ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-32879/2025

Дело № А40-231730/24

г. Москва

13 октября 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 29 сентября 2025 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 13 октября 2025 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи:                  И.А. Чеботаревой,                                    

судей:                                            

ФИО1, В.А. Яцевой,       

при ведении протокола              

секретарем судебного заседания А.А. Леликовым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №13 апелляционную жалобу ООО "СВД ГРУПП" 

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 14.05.2025 по делу № А40-231730/24 

по заявлению ООО "СВД ГРУПП" (ИНН: 

<

***>) 

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (ОГРН: 

<

***>) 

о признании незаконными действий,

при участии:

от заявителя:

ФИО2 – решение № 5 от 03.06.2022;        

от заинтересованного лица:

ФИО3 – по дов. от 03.10.2024;                

У С Т А Н О В И Л:

ООО «СВД групп» (далее - Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 26 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий по начислению 24.06.2024 г. недоимки по страховым взносам КБК 182102010000100001 за 2023 г. на сумму 122 508, 96 руб.

Решением суда от 14.05.2025 заявленные требования оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Заявитель ссылается, что суд ошибочно допустил начисление и списание инспекцией недоимки по страховым взносам в большей сумме, чем исчислено Обществом, и подтверждено декларациями за 2023. Судом не установлено, доказательства в материалах дела отсутствуют, что обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ Обществом не выполнена. Ответчик документально не подтвердил законность действий должностного лица инспекции по удалению части списаний с ЕНС Общества, с учетом того что, указанная недоимка не отражена на ЕНС Общества (подтверждено выпиской ЕНС Общества), решение и акты по результатам налоговой проверки Ответчиком суду не представлены, доводы Ответчика документально опровергается Истцом и материалах дела присутствуют.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме. 

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, представил отзыв на апелляционную жалобу.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела, Обществом при корректировке сальдо единого налогового счета (ЕНС) по данным уведомления об отрицательном сальдо ЕНС установлено, что Инспекцией при корректировке сальдо по ЕНС неверно сторнирована переплата Заявителя, произведенные в бюджет платежи КБК 182102010000100001 не учтены на ЕНС Заявителя, указаны несуществующие уведомления, якобы поданные от имени Общества, и поступившие взносы перераспределены на счет иных налоговых платежей тем самым инспекцией искусственно создана несуществующая задолженность.

Недоимка по данным инспекции составила 122 508, 96 руб. (362 001,22 (сумма списания недоимки по взносам за 2023 год) минус 239 492,26 (сумма исчисленных взносов за 2023 год).

Вместе с тем, как указывает заявитель, Общество не получало требований об уплате указанной задолженности. О проверке в соответствии с требованиями закона не был извещен, в проверке не участвовал. Уведомление об отрицательном сальдо по ЕНС должностными лицами Инспекции Заявителю ранее не направлялось.

Не согласившись с действиями должностных лиц инспекции, Заявитель в порядке ст. 138, 139 НК РФ обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве (вх. per. № 05395зг), с просьбой - действия ИФНС 26 по Москве по начислению Заявителю взносов (КБК 182102010000100001) за 2023 год на сумму 122 508, 96 руб. признать незаконными, обязать должностное лицо вернуть незаконно списанные денежные средства на сумму 122508, 96 руб. на единый налоговый счет Заявителя.

Решениями УФНС России по г. Москве от 12.08.2024, 14.08.2024, 26.08.2024, 30.09.2024, жалобы оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд с требованием по настоящему делу.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился с заявлением о признании его незаконным и отмене в Арбитражный суд г.Москвы.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемые действия действующему законодательству не противоречат, доказательств нарушения прав и законных интересов заявителя не представлено.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции верно указал следующее.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в т.ч. на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

В соответствии с п.6 ст.4 Закона 263-ФЗ при представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.

Суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что Инспекцией начисления в ОКНО Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования налогоплательщика ОКТМО 45926000 проведены согласно следующих представленных в Инспекцию Обществом Расчетов по страховым взносам за 2023 год на сумму 29 492, 26 руб., в том числе: за 3 месяца 2023 г. в размере 41 798, 70 руб., за 6 месяцев 2023 г. в размере 65 958, 90 руб., за 9 месяцев 2023 г. в размере 48 627, 46 руб., за 12 месяцев 2023 г. в размере 83 107, 20 руб.

Обществом представлены следующие расчеты 6-НДФЛ: 20.10.2023 за 9 месяцев 2023 года к уплате 37 022 рубля, 25.06.2024 уточненный расчет за 9 месяцев 2023 года к уплате 16 433 рубля.

Начисления по НДФЛ КБК 18210102010011000110 по уведомлениям в виде распоряжений, представленным расчетам за 9 месяцев 2023 года, а также уменьшения начислений по уведомлениям, в связи с представлением Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ, отражены в едином налоговом счете Заявителя.

Обществом представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 с исчисленным страховыми взносами в размере 70 758,9 рублей.

Начисления по страховым взносам КБК 18210201000011000160 отражены в едином налоговом счете по уведомлениям в виде распоряжений, представленным расчетам за 6 месяцев 2024 года, а также уменьшения начислений по уведомлениям, в связи с представлением Обществом расчетов по страховым взносам.

Учитывая положения ст. 4 Закона 263-ФЗ и п.5 ст.11.3 НК РФ, на основании данных платежных поручений (распоряжений) Инспекцией сформированы уведомления об исчисленных суммах налогов/взносов в соответствии с указанными реквизитами, которые при наступлении срока уплаты отражены в налоговых обязанностях Заявителя и сторнированы при представлении налогоплательщиком соответствующих налоговых деклараций (расчетов):

Дата документа

Сумма

КБК

Срок уплаты

Дата сторнирования

06.07.2023

11960

18210102010011000110

28.06.2023

24.07.2023

06.07.2023

16 236,30

18210201000011000160

28.07.2023

26.07.2023

08.08.2023

11 960

18210102010011000110

28.07.2023

20.10.2023

08.08.2023

16 236,30

18210201000011000160

28.08.2023

20.10.2023

В соответствии с п. 13 ст. 4 Закона 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Учитывая положения пп.3 п.7, п.8 и п. 10 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам -начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, денежные средства, поступившие по платежному поручению, признаются ЕНП и участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в платежном поручении.

Учитывая положения п.13 ст. 4 Закона 263-ФЗ и п.5 ст.11.3 НК РФ, денежные средства, поступившие на ЕНП ООО «СВД групп», распределены в счет погашения текущих начислений:

Дата

записи

Уплачено

Определение

принадлеж-

ности ЕНП

Остаток

платежа

по ЕНП

Операция

КБК

Срок уплаты

начисления

06.07.2023

11 960.00

11 960.00

Уплачен ЕНП

06.07.2023

-11 960.00

-11 960.00

0.00

Начислен налог по уведомлению

18210102010010000110

28.06.2023

06.07.2023

16 236.30

16 236.30

Уплачен ЕНП

17.07.2023

-1 000.00

-1 000.00

15 236.30

Доначислено по КНП

18211605160010002140

18.05.2023

24.07.2023

-17 940.00

-11 960.00

3 276.30

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

28.06.2023

2d 07 2023

-5 980.00

-3 276.30

0.00

Доначислен налог по расчету по УД

18210102010010000110

28.04.2023

08.08.2023

16 236.30

16 236.30

Уплачен ЕНП

08.08.2023

-5 862.09

-71.02

16 165.28

Начислен налог по расчегу

18210214030080001160

28.07.2023

08.08.2023

-16 236.30

-196.70

15 968.58

Начислен налог по уведомлению

18210201000010000160

28.07.2023

08.08.2023

-16236.30

-256.20

15 712.38

Начислен налог по расчету

18210201000010000160

28.07.2023

28.08.2023

-2 000.01

-1 570.43

14 141.95

Начислен налог по расчету

18210214020060001160

28.08.2023

28.08.2023

-3 517.27

-2 670.78

11 471.17

Начислен налог по расчету

18210214030080001160

28.08.2023

28.08.2023

-15 172.52

-11 463.18

7.99

Начислен налог по расчету

18210214010060001160

28.08.2023

28.12.2023

-55 070.00

-7.99

0.00

Доначислен налог по расчету по УД

18210501021010000110

28.03.2023

08.08.2023

11 960.00

11 960.00

Уплачен ЕНП

08.08.2023

-11 960.00

-11 960.00

0.00

Начислен налог по уведомлению

18210102010010000110

28.07.2023

Платежные документы от 06.05.2024 на сумму 23 920 руб. и на сумму 30 486,30 руб. учтены в счет погашения следующих начислений:

Дата записи

Уплачено

Определение принадлежности ЕНП

Остаток платежа по ЕНП

Операция

КБК

Срок уплаты начисления

07.05.2024

23 920.00

23 920.00

Уплачен ЕНП

18.05.2024

-35 652.30

-19 309.86

4 610.14

Начислен налог по расчету

18210201000010000160

28.02.2024

18.05.2024 07.05.2024

-16 686.30

-4610.14

0.00

Начислен налог по расчету

18210201000010000160

28.03.2024

30 486.30

30 486.30

Уплачен ЕНП

18.05.2024

-16 686.30

-12 076.16

18410.14

Начислен налог по расчету

18210201000010000160

28.03.2024

18.05.2024

-16 686.30

-16 686.30

1 723.84

Начислен налог по расчету

18210201000010000160

02.05.2024

18.05.2024

-34 377.00

-546.61

1 177.23

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

28.02.2024

19.08.2024

-80 028.00

-1 177.23

0.00

Доначислен аванс по КНП

18210501021010000110

25.04.2022

Начисления по указанным платежным документам сторнированы при поступлении в Инспекцию Расчетов по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.

Начисление в сумме 16236 руб. 3 коп. проведено в ОКНО Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования налогоплательщика ОКТМО 45926000 согласно представленному Организацией Расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2023г. (Рег.№ 1904421903).

Начисления в сумме 16236 руб. 3 коп, 12781 руб. 2 коп. проведено в ОКНО Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования налогоплательщика ОКТМО 45926000 согласно представленному Организацией Расчету по страховым взносам за 3 месяца 2023г. (Рег.№ 1845579078).

Суд первой инстанции также верно указал, что в отношении налога на доходы физических лиц Общество в 2023 году воспользовавшись правом, предусмотренным пунктом 12 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, осуществляло уплату налога платежными поручениями с указанием реквизитов налоговой обязанности (Уведомление в виде распоряжения) по срокам уплаты, соответствующим отчетным периодам 2023 года КБК 18210102010011000110 ОКТМО 45926000, всего 169 742 рубля.

За отчетные периоды 2023 года Обществом представлены расчеты по форме 6-НДФЛ и начислено всего 245 030 рублей.

Начисления по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102010011000110 и уменьшения отражены в едином налоговом счете Общества на основании уведомлений в виде распоряжений, представленных Заявителем расчетов за отчетные периоды 2023 года.

Таким образом, начисления по представленным уведомлениям в виде распоряжений уменьшены в полном объеме в связи с представлением Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ, начисления налога на доходы физических лиц отражены в полном объеме, согласно представленным расчетам.

Судом первой инстанции также верно принят во внимание факт того, что срок окончания камеральной налоговой проверки уточненного расчета Общества за 6 месяцев 2023 года, содержащего уменьшение начислений на общую сумму 5 980 руб. (per. № 2214039030) - 26.09.2024, срок окончания камеральной налоговой проверки уточненного расчета Общества за 12 месяцев 2023 года, содержащего уменьшение начислений на общую сумму 5 980 руб. (per. № 2212761884) - 25.09.2024.

Таким образом, уменьшение начислений в соответствии с указанными уточненными расчетами отражено в едином налоговом счете в сроки, установленные абзацем вторым подпункта 3.1 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса.

В отношении страховых взносов, судом первой инстанции верно установлено, что Общество в 2023 году, воспользовавшись правом, предусмотренным пунктом 12 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, осуществляло уплату страховых взносов платежными поручениями с указанием реквизитов налоговой обязанности (Уведомление в виде распоряжения) по срокам уплаты, соответствующим отчетным периодам 2023 года КБК 18210201000011000160 ОКТМО 45926000, всего 231 164,55 рублей, Кроме того, за отчетные (расчетный) периоды 2023 года Обществом в налоговые органы г. Москвы представлены следующие расчеты по страховым взносам, в общей сумме 239 492,26 рублей.

Начисления и уменьшения страховых взносов КБК 18210201000011000160 отражены в едином налоговом счете Заявителя на основании уведомлений в виде распоряжений, на основании представленных расчетов за отчетные периоды 2023 года.

Таким образом, начисления по представленным уведомлениям в виде распоряжений по страховым взносам уменьшены в полном объеме в связи с представлением Обществом расчетов по страховым взносам, начисления по страховым взносам отражены в полном объеме, согласно представленным расчетам.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, подлежащие перечислению единым налоговым платежом, но перечисленные на конкретные КБК налогов, автоматически будут признаны единым налоговом платежом (ЕНП) и учтены на едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, все перечисленные (взысканные) денежные средства налогоплательщиками с 01.01.2023 подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и должны распределяться налоговым органом в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

При этом, налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, что ранее они указанные уведомления в налоговые органы не подавали (п. 12 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, в течение 2023 года плательщик может не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежное поручение с заполненными реквизитами. Налоговая инспекция на основании него сама сформирует начисленные суммы. При этом важно правильно заполнять платежный документ. 

ФНС в Письме от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ разъяснила порядок заполнения уведомления (форма по КНД 1110355) и платежного поручения в части НДФЛ и страховых взносов.

Иные доводы Заявителя не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают вышеуказанные выводы Налогового органа.

С учетом вышеизложенного, выводы решения налогового органа соответствуют фактическим обстоятельствам настоящего дела. 

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными. 

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денелшых средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии с. п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности

В соответствии со сведениями информационного ресурса налогового органа в отношении налогоплательщика производились следующие взыскания:

1. Инкассовое поручение № 24011 от 08.10.2024 на сумму 303 229 руб. 21 коп. требование №20774 от 29.08.2024, по решению о взыскании задолженности от 04.08.2025 № 56445.

2. Инкассовое поручение № 17269 от 25.07.2024 на сумму 26 380 руб. 61 коп. требование №15501 от 29.05.2024 по решению о взыскании задолженности от 16.07.2024X2 54545.

3. Инкассовое поручение № 17269 от 25.07.2024 на сумму 15 454 руб. 76 коп. требование №15501 от 29.05.2024 по решению о взыскании задолженности от 16.07.2024 №54545.

4. Инкассовое поручение № 14933 от 20.12.2023 на сумму 59 711 руб. 34 коп. требование № 95316 от 20.11.2023 по решению о взыскании задолженности от 20.12.2023 №11657.

5. Инкассовое поручение № 14933 от 25.12.2024 на сумму 9 124 руб. 47 коп. требование №95316 от 20.11.2023 по решению о взыскании задолженности от 20.12.2023 №11657.

6. Инкассовое поручение № 9288 от 27.10.2023 на сумму 36 536 руб. 81 коп. требование № 86965 по решению о взыскании задолженности от 27.10.2023 № 8371.

Денежные средства, взысканные по инкассовому поручению от 08.10.2024 № 24011 распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по УСН, доначисленной 19.09.2024 по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 11-13/6891 от 20.05.2024 которым доначислен Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 322 234 руб. и штраф в размере 16 463 руб.

С учетом входящих перечислений из Единого налогового платежа по состоянию на 07.10.2024 сумма недоимки составила 303 229 руб. 21 коп. из которых 212 744 руб. совокупная обязанность по налогам и сборам, пени в размере 74 021 руб. 28 коп.

Указанная недоимка, в соответствии со ст. 46 НК РФ была взыскана с налогоплательщика решением от 04.08.2025 № 56445.

Иных взысканий в отношении Общества не производилось.

Таким образом, довод налогоплательщика о взыскании с него денежных средств в размере 122 508 руб. 96 коп. является несостоятельным и не подтвержден документально.

Иные доначисления Единого налогового счета ООО «СВД Групп» производились на основании представляемой обществом отчетности, подробные сведения из базы данных налогового органа, а также декларации налогоплательщика по страховым взносам также представлялись в материалы дела.

Доводы жалобы о том, что представленные в материалы дела сведения из информационного ресурса налогового органа несостоятельны, так как в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из сведений информационного ресурса налогового органа налогоплательщик неоднократно не исполнял в установленный законом срок требования об уплате задолженности, в связи с чем, в его отношении применялись меры принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Подробные сведения об изменении сальдо Единого налогового счета общества также были представлены в материалы дела.

Вопреки доводам жалобы налоговым органом представлены доказательства распределения взысканных по инкассовому поручению от 08.10.2024 №24011 денежных средств в счет уплаты недоимки по УСН, доначисленной 19.09.2024 по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №11-13/6891 от 20.05.2024, которым доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 322 234руб. и штрафа в размере 16 463руб. 

С учетом входящих перечислений из Единого налогового платежа по состоянию на 07.10.2025 сумма недоимок составила 303 229 руб. 21 коп., из которых 212 744руб.- совокупная обязанность по налогам и сборам, пени в размере 74 021руб.28 коп.

Указанная недоимка в соответствии со ст. 46 НК РФ была взыскана с налогоплательщика решением от 04.08.2025 №56445.

Иных взысканий в отношении Общества не производилось. Таким образом, довод налогоплательщика о взыскании с него денежных средств в размере 122 508руб.96 коп. является несостоятельным и не подтвержден документально.

Ссылка Общества на дело №А40-192384/24 также необоснованна, так как предметом оспаривания в рамках дела №А40-192384/24 были действия по начислению и списанию суммы 38 521,90руб. по налогу УСН за 2021год

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда города Москвы от 14.05.2025 по делу № А40-231730/24 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:                                                                   И.А. Чеботарева 

Судьи:                                                                                                           В.А. Яцева 

                                                                                                                       С.Л. ФИО1 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.