Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-45506/2018

28 сентября 2018 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 24 июля 2018 года. 

Полный текст решения изготовлен 28 сентября 2018 года.

 

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Денисюк М.И.,

 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Центр экспресс кредитования» (ОГРН 

<

***>; адрес: 199406, 

<

...>, литер А, пом. 4Н)

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми

о признании незаконным и отмене постановления от 12.03.2018 № 22 

 

при участии

от заявителя: предст. ФИО2 – доверенность от 20.07.2018 

от заинтересованного лица: не явился (извещен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Центр экспресс кредитования» (далее – Общество, ООО МКК «ЦЭК») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми (далее – МИФНС России № 3 по Республике Коми, Инспекция) от 12.03.2018 № 22 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Определением суда от 24.04.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением от 13.06.2018 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства на основании части 5 статьи 227 АПК РФ.

На основании распоряжения заместителя председателя Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.07.2018 в связи с болезнью судьи Галкиной Т.В. на основании статьи 18 АПК РФ дело передано в производство судьи Денисюк М.И. В соответствии со статьей 18 АПК РФ дело рассмотрено с начала. 

В судебном заседании 24.07.2018 представитель Общества поддержал заявленные  требования.

Инспекция извещена надлежащим образом, в судебное заседание представителей не направила. Инспекцией представлены в суд отзыв на заявление и копии материалов дела об административном правонарушении.

В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и при отсутствии возражений сторон перешел к рассмотрению дела в судебном заседании суда первой инстанции. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей Инспекции.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

На основании поручения от 17.01.2018 № 1 Инспекцией проведена проверка полноты учета выручки в обособленном подразделении ООО «МКК «ЦЭК» по адресу: 

<

...>.

По результатам проверки Инспекцией составлен акт от 12.02.2018 № 16-25/4, в котором отражено, что в ходе проверки листов кассовой книги, а также приходных и расходных кассовых ордеров обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» за периоде 01.12.2017 по 17.01.2018 установлено нарушение пункта 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», выразившееся в том, что в период с 01.12.2017 по 17.01.2018 осуществлялась выдача денежных средств (займов) физическим лицам за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» не с банковского счета ООО МКК «ЦЭК», а полученных от физических лиц (заемщиков) в виде возврата займов (процентов по займам), а именно 27.12.2017 в сумме 10000 руб., 06.01.2018 в сумме 2000 руб., 14.01.2018 в сумме 5000 руб., при этом денежные средства для выдачи займов физическим лицам со счетов ООО МКК «ЦЭК» за период с 01.12.2017 по 17.01.2018 в кассу обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» не поступали (записи о перемещении денежных средств с банковских счетов в кассовой книге отсутствуют).

Выявленные в ходе проверки нарушения послужили основанием для составления в отношении Общества протокола от 28.02.2018 № 20 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением МИФНС России № 3 по Республике Коми от 12.03.2018 № 22 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 45000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество оспорило его в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявления Общества в связи со следующим.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У).

Согласно пункту 3 Указания № 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с пунктом 4.6 Указания № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

В силу пункта 5 Указания № 3210-У прием наличных денег в кассу организации юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно пункту 6 Указания № 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. 

Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У) установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 Указаний № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

В силу пункта 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Как установлено Инспекцией в ходе проверки листов кассовой книги, а также приходных и расходных кассовых ордеров обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» по адресу: 

<

...> за периоде 01.12.2017 по 17.01.2018, Обществом допущено нарушение пункта 4 Указания № 3073-У, выразившееся в том, что в период с 01.12.2017 по 17.01.2018 осуществлялась выдача денежных средств (займов) физическим лицам за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» не с банковского счета ООО МКК «ЦЭК», а полученных от физических лип (заемщиков) в виде возврата займов (процентов по займам), а именно 27.12.2017 в сумме 10000 руб., 06.01.2018 в сумме 2000 руб., 14.01.2018 в сумме 5000 руб., при этом денежные средства для выдачи займов физическим лицам со счетов ООО МКК «ЦЭК» за период с 01.12.2017 по 17.01.2018 в кассу обособленного подразделения ООО МКК «ЦЭК» не поступали (записи о перемещении денежных средств с банковских счетов в кассовой книге отсутствуют).

Факт правонарушения (нарушение Обществом порядка работы с денежной наличностью и  порядка ведения кассовых операций в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств) установлен административным органом, подтверждается материалами административного дела (акт проверки соблюдения полноты учета выручки от 12.02.2018 № 16-25/4, приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера, кассовая книга ООО МКК «ЦЭК» - обособленное подразделение по адресу: 

<

...>) и Обществом не оспаривался.

Доказательств, свидетельствующих о принятии Обществом необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований Указания № 3073-У либо невозможности соблюдения указанных требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном ему правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, административный орган пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения, принимая во внимание, что Общество ранее привлекалось к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, а также учитывая отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Судом также не установлено нарушения административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ; наказание назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доводы Общества о том, что ООО МКК «ЦЭК» было дважды привлечено к административной ответственности за одно и то же правонарушение постановлениями Инспекции от 12.03.2018 № 21 и от 12.03.2018 № 22 отклоняются судом.

В силу части 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

При совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания (часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ).

Как следует из материалов дела, постановление от 12.03.2018 № 21 вынесено по факту правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выявленного в ходе проведения Инспекцией на основании поручения от 17.01.2018 № 3 проверки полноты учета выручки в обособленном подразделении ООО МКК «ЦЭК» по адресу: 

<

...> Октября, д. 19А, корп.3.

Постановление от 12.03.2018 № 22 вынесено по факту правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выявленного в ходе проведения Инспекцией на основании поручения от 17.01.2018 № 1 проверки полноты учета выручки в обособленном подразделении ООО МКК «ЦЭК» по адресу: 

<

...>.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. 

Таким образом, административный орган в ходе двух проверок выявил нарушения правил порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в разных обособленных подразделениях Общества, в связи с чем составил протоколы об административных правонарушениях по каждому обособленному подразделению.

Следовательно, Обществом допущено несколько самостоятельных (несмотря на схожесть) правонарушений на различных объектах (обособленных подразделениях) по разным адресам, поэтому Общество подлежит привлечению к административной ответственности за каждое административное правонарушение.

Поскольку данные нарушения образуют самостоятельные составы административного правонарушения, в соответствии с частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявления Общества о признании незаконным и отмене постановления МИФНС России по Республике Коми от 12.03.2018 № 22 не имеется. 

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Центр экспресс кредитования» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми от 12.03.2018 № 22 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

 

Судья                                                                                   Денисюк М.И.