АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«10» января 2020 годаДело № А53-31577/19

Резолютивная часть решения объявлена «26» декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен «10» января 2020 года

Арбитражный суд Ростовской области  в составе судьи  Паутовой Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 309617411800029 

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное)

об оспаривании ненормативного правового акта (отказа от 24.06.2019 №ОВЗЛ-17/2-199),

об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 8 000 руб. и пени в размере 1 531,55 руб. за периоды, истекшие до 01.01.2017, 

о взыскании процентов, начиная с момента нарушения права, то есть с 17.06.2019, вплоть до возврата излишне взысканных и уплаченных денежных средств,

третье лицо без самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области

при участии:

от заявителя: ФИО2 (паспорт)

от Пенсионного фонда: представитель ФИО3 (доверенность от 13.02.2019)

от третьего лица: представитель ФИО4  (доверенность от 17.07.2019)

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2) обратилась в суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) (далее – Пенсионный фонд) об оспаривании ненормативного правового акта (отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов от 24.06.2019 №ОВЗЛ-17/2-199) и обязании ГУ УПФР в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) вынести решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 8 000 руб. и пени в размере 1 531,55 руб. за периоды, истекшие до 01.01.2017, о взыскании с ГУ УПФР в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) процентов, начиная с момента нарушения права, то есть с 17.06.2019, вплоть до возврата излишне взысканных и уплаченных денежных средств.

В порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд привлек в качестве третьего лица без самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонную ИФНС России №4 по Ростовской области.

ИП ФИО2, воспользовавшись правом, предоставленным статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнила предмет заявления: от требования в части взыскания с Пенсионного фонда пени и процентов отказалась, поддержала заявление о признании незаконным отказа от 24.06.2019 №ОВЗЛ-17/2-199 в возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов и обязании ГУ УПФР в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) вынести решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 8 000 руб. 

Суд принял к рассмотрению требования в уточненной редакции.

Представители Пенсионного фонда и налогового органа возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, суд установил следующее.

Пенсионным фондом в Межрайонную ИФНС России №4 по Ро передана задолженность ИП ФИО2 по состоянию на 01.01.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67 086,27 руб. (59 086,27 руб. – за 2015 года, 8 000 руб. за 2016 год), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 654,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,81 руб.

20.08.2018 Межрайонной ИФНС России №4 по РО в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №436-ФЗ) произведено списание сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 8 000 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 090,73 руб.

28.08.2018 налоговым органом произведено списание сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 59 086,27 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 563,31 руб.

24.10.2018 в соответствии со статьей 6 Федерального закона №436-ФЗ произведено списание пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,81 руб.

06.11.2018 ИП ФИО2 произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 000 руб.

16.04.2019 ИП ФИО2 обратилась в Пенсионный фонд с целью получения устной консультации о возможности возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней.

17.06.2019 ИП ФИО2 обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, предоставив справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, №1151737 по состоянию на 30.05.2019.

24.06.2019 Пенсионный фонд вынес решение №ОВЗЛ-17/2-199, которым отказал в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пени.

Не согласившись с вынесенным решением, воспользовавшись правом на обжалование, предусмотренным статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ИП ФИО2 обжаловала его в судебном порядке.

Требование рассматривается судом в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом незаконными ненормативных актов и действий государственных органов, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствия их закону или иным нормативным правовым актам и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), в редакции, действовавшей до 01.01.2017, дано понятие застрахованных лиц - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. 

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), действующего до 01.01.2017, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

— в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Сумма доходов ИП ФИО2 за 2015 г. составила 6 208 627,00 руб., сумма дохода за 2016 г. составила 1 100 000,00 руб.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ ИП ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в фиксированном  размере  -  18 610,80  руб., 1 %  от  доходов  свыше  300 000,00  руб.  -    59 086,27руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в фиксированном размере - 19 356,48 руб., 1 % от доходов свыше 300 000,00 руб. - 8 000,00 руб.

Указанные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. и 2016 г. начислены правомерно.

До 2017 г. исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации по передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01 января 2017 г., осуществляется органами управления Пенсионного фонда Российской Федерации в ранее действовавшем порядке.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальные органы обязаны сообщить до 01 февраля 2017 г. в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 01 января 2017 г. в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) в налоговый орган передана задолженность ИП ФИО2 по состоянию на 01.01.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67 086,27 руб. (59 086,27 руб. - за 2015 г., 8 000,00 руб. - за 2016 г.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 654,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,81 руб.

В соответствии со статье 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» инспекцией произведено списание задолженности по страховым взносам, образовавшимся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в том числе 67 086,27 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 000,00 руб.

Так как сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовавшаяся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 67 086,27 руб. списана, у налогоплательщика появилась переплата в размере 8 000,00 руб.

03.10.2019 МРИ ФНС №4 по РО после проведения совместной сверки с Пенсионным фондом был выявлен факт излишне списанной суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67 086,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 654,04 руб. На основании письма Пенсионного фонда данные суммы задолженности были восстановлены для дальнейшего взыскания.

По состоянию на 14.11.2019 за ИП ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 59 086,27 руб. (67 086,27 руб. – 8 000 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 580,42 руб.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ не установлено, что признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию только недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые определялись в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. При этом названной частью не предусмотрены особенности по списанию недоимки по страховым взносам в зависимости от различий порядка их определения, в том числе относительно недоимки по страховым взносам, которые определялись в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

В кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2019 №3-КА19-5 указано, что списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы в пределах размера, установленного частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

В силу части 11 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ списанию подлежит сумма указанной в этой части недоимки по страховым взносам, которая определялась в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ в пределах размера, определяемого в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Таким образом, задолженность ИП ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовавшаяся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, правомерно была списана налоговой инспекцией 20.08.2019, в связи с чем уплаченная 06.11.2019 ИП ФИО2 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 000 руб. не подлежала зачету в счет списанной задолженности, следовательно, действия налоговой инспекции по восстановлению списанной задолженности и зачету уплаченных предпринимателем 8 000 руб. в счет  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, нарушают нормы действующего законодательства и права предпринимателя.

Принимая во внимание изложенное, суд признает незаконным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, изложенное в письме от 24.06.2019 №ОВЗЛ-17/2-199. 

При установлении факта излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней судом на уполномоченный орган должна быть возложена обязанность возвратить (в отличие от взыскания) излишне уплаченные суммы.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, полномочия органов Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 ограничены принятием решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды до 01.01.2017, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы Пенсионного фонда РФ не обладают.

В силу положения части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с целью восстановления нарушенного права суд возлагает на Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) обязанность в 10-дневный срок с момента вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 309617411800029 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 8 000 руб. и направить его на исполнение в Межрайонную ИФНС России №4 по Ростовской области.

При обращении в суд с заявлением заявителем уплачена государственная пошлина по чеку-ордеру от 19.08.2019 в размере 300 руб. 

Судебные расходы в размере 300 рублей подлежат возмещению ИП ФИО2 по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Пенсионным фондом.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 309617411800029 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об уточнении требований удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, изложенное в письме от 24.06.2019 №ОВЗЛ-17/2-199.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 309617411800029 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 8 000 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное)  в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 309617411800029 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в соответствии с главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья          Л.Н. Паутова