805/2018-96825(2) 

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. 273-36-45 

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru  

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 апелляционной инстанции по проверке законности и 

обоснованности решения арбитражного суда, не вступившего в законную силу

Дело № А65-39630/2017

г. Самара

14 июня 2018 года

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2018 года  Постановление в полном объеме изготовлено 14 июня 2018 года  

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:  председательствующего Корнилова А.Б.,  

судей Засыпкиной Т.С., Рогалевой Е.М., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,  с участием:  

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской  Федерации в Елабужском районе и г.Елабуга – не явился, извещен,  

от ЗАО "Стоматологическая поликлиника "АлСтом" – не явился, извещен,  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного  учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Елабужском  районе и г.Елабуга  

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 11 апреля 2018 года по делу   № А65-39630/2017 (судья Насыров А.Р.),  

по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда  Российской Федерации в Елабужском районе и г.Елабуга,  

к закрытому акционерному обществу "Стоматологическая поликлиника "АлСтом", о взыскании задолженности по штрафу в доход бюджета Пенсионного фонда в размере 17 500 руб., 

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управления Пенсионного фонда Российской  Федерации в Елабужском районе и г.Елабуга обратилось в Арбитражный суд Республики  Татарстан с исковым заявлением к закрытому акционерному обществу  "Стоматологическая поликлиника "АлСтом" о взыскании задолженности по штрафу в  доход бюджета Пенсионного фонда в размере 17 500 рублей.  

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 11 апреля 2018 года в  удовлетворении заявленных требований было отказано.  

В апелляционной жалобе Государственное учреждение - Управление Пенсионного  фонда Российской Федерации в Елабужском районе и г.Елабуга просит суд  апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменить и принять по делу  новый судебный акт.  

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы  извещены надлежащим образом. Представители в судебное заседание не явились.  

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке  главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав  доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не  усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены  обжалуемого судебного акта.  

Как следует из материалов дела, на основании представленных обществом  дополнительных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь  2016 года Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере  законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном)  учете в системе обязательного пенсионного страхования за апрель месяц 2016г.  09.03.2017г. № 013S18170008295, за май месяц 2016г. 09.03.2017г. № 013S18170008298, за  июнь месяц 2016г. 09.03.2017г. № 013S18170008297 и приняты решения о привлечении  страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства  Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования от за апрель месяц 2016г. 19.04.2017г.   № 013S19170013352, за май месяц 2016г. 19.04.2017г. № 013S19170013350, за июнь месяц  2016г. 19.04.2017г. № 013S19170013351.  

Указанными решениями от 19.04.2017г. № 013S19170013352, 19.04.2017г.   № 013S19170013350, 19.04.2017г. № 013S19170013351 заявитель привлечен к  ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01 апреля 1996  года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 17 500 руб.  

Для добровольной уплаты штрафа ответчику выставлены требования об уплате  финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства  Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования № 013S01170267042 от 19.05.2017 г., №  013S01170267040 от 19.05.2017 г., № 013S01170267041 от 19.05.2017 г. со сроком уплаты  до 14 июня 2017 года.  

 В связи с неисполнением ответчиком требований № 013S01170267042 от  19.05.2017 г., № 013S01170267040 от 19.05.2017 г., № 013S01170267041 от 19.05.2017 г. об  уплате штрафа в добровольном порядке, Пенсионный фонд обратился в суд с заявлением  о выдаче судебного приказа.  

Определением Арбитражного суда РТ от 27 сентября 2017 года по делу № А65- 30616/2017 возвращено заявление Управления ПФР о выдаче судебного приказа о  взыскании задолженности по штрафу с закрытого акционерного общества  «Стоматологическая поликлиника «Алстом» в доход бюджета Пенсионного фонда РФ в  размере 17 500 руб., в связи с имеющимся в материалах дела возражением Ответчика, с  разъяснением о возможности обращения в суд в порядке искового производства.  

В связи с отменой судом судебного приказа Пенсионный фонд обратился в суд с  настоящим заявлением.  

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из  следующих обстоятельств.  

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской Федерации" установлена обязанность страхователя  своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы,  необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а так же для  назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.  

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), страхователь представляет в соответствующий  

орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений,  предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах,  работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско- правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством  Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает  страховые взносы.  

На основании пункта 2 статьи 8 Закона N 27-ФЗ сведения, предусмотренные  пунктом 2 статьи 6 данного Закона, представляются в Пенсионный фонд Российской  Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами  документов и инструкциями.  

Форма данных сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М) утверждена  постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N  83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (Зарегистрировано в  Минюсте России 18.02.2016 N41142).  

В соответствии со статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный  срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о  застрахованных лицах, определенные этим законом.  

Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 «Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования» установлена обязанность работодателей представлять сведения о каждом  работающем у него застрахованном лице в органы Пенсионного фонда РФ.  

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01  января 2017 года) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за  отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него  застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового  характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством  Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие  сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и  отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя  данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).  

В соответствии со статьей 16 Закон N 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской  Федерации обязаны, в частности, осуществлять контроль за правильностью представления  страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе  по их учетным данным.  

В статье 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность страхователя за  непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или)  недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 данного  Федерального закона, в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении  каждого застрахованного лица.  

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда  Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и  20 ранее действовавшего Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".  

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от  01.02.2016 N 83п утверждены формы "Сведения о застрахованных лицах"  (зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2016 N 41142), согласно которому в пункте 3  страхователем обязательно должен указываться тип представляемой формы:  

- "исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных  лицах за данный отчетный период;  

- "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР  сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;  

- "отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных  сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.  

Как следует из материалов дела, закрытым акционерным обществом  "Стоматологическая поликлиника "Алстом" в установленный пунктом 2.2 статьи 11  Закона N 27-ФЗ срок, представлены страховщику сведения по форме СЗВ-М за апрель  2016 года (тип формы «исхд») 10.05.2016; за май 2016 года (тип формы «исхд») 03.06.2016  года; за июнь 2016 года (тип формы «исхд») 07.07.2016 года.  

Согласно положительному протоколу входного контроля отчетность по форме СЗВ- М за апрель, май, июнь 2016 года тип Исходная приняты, а следовательно, по результатам  проверки в представленных документах Пенсионным фондом ошибки не выявлены.  

Вместе с тем, статья 15 Федерального закона № 27-ФЗ предоставляет право  страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по  согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.  

В дополнение к ранее представленным в установленный срок сведениям по форме  СЗВ-М за апрель, май, июнь 2016 года закрытым акционерным обществом  "Стоматологическая поликлиника "Алстом" 01.03.2017г. представлены сведения по форме  СЗВ-М в отношении застрахованных лиц, работающих по договору гражданско-правового  характера с указанием типа формы "дополняющая".  

Из самого заявления Пенсионного фонда, актов о выявлении правонарушения,  решений о привлечении страхователя к ответственности и требований следует, что 01  марта 2017 года обществом представлены именно дополняющие сведения о  застрахованных лицах за апрель, май, июнь 2016 года.  

Данный факт не оспаривается сторонами по делу. 

Таким образом, общество самостоятельно выявило ошибку в неверно  представленных сведениях за апрель, май, июнь 2016 года и предприняло меры к ее  устранению путем направления дополняющей формы в Пенсионный фонд РФ, который, в  свою очередь, только при получении такой дополняющей формы сведений (а не  исходной), провел проверку представленных сведений на соответствие нормам  Федерального закона № 27-ФЗ.  

Доказательств того, что именно Пенсионный фонд уведомил страхователя о  выявленной ошибке и предложил представить уточненные данные, в суд не представлено.  

В материалах дела отсутствуют доказательства направления Пенсионным фондом в  адрес заявителя уведомлений либо иных писем, в которых бы сообщалось о  непредоставлении отчета СЗВ-М либо о выявленных ошибках, либо расхождениях.  

Кроме того, из положительного протокола входного контроля следует, что  отчетность по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь 2016 года тип «Исходная» принята.  

Статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в  представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между  представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда  Российской Федерации, уведомление об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся  расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте  заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным  каналам связи.  

Диспозиция статьи 17 Закона N 27-ФЗ не предусматривает применение к  страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11  данного Закона, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчетный  период по форме СЗВ-М.  

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденного  Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н страхователь в течение пяти рабочих  дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда  Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в  

территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные  индивидуальные сведения.  

Пунктом 39 указанной Инструкции установлено, что страхователь вправе при  выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении  застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом  Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в  территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные  (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором  эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.  

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 29.11.2017 N ЛЧ-08- 26/20004 изложено, что с 01.01.2017 статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27- ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования" установлен порядок применения финансовых санкций за  непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и  (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также  Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета  сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и  социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, определены порядок  осуществления территориальным органом ПФР контроля за своевременностью, полнотой  и достоверностью представления страхователем сведений индивидуального  (персонифицированного) учета и особенности применения финансовых санкций в случае  самостоятельного выявления страхователем ошибок (несоответствий) в ранее  представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица.  

Материалами дела подтверждается, что представление обществом дополняющей  формы за апрель, май, июнь 2016 года по форме СЗВ-М было осуществлено не в связи с  обнаружением страховщиком в представленных страхователем сведениях ошибок и (или)  несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у  Пенсионного фонда Российской Федерации, а явилось результатом самостоятельного  выявления самим страхователем неполноты ранее представленных в установленный  законом срок сведений по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь 2016 года.  

Таким образом, оснований для назначения ЗАО "Стоматологическая поликлиника  "Алстом" финансовой санкции, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ за  представление дополняющей формы за апрель, май, июнь 2016 года по форме СЗВ-М, у  Пенсионного фонда не имелось.  

В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации (далее – АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств,  послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается  на заявителя.  

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный  суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности (часть 6  статьи 215 АПК РФ).  

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,  изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации А09- 11643/2017 19.01.2016 № 2-П и доведенной до сведения территориальных органов  Пенсионного фонда Российской Федерации письмом Пенсионного фонда Российской  Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в  соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», при  рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а  не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Такой  правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей  в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной  обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР,  

снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами ПФР, а  также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов ПФР.  

С учетом данных разъяснений суд первой инстанции сделал правильный вывод о  том, что представление обществом дополняющей формы к ранее представленным  сведениям не является нарушением установленного срока предоставления исходных  данных.  

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлениях Арбитражного суда  Поволжского округа от 11 декабря 2017 года по делу № А65-15614/2017, от 16 февраля  2018 года по делу № А12/14746/2017, в Постановлениях Одиннадцатого арбитражного  апелляционного суда от 02 марта 2018 года по делу № А55-19895/2017, от 19 марта 2018  года по делу № А55-17964/2017, от 12 сентября 2017 года по делу № А72-2447/2017, в  Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 января 2018 года по  делу № 09-11643/2017, в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного  суда от 01 марта 2018 года по делу № А60-52867/2017.  

На основании изложенного, в удовлетворении заявленных требований судом первой  инстанции было обоснованно отказано.  

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом  исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана  надлежащая оценка.  

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам,  имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на  правильном применении норм права.  

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.  

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого  судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.  

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, арбитражный апелляционный суд  

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 11 апреля 2018 года по делу   № А65-39630/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.  

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть  обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд  первой инстанции.  

Председательствующий А.Б. Корнилов  

Судьи Т.С. Засыпкина  

 Е.М. Рогалева