АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

                                                                       

РЕШЕНИЕ

Дело №  А63-2582/2021

г. Ставрополь

30 июля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2021 года

                            Решение изготовлено в полном объеме 30 июля 2021 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи  Галушки В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Онуфриенко Л.И., рассмотрел в судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью компании «Агрорегион», г. Георгиевск,                   ОГРН 

<

***>,

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края,                            г. Георгиевск, ОГРН 

<

***>,

о признании незаконным и отмене постановления,

в отсутствие представителей сторон,                                                

                                                                             УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью компании «Агрорегион» (далее-общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края (далее-инспекция) о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 12.02.2021 № 16. 

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела в судебное заседание не явились.

Согласно части 3 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее-АПК РФ) неявка лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела. 

Суд в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ считает возможным рассмотреть данный спор в отсутствие  лица, участвующих в деле по имеющимся доказательствам. 

Административный материал представлен в полном объеме, представленных документов достаточно для полного и всестороннего рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ,  арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена проверка по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. По окончании проверки 16.12.2020 составлен акт № 262520200003005, о чем извещена ООО Компания «Агрорегион» в соответствии с письмом от 16.12.2020.

По данному факту управлением в отношении предприятия был составлен протокол об административном правонарушении от 15.01.2021 № 20-0/АР-379/11 по статье 8.1 КоАП РФ.

В ходе проверки инспекцией в действиях общества выявлены признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании чего в отношении общества при участии представителя последнего составлен протокол об административном правонарушении от 05.02.2021                                                 № 26252103200052100002.

Постановлением от 12.02.2021 № 16 общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 105 750 рублей.

Не согласившись с названным постановлением, заявитель обратился в суд с заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

В части 7 названной статьи указано, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения. 

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции. 

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. 

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон №173-ФЗ).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона             № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона           № 173-ФЗ, нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствие подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Резиденты вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт «б» пункт 6 часть 1 статьи 1).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 названной статьи установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату                      работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и сомнительным финансовым операциям.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Как следует из материалов дела, ООО «Компания «Агрорегион» заключило трудовые договора с иностранными гражданами:

1. № 13/18 от 11.07.2018 с Авагян Ара Левонович ИНН в РФ - 262522953316 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АН 0401038 от 13.07.2017 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

 2. № 05/18 от 01.03.2018 с ФИО1 ИНН в РФ - 262522845092 (гражданин  Армении),  ДД.ММ.ГГГГ  года  рождения,   паспорт  В А   1381509  от 16.03.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

3.  № 8 от 22.07.2016 с ФИО2   ИНН в РФ - 262522370804

(гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0812957 от 18.07.2012 выдан 009. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

4.  № 6  от 22.07.2016  с ФИО3 ИНН в РФ  -  520601893958

(гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0563056 от 17.07.2010. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

5.  № 21/18 от 20.07.2018 с ФИО4 ИНН в РФ - 262522953002

(гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0496235 от 30.10.2017 выдан 066. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

6.  № 20/18 от 20.07.2018 с ФИО5 ИНН в РФ – 632414971038 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ   года  рождения,   паспорт  AR  0232676   от 16.02.2017 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

7. № 34/18 от 06.12.2018 с ФИО6 ИНН в РФ – 262523076114 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ  года  рождения,  паспорт  АН  0318544  от 02.02.2007 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

8. №   30/18   от   03.12.2018   с   ФИО7   ИНН   в   РФ   -262523075946 (гражданин Армении),  ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0403667 от 04.08.2011 выдан 012. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику   выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

9. № 06/18 от 05.03.2018 с ФИО8 ИНН в РФ – 231012288100 (гражданин   Армении),   ДД.ММ.ГГГГ   года   рождения,   паспорт   АР   0625159   от 15.11.2016 выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

10. № 19 от 16.08.2016 с ФИО9 ИНН в РФ - 262522392318 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0286588 от 05.05.2011 выдан 019. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

11.  № 34 от 19.12.2016 с ФИО10 ИНН в РФ -164448459451 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 1078515 от 16.11.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

12.  № 35/18 от 18.12.2018 с ФИО11 ИНН в РФ - 400704598902 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0657939 от 09.01.2017 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

13. № 2/19 от 01.04.2019 с ФИО12 ИНН в РФ – 262523188788 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт В А 1129521 от 23.09.2014 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

14. № 18/17 от 20.10.2017 с ФИО13 ИНН в РФ - 262522755297 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0380054 от 18.07.2011 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

15.  № 2/№7 от 22.07.2016 с ФИО14 ИНН в РФ -262522371149 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 2611694 от 29.12.2015 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

16.  № 14 от 22.07.2016 с ФИО15 ИНН в РФ - 262522371212 (гражданин Армении),   ДД.ММ.ГГГГ   года рождения,  паспорт  ВА   1679149  от 24.11.2014 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 10000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц. 

17. № 07/18 от 05.03.2018 с ФИО16 ИНН в РФ - 890105058720 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0430393 выдан 23.08.2011 выдан 050. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

18.  № 22/18 от 23.07.2018 с ФИО17 ИНН в РФ - 262522962303 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0265474, выдан 13.04.2017   052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

19. № 29/18 от 10.10.2018 с Мкртчян Аркади ГнеловичИНН в РФ - 262523024123 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0674088 от 20.12.2016 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

20.  № 3/19 от 01.04.2019 с ФИО18 ИНН в РФ - 501215123199 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0594830 от 20.02.2018 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

21.№ 10/17 от 17.07.2017 с ФИО19 ИНН в РФ - 262522675429 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0662897 от 09.12.2016 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

22.  № 25/18 от 24.08.2018 с ФИО20 ИНН в РФ - 262522987668 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ  года рождения,  паспорт  AR 0593455  от 20.02.2018 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

23.  № 32/18 от 03.12.2018 с ФИО21 ИНН в РФ -760806151309 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0724179 от 15.05.2012 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

24.  № 28/18 от 05.10.2018 с ФИО22 ИНН в РФ -760312985054 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0258681 от 06.04.2017 выдан 009. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

25.  № 19/18 от 19.07.2018 с ФИО23 ИНН в РФ - 381810914807 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ   года  рождения,  паспорт  АР  0630994  от 23.08.2011 выдан 050. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

18.  № 22/18 от 23.07.2018 с ФИО17 ИНН в РФ - 262522962303 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0265474, выдан 13.04.2017  Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

19. № 29/18 от 10.10.2018 с ФИО24 ИНН в РФ - 262523024123 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0674088 от 20.12.2016 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

20.  № 3/19 от 01.04.2019 с ФИО18 ИНН в РФ - 501215123199 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0594830 от 20.02.2018 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

21.№ 10/17 от 17.07.2017 с ФИО19 ИНН в РФ - 262522675429 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0662897 от 09.12.2016 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

22.  № 25/18 от 24.08.2018 с ФИО20 ИНН в РФ - 262522987668 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ  года рождения,  паспорт  AR 0593455  от 20.02.2018 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

23.  № 32/18 от 03.12.2018 с ФИО21 ИНН в РФ -760806151309 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0724179 от 15.05.2012 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

24.  № 28/18 от 05.10.2018 с ФИО22 ИНН в РФ -760312985054 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0258681 от 06.04.2017 выдан 009. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

25.  № 19/18 от 19.07.2018 с ФИО23 ИНН в РФ - 381810914807 (гражданин  Армении),   ДД.ММ.ГГГГ   года  рождения,  паспорт  АР  0630994  от 22.11.2016   выдан    001.   Договор   заключен   на   неопределенный   срок.   Для Ф       работника устанавливается  оплата труда  в размере  20000  рублей  в  месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

26. № 12/18 от 11.07.2018 с ФИО25 ИНН в РФ - 590420737856 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0500479 от 12.05.2010 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

27.  № 22/17 от 29.12.2017 с ФИО26 ИНН в РФ - 490202203273 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0370329 от 01.09.2009 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

 28. № 33/18 от 06.12.2018 с ФИО27 ИНН в РФ - 262523075872 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 0104558 от 26.01.2014 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

29.  № 31/18 от 03.12.2018 с ФИО28 ИНН в РФ - 262522371075 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AS 0239043 от 20.06.2018 выдан 004, паспорт 0658725 от 15.11.2010 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

30.  № 36/18 от 18.12.2018 с ФИО29 ИНН в РФ -262523076040 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AS 0353030 от 29.08.2018 выдан 005. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

Как видно из материалов дела, общество заключило трудовые договоры с                                          30 иностранными гражданами, не являющимися резидентами Российской Федерации и не имеющими вида на жительство.

В представленных обществом трудовых договорах сведения о видах на жительство иностранных граждан, с которыми заключены трудовые договоры, отсутствуют, имеется ссылка только на их заграничные паспорта, подтверждающие гражданство Республики Армения. 

Обществом в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, представлены справки 2-НДФЛ с указанием в них сведений о заграничных паспортах работников, а копии страниц заграничных паспортов граждан Республики Армения с переводами. 

Согласно условиям трудовых договоров, все работники, поименованные в них, получают заработную плату наличными денежными средствами. 

В качестве доказательств получения заработной платы наличными денежными средствами и их размера обществом представлены заявления работников, в которых они просят производить выплату заработной платы наличными денежными средствами, расходные кассовые ордера, подписанные директором ООО компании «Агрорегион» ФИО30, платежными ведомостями к таким ордерам, подписанными директором и главным бухгалтером ООО компании «Агрорегион», Указанные ведомости соответствуют представленным обществом справкам 2-НДФЛ.

С целью проверки соблюдения требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ инспекцией в адрес ГУ МВД России по Ставропольскому краю направлен запрос от 26.10.2020 № 06-04/04579, на который получен ответ от 06.11.2020 № 13/17802 о том, что по учетам управления по опросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю граждане, указанные в запросе, не значатся поставленными на миграционный учет по месту пребывания либо зарегистрированными по месту жительства на территории Ставропольского края, за оформлением разрешительных документов на пребывание (проживание) в управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю не обращались.

Привлеченные обществом иностранные граждане - физические лица не являются гражданами Российской Федерации, не имеют вида на жительство в РФ, следовательно, на основании пунктов 6 и 7 Закона № 173-Ф3 являются нерезидентами.

Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, ООО компания «Агрорегион» (резидент) 23.05.2019 произвело выплату дохода 30 нерезидентам по трудовым договорам в общей сумме 240 000 рублей из кассы общества в наличной форме (согласно платежным ведомостям) без использования банковского счета в уполномоченном банке. 

Доказательства, свидетельствующие об отсутствии у общества реальной возможности для соблюдения обязательных требований законодательства, а также того, что обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства, административные материалы не содержат. 

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, судом не установлено.

Сведения о том, что кто-либо из вышеуказанных работников отказался предоставить сведения об открытых у них счетов в кредитных организациях, препятствовал в предоставлении указанной информации, а также открытию счетов обществом, суду не представлены.

Наличие в действиях общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ подтверждается материалами дела.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

По смыслу пункта 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

Согласно данной формулировке вины субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры. 

Исследовав и оценив материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд не установил объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований Закона № 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

 Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено. 

Ссылка заявителя на то, что работник общества - нерезидент, не имел счетов для получения заработной платы и не выразили согласие на их открытие, в связи с чем обществу не представлялось возможности перечислить заработную плату со счета заявителя открытого в уполномоченном банке, не принимается судом, поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанным лицом средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке. 

Кроме того, согласно статье 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения. 

В силу абзаца 5 статьи 11 ТК РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием  иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации. 

Как уже указывалось выше, поскольку работники общества являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм иного законодательства и, в частности, норм Закона                   № 173-ФЗ. 

Указанное свидетельствует, что обществом не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства. 

Нормы процессуального права при возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов дела об административном правонарушении не нарушены. 

Довод общества о том, что доказательства, используемые при проведении проверки, получены с нарушением норм действующего законодательства отклоняются на основании следующего.

В связи с поступившим заданием УФНС по Ставропольскому краю от 17.02.2020                    № 16-26/000773дсп в рамках проведения предпроверочного анализа в отношении ООО компании «Агрорегион» в адрес налогоплательщика направлен письменный запрос о представлении документов для всестороннего и объективного проведения мероприятий валютного контроля.

Данный документ налогоплательщиком получен, исполнен в полном объеме. В ответ на запрос ООО компания «Агрорегион» с сопроводительным письмом от 27.03.2020 № 52 за подписью директора ФИО30 представлены заверенные копии документов о выплатах физическим лицам-нерезидентам, выдаваемые наличными денежными средствами зарплаты, авансов через кассу организации за 2019 год.

Более того, факт выплаты наличными денежными средствами заработной платы иностранным гражданам обществом не отрицается, что подтверждено письменными доказательствами, заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Георгиевску от 12.02.2021 № 18.

Следовательно, ООО компания «Агрорегион» на основании оспариваемого постановления правомерно привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Срок давности привлечения общества к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, налоговым органом соблюден. 

Суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, позволяющих при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. 

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. 

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (пункт 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»). 

При этом согласно пункту 18.1 данного постановления Пленума квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния; применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано. 

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, оценив характер совершенного административного правонарушения, степень его общественной опасности, суд также не установил исключительных обстоятельств для признания совершенного правонарушения малозначительным. 

Не имеется оснований и для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены административного штрафа на предупреждение. 

В соответствии с частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования общества об оспаривании постановления налогового органа о назначении административного наказания от 12.02.2021 № 18 необоснованным и удовлетворению не подлежит.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.04.2021 по делу № А32-33650/2020, 30.04.2021 по делу № А32-33647/2020, от 23.04.2021 по делу № А32-33645, от 14.12.2020 по делу № А32-8428/2020, постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.11.2020 по делу № A31-274/2020, постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.2020 по делу № А66-18166/2019, постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.07.2020 по делу № А51-23118/2019, постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 18.05.2020 по делу № А84-3565/2019.

Иные доводы лиц, участвующих в деле, не нашедшие отражения в настоящем решении, не имели существенного значения и не могли повлиять на правильность изложенных в нем выводов. 

Уплата государственной пошлины по делам об оспаривании постановлений административных органов о привлечении к административной ответственности в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (часть 5 статья 30.2 КоАП РФ) не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ставропольского края

                                                         РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью компании «Агрорегион», г. Георгиевск, ОГРН 

<

***>, отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края  в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                                               В.В. Галушка