АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru   

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А29-10973/2021

27 декабря 2021 года

г. Сыктывкар

 

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи  Басманова П.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) о взыскании обязательных платежей, 

в отсутствие представителей сторон,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – Предприниматель, ответчик) о взыскании задолженности в сумме 29 746 руб. 89 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за октябрь-декабрь 2020 года в общей сумме 22 470 руб. 70 коп.;

- пени в сумме 182 руб. 82 коп., начисленные за период с 17.11.2020 по 04.02.2021 на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за октябрь 2020 года в сумме 9 352 руб. 30 коп., за ноябрь 2020 года в сумме 9 642 руб. 57 коп., за декабрь 2020 года в сумме               2 528 руб. 68 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за октябрь-декабрь 2020 года в общей сумме 5 261 руб. 56 коп..;

- пени в сумме 44 руб.74 коп., начисленные за период с 17.11.2020 по 04.02.2021 на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за октябрь 2020 года в сумме 2 265 руб. 12 коп., за ноябрь 2020 года в сумме 2 410 руб. 25 коп., за декабрь 2020 года в сумме  586 руб. 19 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за октябрь-ноябрь 2020 года в общей сумме 703 руб.54 коп.;

- пени в сумме 6 руб.53 коп., начисленные за период с 17.11.2020 по 04.02.2021 на указанную недоимку по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 1 077 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 14.09.2021 заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республики Коми назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства согласно положениям статей 227, 228 АПК РФ. 

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 09.11.2021 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства, предварительное судебное заседание проведено 02.12.2020. Судебное заседание назначено на 27.12.2021.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о дате и времени судебного заседания, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело с учетом положений, предусмотренных статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), без участия представителей сторон.

Суд, изучив материалы дела, установил следующее.

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.01.2011 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми. Основным видом деятельности является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Налоговым органом установлено, что у ИП ФИО2 образовалась задолженность в сумме 29 746 руб. 89 коп., в том числе по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и страховых взносов на обязательное страхование, а также соответствующих сумм пени.

С целью досудебного урегулирования спора в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес налогоплательщика направлялось требование от 05.02.2021 №1340 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 03.03.2021.

Поскольку сумма недоимки и пени в добровольном порядке Предпринимателем не погашена, МИФНС России №8 по Республики Коми обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО2 задолженности по уплате налога и страховых взносов, а также соответствующих сумм пени.

Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН являются, доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно статье 346.19 НК РФ признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок для представления налоговой декларации по УСН предусмотрен для индивидуальных предпринимателей подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по общему правилу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприниматель является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

30.07.2020 Ответчиком в Инспекцию представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год. Согласно указанной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 12 937 руб. 00 коп. С учетом частичных оплат, задолженность по налогу составила 1 077 руб. 00 коп. Срок оплаты перенесен налоговым органом на 12 месяцев.

В установленный законом срок сумма налога по сроку уплаты 31.01.2021 должником не уплачена.

Кроме того, ИП ФИО2 в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

На основании пункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетным периодам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункте 1 статьи 419 Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункт3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ответчиком в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 4 квартал 2020 года, с исчисленной суммой страховых взносов, уплате в бюджет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии, в размерах 9 352 руб. 30 коп., 9 642 руб. 57 коп., 2 528 руб. 68 коп., срок уплаты - 16.11.2019, 15.12.2019, 15.01.2020;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размерах 2 265 руб. 12 коп., 2 410 руб. 25 коп., 586 руб. 19 коп., срок уплаты 16.11.2020, 15.12.2020, 15.01.2021;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах 351 руб.77 коп., 351 руб. 77 коп., срок уплаты 16.11.2020, 15.12.2020.

Поскольку сумма исчисленных страховых взносов, не была уплачена ИП ФИО2 в установленные сроки, в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с представленным заявителем расчетом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов составили 234 руб. 09 коп.

Представленный расчет, а также установленные судом обстоятельства несвоевременного исполнения Предпринимателем обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов, суд признает правильным и правомерным.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, а именно в бесспорном или судебном порядке.

В связи с образовавшейся задолженностью Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 05.02.2021 №1340 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 03.03.2021, которое получено Предпринимателем 02.03.2021.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Таким образом, требование от 05.02.2021 должно было быть исполнено ИП ФИО2 до 15.03.2021.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае налоговый орган обратился в суд 13.09.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ 6-месячного срока.

Факт неуплаты ИП ФИО2 в установленный срок самостоятельно исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов подтверждается материалами дела, возражений ответчиком не представлено. В связи с этим задолженность по обязательным налоговым платежам подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии со статьями 102, 110 АПК РФ, статьями 333.17, 333.21 НК РФ расходы по государственной пошлине относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) 29 512 руб. 80 коп. задолженности по страховым взносам и налогу, а также 234 руб. 09 коп. пени.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в доход федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины.

Выдать исполнительные листы после вступления решения суда в законную силу

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

 

Судья                                          П.Н. Басманов