АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А07-29296/22

г. Уфа

22 августа 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 09.08.2023

Полный текст решения изготовлен 22.08.2023

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Жильцовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел дело по иску общества с ограниченной ответственностью "Стройпроект" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к МРИ ФНС № 39 по РБ; третье лицо: МРИ ФНС № 33 по РБ; о признании незаконным действия МРИ ФНС № 39 по РБ,

при участии в судебном заседании:

от истца: представитель по доверенности ФИО2 от 21.09.2022, предъявлено удостоверение адвоката; Шамина Р.Ф., представитель по доверенности от 25.07.2023, паспорт;

от ответчика: представитель по доверенности ФИО3 от 28.12.2022 № 03-31/045, предъявлено удостоверение;

от третьего лица: представитель по доверенности ФИО4 № 06-44/008 от 20.01.2023, предъявлено удостоверение. 

На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило исковое заявление общества с ограниченной ответственностью "Стройпроект" к МРИ ФНС № 39 по РБ о признании незаконным действия МРИ ФНС № 39 по РБ.

От ответчика в материалы дела поступил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что процедура внесения записи, установленная Законом №129-ФЗ, регистрирующим органом соблюдена.

От истца поступили возражения на отзыв ответчика, в котором указал, что ФИО5 ранее 23.03.2021 была опрошена сотрудниками МРИ ФНС № 33 по РБ, что является доказательством ведения ею финансово-хозяйственной деятельности общества.

Определением от 16.12.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена МРИ ФНС № 33 по РБ.

В материалы дела от ответчика поступило дополнение к отзыву на исковое заявление.

От третьего лица также в материалы дела поступили отзыв на исковое заявление, а также дополнение к отзыву на исковое заявление, в удовлетворении исковых требований просит отказать. 

От истца поступило ходатайство о вызове в судебное заседание ФИО5 для дачи пояснений по возвращении ее из отпуска.

В соответствии со ст. 88 АПК РФ по ходатайству лица, участвующего в деле, арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе.

Лицо, ходатайствующее о вызове свидетеля, обязано указать, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, может подтвердить свидетель, и сообщить суду его фамилию, имя, отчество и место жительства.

В данном случае суд не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства в целях явки ФИО5 для дачи пояснений относительно ведения хозяйственной деятельности общества с учетом представления в материалы дела регистрирующим органом протокола допроса ФИО5 21.03.2022.

Суд также принимает во внимание, что ФИО5 по повторному вызову регистрирующего органа на допрос после выявления дополнительной информации не явилась; также при рассмотрении настоящего дела (определение о принятии искового заявления к производству от 04.10.2022) ни в одно судебное заседание не явилась.

Рассмотрев заявленные требования, приняв во внимание доводы участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ООО «СТРОЙПРОЕКТ» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 07.08.2018, основной вид деятельности: работы столярные и плотничные.

Единственным учредителем и руководителем ООО «СТРОЙПРОЕКТ» является ФИО5, в качестве адреса общества заявителем в ЕГРЮЛ указан адрес: 453431, Республика Башкортостан, 

<

...>.

Межрайонной ИФНС России №39 по Республике Башкортостан 14.07.2022 внесена в Единый государственный реестр юридических лиц запись за ГРН 2220200677410 о недостоверности сведений о руководителе, учредителе ООО «Стройпроект» ФИО5 и о недостоверности сведений об адресе ООО «Стройпроект».

Не согласившись с действиями регистрирующего органа, ООО «Стройпроект» обратилось с жалобой в Управление ФНС России по Республике Башкортостан.

Решением УФНС России по Республике Башкортостан №508/17-гр от 26.08.2022 жалоба ООО «Стройпроект» оставлена без удовлетворения.

Ссылаясь на незаконность внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе, учредителе, об адресе общества, истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Право на обращение в арбитражный суд лиц с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, предусмотрено ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу положений ч. 2 ст. 65, ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  для удовлетворения заявления о признании оспариваемых действий незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: оспариваемые действия не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемые действия нарушают права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения оспариваемых действий, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Законом № 129-ФЗ, п. 4.2 статьи 9 которого определяет случаи проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, а также способы проведения такой проверки.

Согласно п. 1 ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации  юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.

На основании пп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту Закон №129-ФЗ) в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) содержатся сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

В ЕГРЮЛ должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (п. 3 ст. 54 ГК РФ).

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст. 165.1 Гражданского кодекса), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу (п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса).

По общему правилу, предусмотренному п. 2 ст. 8 Закона №129-ФЗ государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.

Из приведенных норм права следует, что по месту регистрации юридического лица должна быть обеспечена связь с организацией.

Территориальным налоговым органом по месту постановки ООО "СТРОЙПРОЕКТ" на налоговый учет (Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан) проведены контрольные мероприятия, по результатам которых составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 18.03.2022 №б/н. В ходе проверки налоговым органом установлено, что по адресу: 453431, Республика Башкортостан, 

<

...> расположен 10-ти этажный жилой дом. Наглядная информация о нахождении по адресу ООО "СТРОЙПРОЕКТ" отсутствует; рекламная информация с указанием наименования юридического лица отсутствует; почтовый ящик юридического лица отсутствует.

Осмотр проведен в рабочее время в присутствии двух понятых, осуществлена фотосъемка объекта недвижимости.

Как указывает ответчик, связь с представителями ООО "СТРОЙПРОЕКТ" по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, невозможна.

Регистрирующим органом 02.06.2022 руководителю/учредителю ООО "СТРОЙПРОЕКТ" ФИО5 и по адресу юридического лица направлено уведомление № 239 о необходимости в срок до 02.07.2022 внести изменения в сведения об адресе юридического лица и отражении в ЕГРЮЛ достоверной и полной информации.

Согласно данным сайта Почта России по трек номерам 80084573072332, 800845730272349 уведомление №239 ООО "СТРОЙПРОЕКТ" по адресу общества, а также руководителем/учредителем общества, не получено и возвращено регистрирующему органу "в связи с истечением срока хранения".

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

 В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом № 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице. 

В тридцатидневный срок достоверные сведения и документы, подтверждающие адрес ООО "СТРОЙПРОЕКТ", в регистрирующий орган не представлены.

Учитывая результаты контрольных мероприятий, регистрирующий орган пришел к выводу, что указанный обществом адрес в ЕГРЮЛ был заявлен без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом. В связи с этим инспекцией 14.07.2022 внесена запись о недостоверности сведений об адресе места нахождения ООО «СТРОЙПРОЕКТ».

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 25.10.2018 № 2616-0, вышеуказанные меры выступают элементами правового механизма, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и способствуют своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений об организациях и не затрагивают конституционные права контролирующих организацию лиц. 

Также суд отмечает, что 31.05.2022 в регистрирующий орган представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме №Р34002 в отношении руководителя/учредителя ООО "СТРОЙПРОЕКТ" ФИО5 Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан указано, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО "СТРОЙПРОЕКТ" и номинальности его руководителя/учредителя ФИО5 

Руководителю ООО "СТРОЙПРОЕКТ" ФИО5 направлено уведомление о вызове на допрос в качестве свидетеля. ФИО5 уклонилась от явки в назначенное время в налоговый орган без указания причин.

Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО "СТРОЙПРОЕКТ" и «номинальном» статусе ФИО5

Поскольку в отношении единственного участника и руководителя ООО "СТРОЙПРОЕКТ" ФИО5 внесены сведения в ЕГРЮЛ о недостоверности, данное физическое лицо не вправе действовать от имени организации без доверенности.

Сучетомуказанного, регистрирующим органом в адрес общества и ФИО5 02.06.2022 направлено уведомление №239 о необходимости представления достоверных сведений, подтверждающих факт участия ФИО5 в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации.

Согласно данным сайта Почта России по трек номерам 80084573072332, 80084573072349 уведомление №239 ООО "СТРОИПРОЕКТ" по адресу общества, а также руководителем/учредителем общества, не получено и возвращено регистрирующему органу "в связи с истечением срока хранения”.

В связи с непредставлением ФИО5 запрашиваемой информации по истечении тридцатидневного срока регистрирующим органом 14.07.2022 внесена запись о недостоверности сведений о ФИО5 как об участнике и о руководителе ООО ”СТРОИПРОЕКТ".

Доводы истца, изложенные в исковом заявлении, а также в возражениях на отзыв, судом не принимаются на основании следующего.

В ходе проведения опроса 23.03.2021 сотрудниками МРИ ФНС № 33 по РБ ФИО5 указала, что является директором ООО "СТРОЙПРОЕКГ. На вопрос выплачивается ли заработная плата, ответила: «да, в размере 20 000 руб.». 

Согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, ФИО5 получала заработную плату от общества в 2019 году в сумме 120 000 руб., в 2020 году 240 000 руб. Вместе с тем, в ходе анализа выписок по расчетным счетам организации установлено, что перечисления денежных средств руководителю общества в период 2019-2020 гг. не производились.

На вопрос о движении денежных средств и сумме, которая проходила по банковским счетам за 2020 г., ФИО5 был дан ответ, что 2 300 000 руб. Также указано, что платежи по доставке товаров, работ (услуг) производились за безналичный расчет.

При этом из анализа налоговой отчётности ООО "СТРОЙПРОЕКТ", представленной в налоговый орган за 2019 год доходы от реализации составили 151,5 млн. руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 151,4 млн. руб.; за 2020 год доходы от реализации - 331,2 млн. руб., расходы - 63.4 млн. руб.

Согласно представленным в налоговый орган налоговым декларациям по НДС налоговая база (раздел 3 налоговой декларации) в 2019 году во 2 квартале составила 71,2 млн. рублей, в 3 квартале -11.5 млн. рублей, в 4 квартале - 68,8 млн. рублей; в 2020 году в 1 квартале - 52, 1 млн. рублей, во 2 квартале - 30, 96 млн. рублей, в 3 квартале - 923,5 тыс. рублей, в 4 квартале -51,4 млн. рублей.

Вместе с тем в ходе анализа налоговых деклараций ООО «СТРОЙПРОЕКТ» по НДС установлено следующее.

Во 2 квартале 2019 года ООО «СТРОЙПРОЕКТ» присвоен критерий «Участие в схемах:транзитер», установлены взаимоотношения с контрагентами ООО «ПРОМСНАБ» ИНН 

<

***> (статус «Участие в схемах - Транзитер») и ООО «ОКТАВИЯ» ИНН 

<

***> (статус «Участие в схемах - Транзитер»), у которых по цепочке контрагентом ООО «АВАНГАРД» ИНН 

<

***> сформированы расхождения на общую сумму 18,79 млн. рублей.

В 3 квартале 2019 года ООО «СТРОЙПРОЕКТ» присвоен статус «Участие в схемах - Транзитер».

В 4 квартале 2019 года ООО «СТРОЙПРОЕКТ» установлены взаимоотношения с контрагентом ООО «АЛЬФУС» ИНН 

<

***>, с которым сформированы прямые расхождения по НДС в сумме 13,6 млн. рублей.

В 1 квартале 2020 года ООО «СТРОЙПРОЕКТ» присвоен критерий «Участие в схемах «Транзитер» (скриншоты страницы «Дерево связей» ПК «АИС Налог-3» представлены в материалы дела), установлены взаимоотношения с контрагентом ООО «ОКТАВИЯ» (присвоен статус «Транзитер»), у которого по цепочке контрагентов с ООО «НЮРЕЛЬ» ИНН 

<

***> и ООО «СОТАЛ» ИНН 

<

***> сформированы расхождения на общую сумму 40,97 млн. рублей.

Во 2 квартале 2020 года установлены взаимоотношения с контрагентом ООО«ОКТАВИЯ» (присвоен статус «Транзитер»), у которого по цепочке контрагентов с ООО «ГК АБСОЛЮТ» ИНН 

<

***> сформированы расхождения на общую сумму 32,3 млн. рублей.

Установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на более чем 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Также в ходе анализа выписок по расчетным счетам ООО «СТРОЙПРОЕКТ» установлено, что перечисления денежных средств с контрагентами ООО«ОКТАВИЯ»,ООО«ТРАНССТРОЙПРОЕКТ», ООО«МТРАНС+», ООО «АЛЬФУС», ООО «ЛИДЕР», ООО «СТИЛЬ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО «МЕТАЛЛРЕСУРС». ООО «РЕМСТРОЙСЕРВИС» и др., заявленными в книгах покупок и книгах продаж в декларациях по НДС, отсутствуют, что свидетельствует об отсутствии реального товарного потока, характерного для действующей организации.

Таким образом, при значительных показателях налоговой декларации по НДС расчеты со значительным числом поставщиков и покупателей у ООО «СТРОЙПРОЕКТ» отсутствуют, заявленные в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС суммы не соответствуют оборотам денежных средств по расчетным счетам. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «СТРОЙПРОЕКТ» не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, а создано для создания фиктивного документооборота и получения необоснованной налоговой выгоды по цепочке до потенциальных выгодоприобретателей.

Следовательно, ФИО5 в ходе допроса была представлена противоречивая информация относительно деятельности юридического лица, что не свойственно для руководителя организации, осуществляющего реальное руководство повседневной финансово-хозяйственной деятельностью общества и участвующему во взаимоотношениях с контрагентами.

На основании вышеизложенного, Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан по месту нахождения ООО «СТРОЙПРОЕКТ» 04.10.2021, 23.03.2022 (номер почтового идентификатора 80098770915019, 80098770915194) направлены уведомления о вызове руководителя в инспекцию на допрос в качестве свидетеля. В назначенное время ФИО5 в инспекцию не явилась, о наличии причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, не сообщила. Направленная корреспонденция возвращена отправителю.

Доводы истца о неполучении корреспонденции в связи с ненадлежащей работой почтовой организации подлежат судом отклонению как документально не подтвержденные.

Суд принимает во внимание, что определение суда о принятии искового заявления к производству и назначении судебного заседания по адресу: 

<

...>,  также возвращено по истечении срока хранения.

Кроме того, в период с 01.03.2022 по 01.06.2022 в отношении ООО «СТРОЙПРОЕКТ», с целью установления наличия (отсутствия) рисковых признаков, Инспекцией проведены следующие мероприятия:

Проведен анализ сведений, имеющихся в налоговом органе, в ходе которых установлено следующее.

ООО «СТРОЙПРОЕКТ» не имеет в собственности земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств; постановка на учет обособленных подразделений в налоговом органе не установлена.

В отношении ООО «СТРОЙПРОЕКТ» сведения о лицензиях в ЕГРЮЛ не отражены, в открытых источниках отсутствует информация о ведении предпринимательской деятельности, о номере телефона или веб-сайте.

Среднесписочная численность ООО «СТРОЙПРОЕКТ» составляет 1 человек.

Из анализа налоговой отчетности ООО «СТРОЙПРОЕКТ», представленной в налоговый орган, следует, что за 2019 год доходы от реализации составили 151,5 млн. рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 151,4 млн. рублей; за 2020 год доходы от реализации - 135,4 млн. рублей, расходы - 135,3 млн. рублей; за 2021 год доходы от реализации - 331,2 млн. рублей, расходы - 331,1 млн. рублей; за 1 квартал 2022 года доходы от реализации - 63,4 млн. рублей, расходы - 63,4 млн. рублей (копию налоговых декларации по налогу на прибыль и НДС прилагаем).

При этом в ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества установлено, что поступление денежных средств значительно отличается от заявленных доходов от реализации: за 2019 год поступление составило в общей сумме 6,23 млн. рублей, расходы - 4,74 млн. рублей; за 2020 год поступление - 9,50 млн. рублей, расходы - 10,97 млн. рублей; за 2021 год поступление - 3,59 млн. рублей, расходы - 3,57 млн. рублей; за 2022 год поступление - 9,27 млн. рублей, расходы - 9,27 мн. рублей (копии выписок по расчетным счетам представлены в материалы дела).

В рассматриваемом случае действия ФИО5, как единственного участника и исполнительного органа ООО «СТРОЙПРОЕКТ», не свидетельствуют о надлежащем исполнении им своих обязанностей по управлению обществом, и не влекут за собой предполагаемые благоприятные правовые последствия для организации в виде создания условий для нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности, следовательно, являются отклонением действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения.

Таким образом, при внесении записей в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об учредителе и директоре общества, а также об адресе (месте нахождения) ООО «СТРОЙПРОЕКТ» регистрирующий орган действовал в пределах своей компетенции и в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся  на истца  в размере, установленном ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований  общества с ограниченной ответственностью "Стройпроект" отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Е.А. Жильцова