АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-19943/2021

г. Тюмень

03 марта 2022 года

резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2022 года

решение в полном объеме изготовлено 03 марта 2022 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Ремстройавтосервис» (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 17.01.2005, адрес: 625002, 

<

...>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени № 3 (адрес: 625009, 

<

...>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности общества с ограниченной ответственностью «Ремстройавтосервис» по налогу: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 646 776,43 рублей;

- на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 68 675 рублей;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 576 625,61 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 24 156 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 141 935,13 рублей;

- на доходы физических лиц – 686 686 рублей;

- по транспортному налогу – 18 376 рублей;

по пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 137 232,43 рублей;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 52685,44 рублей;

- по транспортному налогу с организаций – 8135,85 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 134 934,19 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 9364,54 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 27 752,77 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц – 79 653,66 рублей;

по штрафам:

- по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей, 

  а обязанность по её уплате прекращенной.

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

государственное учреждение - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области (адрес: 626048, 

<

...> а),

МИФНС России № 14 по Тюменской области (625009, 

<

...>),

при ведении протокола судебного заседания до перерыва помощником судьи Поротниковой О.С., после перерыва секретарем ФИО1,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя –  ФИО2, на основании доверенности от 12.11.2021 (посредством подключения к системе веб-конференции); 

от ответчика – ФИО3, на основании доверенности от 10.01.2022;

от третьего лица МИФНС России № 14 по Тюменской области – ФИО4, на основании доверенности от 08.02.2022;

от третьего лица государственного учреждения - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области – не явились,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ремстройавтосервис» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 3 (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности Общества по налогам: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 683 495,31 рублей (по итогу 2015 и 2016 г.г.);

- на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 68 675,00 рублей (по итогу 2015 г.); 

- взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 594 212,61 рублей (по итогу 2016 г.);

- по земельному налогу с организаций – 24 156,00 рублей (по итогу 2017 г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 150 447,25 рублей (по итогу 2015 и 2016 г.г.);

- на доходы физических лиц – 686 686,00 рублей (с 16.06.2017); 

- по транспортному налогу – 18 376,00 рублей (по итогу 2017 г.);

по пени: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 333 506,43 рублей; 

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 48 289,11 рублей; 

- по транспортному налогу с организаций – 4420,18 рублей; 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 258 800,98 рублей; 

- по земельному налогу с организаций – 15 964,77 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 73 249,90 рублей; 

- по налогу на доходы физических лиц – 235 634,40 рублей; 

по штрафам: 

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 32 805,90 рублей; 

- по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей, а обязанность по их уплате прекращенной.

К участию в деле судом привлечены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора государственное учреждение - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области и МИФНС России № 14 по Тюменской области.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддерживал по основаниям, изложенным в заявлении (с учетом уточнений) и письменных пояснениях. 

Представитель ответчика против заявленных требований возражает по доводам, изложенным в отзыве на заявление, а также пояснениях.

Третьим лицом государственным учреждением - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области направлен отзыв на заявление, согласно которым считают требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Третьим лицом МИФНС России № 14 по Тюменской области также представлен отзыв на заявление.

Как усматривается из материалов дела, согласно справкам № 375465, № 375467 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.09.2021 у заявителя имеется задолженность по налогам, пени и штрафам, а именно, по налогу: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 683 495,31 рублей (по итогу 2015 г. и 2016 г.); 

- на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 68 675 рублей (по итогу 2015 г.); 

- взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 594 212,61 рублей (по итогу 2016 г.); 

- по земельному налогу с организаций – 24 156 рублей (по итогу 2017 г.); 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 150 447,25 рублей (по итогу 2015 г. и 2016 г.); 

- на доходы физических лиц – 686 686 руб. (с 16.06.2017 г.); по транспортному налогу – 18 376 рублей (по итогу 2017 г.); 

пеням: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 333 506,43 рублей;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 48 289,11 рублей; 

- по транспортному налогу с организаций – 4420,18 рублей; 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 258 800,98 рублей; 

- по земельному налогу с организаций – 15 964,77 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 73 249,90 рублей; 

- по налогу на доходы физических лиц – 235 634,40 рублей; 

штрафам: 

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 32 805,90 рублей; 

по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей. 

Как указывается заявителем сведения, содержащиеся в справках № 375465, № 375467 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.09.2021, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Кроме того, такие сведения препятствуют получению заявителем справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, а также возможность заключать контракты на предоставление своих услуг организациям, таким образом, создавая препятствия нормальному осуществлению предпринимательской деятельности. Указанная задолженность возникла за налоговые периоды: 2015 – 2017 годов.

В связи с изложенным, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением. 

В дальнейшем, Общество обратилось в суд с ходатайством об уточнении требований в связи с получением справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 18195 по состоянию на 19.01.2022, в которых просит признать безнадежной к взысканию следующую задолженность:

по налогу:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 683 495,31 рублей;

- на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 68 675 рублей;

- взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 594 212,61 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 24 156 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 150 447,25 рублей;

- на доходы физических лиц – 686 686 рублей;

- по транспортному налогу – 18 376 рублей;

пеням:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 146 233,59 рублей;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 52685,44 рублей;

- по транспортному налогу с организаций – 7619,51 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 132 096,00 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 13 708,22 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 39 581,60 рублей;

по налогу на доходы физических лиц – 79 653,66 рублей;

штрафам:

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 32 805,90 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей, а обязанность по её уплате прекращенной.

Инспекция, возражая против удовлетворения заявленных требований, указывает о наличии неоконченных исполнительных производств на сумму 873 303,53 рублей, в том числе по налогам в сумме 246 957,42 рублей, пеням в сумме 661 605,22 рублей, штрафам в сумме 33 405,90 рублей.

Как указывает заявитель, указанные ответчиком суммы значительно меньше заявленных требований, а кроме того, заявителем заявлены требования о признании безнадежной задолженности, по которой исполнительные производства окончены или не возбуждались, а также по которым налоговым органом пропущены сроки для принудительного исполнения. 

В ходе рассмотрения дела заявителем и Инспекцией проведена сверка по задолженности общества (с учетом справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 19.01.2022), в связи с чем заявителем вновь уточнены требования в порядке ст.49 АПК РФ, заявитель просит признать безнадежной ко взысканию задолженность общества:

по налогам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 646 776,43 рублей;

- на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 68 675,00 рублей;

- взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 576 625,61 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 24 156,00 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 141 935,13 рублей;

- на доходы физических лиц – 686 686,00 рублей;

- по транспортному налогу – 18 376,00 рублей;

по пеням:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 137 232,43 рублей;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 52685,44 рублей;

- по транспортному налогу с организаций – 8 135,85 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 134 934,19 рублей;

- по земельному налогу с организаций – 9364,54 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 27 752,77 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц – 79 653,66 рублей;

по штрафам:

- по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей, а обязанность по её уплате прекращенной.

Уточненные требования заявителя приняты судом к рассмотрению.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ. 

Частью 3 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» (далее – Постановление ВАС РФ №57),  утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Как разъяснено в  пункте 9 Постановления ВАС РФ №57, инициировать судебное разбирательство о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного суда РФ от 26.05.2016 №1150-0, а также Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда  РФ от 30.07.2013 №57.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ (далее – Порядок).

 Согласно утвержденному Порядку в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ и Порядок  требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьи 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьей 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. 

Из   материалов   следует,   что   налоговым   органом   в   целях   принудительного

взыскания спорной задолженности первоначально были направлены следующие требования, по которым не были приняты надлежащие меры по принудительному взысканию налога за счет имущества: направление постановлений о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика на исполнение в службу судебных приставов и наличие действующих исполнительных производств по ним: требование №120366 от 10.04.2017 на сумму 934 387,00 (УСН 2016 г., исполнительное производство окончено 17.07.2017); 082S01160106081 от 18.10.2016, 082S01160082565 от 17.08.2016 на сумму 167 831, 28 рублей (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, исполнительное производство окончено17.07.2017); 082S0116000371 от 01.02.2016 на сумму 167 188,25 (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, передано в ФССП в сентябре 2016 года, исполнительное производство окончено 31.05.2017); 082S01150054810 от 05.05.2016 на сумму 98 769,60 рублей (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, передано в ФССП в сентябре 2016 года, исполнительное производство окончено 29.05.2017); 082S04160014439 от 02.08.2016 на сумму 162981,58 рублей (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, исполнительное производство окончено 30.05.2017); 075S01150035598 от 08.09.2015 на сумму 110431,58 рублей (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, решения приняты по истечение года, в ФССП не передавались); 075S01150030354 от 02.09.2015 на сумму 137451,67 рублей (страховые взносы ПФ РФ, ОМС до 01.01.2017, исполнительное производство окончено 30.05.2017); 30521 от 24.09.2017 на сумму 686 686 рублей (НДФЛ 16.06.2017, исполнительное производство не возбуждалось).

Таким образом, по вышеуказанным требованиям налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, что установлено определением Арбитражного суда Тюменской области от 14.11.2019 по делу № А70-14296/2019.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве»). 

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения, при этом исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В силу части 4 статьи 46 Закона N 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен был снова направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Доказательств повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов или признания недействительными постановлений об отказе в возбуждении исполнительных производств и окончании исполнительного производства, и возвращении исполнительного документа в материалах дела не имеется.

Таким образом, в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган не предпринял всех необходимых мер по взысканию с заявителя задолженности по налогам, пени и штрафам.

Спорные недоимки по налогам, отраженные в справке № 18195 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.01.2022 относятся к периодам более чем трехлетней давности и возможность для взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачена, как в бесспорном, так и в судебном порядке, поскольку сроки взыскания, предусмотренные нормами НК РФ истекли, в связи с чем указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

По результатам сверки задолженности общества (с учетом справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 19.01.2022) заявителем и Инспекцией согласованы суммы имеющейся недоимки по налогам, пеням и штрафам, а также суммы задолженности, по которым исполнительные документы находятся на исполнении в службе судебных приставов.

По результатам проведенной сверки заявителем исключены из заявленных требований суммы налогов, пени и штрафов, по которым в настоящее время осуществляется принудительное взыскание в службе судебных приставов.

По остальным суммам недоимки возможности судебного и внесудебного принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46 и 48 НК РФ исчерпаны, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению за исключением сумм налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 68 675,00 рублей и пени по этому налогу в размере 52 685,44 рублей.

По этим суммам налога и пени между сторонами в ходе сверки возникли разногласия, касательно фактического наличия в настоящее время этой задолженности.

Как указывается заявителем, объекты недвижимого имущества, принадлежащие Обществу располагались на территории Свердловской области.

Отчетность по налогу на имущество за 2014 и 2015 год была сдана в ИФНС России № 26 по Свердловской области.

Согласно требованию МРИ ФНС России № 26 по Свердловской области № 4118 по состоянию на 19.09.2016 года за обществом числилась задолженность по налогу на имущество организаций за 2014 год в размере 33414 руб., по налогу на имущество организаций за 2015 год в размере 75939 руб. Общая сумма задолженности составила 109353 руб.

В требовании № 4118 от 19.09.2016 определены периоды:

- по налогу на имущество 2014 года сумма 33414,00 рублей

- по налогу на имущество за 2015 год 75939 рублей. 

Сумма налога в размере 33414 рублей за 2014 год отражена в налоговой декларации по налогу на имущество за 2014 год, а также в акте камеральной проверки №07-12/2418 от 15.12.2016.

Сумма налога в размере 75939 рублей отражена в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 год, а также в акте камеральной проверки №07-12/2417 от 15.12.2016. Согласно инкассовому поручению № 789 от 12.10.2016 указанная сумма задолженности в полном объеме списана банком 30.11.2016 в пользу МРИ ФНС России № 26 по Свердловской области.

В требовании МРИ ФНС России № 26 по Свердловской области № 19403 от 18.04.2017, на которое ссылается ответчик, указана сумма налога на имущество за 1, 2, 3 квартал в сумме 68 675,00 рублей без указания периода образования налоговой задолженности.

Согласно ответу МРИ ФНС России № 26 по Свердловской области от 16.02.2022. спорная сумма образовалась за 1,2,3 квартал 2015 года, при этом, налоговым органом в акте камеральной проверки №07-12/2417 от 15.12.2016 было установлено, что сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 75939 рублей, которая в бюджет уплачена с нарушением установленного законодательством срока уплаты, что подтверждается выпиской из лицевой карточки налогоплательщика.  Проверяемый период 01.01.2015-31.12.2015. 

Таким образом, налоговым органом установлен размер подлежащего уплате налога на имущество и факт его уплаты налогоплательщиком в полном объеме.

Кроме того, налоговым органом не представлено уточненных налоговых деклараций за 2014-2015 год, по которым могла быть начислена спорная сумма налога.

Дополнительно заявитель отмечает, что с 2016 года общество перешло на упрощенную систему налогообложения и перестало являться плательщиком налога на имущество.

После получения ответов из МРИ ФНС России № 26 по Свердловской области относительно оснований возникновения у общества спорных сумм налога на имущество ответчиком представлены в суд письменные пояснения от 24.02.2022, в которых Инспекция подтверждает отсутствие у общества недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 68 675,00 рублей.

Таким образом, стороны соглашаются с фактическим отсутствием у ответчика обязанности по уплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 68 675,00 рублей, указанной в справке № 18195 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.01.2022.

Заявителем в акте сверки с инспекцией также указано на отсутствие задолженности по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 52 685,44 рублей.

Налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела не подтверждены основания и период начисления указанных пени.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество общества за 2014 и 2015 годы была взыскана инкассовым поручением № 789 от 12.10.2016 и с 2016 года общество перешло на упрощенную систему налогообложения и перестало являться плательщиком налога на имущество, суд считает установленным отсутствие у общества недоимки по пени пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 52 685,44 рублей, указанных в справке № 18195 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.01.2022.

Таким образом, судом установлено отсутствие у заявителя обязанности по уплате налога на имущество в размере 68 675,00 рублей и пени по этому налогу в размере 52 685,44 рублей.

Заявителем заявлены требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам, то есть существующей задолженности, установленные законом меры взыскания которой в настоящее время утрачены.

Следовательно, заявленные требования в отношении налога на имущество в размере 68 675,00 рублей и пени по этому налогу в размере 52 685,44 рублей удовлетворению не подлежат вследствие отсутствия у общества данной задолженности.

В остальной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

При обращении в суд с заявлением по настоящему делу обществом была уплачена государственная пошлина в размере 6000,00 рублей.

Согласно  части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований, с инспекции в пользу общества подлежат взысканию судебные расходы в размере 5820,00 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования  удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Ремстройавтосервис» по налогам: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 683 495,31 рублей,

- взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 594 212,61 рублей,

- по земельному налогу с организаций – 24 156,00 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 150 447,25 рублей,

- на доходы физических лиц – 686 686,00 рублей,

- по транспортному налогу – 18 376,00 рублей,

по пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 146 233,59 рублей,

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 52685,44 рублей,

- по транспортному налогу с организаций – 7619,51 рублей,

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 132 096,00 рублей,

- по земельному налогу с организаций – 13 708,22 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 39 581,60 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц – 79 653,66 рублей,

по штрафам: 

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 32 805,90 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц – 168 158,80 рублей,

а обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени № 3 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Ремстройавтосервис» судебные расходы в размере 5820,00 рублей.

Решение может  быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

 

Судья

Минеев О.А.