ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А32-19791/2017

«2» марта  2018 года                                       г. Краснодар

 

Резолютивная часть решения  объявлена 27 февраля 2018 г.

Полный текст решения изготовлен 2 марта  2018 г.

 Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Гонзус И.П., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Восканян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Закрытого акционерного общества «Исток», г. Сочи 

к Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, г. Сочи к Управлению ФНС России по Краснодарскому краю, г. Краснодар 

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.02.2017 года № 16-23/1       

при участии в судебном заседании представителей: 

от заявителя: ФИО1, ФИО2 - представителей, 

от ответчика МИФНС №8 по КК: ФИО3, ФИО4, ФИО5- представителей,

от УФНС России по КК : ФИО5- представителя,       

 

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Исток»  (далее общество, заявитель. ЗАО «Исток»)  обратилось с требованиями о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю (далее инспекция,  налоговый орган, ответчик)  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.02.2017 г.  № 16-23/1. 

Заявитель уточнил предмет требований с учетом проведенной по делу судебной бухгалтерской экспертизы и просит признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Краснодарскому краю от 07.02.2017 года № 16-23/1 в части п. 3.1 привлечения  к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:

- по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс)  за неполную уплату налога на добавленную стоимость (далее НДС) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 700 852 руб.,

- доначисления  НДС  за 1 кв. 2014 г. в сумме 1 441 544 руб.,

- доначисления НДС за 2 кв. 2014 г. в сумме 4 517 462 руб.,

- доначисления НДС за 3 кв. 2014 г. в сумме 1 049 514 руб.,

 - исчисления пени по НДС  за 1,2,3 кв. 2014 г. в сумме 1 747 007 руб.

   В остальной части требований заявитель заявил отказ от требований.

  Изменение оснований требований и частичный отказ от требований судом приняты. В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) производство по делу в части отказа от требований следует прекратить. 

 Представители заявителя в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивали, поддержали доводы, изложенные в заявлении и дополнениях к нему. Так заявитель полагает, что налоговым органом оспариваемые суммы НДС за 1,2,3 кварталы 2014 г., документы бухгалтерского учета, налоговые регистры, данные книги покупок и книги продаж фактически не анализировались. Объем действительных налоговых обязательств по НДС за 1,2,3 кварталы 2014 г. не установлен, в связи с чем налоговым органом неправомерно доначислен НДС за соответствующие периоды. 

  Представитель ответчика в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, в отзывах и дополнительных пояснениях указал, что  возвраты авансов покупателям на основании первичных документов (банковских выписок по расчетным счетам) и как следствие, правомерность налоговых вычетов по таким возвратам, налоговым органом не исследовались, при анализе представленных на выездную налоговую проверку книг покупок за 1,2,3 кварталы 2004 года ЗАО «Исток» установлено, что операции по отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав не регистрировались. Кроме того, суммы возвратов по ряду организаций не подтверждены выпиской о движении денежных средств на расчетном счете ЗАО «Исток». Также налоговый орган ссылается на взаимозависимость между контрагентами-покупателями  по авансам и предоплатам и налогоплательщика. 

 Суд установил, что инспекцией в отношении ЗАО «Исток»  проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов.

 По результатам проверки налоговым органом было принято решение №16-23/1 от 07.02.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Указанным решением обществу доначислены НДС за 1 квартал 2014 г. в сумме 1 441 544 руб., за 2 кв. 2014 г. в сумме 4 517 460 руб., за 3 кв. 2014 г. в сумме 1 049 514 руб., пени в сумме 1 747 007 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 550 270 руб.; налог на прибыль за 2014 г. в сумме 47 350 руб., пени в сумме 107 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 4735 руб.; пени по НДФЛ в сумме 953 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 57 руб.

Решением УФНС по Краснодарскому краю №22-12-682 от 15.05.2017 г. указанное решение налогового органа оставлено без изменения.

Не согласившись с решением инспекции в указанной выше части,  общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

При принятии решения  суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

В силу абзаца 2 пункта 5 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

В пункте 4 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Таким образом, в целях применения вычетов по НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей, необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1) возврат сумм авансовых платежей; 2) изменение либо расторжение договора; 3) отражение операций по возврату аванса в учете; 4) применение вычета до истечения одного года с момента возврата.

   В ходе выездной налоговой проверки  налоговым органом установлена неполная уплата  налога на добавленную в сумме 1 632 720 руб. за 1 квартал 2014 года, доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 1 441 544 рубля.

 Согласно выводам налогового органа,  указанное доначисление налога на добавленную стоимость в сумме  1 632 620  образовалось в результате следующего:

1)  уменьшения  НДС с выручки общества по причине неправомерного начисления НДС с выручки по розничной торговле, находящейся на спецрежиме ЕНВД,  в сумме  813 569 руб.

2)  доначисления в части предъявленных обществом налоговых вычетов по НДС (Раздел 3 строка 130 налоговой декларации по НДС):

- в  части НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг в части, приходящейся на оптовую торговлю согласно проценту оптовой торговли удельного веса в общей выручке и в части НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 2 446 289 руб. (по данным декларации - 3 514 370 руб., по данным налогового органа - 1 068 081 руб. Сумма доначисления 3 514 370-1068081 = 2 446 289 руб.)      

Таким образом, налоговым органом исчислен НДС за 1 квартал 2014 года в сумме 1 632 620 рублей (-813 569+2 446 289), доначислен налог на добавленную стоимость по оспариваемому решению в сумме 1 441 544 руб.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена неполная уплата  налога на добавленную за 2 квартал 2014 года в сумме 4 517 462 руб., доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 4 517 462 рубля.

Согласно выводам налогового органа,  указанное доначисление налога на добавленную стоимость в сумме  4 517 462 руб. образовалось в результате следующего:

1)  уменьшения  НДС с выручки общества по причине неправомерного начисления НДС с выручки по розничной торговле, находящейся на спецрежиме ЕНВД,  в сумме  1 268 288 руб.

2)  доначисления в части предъявленных обществом налоговых вычетов по НДС (Раздел 3 строка 130 налоговой декларации по НДС):

- в  части НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг в части, приходящейся на оптовую торговлю согласно проценту оптовой торговли удельного веса в общей выручке и в части НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 5 785 750 руб. (по данным декларации - 7 692 058 руб., по данным налогового органа - 1 906 308 руб. Сумма доначисления 7 692 058-1 906 308= 5 785 750 руб.)     

Таким образом, налоговым органом доначисление  НДС за 2 квартал 2014 года составило 4 517 462 рублей (-1 268 288+ 5 785 750).  

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом  установлена неполная уплата  налога на добавленную за 3 квартал 2014 года в сумме 1 404 886 руб., доначислен налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года 1 049 514 рубля.

Согласно выводам налогового органа,  указанное доначисление налога на добавленную стоимость в сумме  1 404 886 руб. образовалось в результате:

1)  уменьшения  НДС с выручки общества по причине неправомерного начисления НДС с выручки по розничной торговле, находящейся на спецрежиме ЕНВД,  в сумме  1 231 816 руб.

2)  доначисления в части предъявленных обществом налоговых вычетов по НДС (Раздел 3 строка 130 налоговой декларации по НДС):

 - в  части НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг в части, приходящейся на оптовую торговлю согласно проценту оптовой торговли удельного веса в общей выручке и в части НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 2 636 702 руб. (по данным декларации-3 674 800 руб., по данным налогового органа- 1 038 098 руб. Сумма доначисления 3 674 800-1 038 098=2 636 702 руб.) 

Таким образом, налоговым органом доначисление  НДС за 3 квартал 2014 года составило  1 404 886  рублей (-1 231 816+2 636 702).

Как следует из оспариваемого решения МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю №16-23/1 от 07.02.2017 г. налогоплательщиком в налоговый орган 15.11.2016 года были представлены возражения по акту выездной налоговой проверки с приложениями. (вх. №25928 от 16.11.2016 г.).     

Налоговому органу, в том числе были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам 62.02 «Расчеты по авансам полученным» и 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» в разрезе контрагентов. Также в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 93 НК РФ налоговым органом были затребованы копии документов, подтверждающие получение товара, выполнение работ, оказания услуг по ранее оплаченным авансам (отработанные авансы), оборотно-сальдовые ведомости по субконто (поквартально) по счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».(страницы 52,53 оспариваемого решения)

   В решении  о привлечении к налоговой ответственности № 16-23/1 от 07.02.2017 года  (страница 58 оспариваемого решения) налоговый орган указал, что в представленных на проверку оборотно-сальдовых ведомостях по счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» за 1,2,3,4 кварталы 2014 года установлены расхождения между НДС принятого к вычету (отработанного НДС), отраженного в оборотах за период по кредиту счета 76.АВ в разрезе контрагентов с книгой продаж по отгруженным товарам в разрезе контрагентов за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, т.е. налогоплательщиком в оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.АВ отражен (заявлен) НДС к вычету, в то время как в книге продаж за данный период отсутствуют счета-фактуры на отгрузку товара тому же контрагенту-покупателю. (Приложение №2 к Решению).

Однако, оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности № 16-23/1 от 07.02.2017 г. содержит противоречивые выводы относительно заявленных налоговых вычетов по НДС с авансовых платежей. 

Так, в решении указывается, что НДС по авансам и предоплатам принимается к вычету на дату отгрузки (абз.3 стр.59 оспариваемого решения). 

При этом,  налоговый орган указывает, что «в уточненных декларациях по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Исток» сумму авансового НДС, принимаемого к вычету, отразило в строке 200 разд.3 согласно п. 38.13 Порядка заполнения декларации при отгрузке товаров (работ, услуг).

 Таким образом, согласно п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ ЗАО «Исток» были представлены уточненные декларации и заявлен вычет «авансового» НДС на дату отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). 

С учетом изложенного  возражения в данной части отклонены.

 Вместе с тем, из оспариваемого решения следует, что обществом с возражениями к акту выездной налоговой проверки были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам 76.АВ «НДС с авансов и предоплат» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе контрагентов, в счет авансов была произведена отгрузка товаров, работ, услуг, либо произведен возврат денежных средств покупателям. 

Однако, данный факт налоговым органом не исследовался,   сделаны выводы о том, что отгрузка в счет полученных авансов не производилась, что противоречит представленной налогоплательщиком первичной документации как в ходе проверки, так и с возражениями к акту выездной проверки. Возвраты авансов покупателям на основании первичных документов (банковских выписок по расчетным счетам), и как следствие, правомерность налоговых вычетов по таким возвратам авансовых платежей,  налоговым органом не исследовались.

В Приложении № 2 к Решению № 16-23/1 от 07.02.2017 г. налоговый орган раскрывает информацию в разрезе покупателей и сумм авансов, которые не отражены в книге продаж по периодам, и на этом основании не могут быть приняты к налоговому вычету.

Вместе с тем, по кредиту счета 76.АВ отражаются не только суммы НДС с авансов, по которым произошла отгрузка товаров, работ и счета-фактуры  отражаются в книге продаж за соответствующий налоговый период, но и суммы НДС, подлежащие налоговому вычеты по возращенным авансам (предоплатам) покупателям, которые отражаются в книге покупок и основанием для такого отражения является банковская выписка, подтверждающая осуществление такого возврата. Счет-фактура на возврат денежных средств покупателю не составляется. 

Таким образом, налоговый орган анализировал налоговые вычеты по НДС с  авансов, возвращенных покупателям  в книге  продаж, тогда как налоговые вычеты по НДС с возвратов покупателям  зарегистрированы в книге покупок. 

Согласно п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 года, в  случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа. 

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает обязанности продавца составлять счет-фактуру при возврате покупателем соответствующей суммы оплаты (частичной предоплаты), полученной в счет предстоящих поставок товаров. 

Фактически продавцом были получены денежные средства и  возвращены покупателю, без осуществления возврата товара. Более того, данные обстоятельства подтверждает и налоговый орган в дополнительном отзыве №05-18/32517 от 27.09.2017 г. в приложении №1.

 Следовательно,  правомерность налоговых вычетов по возвратам авансов (предоплата) покупателям, не исследовалась налоговым органом. 

Судом в ходе рассмотрения заявленных требований налоговому органу предлагалось представить пояснения с указанием расхождений в данных указанных в соответствующих декларациях по НДС и по данным проверки, указать причины расхождений.

Ввиду того, что указанные пояснения не были представлены налоговым органом, по ходатайству заявителя в соответствии с определением суда от 18.10.2017 г. по делу была проведена судебно-бухгалтерская экспертиза.

На разрешение эксперта были поставлены следующие вопросы:

Определить показатели налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость по первичным документам бухгалтерского учета ЗАО «Исток» за 1,2, 3 кварталы 2014 г.: 

- сумму реализации товаров (работ, услуг), отдельно по оптовой торговле (с НДС) и по розничной торговле (без НДС), 

- сумму возвратов авансовых платежей, 

- суммы, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе НДС». 

В распоряжение эксперта были представлены следующие документы:

1. Книга покупок и книга продаж за 1 квартал 2014 г. на 103 л., 

2. Книга покупок и книга продаж за 2 квартал 2014 г. на 108 л., 

3. Книга покупок и книга продаж за 3 квартал 2014 г. на 116 л., 

4. Договоры поставки ЗАО «Исток» 2013,2014 гг.- на 193 л., 

5. Письма контрагентов ЗАО «Исток» о возврате авансовых платежей на108 г., 

6. Счета-фактуры на аванс по возвратам 1,2,3 кв. 2014 г. – сшив на 165 л., 

7. Универсальные передаточные акты 1,2,3 кв. 2014 г.- два сшива на 139 л., на190 л. 

8. Реестры первичной бухгалтерской документации за 2014 г. оптовая, розничная выручка за 1,2,3 кв. 2014 г. – сшив на 161 л. 

9. Оборотно-сальдовая ведомости по сч. 90 за 1,2,3 кв. 2014 г. на 96 л., 

10. Выписка операций по лицевому счету 

<

***> ПАО «Сбербанк России» - Центральное отделение №1806 за 2014 г. на 197 л., 

11. Выписка по лицевому счету № 

<

***> ОАО «УРАЛСИБ» в г. Сочи за 2014 г.- 4 сшива на 189, 36, 172, 130 л.,

12. Приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2014 год; 

13. Книгу продаж за 2013 год; 

14. Выписки по расчетным счетам за 2013 год; 

15. Оборотно-сальдовые ведомости по контрагентам по счету 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам» (поквартально); 

16. Оборотно-сальдовые ведомости по контрагентам по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным» (поквартально),

17. Анализ счета №19 за 2014 г.

Экспертным заключением от 11.12.2017 г. установлены следующие показатели налогооблагаемой  базы по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Исток» за 1,2,3 кварталы 2014 г.                                                     

 С учетом выводов судебно-бухгалтерской экспертизы налоговые обязательства за 1 квартал 2014 года составляют: 

1. налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ, услуг) в части, приходящейся на оптовую торговлю – 1 088 269 рублей. 

2.  налоговый вычет по НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 1 873 177  руб.

3.  налоговый вычет по НДС с авансов, подлежащий вычету с даты отгрузки товаров 958 756 руб.,

Таким образом, налоговые вычеты за 1 квартал 2014 года составляют 3 920 222 руб.

Выручка от оптовой торговли без НДС за 1 квартал 2014 г. составила – 8 620 272 руб., НДС (18%) – 1 551 649 руб.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров – 17 243 365 руб., НДС –18/118 – 2 630 343 руб.

Таким образом, налоговая база с учетом выводов экспертизы по НДС за 1 кв. 2014 г. составила 25 863 637 руб., НДС – 4 181 992 руб., налоговые вычеты по НДС -  3 920 222 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет – 261 770 руб. 

С учетом выводов судебно-бухгалтерской экспертизы налоговые обязательства за 2 квартал 2014 года составляют:

1. налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ, услуг) в части, приходящейся на оптовую торговлю – 1 953 015 рублей. 

2. налоговый вычет по НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 4 310 732  руб..

3. налоговый вычет по НДС с авансов, подлежащий вычету с даты отгрузки товаров 934 742 руб.,

Таким образом, налоговые вычеты за 2 квартал 2014 года составляют 7 198 489 руб.

Выручка от оптовой торговли без НДС за 2 квартал составила – 11 245 192 руб., НДС (18%) – 2 024 135 руб.

    Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров – 34 512 544 руб., НДС –18/118 – 5 264 625 руб.

    Таким образом, налоговая база с учетом выводов экспертизы по НДС за 2 кв. 2014 г. составила 45 757 736 руб., НДС – 7 288 760 руб., налоговые вычеты по НДС -  7 198 489 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет – 90 271 руб.  

     С учетом выводов судебно-бухгалтерской экспертизы налоговые обязательства за 3 квартал 2014 года составляют:

1. налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ, услуг) в части, приходящейся на оптовую торговлю – 1 099 195 рублей. 

2.  налоговый вычет по НДС с авансов, возвращенных покупателям в сумме 1 856 227  руб.

3.  налоговый вычет по НДС с авансов, подлежащий вычету с даты отгрузки товаров 980 601 руб.,

Таким образом, налоговые вычеты за 3 квартал 2014 года составляют 3 936 023 руб.

Выручка от оптовой торговли без НДС за 3 квартал 2014 г. составила – 11 139 554 руб., НДС (18%) – 2 005 120 руб.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров – 18 160 949 руб., НДС –18/118 – 2 770 314 руб.

Таким образом, налоговая база с учетом выводов экспертизы по НДС за 3 кв. 2014 г. составила 29 300 503 руб., НДС – 4 775 434 руб., налоговые вычеты по НДС -  3 936 023 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет – 839 411 руб.

В ходе экспертизы для расчета НДС к вычету с даты возврата аванса экспертом проанализированы представленные договоры, письма на возврат аванса, банковские выписки по расчетным счетам, книги покупок и книги продаж за соответствующие периоды

 

1 квартал 2014 года

ООО «АВАЛОН» Филиал в г. Сочи  - 25,85 руб. - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 169,46 руб., в том числе НДС 18% - 25,85 руб. (банковская выписка  от 26.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 169,46 руб., в том числе НДС 18%-25,85 (СШИВ 11 стр.85). Налоговый вычет в сумме 25,85 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28, стр.113, запись №542.

ООО ГК «АЙ ДИ СИСТЕМС» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***> в сумме 15 340,00 руб., в том числе НДС 18% - 2340,00 руб.  25.02.2014 года -(банковская выписка  от 25.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 15 340 руб., в том числе НДС 18% - 2340 руб. (СШИВ 11 стр.82) Налоговый вычет в сумме 2340 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28, стр.113, запись №528-531.

ООО «Альянс» (Сочи) - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 4052,94, в том числе НДС 18% - 618,25 руб.   (банковская выписка  от 09.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 4052,94 руб., в том числе НДС 18%-618,25 руб. (СШИВ 11 стр.12). Налоговый вычет в сумме 618,25 руб. отраженв книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр.101, запись №40.

ООО «АРМАДА» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 7434,00 РУБ., в том числе НДС 18%-1134,00 руб., 09.01.2014 года возврат денежных средств покупателю в сумме 7434руб., в том числе НДС 18%-1134 руб. (СШИВ 11 стр.11). Налоговый вычет в сумме 1134 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр.101, запись №35,39.

 ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 6000000 руб., в том числе НДС 18% -  915 254,24 руб. 06.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю. Налоговый вычет в сумме 915 254,24 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр.124.

ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 6000000 руб., в том числе НДС 18% -  915 254,24 руб. 13.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю. Налоговый вычет в сумме 915 254,24 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр.124.

В соответствии с экспертным заключением от 11.12.2017 г. (стр. 15) экспертом учтена сумма налогового вычета по НДС – 1 825 602,04 руб.

  ООО «Бауинжиниринг АСТ» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 3894 РУБ., в том числе НДС 18%- 594,00 руб., банковская выписка  от 11.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 3894руб., в том числе НДС 18%-594 руб. (СШИВ 11 стр. 98). Налоговый вычет в сумме 594 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр.115, запись №611,612,613.

  ООО «Вектор-2000» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 44121,41 руб., в том числе НДС 18% - 6730,38 руб.,  банковская выписка  от 22.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 44121,41руб., в том числе НДС 18%-6730,38 руб. (СШИВ 11 стр.38). Налоговый вычет в сумме 6730,38 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр.105, запись №215,218,219,227

  ООО «Велес» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 2778,50 РУБ., в том числе НДС 18%  -423,84 руб. 31.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю (СШИВ 11 стр.53). Налоговый вычет в сумме 423,84 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр.110, запись №402.

   ООО «ВСК-Электро» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 7650,67 РУБ., в том числе НДС 18% - 1167,05 руб. 12.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю.Налоговый вычет в сумме 1167,05 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.111, запись №471.

  ООО «ГрандПлюс» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 10716,00 РУБ., в том числе НДС 18 % - 1634,64 руб., банковская выписка  от 03.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 10716руб., в том числе НДС 18%-1634,64 руб. (СШИВ 11 стр.55).Налоговый вычет в сумме 1634,64 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр.110, запись №417,418. 

  ООО «ДНТ» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 5015,70 РУБ., в том числе НДС 18%-765,10 руб., банковская выписка  от 13.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме  5015,70руб., в том числе НДС 18%-765,10 руб. (СШИВ 11 стр.102). Налоговый вычет в сумме 262,68 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр.116, запись №639,640.

  ООО «ЕВРОЦЕНТР Концерн» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 7191,12 РУБ., в том числе НДС 18%-1096,95 руб., банковская выписка  от 24.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 7191,12руб., в том числе НДС 18%-1096,95 руб. (СШИВ 11 стр.44). Налоговый вычет в сумме 1096,05 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года -ТОМ 28, стр.107, запись №276,277,стр.106 запись №275.

ООО СМУ «ИНГЕОКОМ» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 2550 РУБ., в том числе НДС 18%- 388,98 руб., банковская выписка  от 21.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2550руб., в том числе НДС 18%-388,98руб. (СШИВ 11 стр.113). Налоговый вычет в сумме 388,98 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года -ТОМ 28, стр.117, запись №707.

  ООО «ЛюмаПринт» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 24495,76 РУБ., в том числе НДС 18% - 3736,63 руб.  - возврат денежных средств покупателю в сумме 24495,76руб., в том числе НДС 18%-3736,63 руб. СШИВ 11 стр.55. Налоговый вычет в сумме 3736,63 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.110, запись №419,420,421,422,423,424,425.

   ООО «Мастер Групп» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 1776,00 РУБ., в том числе НДС 18% - 270,91 руб., банковская выписка  от 11.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1776руб., в том числе НДС 18%-270,91руб. СШИВ 11 стр.98. -Налоговый вычет в сумме 1096,05 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.115, запись №614,615.

   ООО «Капиталстрой» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 100,00 РУБ., в том числе НДС 18% - 15,25 руб.  возврат денежных средств покупателю в сумме  100руб., в том числе НДС 18%-15,25 руб. – представлена в материалы дела налогоплательщиком 02.10.2017 года-СШИВ 11 стр.13. Налоговый вычет в сумме 15,25 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.101, запись №37.

ЗАО «ИнвестСтройГрупп» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 5599,08 РУБ., в том числе НДС 18% - 854,10 руб. 09.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю, банковская выписка  от 09.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 5599,08руб., в том числе НДС 18%-854,10руб. –Представлена в материалы дела налогоплательщиком 02.10.2017 года-СШИВ 11 стр.11. Налоговый вычет в сумме 854,10 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28, стр.101, запись №36,38.

ООО «Пожсанторг» - списание с расчетного счета 

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 367,44 РУБ., в том числе НДС 18%-56,05 руб., возврат денежных средств покупателю в сумме 367,44руб., в том числе НДС 18%-56,05руб. СШИВ 11 стр.124.Налоговый вычет в сумме 56,05 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.119, запись №763.

ООО «ПрофМастерПлюс» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 19956,54 РУБ., в том числе НДС 18%- 3044,22руб., банковская выписка  от 24.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 19956,54руб., в том числе НДС 18%-3044,22руб. СШИВ 11 стр.44. Налоговый вычет в сумме 3044,22 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.107, запись №278.

  ООО «РБ Групп» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 910,20 РУБ., в том числе НДС 18%-138,84руб., банковская выписка  от 24.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 910,20руб., в том числе НДС 18%-138,84руб. –Представлена в материалы дела налогоплательщиком 02.10.2017 года-СШИВ 11 стр.45.Налоговый вычет в сумме 138,84 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр.106, запись №273.

 ООО «РДС» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 3346,17 РУБ., в том числе НДС 18% - 510,43 руб.,  банковская выписка  от 11.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 3346,17руб., в том числе НДС 18%-510,43руб. СШИВ 11 стр.98. Налоговый вычет в сумме 138,84 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр115, запись №622. Сумма НДС 1069,35 руб. по контрагенту ООО «РДС» сложилась из следующих операций, дающих право на налоговый вычет: реализация УПД №И656 от 27.02.2014 на сумму 3664,00руб., в том числе НДС 18%-558,92руб., списание с расчетного счета(возврат покупателю), ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч  

<

***>  в сумме 3346,17 РУБ., в том числе НДС 18%- 510,43руб.

ООО «Регион 93» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 7773,50 РУБ., в том числе НДС 18% -1185,79 руб., банковская выписка  от 24.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 7773,50руб., в том числе НДС 18%-1185,79руб. СШИВ 11 стр.80.Налоговый вычет в сумме 1185,79 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр113, запись №517,518,519.

    РосТехСтрой ООО (Сочи) - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 5061,48 руб., в том числе НДС 18% - 772,09 руб. 28.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю, банковская выписка  от 28.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 5061,48руб., в том числе НДС 18%-772,09руб. СШИВ 11 стр.126. Налоговый вычет в сумме 772,09 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр119, запись №788.

   ООО «Рубеж-Ремстрой» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 4130,00 РУБ., в том числе НДС 18% - 630,00руб. 13.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю, банковская выписка  от 13.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 4130руб., в том числе НДС 18%-630руб. СШИВ 11 стр.102. Налоговый вычет в сумме 630 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр116, запись №642,643.

     ООО  «РусПромСтрой ГК» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 7080,00 РУБ., в том числе НДС 18%- 1080,00руб.,  банковская выписка  от 11.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 7080руб., в том числе НДС 18%-1080руб. СШИВ 11 стр.64. Налоговый вычет в сумме 1080 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр111, запись №460,462,462.

    ООО «СТРОЙМОСТЛИЗИНГ» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 2835,00 РУБ., в том числе НДС 18%- 432,46 руб., банковская выписка  от 09.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2835руб., в том числе НДС 18%-432,46руб. СШИВ 11 стр.12. Налоговый вычет в сумме 432,46 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр1, запись №34,35.

   ООО «Стройтранс» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 1782,12 РУБ., в том числе НДС 18%-271,85 руб., банковская выписка  от 12.02.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1782,12руб., в том числе НДС 18%-2741,85руб. СШИВ 11 стр.67. Налоговый вычет в сумме 2741,85 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр111, запись №470.

      ООО ТД «СПС» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 1300,00 РУБ., в том числе НДС 18%-198,31 руб., банковская выписка  от 27.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 130руб., в том числе НДС 18%-198,31руб. СШИВ 11 стр.124.Налоговый вычет в сумме 198,31 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр119, запись №765,766.

  ООО Трансюжстрой филиал «Монолит» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 110061,49 РУБ., в том числе НДС 18% - 16789,04 руб., банковская выписка  от 11.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 110061,49руб., в том числе НДС 18%-16789,04руб. СШИВ 11 стр.98. Налоговый вычет в сумме 16789,04 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года - ТОМ 28, стр115, запись №616,617,618,619,621,623,624,625.   

 Трансюжстрой ООО УК Филиал «Мехколонна-1» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 1101,62 РУБ., в том числе НДС 18% - 168,04 руб.,  банковская выписка  от 13.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1101,62руб., в том числе НДС 18%-168,04руб. СШИВ 11 стр.102. Налоговый вычет в сумме 168,04 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр116, запись №641.

 ООО СМУ «Фронт Инжиниринг» – списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 372,00 РУБ., в том числе НДС 18%-56,75 руб., банковская выписка  от 16.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 372руб., в том числе НДС 18%-56,75руб. СШИВ 11 стр.27. Налоговый вычет в сумме 56,75 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28, стр103, запись №130.

  ИП ФИО6 - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 298,00 РУБ., в том числе НДС 18%-45,46 руб., банковская выписка  от 17.03.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 298руб., в том числе НДС 18%-45,46 руб. Налоговый вычет в сумме 45,46 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр116, запись №671.

 ЗАО «Энергобаланс» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 3120,00 РУБ., в том числе НДС 18% - 475,93 руб., банковская выписка  от 31.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 3120руб., в том числе НДС 18%-475,93руб. СШИВ 11 стр.53. Налоговый вычет в сумме 475,93 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года- ТОМ 28 , стр110, запись №398,401.

 ООО «Юг-Альфа» - списание с расчетного счета

<

***> ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" в г. СОЧИ  р/сч 

<

***>  в сумме 2333,92 РУБ., в том числе НДС 18%- 356,02 руб.,  банковская выписка  от 23.01.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2333,92руб., в том числе НДС 18%-356,02руб. Налоговый вычет в сумме 356,02 руб. отражен в книге покупок за 1 квартал 2014 года-ТОМ 28 , стр106, запись №251.

 

2 квартал 2014 года  

 ООО «РогСибАл» - возврат наличных денежных средств покупателю-07.04.2014 г. расходный кассовый ордер 175 на сумму 64 835,00 руб., в том числе НДС 18% - 9890,08 руб.

 ООО «АдельКан» - списание с расчетного счета 

<

***> от 24.04.2014 -возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 106 от 14.04.14г., в том числе НДС 18.00 % -  425,70 руб. по вход. №514 от 24.04.2014 г. банковская выписка  от 24.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2790,70руб., в том числе НДС 18%-356,02руб. (СШИВ 12 стр.61).

ООО «АксиСтрой» - списание с расчетного счета 

<

***> от 24.04.2014. - возврат денежных средств, перечисленных за материалы, ремонт инструмента, согласно письма № 67 от 08.04.14г. в том числе НДС 388,53 руб. (18.00 %). Банковская выписка  от 24.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2547руб., в том числе НДС 18%-388,53руб. (СШИВ 12 стр.61).

 ООО «Акын Азай» - списание с расчетного счета 

<

***> от 27.05.2014., возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 203 от 16.04.14г. В том числе НДС 271,37 руб. (18.00 %) по вх.д. 691 от 27.05.2014. Аванс получен 06.06.2013 г. 

ООО «ГазСтройЭнерго» – списание с расчетного счета 

<

***> от 06.05.2014 Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 121/04 от 18.04.2014г. В том числе НДС 1097,85 руб. (18.00 %) по вх.д. 563 от 06.05.2014 г. Банковская выписка  от 06.05.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 7197руб., в том числе НДС 18%-1097,85руб. (СШИВ 12 стр.75).

ООО «Дентар» - списание с расчетного счета 

<

***> от 16.04.2014 Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 38 от 16.04.14г. В том числе НДС 915 254,24 руб. (18.00 %) по вход. 459 от 16.04.2014 Аванс получен 15.04.2014

ООО «Новый Дом» - списание с расчетного счета 

<

***> от 11.04.2014  Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 64-14 от 10.04.14г. В том числе НДС 236,14 руб. (18.00 %) по вход. 445 от 11.04.2014 г. Банковская выписка  от 11.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1548руб., в том числе НДС 18%-236,14руб. (СШИВ 12 стр.41).

ЗАО АТЕК «Инженерные системы» - списание с расчетного счета 

<

***> от 23.05.2014 в сумме 55694 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 10 от 06.02.14г. В том числе НДС 8 495,69 руб. (18.00 %) по вх.д. 669 от 23.05.2014 Аванс получен 02.12.2013,07.12.2013

ООО «Инстрой» - списание с расчетного счета 

<

***> от 08.04.2014  в сумме 19022 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 368 от 04.04.14г. В том числе НДС 2901,66 руб. (18.00 %) по вх.д. 423 от 08.04.2014.Банковская выписка  от 08.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 19022руб., в том числе НДС 18%-2901,66руб. (СШИВ 12 стр.32).

 В соответствии с экспертным заключением от 11.12.2017 г. экспертом учтена сумма налогового вычета по НДС в размере 2 141,69 руб. (стр. 24,25 заключения)

ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 16.04.2014 в сумме 6000000 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 21 от 16.04.14г. В том числе НДС  915 254,24 руб. (18.00 %) по вх.д. 458 от 16.04.2014 Аванс получен 04.03.2014

 ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 15.05.2014 в сумме 5700000 руб.Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 27 от 15.05.14г. В том числе НДС 869 491,53 руб. (18.00 %) по вх.д. 623 от 15.05.2014 Аванс получен 14.05.2014

ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 16.05.2014 в сумме 300 000 руб.Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 27 от 15.05.14г. В том числе НДС 45 762,71 руб. (18.00 %) по вх.д. 625 от 16.05.2014 Аванс получен 14.05.2014

ООО «Априори»  - списание с расчетного счета 

<

***> от 16.06.2014 в сумме 5000000 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 57 от 16.06.14г. В том числе НДС 762 711.86 руб.  (18.00 %) по вх.д. 784 от 16.06.2014 Аванс получен 14.05.2014

  ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 27.06.2014 в сумме 5023889,08 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 63 от 27.06.14г. В том числе НДС 766 355,96 руб. (18.00 %) по вх.д. 852 от 27.06.2014 Аванс получен 11.06.2014 г.

 В соответствии с экспертным заключением от 11.12.2017 г. экспертом учтена сумма налогового вычета по НДС в размере 3 355 932,2 руб. (стр. 24,25 заключения)

 ООО «Плазменные Системы» - списание с расчетного счета 

<

***> от 26.05.2014 в сумме 4130 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма Б/№ от 20.05.14г. В том числе НДС 630,00 руб. (18.00 %) по вх.д. 682 от 26.05.2014 Аванс получен 20.01.2014

  ООО «Промстройресурс» - списание с расчетного счета 

<

***> от 24.04.2014  в сумме 22214,44 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 103 от 25.03.14г. за ООО "ПРОМСТРОЙРЕСУРС", в том числе НДС 3388,64 руб. (18.00 %). Банковская выписка  от 24.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 22214,44руб., в том числе НДС 18%-3388,64руб. (СШИВ 12 стр.61).

  ООО «Сочинская Строительная Компания» - списание с расчетного счета 

<

***> от 07.04.2014 в сумме 4334,02 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за металлопрокат, согласно письма № 58/14 от 25.03.14г. В том числе НДС 661,12 руб. (18 %). Банковская выписка  от 07.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 4334,02руб., в том числе НДС 18%-661,12руб. (СШИВ 12 стр.29)

        ООО «СпецМонтаж» - списание с расчетного счета 

<

***> от 30.05.2014  в сумме 19763 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 2904/370/14 от 29.04.14г. В том числе НДС 3014,69 руб. (18.00 %) по вх.д. 712 от 30.05.2014. Аванс получен 05.03.2013,18.04.2013

  ООО «Стела» - списание с расчетного счета 

<

***> от 05.06.2014  в сумме 409,88 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 699 от 27.05.14г. В том числе НДС 62,52 руб.(18.00 %) по вх.д. 734 от 05.06.2014 г. Банковская выписка  от 05.06.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 409,88руб., в том числе НДС 18%-62,52руб. (СШИВ 13 стр.6).

   ООО «Стройсети» - списание с расчетного счета 

<

***> от 05.06.2014 в сумме 9090 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 30 от 26.05.14г. В том числе НДС 1386,61 руб. (18.00 %)Банковская выписка  от 05.06.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 9090руб., в том числе НДС 18%-1386,61руб. (СШИВ 13 стр.5).

  ООО «Теплотроника» - списание с расчетного счета 

<

***> от 06.06.2014 в сумме 9 526,98 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма Б/№ от 04.06.14г. В том числе НДС 1453.27 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 06.06.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 9526,98руб., в том числе НДС 18%-1453,27руб. (СШИВ 13 стр.7).

   ООО «Трансюжстрой-РЭМ» - списание с расчетного счета 

<

***> от 14.05.2014 в сумме1165 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за ремонт инструмента, согласно письма б/№ от 14.05.14г. В том числе НДС 177,71 руб.(18.00 %). Банковская выписка  от 14.05.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1165руб., в том числе НДС 18%-177,71руб. (СШИВ 12 стр.90). 

   ООО «ТРИ СЛОНА» - списание с расчетного счета 

<

***> от 30.06.2014 в сумме 10352,59 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 39 от 16.06.14г. В том числе НДС 1579,21 руб.(18.00 %).Банковская выписка  от 30.06.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 10352,59руб., в том числе НДС 18%-1579,21руб. (СШИВ 13 стр.48).

  ООО «ТСМУ» - списание с расчетного счета 

<

***> от 06.05.2014 в сумме 27863 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 18 от 22.04.2014г. В том числе НДС 4250,29 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 06.05.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 27863руб., в том числе НДС 18%-4250,29руб. (СШИВ 12 стр.75).

   ФАМЕД ИНЖИНИРИНГ ГМБХ & КО КГ В Г.КРАСНОДАРЕ ФИЛИАЛ КОММАНДИТНОГО ТОВАРИЩЕСТВА - списание с расчетного счета 

<

***> от 10.04.2014 в сумме 1102 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № S3-O-00869 от 25.03.14г. В том числе НДС 168,10 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 10.04.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 1102руб., в том числе НДС 18%-168,10руб. (СШИВ 12 стр.37).

3 квартал 2014 года 

  Енигюн г. в АО Отделение в г. Сочи - списание с расчетного счета 

<

***> от 05.09.2014 г. - возврат излишне перечисленных денежных средств в сумме 30748,40 руб. Основание- письмо № 85 от 14.08.14г.,в  том числе НДС - 4690,43 руб. (18.00 %)

 ООО «Зеленая Кровля» - списание с расчетного счета 

<

***> от 18.07.2014.Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 274 от 04.07.14г. В том числе НДС 315,00 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 17.07.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 2065руб., в том числе НДС 18%-315руб. (СШИВ 13 стр.114).

 ООО «ЗКО» - списание с расчетного счета 

<

***> от 11.09.2014 . Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 01-203 от 12.08.14г. В том числе НДС 5244,20 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 11.09.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 34378,62руб., в том числе НДС 18%-5244,20руб. (СШИВ 14 стр.63).

 ООО «МК-КЛИМАТ» - списание с расчетного счета 

<

***> от 09.07.2014 Возврат денежных средств, перечисленных за доставку, согласно письма № 27 от 30.06.14г. В том числе НДС 630,00 руб. (18.00 %) по вх.д. 933 от 09.07.2014

 ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 23.07.2014 в сумме 5 000 000 руб, в том числе аванс 4 994 623,75  в том числе (НДС 18%-761891,76 руб.)Возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 67 от 23.07.14г. В том числе НДС 762 711,86 руб. (18.00 %) по вх.д. 1008 от 23.07.2014

 ООО «Априори»  - списание с расчетного счета 

<

***> от 13.08.2014  в сумме 2 000 000 руб., в том числе аванс 1993264,59 ( в том числе НДС 18%-304 057,31 руб.)

 ООО «Априори» - списание с расчетного счета 

<

***> от 20.08.2014  в сумме 5 000 000 руб.,  в том числе аванс 4993264,59 (в том числе НДС 18%- 761 684,43 руб.)

 ООО «Априори» - возврат денежных средств, перечисленных за инструмент, согласно письма № 71 от 20.08.14г. в том числе НДС 762 711, 86 руб. (18.00 %) по вх.д. 1164 от 20.08.2014 г.

  СочиЧерноморСтрой - списание с расчетного счета 

<

***> от 19.08.2014 в сумме 37,75 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 09 от 11.07.14г. В том числе НДС 5,76 руб. (18.00 %) по вх.д. 1162 от 19.08.2014

ООО «ТЕХНОКОН» - списание с расчетного счета 

<

***> от 19.08.2014 в сумме 5744,00 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 44 от 24.07.14г. В том числе НДС 876,20 руб. (18.00 %) по вх.д. 1160 от 19.08.2014

ФГУП Пансионат «Автомобилист» - списание с расчетного счета 

<

***> от 11.09.2014. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 235 от 28.08.14г. В том числе НДС 488,14 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 11.09.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 3200руб., в том числе НДС 18%-488,14руб. (СШИВ 14 стр.63).

 ООО «РУС» - списание с расчетного счета 

<

***> от 15.07.2014 в сумме 7080,00 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма Б/№  от 26.06.14г. В том числе НДС 1080,00 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 15.07.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 7080руб., в том числе НДС 18%-1080руб. (СШИВ 13 стр.107).

 ООО «ТМЮ» - списание с расчетного счета 

<

***> от 14.08.2014 в сумме 6962,00 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 857 от 31.07.14г. В том числе НДС 1062,00 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 15.07.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 6962руб., в том числе НДС 18%-1062руб. (СШИВ 14 стр.9).

Трансюжстрой Филиал «Путеец» - списание с расчетного счета 

<

***> от 15.07.2014 в сумме 52059,80 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 205-03-233 от 02.07.14г. В том числе НДС 7941,33 руб. (18.00 %).Банковская выписка  от 15.07.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 52059,80руб., в том числе НДС 18%-7941,33руб. (СШИВ 13 стр.107).

    Три Моря Контракшн и Трейд КО - списание с расчетного счета 

<

***> от 24.07.2014 в сумме 4813,00 Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 126 от 25.06.14г. В том числе НДС 734,19 руб.(18.00 %) по вх.д. 1020 от 24.07.2014

   ООО «Черномор» - списание с расчетного счета 

<

***> от 19.08.2014 в сумме 565,00 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 17 от 11.07.14г. В том числе НДС 86,19 руб. (18.00 %) по вх.д. 1161 от 19.08.2014

 ООО «ШАНС» - списание с расчетного счета 

<

***> от 14.08.2014 в сумме 18607,77 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 114 от 29.07.14г. В том числе НДС 2838,47 руб. (18.00 %) по вх.д. 1142 от 14.08.2014

  ЗАО «Югспецстрой» - списание с расчетного счета 

<

***> от 14.07.2014 в сумме 17,50руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 205 от 24.06.14г. В том числе НДС 2,67 руб. (18.00 %) по вх.д. 965 от 14.07.2014

ООО «ЮГСТРОЙКОМПЛЕКС» - списание с расчетного счета 

<

***> от 18.07.2014 в сумме 16913,81 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма Б/№  от 18.07.14г. В том числе НДС 2580,07 руб.(18.00 %).Банковская выписка  от 18.07.2014 года - возврат денежных средств покупателю в сумме 16913,81руб., в том числе НДС 18%-2580,07руб. (СШИВ 13 стр.114)

  ООО «ЮгСтройКомплектМонтаж-М» - списание с расчетного счета 

<

***> от 13.08.2014  в сумме 457,00 руб. Возврат денежных средств, перечисленных за материалы, согласно письма № 30/07-1 от 30.07.14г. В том числе НДС 69,71 руб. (18.00 %) по вх.д. 1128 от 13.08.2014.

  С учетом вышеизложенного, заключения эксперта от 11.12.2017 г., данных уточненной налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2014 г. (корректировка №2 от 17.10.2014 г.), данных уточненной налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2014 г. (корректировка №1 от 06.10.2014 г.), данных уточненной налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2014 г. (корректировка №1 от 12.05.2015 г.),  суд считает  неправомерным доначисление обществу НДС за 1 квартал в сумме 1 441 544 руб., НДС за 2 квартал в сумме 4 356 409 руб., НДС за 3 кв. 2014 г. в сумме  1 049 514 руб., исчисления пени по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 кв. 2014 г. в сумме 1 747 007 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 700 852 руб. 

Как следует из оспариваемого решения, отзывов на заявленные требования, налоговым органом оспариваемые суммы НДС за 1,2,3 кварталы 2014 г., документы бухгалтерского учета, налоговые регистры, данные книги покупок и книги продаж фактически не анализировались. Объем действительных налоговых обязательств по НДС за 1,2,3 кварталы 2014 г. не установлен.

Согласно пункту 12 части 3 статьи 100 Кодекса в акте налоговой проверки указываются, в том числе документально подтвержденные факты выявленных в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, послужившие основанием для выводов о необходимости отказа проверяемому налогоплательщику в вычете (возмещении) НДС.

По смыслу пункта 8 статьи 101 НК РФ решения, выносимые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, должны основываться на результатах рассмотрения тех фактических обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки, описаны в акте проверки и подтверждаются имеющимися в материалах налоговой проверки доказательствами. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

 В нарушение пункта 12 части 3 статьи 100 и части 8 статьи 101 НК РФ в акте проверки и в оспариваемом решении не отражены сведения о доказательствах, на основании которых инспекцией при проведении выездной налоговой проверки сделаны выводы, послужившие основанием для доначисления НДС за 1,2,3 кв. 2014 г.

Указанная позиция изложена в Постановлении АС СКО от 26 января 2017 г. по делу N А32-24093/2014.  

В оспариваемом решении отсутствуют ссылки на первичные документы бухгалтерского учета в части доначисленного НДС за 1,2,3 кв. 2014 г.

В ходе выездной налоговой проверки, в возражениях на Акт выездной налоговой проверки обществом также было указано, что к проверке были представлены все первичные, бухгалтерские, кассовые, банковские документы, ведомости аналитического и синтетического учета, главная книга, книга покупок и книга продаж, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность общества. Данные документы исследовались проверяющими, какие-либо замечания непосредственно к ним не заявлены, что нашло отражение в Акте выездной налоговой проверки №16-22/18 от 11.10.2016 г.

Также в возражениях на акт выездной налоговой проверки от 16.11.2016 г. обществом было указано, что проверяющими не были исследованы договоры с контрагентами, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты и прочие документы бухгалтерского учета. Фактически первичная документация, представленная налогоплательщиком налоговым органом не анализировалась.

  Обществом в налоговый орган представлялись первичные документы налогового учета как в ходе выездной налоговой проверки, так и в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля по Требованию о представлении документов №16-08/63066 от 28.11.2016 г. (абз. 1 стр. 61 решения).

  Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств проверки действительных налоговых обязательств общества. Фактически налоговым органом не установлен объём налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком в налоговых декларациях по НДС за 1,2,3 квартал 2014 г.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

  В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным (незаконным) ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий (бездействия) закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

 Согласно статьям 101, 110, 112 АПК РФ вопросы о понесенных сторонами судебных расходах, к которым относятся расходы на проведение экспертизы, разрешаются судом в судебном акте. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по госпошлине возлагаются на налоговый орган.

Обществом излишне уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб., которая подлежит возврату плательщику пол правилам статьи 333.40 НК РФ.

Меры, принятые определением  от  1.07.17 в виде  приостановления действия оспариваемого  ненормативного правового акта   следует отменить в части  прекращения производства по делу в связи с отказом от требований (доначисление НДС за 2 кв. 2014 в сумме 161053 руб.).

Руководствуясь статьями 49, 65, 93, 150, 167 – 170, 176, 201, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Частичный отказ от требований принять. Производство по делу в этой части прекратить.

Признать недействительными решение Межрайонной ИФНС России  № 8 по  Краснодарскому краю от 7.02.17 № 16-23/1 о привлечении Закрытого акционерного общества «Исток» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части пункта 3.1 привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:

-   по пункту  1  статьи  122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 700 852 руб.,

- доначисления налога на добавленную стоимость за 1 кв. 2014 г. в сумме 1 441 544 руб.,

- доначисления налога на добавленную стоимость за 2 кв. 2014 г. в сумме 4 356 409 руб.,

- доначисления налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2014 г. в сумме 1 049 514 руб.,

- исчисления пени по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 кв. 2014 г. в сумме 1747007 руб., как  не соответствующее Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную ИФНС России  № 8 по Краснодарскому краю устранить допущенное нарушение прав Закрытого акционерного общества «Исток».

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 8  по Краснодарскому краю  в пользу Закрытого акционерного общества «Исток»  в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3000 руб. 

Возвратить Закрытому акционерному обществу «Исток»   из федерального бюджета 3000 руб. излишне уплаченной государственной пошлины, из 6000 руб., уплаченных по платежному поручению № 8649 от 24.05.17.

Меры, принятые определением  от  1.07.17 в виде  приостановления действия оспариваемого  ненормативного правового акта  отменить в части  прекращения производства по делу в связи с отказом от требований (доначисление НДС за 2 кв. 2014 в сумме 161053 руб.).

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.  

СудьяИ.П.  Гонзус