АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А33-28167/2022

г. Красноярск

21 декабря 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена «14» декабря 2022 года.

В полном объеме решение изготовлено «21» декабря 2022 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Паюсова В. В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АЗИЯИНВЕСТ» (ИНН 

<

***> , ОГРН 

<

***>)

к Красноярской таможне (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

об оспаривании постановления,

при участии в предварительном и судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 12.12.2022, личность удостоверена паспортом, в подтверждение наличия высшего юридического образования представлен диплом;

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности от 11.01.2022, личность удостоверена служебным удостоверением, в подтверждение наличия высшего юридического образования представлен диплом, ФИО3, представитель по доверенности от 06.04.2022, личность удостоверена служебным удостоверением, в подтверждение наличия высшего юридического образования представлен диплом,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чеботаревой Д.П. (до перерыва), секретарем судебного заседания ФИО4 (после перерыва),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «АЗИЯИНВЕСТ» (далее – заявитель, ООО «АЗИЯИНВЕСТ») обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Красноярской таможне (далее – ответчик, таможенный орган, административный орган) об изменении постановления №10606000/2620/2022 в части назначения наказания с административного штрафа на предупреждение.

Заявление принято к производству суда. Определением от 03.11.2022 возбуждено производство по делу.

В предварительное судебное заседание 12.12.2022 явились представители заявителя, ответчика.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд признал подготовку дела к судебному разбирательству завершенной, руководствуясь статьями 136, 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил: окончить подготовку дела к судебному разбирательству, завершить предварительное судебное заседание, приступить к судебному разбирательству по делу.

В судебном заседании, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв до 08 час. 50 мин. 14.12.2022 года, о чем вынесено протокольное определение. 

Сведения о перерыве в судебном заседании размещены на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет.

В судебное заседание после перерыва 14.12.2022 явились представители заявителя, ответчика.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

В соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в отношении ООО «АзияИнвест» в период с 28.12.2021 по 11.05.2022 проведена камеральная таможенная проверка, в ходе проведения которой установлено, что ввоз на территорию Российской Федерации проверяемых товаров осуществлен в рамках 7 внешнеэкономических контрактов № 0001 от 21.03.2019, № 0003 от 18.07.2019,№ 0005 от 10.03.2020, № 0006 от 22.04.2020, № 0007 от 21.10.2020, № 0008 от 22.10.2020и № 0009 от 02.11.2020 (Контракты).

В соответствии со статьями 84, 104, 105 и 106 Таможенного кодекса Евразийскогоэкономического союза (далее - ТК ЕАЭС) декларантом ООО «АзияИнвест», в рамкамКонтрактов во Владивостокский таможенный пост (центр электронноедекларирования) Владивостокской таможни в период с 05.10.2020 по 26.11.2021 поданы34 электронные декларации на товары (далее ДТ) в целях помещения товаров подтаможеннуюпроцедуру«Выпуск для внутреннего потребления» №№ 10702070/051020/0241744, 10702070/271020/0264375, 10702070/101120/0278374, 10702070/201020/0257981, 10702070/201120/0288537, 10702070/071220/0301862, 10702070/111220/0306914, 10702070/181220/0314209, 10702070/301220/0327779, 10702070/060121/0002305, 10702070/130121/0007804, 10702070/040221/0026868, 10702070/090321/0060667, 10702070/060421/0092900, 10702070/060421/0092908, 10702070/290421/0120275, 10702070/070521/0128894, 10702070/240521/0148940, 10702070/040621/0164536, 10702070/220621/0186131, 10702070/280621/0192925, 10702070/280621/0193041, 10702070/080721/0206215, 10702070/150721/0215062, 10702070/110821/0248019, 10702070/160821/0254410, 10702070/260821/0268819, 10702070/130921 /0291041.

Товары, продекларированные по 34 вышеуказанным ДТ, выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления».

В ходе проведения камеральной таможенной проверки (акт №10606000/210/110522/А000208) при проверке достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров, продекларированных по 34 ДТ, не включены расходы, связанные с упаковкой ввозимых товаров и их транспортировкой в размере 19 406 151 рубль 32 копейки, в качестве дополнительных начислений к цене сделки с ввозимыми товарами, как того требует статья 40 ТК ЕАЭС, вследствие чего не соблюдены требования правд Евразийского экономического Союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, а именно подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС.

Таможенным органом установлено, что в нарушение пункта 25 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии №160 от 16.10.2018 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» (далее - Решение №160), в графе 13 «б» декларации таможенной стоимости (ДТС) по форме ДТС-1 ООО «АзияИнвест» не указана величина расходов на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, не включенных в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. В нарушение пункта 29 Решения №160, в графе 17 ДТС по форме ДТС-1 ООО «АзияИнвест» в полной мере не отражена величина всех расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, не включенных в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

По результатам камеральной таможенной проверки административным органом приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10702070/051020/0241744, №10702070/271020/0264375 (решения №б/н от 26.06.2022), №10702070/101120/0278374, №10702070/071220/0301862, №10702070/060121/0002305, №10702070/201120/0288537, №10702070/301220/0327779, №10702070/201020/0257981, №10702070/060421/0092908 (решения №б/н от 27.06.2022), №10702070/111220/0306914, №10702070/130121/0007804, №10702070/040221/0026868, №10702070/090321/0060667, №10702070/060421/0092900 (решения №б/н от 28.06.2022), №10702070/240521/0148940, №10702070/280621/0192925, №10702070/280621/0193041, №10702070/150721/0215062, №10702070/110821/0248019, №10702070/260821/0268819, №10702070/130921/0291041, №10702070/290921/0312277, №10702070/081121/0362158, №10702070/191121/0377599, №10702070/261121/3003394, №10702070/220621/0186131 (решения №б/н от 29.06.2022), №10702070/181220/0314209, №10702070/080721/0206215, №10702070/160821/0254410, №10702070/081021/0325177, №10702070/040621/0164536, №10702070/151021/0334154 (решения №б/н от 30.06.2022), №10702070/070521/0128894, №10702070/290421/0120275 (решения №б/н от 01.07.2022) в части сведений о таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, по результатам анализа документов, полученных в ходе проведения камеральной таможенной проверки, установлено, что ООО «АзияИнвест» в нарушение пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС, пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при таможенном декларировании оцениваемых товаров в структуру таможенной стоимости товаров не были включены расходы за транспортировку контролируемых товаров и их упаковку, оплаченные Обществом в адрес контрагентов по контрактам №0001 от 21.03.2019, №0003 от 18.07.2019, №0005 от 10.03.2020, №0006 от 22.04.2020, №0007 от 21.10.2020, №0008 от 22.10.2020, №0009 от 02.11.2020 в соответствии с согласованными актами приема-передачи услуг.

Согласно указанным ООО «АзияИнвест» сведениям в 34 вышеуказанных ДТ, в таможенную стоимость товаров не включены расходы, связанные с упаковкой и транспортировкой ввозимых товаров в размере 19 406 151 рубль 32 копейки, в качестве дополнительных начислений к цене сделки с ввозимыми товарами. Данные расходы подлежат включению в таможенную стоимость товаров по 34 вышеуказанным ДТ.

По результатам камеральной таможенной проверки начислены таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина - 1 298 533 рублей 13 копеек, антидемпинговая таможенная пошлина - 239 477 рублей 50 копеек и налог на добавленную стоимость - 4 140 916 рублей 60 копеек) в общем размере 5 678 930 рублей 23 копейки, доначисленная в связи с включением в таможенную стоимость товаров, заявленных в 34 вышеуказанных ДТ, платежи за упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также за перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией, в сумме в сумме 19 406 141 рубль 32 копейки.

Таким образом, по результатам таможенной проверки административным органом установлено, что декларантом ООО «АзияИнвест» при таможенном декларировании товаров в 34 вышеуказанных ДТ недостоверных сведений об их таможенной стоимости, либо других сведений, в частности об условиях поставки, а также сведений об исчислении таможенных платежей и суммах исчисленных таможенных пошлин, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, или для занижения их размера, в сумме 5 678 930 рублей 23 копейки.

По данному факту 01.09.2022 должностным лицом Красноярской таможни, в соответствии с положениями статьи 28.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования №10606000-2620/2022, в отношении ООО «АзияИнвест» по части 2 статьи 16.2 КоАП России

Копия определения получена лично генеральным директором общества 01.09.2022.

По факту недекларирования по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, должностным лицом Красноярской таможни 21.06.2022, в соответствии со статьёй 28.2 КоАП РФ, в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности и его защитника, составлен протокол об административном правонарушении № 10606000-2620/2022, где действия заявителя квалифицированы по части 2 статьи 16.2 КоАП России.

Постановлением Красноярской таможни от 10.10.2022 № 10606000-2620/2022, вынесенными в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности и его защитника, общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, назначен административный штраф.

Полагая, что постановление от 10.10.2022 № 10606000-2620/2022 является незаконным, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

В силу части 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Частями 1 и 2 статьи 30.3 КоАП РФ предусмотрено, что жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10606000/2620/2022 получено обществом 14.10.2022 представителем по доверенности, о чем имеется соответствующая отметка на оспариваемом постановлении.

С учетом рабочих дней десятидневный срок для обжалования истек 28.10.2022. Заявление в суд в электронном виде поступило 28.10.2022, то есть в пределах установленного срока.

Ввиду изложенного соответствующий довод таможенного органа отклонен судом.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно части 1 статьи 23.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, таможенный орган рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе статьями 16.2 - 16.24 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 2 и 3 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе: начальники региональных таможенных управлений, их заместители; начальники таможен, их заместители.

Из представленных в материалы дела документов следует, что протокол об административном правонарушении от 30.09.2022 составлен старшим уполномоченным по особо важным делам отдела административных расследований Красноярской таможни ФИО3, постановление № 10606000-2620/2022 по делу об административном правонарушении вынесено заместителем начальника Красноярской таможни ФИО5 в пределах предоставленных им полномочий.

Нарушение процессуальных норм КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении от 21.06.2022 № 10606000-2620/2022 арбитражным судом не установлено. Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности, и его защитника, содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ. 

Постановление от 10.10.2022 № 10606000-2620/2022 по делу об административном правонарушении вынесено в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности и его защитника.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение административным органом установленной законом процедуры привлечения к административной ответственности, в том числе надлежащее извещение законного представителя заявителя о дате, времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении. Доводов о несоблюдении процедуры при возбуждении дела об административном правонарушении и вынесении оспариваемого постановления обществом не заявлено. Материалами дела подтверждается, что административным органом соблюдена процедура составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела об административном правонарушении.

Согласно положениям части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением таможенного законодательства, не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения правонарушения.

Как следует из частей 1, 2 статьи 4.8 КоАП РФ, предусмотренные им сроки, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.

Положения части 1 статьи 4.8 КоАП РФ об исчислении срока, определенного периодом, со следующего дня после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока, не отменяют установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ порядок исчисления срока для вынесения постановления по делу об административном правонарушении со дня совершения административного правонарушения.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что правонарушение совершено обществом в период с 05.10.2020 по 26.11.2021 (даты регистрации ДТ).

Принимая во внимание, что дата подачи ДТ №10702070/051020/0241744 - 05.10.2020. то на дату рассмотрения настоящего дела об административном правонарушении (13.10.2022), срок давности привлечения к административной ответственности, за заявление декларантом в данной таможенной декларации на товары, при таможенном декларировании товаров, недостоверных сведений об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, истек.

В связи с изложенным, таможенным органом при назначении административного наказания и определении размера административного штрафа за совершение вышеуказанного административного правонарушения, сумма занижения размера таможенных пошлин, налогов (не уплаченная при таможенном декларировании товаров в ДТ №10702070/051020/0241744) в размере 100749 рублей 37 копеек (ввозная таможенная пошлина - 20340 рублей 43 копейки, антидемпинговая таможенная пошлина - 14572 рубля 75 копеек и налог на добавленную стоимость - 65836 рублей 19 копеек), исключена из общей суммы 5678930 рублей 23 копейки, не уплаченной ООО «АзияИнвест», при декларировании товаров в 34 вышеуказанных ДТ во Владивостокском таможенном посту (центр электронного декларирования) Владивостокской таможни.

Установленные КоАП РФ сроки давности привлечения к административной ответственности в отношении остальных ДТ на момент рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении остальных 33 ДТ не истекли.

Как следует из оспариваемого постановления по делу об административном правонарушении, ООО «АЗИЯИНВЕСТ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Диспозицией части 2 статьи 16.2 КоАП РФ установлена административная ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Объектом правонарушения является посягательство на установленный государством порядок декларирования товаров.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, образует действие лица, выразившееся в заявлении неполных, недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 года № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» определено, что при разграничении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частями 1 и 2 статьи 16.2 КоАП РФ, необходимо исходить из следующего.

Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (не заявляется часть однородного товара либо при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации).

Если же товар по количественным характеристикам задекларирован полностью, но декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей, эти действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, при условии, что такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС установлено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.

В соответствии пунктом 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, в том числе добавляются следующие дополнительные начисления:

- расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке («в» подпункта 1 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС);

- расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места - до места, определенного Комиссией (подпункт 4 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

Таким образом, в случае если расходы, которые считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, приходятся на покупателя, но не включены в цену фактически уплаченную, данные расходы дополнительно начисляются.

Правильное определение таможенной стоимости товаров, является гарантией реализации конституционного принципа равного и справедливого налогообложения, так как таможенная стоимость в соответствии со статьей 51 ТК ЕАЭС является налоговой базой для исчисления таможенных пошлин, налогов.

Согласно ст. 106 ТК ЕАЭС при помещении товаров под таможенные процедуры таможенному органу представляется декларация на товары, в которой указываются основные сведения, в том числе: сведения о товарах, о таможенной стоимости товаров (величине, методе определения таможенной стоимости).

Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация. К таким документам относятся, в т.ч. документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров (подп.10 п.1 ст. 108 ТК ЕАЭС).

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (статья 38 ТК ЕАЭС).

Единые правила определения таможенной стоимости товаров установлены главой 5 ТК ЕАЭС.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза. определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС, основанных на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, включая пояснительные примечания к нему, а также документов по таможенной стоимости товаров, разработанных Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации.

Основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 ТК ЕАЭС (статья 38 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 39, пунктом 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной за эти товары, добавляются, среди прочих, расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также расходы за перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза.

Пунктом 25 Решения №160 установлено, что величина расходов покупателя на тару, если такая тара для таможенных целей рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами, и расходов на упаковку, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке должна быть указана декларантом в графе 13 «б» декларации таможенной стоимости.

Пунктом 29 Решения №160 установлено, что в графе 17 декларации таможенной стоимости указывается в валюте государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары, величина расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией.

Согласно пункту 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

В соответствии с ч.2 ст.84 ТК ЕАЭС декларант обязан: 1) произвести таможенное декларирование товаров; 2) представить таможенному органу в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации: 3) предъявить декларируемые товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, либо по требованию таможенного органа; 4) уплатить таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с настоящим Кодексом; 6) выполнять иные требования, предусмотренные настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст.104, ст. 105 и 106 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 104 ТК ЕАЭС). Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Таможенное декларирование - заявление таможенному органу с использованием таможенной декларации сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров (п.35 ч.1 ст.2 ТК ЕАЭС).

Статьей 104 ТК ЕАЭС установлено, что: товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258. пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 104 ТК ЕАЭС); Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом (ч.2 ст. 104 ТК ЕАЭС); Таможенное декларирование осуществляется в электронной форме (ч.3 ст. 104 ЕАЭС); Таможенное декларирование в письменной форме допускается: 1) при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита; 2) в отношении товаров для личного пользования; 3) в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях; 4) в отношении транспортных средств международной перевозки; 5) при использовании в качестве таможенной декларации транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов, в том числе предусмотренных международными договорами государств-членов с третьей стороной, в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 105 настоящего Кодекса; 6) в иных случаях, определяемых Комиссией и законодательством государств-членов о таможенном регулировании в случаях. предусмотренных Комиссией (ч.4 ст. 104 ТК ЕАЭС); Вне зависимости от положения пункта 4 настоящей статьи таможенное декларирование в письменной форме может быть осуществлено, если у таможенного органа отсутствует возможность обеспечить реализацию декларантом таможенного декларирования в электронной форме в связи с неисправностью используемых таможенными органами информационных систем, вызванной техническими сбоями, нарушениями в работе средств связи (телекоммуникационных сетей и сети Интернет), отключением электроэнергии, а также в иных случаях, устанавливаемых законодательством государств-членов (ч.5 ст. 104 ТК ЕАЭС); В зависимости от формы таможенного декларирования используется таможенная декларация в виде электронного документа (далее -электронная таможенная декларация) или таможенная декларация в виде документа на бумажном носителе (далее - таможенная декларация на бумажном носителе) (ч.б ст. 104 ТК ЕАЭС).

Согласно статьям 104, 105 и 106 ТК ЕАЭС декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, сведений о товарах, необходимых для таможенных целей.

При декларировании товаров и совершении иных таможенных операций декларант либо представитель обязан подать таможенную декларацию, содержащую достоверные сведения о товаре и предоставить в таможенный орган необходимые документы подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации ст. 106 и ст108 ТК ЕАЭС.

При таможенном декларировании применяются следующие виды таможенной декларации: декларация на товары (п. 1 ч. 1 ст. 105 ТК ЕАЭС).

Согласно п.7 ч.1 ст.2 ТК ЕАЭС декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Согласно ч.4 ст. 109 ТК ЕАЭС дата и время подачи таможенной декларации фиксируются таможенным органом. В соответствии с ч.8 ст. 111 ТК ЕАЭС с момента принятия таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

С момента принятия таможенным органом вышеуказанной ДТ декларирование товаров считается состоявшимся, и таможенный орган вправе осуществлять контроль за достоверностью и полнотой заявленных в отношении товаров сведений.

В соответствии с ч.3 ст.84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

При декларировании товаров и совершении иных таможенных операций декларант либо представитель обязан подать таможенную декларацию, содержащую достоверные сведения о всех товарах и их количестве и предоставить в таможенный орган необходимые документы и сведения, перечисленные в ст. 108 ТК ЕАЭС.

Ввоз товаров на таможенную территорию Союза - совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами (п.3 ч.1 ст.2 ТК ЕАЭС).

Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, если иное не установлено настоящим Кодексом, и завершается выпуском товаров, за исключением случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 204 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 128 ТК ЕАЭС).

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии со ст. 135 ТК ЕАЭС являются, в том числе, уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ЕАЭС.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств - членов (п.4ст.105 ТКЕАЭС). 

Статьей 106 ТК ЕАЭС определено, что в декларации на товары подлежат указанию сведения, в том числе о товарах (п.4 ч.1 ст. 106 ТК ЕАЭС): наименование, описание. необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, специальных. антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения соблюдения запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному 10-значному коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; описание упаковок; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров); статистическая стоимость; а также об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (п.5 ч.1 ст. 106 ТК ЕАЭС): ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; льготы по уплате таможенных платежей; тарифные преференции; суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; курс валют, применяемый для исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с настоящим Кодексом и иные сведения, определяемые Комиссией (п. 12 ч.1 ст. 106 ТК ЕАЭС).

В соответствии с ч.1 ст.46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; таможенные сборы.

В соответствии со ст. 118 ТК ЕАЭС выпуск товаров производится таможенным органом при условии, что лицом: 1) соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, за исключением случаев, когда такое условие, как соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о Союзе и (или) законодательством государств-членов, может быть подтверждено после выпуска товаров; 2) уплачены таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, если такие сборы установлены в соответствии с законодательством государства-члена и срок их уплаты установлен до выпуска товаров, в том числе до регистрации таможенной декларации.

В соответствии ст.51 ТК ЕАЭС: 1. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 2. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено настоящим Кодексом; 3. База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

При декларировании товаров и совершении иных таможенных операций декларант либо представитель обязан подать таможенную декларацию, содержащую достоверные сведения о товаре и предоставить в таможенный орган необходимые документы и сведения, перечисленные в ст. 108 и ст. 114 ТК ЕАЭС.

В целях надлежащего выполнения обязанности произвести таможенное декларирование товаров (ч.2 ст.84 ТК ЕАЭС), законодательством предусмотрено право декларанта, согласно ч. 1 ст.84 ТК ЕАЭС: 1) осматривать, измерять товары, находящиеся под таможенным контролем, и выполнять с ними грузовые операции: 2) отбирать пробы и (или) образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, с разрешения таможенного органа. выданного в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса: 3) присутствовать при проведении таможенного контроля в форме таможенного осмотра и таможенного досмотра должностными лицами таможенных органов и при отборе этими лицами проб и (или) образцов товаров: 4) знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами исследований проб и (или) образцов декларируемых им товаров; 5) обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц; 6) привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых им товарах; 7) пользоваться иными правами, предусмотренными настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, декларантом ООО «АзияИнвест», в рамкамКонтрактов во Владивостокский таможенный пост (центр электронногодекларирования) Владивостокской таможни в период с 05.10.2020 по 26.11.2021 поданы34 электронные декларации на товары (далее ДТ) в целях помещения товаров под таможеннуюпроцедуру «Выпуск для внутреннего потребления» №№ 10702070/051020/0241744, 10702070/271020/0264375, 10702070/101120/0278374, 10702070/201020/0257981, 10702070/201120/0288537, 10702070/071220/0301862, 10702070/111220/0306914, 10702070/181220/0314209, 10702070/301220/0327779, 10702070/060121/0002305, 10702070/130121/0007804, 10702070/040221/0026868, 10702070/090321/0060667, 10702070/060421/0092900, 10702070/060421/0092908, 10702070/290421/0120275, 10702070/070521/0128894, 10702070/240521/0148940, 10702070/040621/0164536, 10702070/220621/0186131, 10702070/280621/0192925, 10702070/280621/0193041, 10702070/080721/0206215, 10702070/150721/0215062, 10702070/110821/0248019, 10702070/160821/0254410, 10702070/260821/0268819, 10702070/130921 /0291041.

Товары, продекларированные по 34 вышеуказанным ДТ, выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления».

Кроме того, вместе с указанными ДТ, в качестве подтверждающих документов. Обществом в уполномоченный банк - ПАО «Банк УралСиб», ПАО «Сбербанк» представлено 58 актов приема-передачи услуг, подписанных сторонами Контрактов. Все акты приема-передачи услуг по структуре и содержанию идентичны, содержат информацию о виде выполненных услуг и их стоимости:

Доставка контейнера в порт Японии;

Разбор автомобиля;

Упаковка и погрузка запчастей в контейнер.

Товары, продекларированные по 34 вышеуказанным ДТ, выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления».

Поставка товаров на территорию России осуществлялась в соответствии с условиями поставки FOB и CFR согласно Инкотермс 2010.

Общая таможенная стоимость товаров, заявленных в 34 вышеуказанных ДТ, согласно сведений, указанных декларантом ООО «АзияИнвест» в графах 45 данных деклараций. составила 69 142 555 рублей 97 копеек. В графах 20 «Условия поставки» вышеуказанных ДТ ООО «АзияИнвест» указано FOB (Нагойя), FOB (Кобэ). FOB (Иокогама) и CFR (Владивосток).

Для подтверждения заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, в соответствии с Решением №160 при таможенном декларировании ООО «АзияИнвест» представлена ДТС - 1. Таможенная стоимость товаров определена и заявлена декларантом с использованием метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС, исходя из контрактной стоимости товаров (метод 1).

В подтверждение заявленных сведений, в том числе, о таможенной стоимости товаров. декларантом в графе 44 указаны и представлены в формализованном виде следующие документы: контракты №0001 от 21.03.2019. №0003 от 18.07.2019, №0005 от 10.03.2020, №0006 от 22.04.2020, №0007 от 21.10.2020, №0008 от 22.10.2020, №0009 от 02.11.2020; инвойсы; спецификации; договоры на перевозку №ТРЫ9/02/01-19 от 19.02.2019, №ТЭ-35/20 от 20.04.2020, №ТFLOG22/10/04-20 от 22.10.2020, №ИЭ-32/20 от 11.11.2020, а также документы по оплате услуг за транспортировку товаров (в случае ввоза товаров на территорию России на условиях поставки FOB); заключение эксперта по результатам автотехнической экспертизы по вопросу относимости контролируемых товаров к категории товаров бывших в употреблении.

Акты приема передачи услуг при таможенном декларировании товаров ООО «АзияИнвест» не предоставлялись. Платежи за оказанные услуги, в том числе за упаковку контролируемых товаров и их транспортировку. Обществом оплачивались отдельно по каждому из 58 актов приема передачи услуг и не учитывались при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки (Акт №10606000/210/110522/А000208) при проверке достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров, продекларированных по 34 ДТ. не включены расходы, связанные с упаковкой ввозимых товаров и их транспортировкой в размере 19406151 рубль 32 копейки, в качестве дополнительных начислений к цене сделки с ввозимыми товарами, как того требует статья 40 ТК ЕАЭС, вследствие чего не соблюдены требования права Евразийского экономического Союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, а именно подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС.

В нарушение пункта 25 Решения №160, в графе 13 «б» декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) по форме ДТС-1 ООО «АзияИнвест» не указана величина расходов на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, не включенных в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В нарушение пункта 29 Решения №160 в графе 17 ДТС по форме ДТС-1 ООО «АзияИнвест» в полной мере не отражена величина всех расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, не включенных в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

С учетом изложенного установлено, что обстоятельства сделок по Контрактам, такие как полная оплата Обществом (покупателем товара) транспортных расходов - со склада Продавца до порта в стране назначения, противоречит заявленным при таможенном декларировании условиям поставки РОВ и СРК, и. согласно Инкотермс 2010, соответствуют термину ЕХW («Ех Works/Франко завод»).

Полученная в ходе камеральной таможенной проверке информация о фактически понесенных ООО «АзияИнвест» расходах на транспортировку контролируемых товаров и их упаковку является достоверной, количественно определенной и документально подтвержденной следующими документами:

- контракты №0001 от 21.03.2019, №0003 от 18.07.2019, №0005 от 10.03.2020. №0006 от 22.04.2020. №0007 от 21.10.2020, №0008 от 22.10.2020, №0009 от 02.11.2020 условиями которых одновременно предусмотрен ввоз товаров на территорию РФ и предоставление различного рода услуг, относящихся к поставляемым товарам;

- 58 актов приема-передачи услуг по Контрактам;

- ведомости банковского контроля по УНК №19030001/2275/0002/9/1, № 19070001/2275/0002/9/1, №2003 0002/2275/0002/9/1, №20040001/2275/0002/9/1, №20100024/1481/0664/2/1, №20100025/1481/0664/2/1, №20110002/1481/0664/2/1.

Таким образом, по результатам анализа документов, полученных в ходе проведения камеральной таможенной проверки, таможенным органом установлено, что ООО «АзияИнвест» в нарушение пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС, пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при таможенном декларировании оцениваемых товаров в структуру таможенной стоимости товаров не были включены расходы за транспортировку контролируемых товаров и их упаковку, оплаченные Обществом в адрес контрагентов по контрактам №0001 от 21.03.2019. №0003 от 18.07.2019. №0005 от 10.03.2020. №0006 от 22.04.2020. №0007 от 21.10.2020. №0008 от 22.10.2020, №0009 от 02.11.2020 в соответствии с согласованными актами приема-передачи услуг.

Согласно указанных ООО «АзияИнвест» сведений в 34 вышеуказанных ДТ, в таможенную стоимость товаров не включены расходы, связанные с упаковкой и транспортировкой ввозимых товаров в размере 19406151 рубль 32 копейки, в качестве дополнительных начислений к цене сделки с ввозимыми товарами. Данные расходы подлежат включению в таможенную стоимость товаров по 34 вышеуказанным ДТ.

На основании выводов, изложенных в акте камеральной таможенной проверки № 10606000/210/110522/А000208:

26.06.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10702070/051020/0241744, №10702070/271020/0264375, заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары;

27.06.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10702070/101120/0278374, №10702070/071220/0301862, №10702070/060121/0002305, № 10702070/201120/0288537, №10702070/301220/0327779, №10702070/201020/0257981. № 10702070/060421/0092908 заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары;

28.06.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10702070/111220/0306914. №10702070/130121/0007804, №10702070/040221/0026868. №10702070/090321/0060667. №10702070/060421/0092900 заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары;

29.06.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/240521 /0148940, № 10702070/280621 /0192925, № 10702070/280621 /0193041. № 10702070/150721 /0215062, № 10702070/110821 /0248019, №10702070/260821 /0268819, №10702070/130921/0291041. №10702070/290921/0312277. №10702070/081121/0362158, №10702070/191121/0377599, №10702070/261121/3003394, №10702070/220621/0186131 заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары;

30.06.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/181220/0314209, № 10702070/080721 /0206215, № 10702070/160821 /0254410, №10702070/081021/0325177, №10702070/040621/0164536, №10702070/151021/0334154 заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары;

01.07.2022 уполномоченным должностным лицом Красноярской таможни приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10702070/070521/0128894, №10702070/290421/0120275, заполнены бланки декларации таможенной стоимости, корректировки декларации на товары.

В силу пункта 2 статьи 105 ТК ЕАЭС декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары.

Согласно сведениям, заявленным в ДТС-1, установлено, что определяя таможенную стоимость товаров на условиях поставки FOB (Нагойя), FOB (Кобэ), FOB (Иокогама) и CFR (Владивосток) дополнительные начисления по упаковке ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также за перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией, декларант не производил, что свидетельствует о нарушении таможенного законодательства.

Кроме того, оплата в адрес Контрагентов по Контрактам расходов за транспортировку контролируемых товаров, продекларированных на условиях FOB, CFR со склада продавца до порта в стране назначения, свидетельствует о том, что ООО «АзияИнвест» фактически уходит от уплаты таможенных платежей в полном объеме, не включая в таможенную стоимость платежи за транспортировку товаров, осуществленные Обществом по актам приема-передач услуг. Такие суммы фактически являются платой за товар, поскольку заявленные условия поставки контролируемых товаров (FOB (Нагойя), FOB (Кобэ), FOB (Иокогама) и CFR (Владивосток)) не соответствуют действительности и фактически являются условиями поставки ЕХW (Япония) и ЕХW (Австралия).

По результатам камеральной таможенной проверки начислены таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина - 1298533 рублей 13 копеек, антидемпинговая таможенная пошлина - 239477 рублей 50 копеек и налог на добавленную стоимость - 4140916 рублей 60 копеек) в общем размере 5678930 рублей 23 копейки, доначисленная в связи с включением в таможенную стоимость товаров, заявленных в 34 вышеуказанных ДТ платежи за упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также за перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией, в сумме в сумме 19406141 рубль 32 копейки.

Таким образом, таможенным органом установлено, что декларантом ООО «АзияИнвест» при таможенном декларировании товаров в 34 вышеуказанных ДТ, в период с 05.10.2020 по 26.11.2021, заявлены недостоверные сведения об условиях поставки (в графах 20 указано FOB (Нагойя), FOB (Кобэ), FOB (Иокогама) и CFR (Владивосток)) тогда как верными сведениями, подлежащими указанию в данных графах, установленными в результате проведения камеральной таможенной проверки являются условия поставки ЕХW (Япония) и ЕХW (Австралия), в нарушение п.6 и п. 12 ч.1 ст. 106 ТК ЕАЭС и п.п.20 пункта 15 Раздела II Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза №257 от 20.05.2010 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» (далее Порядок №257), а также недостоверные сведения о таможенной стоимости декларируемых товаров (согласно указанных сведений в графах сведений 45 общая сумма таможенной стоимости составила 69142555 рублей 97 копеек, тогда как верная общая сумма, подлежащих указанию сведений, установленная в результате проведения камеральной таможенной проверки, составляет 88548707 рублей 29 копеек (с учетом не указанной общей суммы 19406151 рубль 32 копейки)), в нарушении требований п.4 ч.1 ст. 106 ТК ЕАЭС и п.п.43 пункта 15 Раздела II Порядка №257, а также, как следствие указанного, других сведений, об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин: ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а именно (в графах 47. об основе начисления (основа начисления - таможенная стоимость общая сумма - 69142555,97) и суммы исчисленных платежей (общая сумма ввозной таможенной пошлины - 4733658.68; общая сумма антидемпинговой таможенной пошлины - 1058100.28; общая сумма налога на добавленную стоимость - 14778797.83; итого общая сумма - 20570556.79), тогда как верные сведения, подлежащие указанию: основа начисления - таможенная стоимость общая сумма - 88548707.29 и сумма исчисленных платежей (общая сумма ввозной таможенной пошлины - 6032191,81; общая сумма антидемпинговой таможенной пошлины - 1297577.78; общая сумма налога на добавленную стоимость - 18919717.43; итого общая сумма - 26249487,02), в нарушение требований п.5 ч. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС и п.п.45 пункта 15 Раздела II Порядка №257, что послужило основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов в общей сумме 5678930 рублей 23 копейки (без учета сборов и пени).

Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, образует объективную сторону иного состава административного правонарушения по части 2 статьи 16.2 КоАП России.

Учитывая вышеизложенное установлено, что декларантом ООО «АзияИнвест» при таможенном декларировании допущено указание недостоверных сведений об их таможенной стоимости, такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, или для занижения их размера.

Факт нарушений заявителем не оспаривается.

Принимая во внимание, что дата подачи ДТ №10702070/051020/0241744 - 05.10.2020 то на дату рассмотрения дела об административном правонарушении (13.10.2022), срок давности привлечения к административной ответственности, за заявление декларантом в данной таможенной декларации на товары, при таможенном декларировании товаров. недостоверных сведений об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, истек, на что обоснованно указано в постановлении.

В связи с изложенным, при назначении административного наказания и определении размера административного штрафа за совершение вышеуказанного административного правонарушения, сумма занижения размера таможенных пошлин, налогов (не уплаченная при таможенном декларировании товаров в ДТ №10702070/051020/0241744) в размере 100 749 рублей 37 копеек (ввозная таможенная пошлина – 20 340 рублей 43 копейки, антидемпинговая таможенная пошлина – 14 572 рубля 75 копеек и налог на добавленную стоимость – 65 836 рублей 19 копеек), обоснованно исключена из общей суммы 5 678 930 рублей 23 копейки, не уплаченной ООО «АзияИнвест», при декларировании товаров в  вышеуказанных ДТ во Владивостокском таможенном посту (центр электронного декларирования) Владивостокской таможни.

Таким образом, ООО «АзияИнвест», в период с 20.10.2020 по 26.11.2021, при подаче 33 вышеуказанных ДТ (за исключением ДТ №10702070/051020/0241744) во Владивостокский таможенный пост (центр электронного декларирования) Владивостокской таможни в отношении заявленных товаров заявило недостоверные сведения о таможенной стоимости декларируемых товаров (в графе 45) и других сведений, а именно (в графе 20) об условиях поставки и (в графе 47) об основе начисления и суммы исчисленных таможенных платежей, что могло послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных платежей или для занижения их размера, ввозной таможенной пошлины, антидемпинговой таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в общей сумме 5578180 рублей 86 копеек, чем совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Лицо, совершающее таможенные операции и заявляющее в ходе их совершения сведения о товаре, подлежащем таможенному оформлению, в том числе о его количественных, качественных и иных характеристиках, самостоятельно определяет полноту и достоверность таких сведений и тем самым непосредственно влияет на обоснованность и достоверность их заявления. Заявление достоверных сведений о товарах при их декларировании таможенному органу - это необходимое условие таможенного оформления товаров и транспортных средств. представляющее собой публично - правовую обязанность, лежащую на лицах, участвующих в таможенных операциях, в рассматриваемом случае - декларант ООО «АзияИнвест».

ООО «АзияИнвест» является профессиональным участником внешнеэкономических отношений, обладает достаточными познаниями в указанной сфере и имело реальную возможность из представленных декларантом для таможенного декларирования документов (в частности изучив и проанализировав положения контрактов № 0001 от 21.03.2019, №0003 от 18.07.2019, №0005 от 10.03.2020, №0006 от 22.04.2020, №0007 от 21.10.2020, №0008 от 22.10.2020,№ 0009 от 02.11.2020; инвойсов; спецификаций; договоров на перевозку №TFL19/02/01-19 от 19.02.2019, №ТЭ-35/20 от 20.04.2020, № TFLOG22/10/04-20 от 22.10.2020, №ИЭ-32/20 от 11.11.2020, приема-передачи услуг, а также документы по оплате услуг за транспортировку товаров и иные документы, оформленные в ходе поставки декларируемых товаров и установить, что указанные условия поставки FOB (Нагойя), FOB (Кобэ). FOB (Иокогама) и CFR (Владивосток), не соответствуют фактическим положения закрепленным в данных документах и, соответственно, при определении таможенной стоимости декларируемых товаров необходимо учитывать, что одной из составляющих платежей за товары, являются денежные средства размере 19406151 рубль 32 копейки, связанные с упаковкой ввозимых товаров и их транспортировкой, в качестве дополнительных начислений к цене сделки с ввозимыми товарами и, как следствие, определить основу начисления, ставку в соответствии с которой достоверно произвести расчет таможенных платежей, пошлин и налогов.

Доказательств невозможности соблюдения ООО «АзияИнвест» требований действующего таможенного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, в материалы дела не представлено, что свидетельствует о виновности данного общества в совершении вменяемого правонарушения.

Совокупность вышеизложенных фактов указывает на наличие в действиях Общества события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Согласно части 2 статьи 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. 

В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих. 

Обязанность общества, ответственного за декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, вытекает из статей 84, 104, 105, 106, 401, 404 ТК ЕАЭС, а также из общеправового принципа, закрепленного в статье 15 Конституции РФ, согласно которому любое лицо должно соблюдать Конституцию и законы, а, следовательно, и установленные законодательством обязанности, при этом должно обеспечить их исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения административно-таможенных обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием объективных препятствий для выполнения указанных обязанностей, то есть обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица. 

Согласно постановлению Конституционного суда от 27.04.2001 №7-П подобные обстоятельства квалифицируются как чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля обязанных лиц. 

Обстоятельств с подобной характеристикой, находящихся вне контроля заявителя, в ходе проведенного административного расследования административным органом и судом не установлено. Доказательства своевременности принятия необходимых мер по соблюдению установленных требований (принятие мер по определению качественных характеристик декларируемого товара перед заявлением его к таможенному оформлению) заявителем суду не представлено, об их наличии не заявлено. 

Доводы общества об отсутствии виды в совершении вменяемого административного правонарушения со ссылкой на разъяснительные письма государственных органов в отношении гелей подлежат отклонению судом, поскольку задекларированный товар не относится к гелям. Доводы общества о том, что заявитель руководствовался товаросопроводительной документацией, не могут быть приняты судом, поскольку, заявитель, являясь профессиональным участником в сфере таможенных правоотношений обязан удостовериться в достоверности представленной информации в целях достоверного декларирования товара, его наименования и классификационного кода. Обратный подход и иное толкование вышеизложенных норм права приводит к необоснованному освобождению заявителя от ответственности за недостоверное декларирование, которое привело к неуплате таможенных пошлин.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд пришел к выводу о наличии в действиях заявителя вины в совершении правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ. 

В соответствии с частью 3 статьи 4.1. КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Суд в качестве смягчающих ответственность обстоятельств учитывает оплату доначисленных платежей, признание заявителем факта нарушения. 

Вместе с тем наказание назначено административным органом в минимально возможном размере, предусмотренной часть 2 стать 16.2 КоАП РФ. 

Учитывая изложенное суд полагает, что избранная административным органом мера наказания соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлена достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Отказывая в удовлетворении требований в части назначения наказания в виде предупреждения суд также учитывает следующее.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ»).

Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

КоАП РФ не содержит исключений применения статьи 2.9 в отношении какого-либо административного правонарушения. Одним из отличительных признаков малозначительного правонарушения является то, что оно, при формальном наличии всех признаков состава правонарушения, само по себе, не содержит каких-либо угроз для личности, общества и государства.

Однако в соответствии с пунктом 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О внесении дополнений в некоторые Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях» квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Таким образом, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности.

ООО «АЗИЯИНВЕСТ» не представило доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного правонарушения.

Исключительные обстоятельства, свидетельствующие о наличии по настоящему делу предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ признаков малозначительности совершенного административного правонарушения, судом не установлены.

По смыслу части 2 статьи 16.2 КоАП РФ рассматриваемое административное правонарушение посягает на установленный таможенным законодательством порядок общественных отношений, возникающих в процессе перемещения товара через таможенную границу России.

Учитывая системность нарушений, в действиях общества усматривается пренебрежительное отношение к исполнению соответствующей публично-правовой обязанности по представлению документов в момент подачи декларации. 

Таким образом, с учетом особой значимости охраняемых отношений, возникающих при перемещении товара через таможенную границу России, совершенное заявителем административное правонарушение не является малозначительным.

На основании изложенного, суд не находит оснований для квалификации допущенного правонарушения в качестве малозначительного.

Санкция части 2 статьи 16.2 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей. Размер штрафа проверен судом, штраф рассчитан верно по низшему пределу, установленного соответствующей санкцией. Основания для применения статьи 4.1 КоАП судом не установлены, соответствующие доказательства запрошены судом в определении, но в материалы дела не представлены, заявитель пояснил в судебном заседании об отсутствии соответствующих доводов и документов о финансовом положении. 

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из анализа приведенных норм КоАП РФ следует, что статья 4.1.1 КоАП РФ применима в отношении административных правонарушений, за исключением составов, перечисленных в части 2 этой статьи, при наличии совокупности следующих условий:

административное правонарушение совершено таким лицом впервые (предупреждение не может быть назначено лицу до истечения одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении предыдущего административного наказания, либо в случае грубого и систематического нарушения законодательства об административных правонарушениях);

2) отсутствие причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба. Именно эти обстоятельства подлежат исследованию и установлению в целях выяснения возможности применения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ следует признать, что недекларирование товаров посягает на экономическую безопасность государства, создает угрозу причинения имущественного ущерба бюджету в виде неуплаты таможенных пошлин, налогов. При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Суд изучил довод заявителя о том, что доначисленные платежи были уплачены. Данное обстоятельство подтверждается административным органом.

Вместе с тем, нарушения носили системный характер. 

Платежи были уплачены после выпуска товаров, установления таможенным органом нарушений. 

Исходя из выписок по счету, на счете заявителя не всегда было достаточно денежных средств для уплаты доначисленных платежей. Денежные средства внесены после вынесения таможенным органом решений в целях уплаты доначисленных сумм.

Таким образом, в рассматриваемом случае части 1, 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ применению не подлежат.

В силу части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Исходя из указанной нормы размер административного штрафа за совершение административных правонарушений, минимальный размер административного штрафа за которые установлен не менее ста тысяч рублей, в исключительных случаях может быть снижен ниже низшего предела, установленного данной статьей либо судьей, либо органом, либо должностным лицом, рассматривающим дела об административных правонарушениях.

Частью 3.3 указанной статьи предусмотрено, что при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Основания для назначения наказания ниже низшего предела санкции судом не установлено.

Заявитель не доказал тяжелое финансовое положение.

При этом согласно бухгалтерскому балансу за 2021 год, размещенному в государственной информационной системе «Ресурс БФО», прибыль за 2021 года составляет 57 346 тыс. руб., нераспределенная прибыль - более 134 000 тыс. руб. Имеется положительная динамика финансовых показателей.

При указанных обстоятельствах, оспариваемое постановление является законным и обоснованным; требование заявителя удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктом 3 статьи 211 АПК РФ, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. 

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края 

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

 

Судья

В.В. Паюсов