АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

 

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                                                                      Дело № А65-25132/2020 

 

Дата принятия решения – 24 февраля 2021 года.

Дата объявления резолютивной части – 16 февраля 2021 года.

 

Арбитражный суд Республики Татарстан 

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Мила Моторс", г.Елабуга (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), о признании незаконными действий налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, вносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика путем обязания налогового органа выдать справку, не содержащую сведения о наличии указанной задолженности,

с участием:

заявителя – представитель ФИО1 по доверенности 21.01.2021.,

ответчика – представитель ФИО2 по доверенности от 01.12.2020г.,

Управления ФНС по РТ – представитель ФИО3 по доверенности от 15.06.2020г.,

Управления ФССП по РТ – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "Мила Моторс", г.Елабуга (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, ООО «Мила Моторс»), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), о признании незаконными действий налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, вносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика путем обязания налогового органа выдать справку, не содержащую сведения о наличии указанной задолженности.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (далее по тексту – Управление ФНС по РТ), Управление Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее по тексту - Управление ФССП по РТ).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Управление ФССП по РТ, надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя Управления ФССП по РТ.

В судебном заседании представитель заявителя огласил заявление.

Представитель ответчика просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве. 

Представитель Управления ФНС по РТ поддержал позицию налогового органа.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была выдана справка №86250 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.08.2020г. из которой следует, что у заявителя имеется задолженность по налогу на имущество за период с 2013г. по 2017г. в размере 195 544руб. 69коп., пени в размере 219 628руб. 33коп., штраф в размере 184 891руб. 02коп.

Заявитель не согласился с указанной налоговым органом задолженностью, считает, что в расчетах налогового органа имеются ошибки, задолженность отсутствует в связи с полной ее оплатой.

Не согласившись с указанными действиями должностных лиц налогового органа по выдаче справки №86250 по состоянию на 18.08.2020г., заявитель в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в Управление ФНС по РТ с  апелляционной жалобой. Решением УФНС по РТ от 28.09.2020г. №2.8-18/025352@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения. 

Заявитель, не согласившись с указанными действиями налогового органа, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Ненормативный акт, действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данные ненормативный акт, действия (бездействие) не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций в налоговых периодах 2013-2017 годов признан открытый склад готовой продукции, расположенный по адресу: 423600, Республика Татарстан, г. Елабуга, тер. ОЭЗ Алабуга, 22-1, 48. 

Заявитель указывает, что за данные налоговые периоды им задекларировано к уплате налога на общую сумму 303 090руб., в то время как через Отдел судебных приставов по г. Елабуга Управления ФССП по РТ и непосредственно ответчику было уплачено 1 295 710руб. налога на имущество организаций, что в разы более чем необходимо.

В силу пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

ООО «Мила Моторс» на праве собственности принадлежат три объекта недвижимого имущества: здание (строение) - база механизации с автобазой на 450 спецмашин, с кадастровым номером объекта 16:18:150101:1166, находящееся по адресу: 423600, Республика Татарстан, г.Елабуга, тер Алабуга ОЭЗ (свидетельство о регистрации права владения № 16-16-26/007/2007-476 от 12.07.2007); сооружение - склад готовой продукции, с кадастровым номером объекта 16:18:200201:273, находящееся по адресу: 423600, Республика Татартсан, г. Елабуга, тер. ОЭЗ Алабуга, 22-1, 48, (свидетельство о регистрации права владения № 16-16-20/033/2010-071 от 25.11.2010); здание (строение) – административно-бытовой корпус базы механизации с автобазой на 450 спецмашин, с кадастровым номером объекта 16:18:000000:673, находящееся по адресу: 423600, Республика Татарстан, г.Елабуга, СЭЗ «Алабуга», А1, (свидетельство о регистрации права владения № 16-16-26/007/2007-477 от 12.07.2007).

На балансе заявителя в качестве объекта основных средств, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций в спорный период, числился склад готовой продукции с кадастровым номером объекта 16:18:200201:273, что налогоплательщиком не опровергается. На момент принятия указанного объекта недвижимого имущества на баланс (на 01.12.2010г.), его стоимость составляла 10 274 381 руб. Помимо указанного объекта недвижимости на балансе заявителя по состоянию на 01.11.2010г. также числились имущественные объекты общей стоимостью 145 003руб.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого, определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п.1 ст.382 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Приказа ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» по строке декларации с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140 (в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату). 

По строке декларации с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210 (по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка), деленное на 100.

2012 год

Среднегодовая стоимость имущества составила 10 138 304руб. ((10 325 309.00+ 10 230 980.00+ 10 136 651.00+ 10 042 322.00+ 10 488 572.00+ 10 394 243.00+ 10 299 914.00+ 10 208 508.00+ 10 117 102.00+ 10 025 696.00+ 9 934 290.00+ 9 842 884.00+ 9 751 478.00)/13).

Сумма налога к уплате – 223 043руб. (10 138 304.00*2,2/100).

2013 год

Среднегодовая стоимость имущества составила 10 138 304руб. ((10 325 309.00+ 10 230 980.00+ 10 136 651.00+ 10 042 322.00+ 10 488 572.00+ 10 394 243.00+ 10 299 914.00+ 10 208 508.00+ 10 117 102.00+ 10 025 696.00+ 9 934 290.00+ 9 842 884.00+ 9 751 478.00)/13).

Сумма налога к уплате – 223 043руб. (10 138 304.00*2,2/100). 

2014 год 

Среднегодовая стоимость имущества составила – 6 076 689руб. ((7 044 432.00+6959559.00+6874686.00+6789814.00+6704941.00+6620068.00+6535196.00+6450323.00+6365450.00+6280578.00+ 6195705.00+ 6110832.00+ 65379.00)/13).

Сумма налога к уплате – 133 687руб. (6 076 689.00*2,2/100).

2015 год

Среднегодовая стоимость имущества составила 59 855руб. (65379.00+ 64458.00+63538.00+62617.00+61696.00+60775.00+59864.00+58933.00+58013.00+57092.00+56171.00+55250.00+54329.00)/13).

Сумма налога к уплате – 1317руб. (59855.00*2,2/100).

2016 год

Среднегодовая стоимость имущества составила – 48 804руб. ((54329.00 + 53408.00 + 52488.00 + 51567.00 + 50646.00 + 49725.00 + 48804.00 + 47883.00 + 46963.00 + 46042.00 + 45121.00 + 44200.00 + 43279.00)/13).

Сумма налога к уплате – 1074руб. (48804.00*2,2/100).

2017 год

Среднегодовая стоимость имущества составила 37 755руб. ((43279.00 + 42358.00 + 41438.00+40517.00+39596.00+38675.00+37754.00+36833.00+35913.00+34992.00+34072.00+33151.00+32231.00)/13).

Сумма налога к уплате – 831руб. (37755.00*2,2/100).

2018 год 

Среднегодовая стоимость имущества составила 26 705руб. ((32231.00 + 31310.00 + 30389.00+29468.00+28547.00+27626.00+26705.00+25784.00+24863.00+23942.00+23021.00+22100.00+21179.00)/13).

Сумма налога к уплате – 588руб. (26705.00*2,2/100).

2019 год

Среднегодовая стоимость имущества составила 15 653руб. ((21179+20258+ 19337+18416+17495+16574+15653+14732+13811+12890+11969+11048+10127)/13).

Сумма налога к уплате – 344руб. (15653.00*2,2/100).

Таким образом, реальные налоговые обязательства ООО «Мила Моторс» по налогу на имущество организаций, с учетом уменьшений, произведенных ввиду изменения стоимости объекта налогообложения в ноябре 2014 года, а также доначислений, произведенных налоговым органом, составили 583 927руб., в то время как за период с 01.01.2014 года по 18.08.2020 года в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило всего 428 288руб. 31коп.

Оспариваемая налогоплательщиком задолженность образовалась как в результате волеизъявления самого налогоплательщика по декларированию налоговых обязательств, так и по результатам проведенных ответчиком налоговых проверок.

25.08.2014 года заявителем представлены в налоговый орган: налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2012 год с суммой налога к уплате в размере 223 043руб.; налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год с суммой налога к уплате в размере 223 043руб.

07.10.2014 года заявителем представлены: уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2012 год с суммой налога к уменьшению по сравнению с данными первичной декларации на 168 766руб.; уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год с суммой налога к уменьшению по сравнению с данными первичной декларации на 168 766руб.

По состоянию на 01.01.2015 года, согласно карточки расчетов с бюджетом (с учетом переплаты по налогу в размере 5 381,56руб.) у налогоплательщика имелась задолженность перед бюджетом за налоговые периоды 2012-2013 годов, задекларированная самостоятельно в размере – 103 172,44руб. (223 043руб. + 223 043руб. – 168 766руб. – 168 766руб. – 5 381,56 руб.).

Решением № 543 от 11.03.2015 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенным по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 год, был доначислен налог на имущество организаций в сумме 168 766руб., начислены пени в сумме 318,76руб.; налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафных санкций на общую сумму 100 666,10руб.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год, налоговым органом вынесено решение № 542 от 11.03.2015 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением заявителю была доначислена сумма налога на имущество организаций в размере 168 766руб., начислены пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 305,12руб., налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 54 415,36руб.

Указанные решения мотивированны отсутствием правовых оснований для уменьшения суммы налога, посредством представления 07.10.2014г. уточненных деклараций.

За налоговый период 2015 года в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 101 753руб.

По состоянию на 01.01.2016г. согласно карточки расчетов с бюджетом (с учетом уплаченной суммы налога, а также доначисленного по итогам налоговых проверок) у налогоплательщика имелась задолженность перед бюджетом за налоговые периоды 2012-2013 годов в размере 338 951,44руб. (103 172,44руб. + 168 766руб. + 168 766 руб. – 101 753руб.).

20.01.2016г. ООО «Мила Моторс» представлены в налоговый орган: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 месяца 2014г. с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 011руб.; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2014г. с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 507руб., налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2014г. с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 248руб., налоговая декларация по налогу на имущество организаций с суммой налога, подлежащего уплате в размере 223 043руб.

Уточненной налоговой декларацией за 2014 год, представленной 16.03.2016 года, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 223 043руб., уменьшена заявителем и составила 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2014 год, налоговым органом вынесено решение № 1429 от 14.06.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением заявителю доначислена сумма налога на имущество организаций в размере 54 277руб., начислены пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7 318,80руб., налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 27 138,50руб.

23.01.2016 года налогоплательщиком представлены: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 месяца 2015 года с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 011руб.; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2015 года с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 507руб., налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 года с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 248руб. 

По итогам налогового периода 2015 года ООО «Мила Моторс» представлена первичная налоговая декларация с суммой налога к уплате в бюджет в размере 54 227руб. Уточненной налоговой декларацией сумма налога, подлежащего уплате в бюджет неправомерно уменьшена заявителем на вышеуказанную сумму, в результате чего сумма налога к уплате за 2015 год составила 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год, налоговым органом вынесено решение № 2090 от 26.07.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением заявителю доначислена сумма налога на имущество организаций за налоговый период 2015 года в размере 54 277руб., начислены пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2190,08руб., налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 855,40руб.

В уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 год с номером корректировки - 2, представленной в налоговый орган 16.03.2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указана в размере 0 руб. В отсутствие обоснований для уменьшения суммы налога, налоговым органом было вынесено решение № 2087 от 26.07.2016  года на сумму 84 159,20руб. (в том числе налог 54 277руб., штраф по ст. 122 НК РФ – 10 855,40руб.,  пени – 19 026,80руб.).

Во второй уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год, представленной в налоговый орган 16.03.2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указана в размере 0 руб. В отсутствие обоснований для уменьшения суммы налога, налоговым органом было вынесено решение № 2088 от 26.07.2016  года на сумму 78 681,30руб. (в том числе налог 54 277руб., штраф по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 10 855,40руб.,  пени – 13 548,90руб.). 

07.12.2016 года заявителем представлены в налоговый орган: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2016 года с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 507руб., налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в размере 56 248руб.

За налоговый период 2016 года в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 110 989,57руб.

По состоянию на 01.01.2017 года, согласно карточки расчетов с бюджетом, у заявителя имелась задолженность перед бюджетом в размере – 786 802,87руб. (-338 951.44 руб. + 56 011.00 руб. + 56 507.00 руб. + 56 248.00 руб. + 54 277 руб. + 56 011.00 руб. + 56 507.00 руб. + 56 248.00 руб. + 54 277.00 руб. + 56 507.00 руб. + 56 248.00 руб. - 110 989.57 руб.).

05.06.2017 года налогоплательщиком представлены: уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2014 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 19 163руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 19 604руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 месяца 2015 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 55 659руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2015 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 56 163руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 55 911руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2016 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 56 223руб.; уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года с уменьшением суммы авансового платежа за данный отчетный период на сумму 55 972руб.

ООО «Мила Моторс» посредством представления уточненных авансовых расчетов, уменьшена сумма авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет, на сумму 318 695руб.

05.06.2017 года заявителем также представлены: уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2014 год (с номером корректировки – 2) с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 21 655руб.; уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год (с номером корректировки – 2) с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 284руб.; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 месяца 2017 года с суммой авансового платежа за данный отчетный период, подлежащего уплате, в размере 230руб.

08.06.2017г. и 21.06.2017г. налогоплательщиком представлены: налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 223руб., налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 месяца 2016 года с суммой авансового платежа за данный отчетный период, подлежащего уплате, в размере 291руб. соответственно.

14.07.2017г. заявителем представлены: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2017 года с суммой авансового платежа за данный отчетный период, подлежащего уплате, в размере 223руб.; 30.10.2017г. - налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года с суммой авансового платежа за данный отчетный период, подлежащего уплате, в размере 215руб.

Всего по данным вышеуказанных уточненных авансовых расчетов, налоговых деклараций, представленных в июне-июле 2017 года, налогоплательщиком исчислено к уплате 23 121руб. 

ООО «Мила Моторс» в обоснование вышеуказанных корректировок налоговых обязательств по налогу на имущество 05.09.2017г. представлен отчет № 22-07-14 об оценочной стоимости  склада готовой продукции, с кадастровым номером объекта 16:18:200201:273. Согласно данного отчета, рыночная стоимость объекта по состоянию на 22.07.2014г. составляет 110 500руб.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно задекларирована сумма налога на имущество организаций за 2014 год в размере 21 655руб., за 2015 год в размере 284руб., с учетом переоценки стоимости объекта недвижимости в налоговом периоде 2014г., ответчиком произведена корректировка начислений в карточке расчетов с бюджетом заявителя, а именно: уменьшена сумма налога в размере 54 277руб., доначисленного решением № 1429 от 14.06.2016 года по результатам проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2014 год на сумму 32 622руб.; уменьшена сумма налога в размере 54 277руб., доначисленного решением № 2090 от 26.07.2016 года по результатам проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 год на сумму 53 993руб.

За налоговый период 2017 года в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 208 279,69руб.

По состоянию на 01.01.2018г. согласно карточки расчетов с бюджетом у заявителя имелась задолженность перед бюджетом в размере 196 334,18руб. (786 802,87руб. – 318 695 руб. + 23 121 руб. – 32 622 руб. – 53 993 руб. – 413 113,68 руб.).

В налоговом периоде 2018 года ООО «Мила Моторс» в налоговый орган представлены:

- 03.04.2018г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2017г. с суммой налога, подлежащего уплате, в бюджет в размере 163руб.;

- 03.05.2018г. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2018г. на сумму авансового платежа к уплате в размере 170руб.; 

- 30.07.2018г. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2018г. на сумму авансового платежа к уплате в размере 162руб.;

- 28.09.2018г. - налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018г. на сумму авансового платежа к уплате в размере 154руб. 

Всего по данным вышеуказанных авансовых расчетов, налоговой декларации, представленных в налоговом периоде 2018 года, налогоплательщиком исчислено к уплате 649руб.

За указанный период в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 711руб.

По состоянию на 01.01.2019г. согласно карточки расчетов с бюджетом у заявителя имелась задолженность перед бюджетом в размере 196 272,18руб. (196 334,18 руб. + 649 руб. – 711 руб.).

В налоговом периоде 2019 года ООО «Мила Моторс» в налоговый орган представлены:

- 10.01.2019г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2018г. с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 86 руб.;

- 05.04.2018г. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2019 года на сумму авансового платежа к уплате в размере 109 руб.;

- 24.04.2019г. уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2018г. с суммой налога, подлежащего доплате в бюджет, в размере 16 руб.;

- 01.07.2019г. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2019г. на сумму авансового платежа к уплате в размере 101руб.;

- 11.10.2019г. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019г. на сумму авансового платежа к уплате в размере 94 руб.

Всего по данным вышеуказанных авансовых расчетов, налоговой декларации, представленных в налоговом периоде 2019 года, налогоплательщиком исчислено к уплате 406руб.

За указанный период в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 390руб.

По состоянию на 13.01.2020г. согласно карточки расчетов с бюджетом у ООО «Мила Моторс» имелась задолженность перед бюджетом в размере 196 288,18руб. (196 272,18руб. + 406руб. – 390руб.).

14.01.2020г. ООО «Мила Моторс» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019г. с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 40руб.

За указанный период в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило денежных средств на сумму 783,49руб.

По состоянию на 18.08.2020г. согласно карточки расчетов с бюджетом у заявителя имелась задолженность перед бюджетом в размере 195 544,69руб. (196 288,18руб. + 40руб. – 783,49руб.).

Спорная сумма задолженности в размере 195 544,69руб. образовалась в результате неуплаты заявителем: 

- налога на имущество организаций за 2012 год в сумме 168 766руб., доначисленного решением № 543 от 11.03.2015 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, который уплачен частично в размере 107 572,37руб. (17.11.2015г. уплачено 21 911,56руб., 02.02.2016г. уплачено 17 333,58руб., 24.08.2017г., путем проведения зачета переплаты по другому налогу, уплачено 36 067,99руб., 17.03.2016г. на сумму уменьшения налога по данным уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 год в размере  32 259,24руб.). Остаток задолженности составляет 61 193,63руб.;

- налога на имущество организаций за 2012г. в сумме 54 227руб., доначисленного решением № 2087 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Остаток задолженности составляет 54 227руб.;

- налога на имущество организаций за 2013г. в сумме 168 766руб., доначисленного решением № 542 от 11.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, который уплачен частично на сумму 164 422,50руб. (21.12.2016г. уплачено 43 095,01руб., 16.01.2017г. уплачено 60 000руб., 31.01.2017г. уплачено 60 000руб., 18.07.2017 уплачено 230руб., 08.10.2019г. уплачено 94руб., 20.01.2020г. уплачено 40руб., 17.04.2020г. уплачено 100руб., 09.07.2020г. уплачено 100руб.,  13.07.2020г. уплачено 3,49руб., 13.07.2020г. уплачено 540руб.). Остаток задолженности составляет 4 563,50руб.;

- налога на имущество организаций за 2013г. в сумме 54 227руб., доначисленного решением № 2088 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Остаток задолженности составляет 54 227руб.;

- авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2014г. в сумме 56 248руб., который уплачен частично в размере 49 595.45руб. (13.04.2016г. уплачено 25 722,76руб., 30.07.2018г. уплачено 68руб., 15.01.2019г. уплачено 1 руб., 12.07.2019г. уплачен 101руб., на сумму уменьшения налога по данным уточненной налоговой декларации и авансового расчета за 9 месяцев 2014 и налоговый период 2014г. в размере 23 702,69руб.). Остаток задолженности составляет 6 652,55руб.;

- налога на имущество организаций за 2014г. в размере 21 655руб., который уплачен частично в размере 8005,99руб. (в сумме уменьшения авансового платежа по данным уточненного авансового расчета за 6 месяцев 2015г.). Остаток задолженности составляет 13 649,01руб.;

- налога на имущество организаций за 2015г. в размере 54 277руб., доначисленного решением № 2090 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, который уплачен частично в размере 53 993руб. (в сумме уменьшения налога по данным уточненной налоговой декларации за 2015г.). Остаток задолженности составляет 284руб.;

- авансового платежа за 3 месяца 2016г. в размере 291руб. Остаток задолженности составляет 291руб.;

- авансового платежа по налогу на имущество за 6 месяцев 2017г. в размере 223руб.;

- авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019г. в размере 94руб.;

- налог на имущество организаций за 2019г. в размере 40руб.

Кроме того, согласно оспариваемой справки № 86250 о состоянии расчетов по состоянию на 18.08.2020 года у заявителя также имелась задолженность по уплате штрафов в сумме 184 891,02руб., которая образовалась в результате неуплаты заявителем:

- штрафов по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 543 от 11.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012г. на общую сумму 66 912руб. (уплачено 16 091,20руб.). Остаток задолженности составляет 50 823,80руб.;

- штрафов по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 542 от 11.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013г. на общую сумму 88 168,36руб.;

- штрафов по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 1429 от 14.06.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2014г. на общую сумму 27 138,50руб. (уплачено 13 805,84руб.). Остаток задолженности составляет 13 332,66руб.;

- штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 2087 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012г. на общую сумму 10 855,40руб.;

- штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 2088 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013г. на общую сумму 10 855,40руб.;

- штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации согласно решению № 2090 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по результатам камеральной проверки на основании представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015г. на общую сумму 10 855,40руб.

За период с 01.01.2015г. по 18.08.2020г. в уплату штрафов от заявителя поступило денежных средств на сумму 31 894,04руб.: платежным поручением № 407181 от 17.11.2015 – 610,93руб., платежным поручением № 407357 от 17.11.2015 – 4 922,51руб., платежным поручением № 407258 от 17.11.2015 – 2 590,79руб., платежным поручением № 364777 от 02.02.2016 – 3 596,63руб., платежным поручением № 364778 от 02.02.2016 – 4 367,34руб., платежным поручением № 271657 от 30.03.2017 – 13 805,84руб., платежным поручением № 33711 от 09.10.2017 – 1 000руб., платежным поручением № 65443 от 28.07.2018 – 1000руб.

Оспариваемая заявителем справка о состоянии расчетов также содержит сведения о задолженности по пеням, начисленным в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 219 628,33руб.

Таким образом, довод налогоплательщика о допущении налоговым органом ошибки при исчислении суммы налога на имущество организаций является необоснованным. 

Оспариваемая налогоплательщиком задолженность образовалась в результате волеизъявления самого заявителя, выразившегося в представлении в налоговый орган налоговых деклараций и расчетов за рассматриваемый период, а решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений мотивированны отсутствием правовых оснований для уменьшения суммы налога, посредством представления уточненных деклараций при неизменной стоимости объекта налогообложения по данным бухгалтерского баланса организации.

При этом ООО «Мила Моторс» реализовано право на обжалование решений налогового органа о доначислении налога на имущество организаций за налоговые периоды 2012, 2013, 2014, 2015 годов. По результатам рассмотрения жалоб, Управление ФНС по Республике Татарстан вынесены решения от 19.04.2017 № 2.14-0-18/011211@ (период 2012), от 19.04.2017 № 2.14-0-18/011212@ (период 2013), от 19.04.2017 № 2.14-0-18/011213@ (период 2014), от 19.04.2017 № 2.14-0-18/011210@ (период 2015), согласно которых доначисление налога на имущество за 2012-2015 годы признано правомерным, жалобы заявителя оставлены вышестоящим налоговым органом без удовлетворения.

В силу пункта 1 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Из абзаца первого пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика только в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с этим при установлении недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика-организации налоговый орган обязан предпринять предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры, направленные на взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, а именно вынести соответствующее решение и постановление и направить его судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Принятие этих мер в установленный срок направлено на обеспечение, как эффективности взыскания, так и определенности в налоговых правоотношениях.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе реализовать процедуры, предусмотренные пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации: в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, а в случае пропуска этого срока - в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

На сумму налога в размере 168 766руб. (неуплаченная сумма задолженности за 2012г. 61193,63руб.), пеней и штрафа 66 912руб. (неуплаченная сумма задолженности – 50 823,80 руб.), доначисленных решением № 543 от 11.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке ст.69 Кодекса, направлялось требование № 22748 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.05.2015г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 19.05.2015г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств № 5510 от 08.06.2015г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 2089 от 20.06.2015г.

На сумму налога в размере 54 277руб. (неуплаченная сумма задолженности за 2012г.), пеней и штрафа в размере 10 855,40руб., доначисленных решением № 2087 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке ст.69 Кодекса, направлялось требование № 20110 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.09.2016г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 15.09.2016г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, принято решение о взыскании за счет денежных средств № 13706 от 07.10.2016г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 6694 от 17.10.2016г.

На сумму налога в размере 168 766руб. за 2013г. (неуплаченный остаток задолженности составляет 4563,50руб.), пеней и штрафа в размере 88 168,36руб., доначисленных решением № 542 от 11.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялось требование № 22747 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.05.2015г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 19.05.2015г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств № 5509 от 08.06.2015г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 2089 от 20.06.2015г.

На сумму налога в размере 54 277руб. (неуплаченная сумма задолженности за 2013г.), пеней и штрафа в размере 10 855,40руб., доначисленных решением № 2088 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялось требование № 20112 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.09.2016г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 15.09.2016г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств № 13707 от 07.10.2016г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 6694 от 17.10.2016г.

На сумму налога в размере 54 277руб. за 2014г., пеней и штрафа в размере 13 332,66руб., доначисленных решением от 14.06.2016г. № 1429 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялось требование № 16076 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 01.08.2016г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 03.08.2016г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств № 11775 от 26.08.2016г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 5658 от 02.09.2016г.

На сумму налога в размере 54 277руб. (неуплаченная сумма задолженности за 2015г. 284руб.), пеней и штрафа в размере 10 855,40руб., доначисленных решением № 2090 от 26.07.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялось требование № 20111 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.09.2016г. (реестр заказной корреспонденции с оттиском почтового штампа от 15.09.2016г.); согласно статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств № 13708 от 07.10.2016г., в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества  № 6694 от 17.10.2016г.

30.06.2015г. судебным приставом-исполнителем Елабужского РОСП на основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества  № 2089 от 20.06.2015г. возбуждено исполнительное производство № 64186/19/16027-ИП.

Исходя из данных банка исполнительных производств на официальном сайте Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан указанное исполнительное производство не прекращено, следоваетльно задолженность заявителем не погашена.

На основании постановления № 5658 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика 14.09.2016г. судебным приставом-исполнителем Елабужского РОСП возбуждено исполнительное производство № 101364/16/16027-ИП.

На основании постановления № 6694 о взыскании недоимки  за счет имущества налогоплательщика 19.10.2016г. судебным приставом-исполнителем Елабужского РОСП возбуждено исполнительное производство № 108772/16/16027-ИП.

На сегодняшний день сведения об окончании исполнительных производств от 14.09.2016г. № 101364/16/16027-ИП, от 19.10.2016г. № 108772/16/16027-ИП в соответствии с пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в налоговом органе отсутствуют.

В рассматриваемом случае налоговым органом приняты все меры для принудительного взыскания, предусмотренные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, с соблюдением установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков вынесения требований об уплате налога, пени, а также с соблюдением установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации сроков принятия решений о взыскании налогов и пени.

Заявитель указывает на исполнение обязательств перед бюджетом, поскольку по его мнению через отдел судебных приставов по г. Елабуга Управления ФССП по Республике Татарстан и непосредственно налоговому органу было уплачено 1 295 710руб. налога на имущество организаций, что в разы более чем необходимо.

Между тем, как уже было указано выше за период с 01.01.2014г. по 18.08.2020г. в уплату налога на имущество организаций от заявителя поступило всего 428 288,31руб.: платежным ордером № 598 от 25.05.2012 года 5 381,56руб. (переплата по налогу на 01.01.2014г.), платежным поручением № 29 от 26.01.2015г. – 75 000руб., платежным поручением № 752189 от 29.09.2015 года – 1 189,27руб., платежным поручением № 752214 от 29.09.2015 года – 792,85руб., платежным поручением № 769111 от 30.09.2015 года – 0,97 руб., платежным поручением № 769140 от 30.09.2015 года – 0,04руб., мемориальным ордером № 1674UN000054695 от 07.10.2015 года – 445,89руб., платежным поручением № 364861 от 12.11.2015 года - 792.85 руб., платежным поручением № 364865 от 12.11.2015года – 27,61руб., платежным поручением № 407401 от 17.11.2015 года - 0.97 руб., платежным поручением № 407173 от 17.11.2015 года - 1 329.70 руб., платежным поручением № 407178 от 17.11.2015 года - 11.00 руб., платежным поручением № 407276 от 17.11.2015 года - 14.66 руб., платежным поручением № 407297 от 17.11.2015 года - 0.51 руб., платежным поручением № 407370 от 17.11.2015 года - 799.83 руб., платежным поручением № 407348 от 17.11.2015 года - 27.85 руб., платежным поручением № 407359 от 17.11.2015 года - 10 713.84 руб., платежным поручением № 407200 от 17.11.2015 года - 315.73 руб., платежным поручением № 407205 от 17.11.2015 года - 4 229.15 руб., платежным поручением № 407323 от 17.11.2015 года - 0.01 руб., платежным поручением № 407387 от 17.11.2015 года - 0.04 руб., платежным поручением № 407256 от 17.11.2015 года - 5 638.87 руб., платежным поручением № 407221 от 17.11.2015 года - 0.39 руб., платежным поручением № 407283 от 17.11.2015 года - 420.96 руб., платежным поручением № 407216 от 17.11.2015 года - 0.01 руб., платежным поручением № 364794 от  02.02.2016 года - 720.16 руб., платежным поручением № 364851 от 02.02.2016 года - 593.08 руб., платежным поручением № 364795 от 02.02.2016 года - 7 828.07 руб., платежным поручением № 364796 от 02.02.2016 года - 9 505.51 руб., мемориальным ордером № 1674UN320000176 от 11.04.2016 года - 20 000.00 руб., мемориальным ордером № 1674UN320000174 от 11.04.2016 года - 72 342.75 руб., : платежным поручением № 271650 от 30.03.2017 года - 27 611.69 руб., платежным поручением № 59204 от 17.07.2017 года - 223.00 руб., платежным поручением № 59223 от 17.07.2017 года - 230.00 руб., мемориальным ордером № 1674UN200023271 от 01.08.2017 года – 60 000.00 руб., мемориальным ордером № 1674UN200023272 от 01.08.2017 года – 60 000.00 руб., мемориальным ордером № 1674UN200023273 от 01.08.2017 года - 60 000.00 руб., платежным поручением № 33085 от 09.10.2017 года - 215.00 руб., платежным поручением № 58852 от 18.01.2018 года - 209.00 руб., платежным поручением № 54323 от 27.07.2018 года - 170.00 руб., платежным поручением № 54417 от 27.07.2018 года - 162.00 руб., платежным поручением № 66857 от 02.10.2018 года - 170.00 руб., платежным поручением № 19128 от  14.01.2019 года – 86 руб., платежным поручением № 83339 от 01.04.2019 года - 109.00 руб., платежным поручением №  86977 от 11.07.2019 года - 101.00 руб., решением об уточнении платежа № 85054 от 10.10.2019 года – 94 руб., решением об уточнении платежа № 4984 от 03.02.2020 года – 40 руб., решением об уточнении платежа № 22128 от 21.04.2020 года – 100 руб., решением об уточнении платежа № 33726 от 10.07.2020 года – 100 руб., решением о зачете № 1674UN300000727 от 10.07.2020 года – 3,49руб., решением о зачете № 1674UN300000729 от 10.07.2020 года – 540 руб.

 В силу п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.

Между тем, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель не доказал, что обязательство по уплате налогов исполнены им в полном объеме.

Управлением ФССП по РТ представлены в материалы дела платежные поручения на общую сумму 179 853,46руб., оформленные в оплату задолженности по исполнительным производствам, возбужденным в отношении ООО «Мила Моторс».

Денежные средства в размере 95 260,24руб., перечислены в оплату задолженности по иным видам налогов, страховых взносов. Суммы по платежным поручениям, представленным службой судебных приставов, в оплату задолженности заявителя отражены в соответствующей карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика: 

- по земельному налогу (КБК  18210606033130000110, ОКТМО 92626101) на общую сумму 93 903,01руб.; 

- по транспортному налогу КБК 18210604011020000110, ОКТМО     92626101 на общую сумму 597,73руб.;

- по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, пунктом 2 статьи 119, статьей 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, статьями 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 на общую сумму 157,05руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101080013160, ОКТМО 92626101 на общую сумму 586,65руб.; 

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) КБК 18210202090070000160 ОКТМО 92626101 на общую сумму 15,80 руб. 

Таким образом, погашение налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество организаций, а также по пеням и штрафам не подтверждается материалами дела, большинство из произведенных налогоплательщиком платежей перечислены на депозитный счет Елабужского РОСП, которые не нашли своего отражения в КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество организаций, вследствие чего недоимка, указанная в справке № 86250 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.08.2020, является обоснованной. Иных доказательств, подтверждающих уплату спорных сумм налога, пени и штрафа ООО «Мила Моторс» суду не представило.

В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель не доказал, что обязательство по уплате налогов исполнены им в полном объеме и задолженность перед бюджетом отсутствует.

На основании изложенного, отсутствуют основания для удовлетворения заявления общества с ограниченной ответственностью "Мила Моторс", г.Елабуга.

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате госпошлины подлежат отнесению на заявителя, поскольку судебный акт по настоящему делу принят в пользу ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Мила Моторс", г.Елабуга, отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

 

Председательствующий судья                                                            А.Р. Минапов