Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-28072/23-154-240

г. Москва

03 августа 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 03 августа 2023 г.

 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи:  А.В. Полукарова

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «ЮРИСТЫ-ВАМ» (125375, 

<

...>, А ЭТ 2 ПОМ IV К 4, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 05.09.2008, ИНН: 

<

***>)

к ИФНС России № 10 по г. Москве  (115191, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом суммы недоимки по налогам, пени и штрафам  в размере: 26101 руб. 00 коп. – недоимка, 22775 руб. 40 коп. - пени

о взыскании денежных средств.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя):  ФИО2 (паспорт) по доверенности от 02.12.2022 № 5, диплом.

от ответчика:  ФИО3 (паспорт) по доверенности от 17.10.2022 № 06-05/29058, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ООО «ЮРИСТЫ-ВАМ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России № 10 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании безнадежными ко взысканию и списании следующих сумм: недоимки по налогам, пени и штрафам, числящиеся согласно информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-1738 от "7" ноября 2022г. по состоянию на 04.11.2022 года, возложении на налоговый орган обязанности внести соответствующие изменения в карточки лицевых счетов ОО Э «Юристы-Вам» путем исключения из учета задолженности заявителя пеней, налогов, штрафов, а именно: 25203,00 рублей - недоимка, «налог» УСН, ОКТМО 45382000 , пени: -8311,86 руб.

В ходе рассмотрения дела заявителем представлено уточненное заявление, в котором заявитель просит суд признать безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной недоимки по налогам, пени и штрафам, числящиеся согласно информационному сообщению о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-1738 от "7" ноября 2022г. по состоянию на 04.11.2022 года, и обязать налоговый орган внести соответствующие изменения в карточки лицевых счетов ООО «Юристы-Вам» путем исключения из учета задолженности заявителя пеней, налогов, штрафов, а именно: 26101,00 руб. - недоимка, «налог» УСН, ОКТМО 45354000 (за 1 квартал 2017 года со сроком уплаты до 25.04.17г.- 11169,00 руб., за 2 квартал 2017 года со сроком уплаты до 14.04.17 года - 6291,00 руб., за 3 квартал 2017 года со сроком уплаты до 25.10.17 года - 8641,00 руб.), пени - 22775,40 руб.

Указанное заявление было принято судом к рассмотрению в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 27.07.2023.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ООО «Юристы-Вам» состоит на налоговом учете в ИФНС №10 по г. Москве и применяет упрощенную систему налогообложения.

Между тем, как указывает заявитель, как следует из полученного им информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-1738 от "7" ноября 2022г. по состоянию на 04.11.2022 года в карточке лицевых счетов ООО «Юристы-Вам» имеется в учете задолженность по пеням, налогу, а именно: 26101 рублей - недоимка, «налог» УСН, ОКТМО 45382000.

В то же время, как указывает Общество, до января 2018 оно состояло на учете по месту регистрации в ИФНС России № 15 по г. Москве. При этом, как указывает Общество, авансовые платежи по УСН за 2017 на общую сумму 26101,00 были перечислены им в налоговый орган в установленные сроки (25.04.2017г руб.,14.04.2017 года - 6291,00 руб., 25.10.2017 года-   8641,00 руб.).

Также, как указывает Общество, с 11 января 2018 года оно состоит на учете по месту регистрации в ИФНС России № 10 по г. Москве. Декларация по УСН за 2017 была сдана заявителем в ИФНС России № 10 по г. Москве, налог по УСН за 4 квартал 2017 в сумме 14204 руб. был перечислен 10.04.2018 в ИФНС России № 10 по г. Москве. В то же время зяавитель указывает, что оплатил налог полном объеме, только на разные ОКТМО: (ОКТМО 45354000 - 26101,00 45382000 - 14204,00 руб.).

В результате изложенного, у заявителя образовалась переплата по одному ОКТМО и одновременно долг по другому

Так, после сдачи УСН 2018 сальдо расчетов составило: (ОКТМО 45382(000 - долг 25203,00 руб.).

Таким образом, при переходе из одного налогового органа в другой у заявителя сформировался долг по одному OKTMO и переплата по-другому ОКТМО.

При этом, как указывает Общество, требований от налогового органа об оплате недоимки в его адрес не поступало, Инспекция самостоятельно начисляла пени и списывала их с переплаты.

Ввиду вышеизложенного, заявитель считает, что сумма недоимки в размере 26101 руб. и пени в размере 22775, 40 руб. подлежат признанию безнадежными к взысканию

В то же время, как следует из отзыва ИФНС России № 10 по г. Москве, По состоянию на 02.03.2023, согласно материалам дела, у заявителя отсутствовала недоимка по УСН в размере 25 203 руб., а также задолженность по пене по УСН в размере 8 311,86 руб.

Налогоплательщиком 03.05.2023 подана декларация по УСН (корректировка № 1) с ОКТМО 45354000 за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате. Согласно сведениям, содержащимся в ЕНС, по данной декларации отражено начисление в общей сумме 26 101 руб.

В то же время, как указывает ответчик, по состоянию на 24.07.2023 в ЕНС налогоплательщика отражено отрицательное сальдо в размере 31 794, 06 руб., в том числе по налогу в размере 30 590, 16 руб., по пене в размере 1 203, 90 руб.

Как указывает налоговый орган, изложенные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи препятствуют признанию недоимки по налогу при уплате УСН и начисленных на него пеней безнадежными к взысканию.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя в части, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Вместе с тем, как указывает заявитель, вся указанная им в исковом заявлении сумма является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, поскольку спорная задолженность по уплате налога при уплате УСН и задолженность по пеням образовалась в 2017 году.

Налоговый орган не оспаривает факт того, что срок на взыскание задолженности истек.

В то же время, как указывает налоговый орган, по состоянию на 24.07.2023 в ЕНС налогоплательщика отражено отрицательное сальдо в размере 31 794, 06 руб., в том числе по налогу в размере 30 590, 16 руб., по пене в размере 1 203, 90 руб.., что подтверждается справкой Инспекции № 2023-101170 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 20.07.2023, копия которой имеется в материалах дела.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания задолженности.

В то же время, суд учитывает, что как следует из справки № 2023-101170 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 20.07.2023, задолженность заявителя по налогу составляет 30 590, 16 руб., по пене - 1 203, 90 руб..

Таким образом, требование заявителя в сумме недоимки по налогам и штрафам  26101 руб. 00 коп. подлежит удовлетворению полностью, а в части пени частично в размере 1203, 90 руб.

При этом требование заявителя о признании задолженности в виде пени  безнадежной в остальной части не подлежит удовлетворению, поскольку факт наличия у заявителя  по уплате пени в сумме, превышающей 1203,90 рублей, на наличие которой он ссылается в исковом заявлении,  документально заявителем на момент рассмотрения спора по существу не подтвержден.

Принимая во внимание, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы задолженности в виде недоимки по налогам и штрафам 26101 руб. 00 коп. и пени в сумме 1203 руб. 90 коп.  в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

При этом суд учитывает, что доказательств обращения в суд в установленном законом порядке с исковыми заявлениями о взыскании с заявителя спорной задолженности ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Предпринимателя в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Требование заявителя о возложении на Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по г. Москве обязанности внести соответствующие изменения в карточки лицевых счетов ООО «Юристы-Вам» путем исключения из учета задолженности заявителя пеней, налогов, штрафов признаются судом не подлежащим удовлетворению, поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают право налогового органа самостоятельно исключать из лицевых счетов налогоплательщиков сведений о суммах недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам при несогласии налогоплательщика с их наличием.

Между тем, с учетом того, что спорная задолженность признается безнадежной настоящим решением суда, суд не находит оснований для возложения на ответчика обязанности по ее исключению из лицевых счетов в принудительном порядке, так как до рассмотрения настоящего спора задолженность безнадежной не признавалась и оснований для ее списания до вступления судебного акта по настоящему делу в законную силу не имелось, с учетом того, что настоящее решение немедленному исполнению  не подлежит и может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

При этом заявитель не лишен права после вступления настоящего решения в законную силу обратиться к ответчику с соответствующими заявлениями об исключении из лицевых счетов задолженности с заявителя, а государственные органы обязаны будут рассмотреть данные заявления в соответствии с действующим законодательством РФ.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ООО «ЮРИСТЫ-ВАМ» в сумме недоимки по налогам и штрафам 26101 руб. 00 коп. и пени в сумме 1203 руб. 90 коп.

В удовлетворении остальной части требований заявителя отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                           А.В. Полукаров