АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-3878/2018

20 августа 2018 года

город Омск

Резолютивная часть решения объявлена 13 августа 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 августа 2018 года

Арбитражный суд Омской области  в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Энергоспецобеспечение"(ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о взыскании 45 334,85 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 06.02.2018 № 01-18/002219 (удост.),

от заинтересованного лица –  не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее – Инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Энергоспецобеспечение" (далее – ООО "Энергоспецобеспечение", общество,  заинтересованное лицо) 45 334,85 руб., в том числе: 42 438 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г., 2 896,85 руб. пени за период с 17.08.2016 по 28.10.2016.

Представитель Инспекции заявление поддержал. ООО "Энергоспецобеспечение" письменного отзыва в порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представило, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, что в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Арбитражного АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

Суд, рассмотрев материалы дела, заслушав явившегося представителя заявителя, установил, что ООО "Энергоспецобеспечение" состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска, о чем свидетельствует запись в ЕГРЮЛ.

В связи с неисполнением обществом в установленные сроки обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), Инспекцией в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требования № 553986 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.10.2016, в соответствии с которым заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке уплатить имеющуюся задолженность по налогам (недоимку по НДФЛ налоговых агентов по расчету за 3 квартал 2016 года в общем размере 42 438 руб. и пени за неуплату налога в срок в размере 2 896,85 руб. за период с 17.08.2016 по 28.10.2016) в срок до 24.11.2016, которое было оставлено ООО "Энергоспецобеспечение" без исполнения.

В сроки, указанные в направленном требовании, задолженность перед бюджетом по налогам не погашена.

С учетом этого, согласно п.1 ст. 46 НК РФ в отношении Общества принято Решение от 28.11.2016 № 217896 о взыскании налога, сбора, пени штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), в банках, а также электронных денежных средств на сумму 45 334.85 рублей.

Поскольку налоговым органом был пропущен срок, установленный ст. 47 НК РФ, отведенный законодателем для осуществления взыскания причитающихся сумм налогов, сборов, пени, штрафов в бесспорном порядке, Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании указанных сумм налога и пени.

Заявленное Инспекцией требование суд находит подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 226, 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО «Энергоспецобеспечение» является налоговым агентом, в связи с чем, на него возложена обязанность по предоставлению расчета по форме 6-НДФЛ и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Исключение касается отпускных выплат и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу 31 больным ребенком). Удержанный налог с таких выплат нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

По данным карточки расчета с бюджетом по НДФЛ оплата налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 обществом не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение обязанности по уплате налога, пеней, штрафов путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней, штрафов производится по решению налогового органа путем направления инкассового поручения (распоряжения) в банк, в котором открыты счета налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента-организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Следовательно, пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность перехода от внесудебной процедуры взыскания недоимки по налогу к судебной после принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, но при непринятии решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика.

В пункте 59 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган в установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

Как следует из материалов настоящего дела, инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Взыскание за счет денежных средств общества не произведено. Решение о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества общества налоговым органом не выносилось. Доказательств обратного заинтересованным лицом в материалы дела не представлено. Следовательно, инспекцией соблюдены условия, необходимые для обращения в суд с заявлением о взыскании с общества недоимки, пени и штрафа. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением 14.03.2018, то есть в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (24.11.2016).

С учетом изложенного, инспекция правомерно обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО "Энергоспецобеспечение" недоимки по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г. в размере 42 438 руб., а также пени в размере 2 896,85 руб. в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Поскольку факт неуплаты ООО "Энергоспецобеспечение" в установленные требованием № 553986 от 28.10.2016 сроки сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г. в размере 42 438 руб. подтвержден материалами дела, налогоплательщиком не оспорен, суд находит требования заявителя законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам ООО "Энергоспецобеспечение" были начислены пени в размере 2 896,85 руб. за период с 17.08.2016 по 28.10.2016.

Согласно пункта 2 статьи 57 и статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Расчет пени проверен судом, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, а также налогоплательщиком не оспорен.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а также то, что на момент вынесения судебного акта налогоплательщиком не представлены доказательства погашения пени, требование налогового органа о взыскании пени также  подлежит удовлетворению.

Согласно частям 1, 3 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. При этом государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом изложенного, с ООО "Энергоспецобеспечение" подлежит взысканию государственная пошлина в размере  2 000  руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ,  арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить требование Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>).

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Энергоспецобеспечение"  (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г. в размере 42 438 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку, за период с 17.08.2016 по 28.10.2016 в размере 2 896,85 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Энергоспецобеспечение"  (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в доход федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья                                                                                                          С.Г. Захарцева