АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А35-9781/2018

06 февраля 2019 года

г. Курск

Резолютивная часть решения принята 28 января 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 6 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Е.Ф. Вербиной, рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Курск,

к частному образовательному учреждению высшего образования «Региональный открытый социальный институт» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Курск,

о взыскании штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в размере 1000 руб.

Изучив материалы дела, арбитражный суд 

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (далее – ГУ - УПФР в г. Курске Курской области, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к частному образовательному учреждению высшего образования «Региональный открытый социальный институт» (далее – ЧОУ ВО «РОСИ», заинтересованное лицо) о взыскании штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в размере 1000 руб.

Определением суда от 22.11.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), заявителю предложено представить правовое и документальное обоснование заявленных требований; заинтересованному лицу предложено представить письменный отзыв на заявление с правовым и документальным обоснованием своих доводов.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

14.12.2018 в суд от заинтересованного лица поступили возражения на заявленные требования, в обоснование которых ЧОУ ВО «РОСИ» указывает, что несвоевременная сдача дополняющих отчетов по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года пенсионные права застрахованных лиц, по сути, и в соответствии с целью индивидуального (персонифицированного) учета и целью предоставления сведений по форме СЗВ-М не нарушает, ущерба бюджету Пенсионного фонда РФ не наносит, в связи с чем, ключевые элементы правонарушения (причинение вреда и причинная связь между противоправностью поведения лица и фактом возникновения вреда у потерпевшего) отсутствуют; в действиях ЧОУ ВО «РОСИ» отсутствует умысел на совершение правонарушения. Со ссылкой на письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 года № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», пункты 37, 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 года № 766н, а также статью 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» ЧОУ ВО «РОСИ» указывает, что оно хоть и с пропуском срока, но на основе права добровольно и самостоятельно дополнило и уточнило сведения о застрахованных лицах, переданных в отчетах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года, при этом уведомлений об устранении в пятидневный срок ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, от УПФР в г. Курске заинтересованно лицо не получало. Ссылаясь на указанные обстоятельства ЧОУ ВО «РОСИ» просило в удовлетворении требований УПФР в г. Курске Курской области отказать.

Одновременно ЧОУ ВО «РОСИ» заявлено ходатайство об истребовании у ГУ - УПФР в г. Курске Курской области документов о сведениях, поданных по форме СЗВ-М другими страхователями в отношении застрахованных лиц - ФИО1, ФИО2, ФИО3 и ФИО4 за отчетные месяцы (июль, ноябрь и декабрь 2017 года); документов, подтверждающих пересылку в УПФР в г. Курске ИФНС России по г. Курску расчетов по страховым взносам за третий (июль) и четвертый (ноябрь, декабрь) кварталы 2017 года, сданных ЧОУ ВО «РОСИ»; доказательств ущерба (вреда), причиненного ЧОУ ВО «РОСИ» бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации и застрахованным лицам - ФИО1, ФИО2, ФИО3 и ФИО4.

Определением суда от 15.01.2019 произведена замена судьи Р.Г. Калуцких на судью Е.Ф. Вербину для рассмотрения дела № А35-9781/2018.

28.01.2019 дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, принято решение в виде резолютивной части, которое размещено на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 29.01.2019. 

Пунктом 2 статьи 229 АПК РФ предусмотрено, что по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

30.01.2019 от ГУ - УПФР в г. Курске Курской области поступило заявление о составлении мотивированного решения по делу № А35-9781/2018.

Учитывая вышеизложенное, судом изготовлено мотивированное решение.

Рассмотрев ходатайство ЧОУ ВО «РОСИ» об истребовании доказательств суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 2 статьи 65 АПК РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

В соответствии с частью 4 статьи 66 АПК РФ лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства.

В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.

При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

Таким образом, безусловная обязанность суда в истребовании доказательств возникает лишь в случае оказания помощи в получении необходимых доказательств по делу, которые лица, участвующие в деле, не могут получить самостоятельно, и при указании в ходатайстве обстоятельств, имеющих значение для дела, которые могут быть установлены этим доказательством.

Вместе с тем, в нарушение указанных требований заинтересованным лицом в поданном в суд ходатайстве необходимость истребования указанных в ходатайстве документов не обоснована, не указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены при помощи указанных доказательств.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленное ЧОУ ВО «РОСИ» ходатайство об истребовании у ГУ - УПФР в г. Курске Курской доказательств не подлежащим удовлетворению.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее

Из материалов дела следует, что 06.06.1994 ЧОУ ВО «РОСИ» было зарегистрировано в качестве юридического лица, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 

<

***>, ИНН 

<

***>, и с 07.06.1994 состоит на учете в ГУ - УПФР в г. Курске Курской области в качестве страхователя.

13.12.2017 ЧОУ ВО «РОСИ» по телекоммуникационным каналам связи представило в ГУ - УПФР в г. Курске Курской области сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года (исходная форма) на 107 застрахованных лиц.

19.02.2018 ЧОУ ВО «РОСИ» по телекоммуникационным каналам связи в ГУ - УПРФ в г. Курске Курской области была представлена дополняющая форма отчета по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года еще на 2 застрахованных лица, которые не были учтены при предоставлении исходной формы.

27.02.2018 ГУ - УПФР в г. Курске Курской области проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также порядка предоставления указанных сведений в форме электронного документа ЧОУ ВО «РОСИ» за ноябрь 2017 года, в ходе которой выявлено нарушение ЧОУ ВО «РОСИ» пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», что отражено в акте о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 056S18180000965 от 27.02.2018.

По результатам проверки предложено привлечь ЧОУ ВО «РОСИ» к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 056S18180000965 от 27.02.2018 направлен заинтересованному лицу по почте 01.03.2018.

По результатам рассмотрения акта № 056S18180000965 от 27.02.2018  ГУ - УПФР в г. Курске Курской области вынесено решение № 056S19180001093 от 05.04.2018 о привлечении страхователя - ЧОУ ВО «РОСИ» к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренного статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»), и назначении финансовой санкции (штрафа) в размере 1000 руб.

Рассмотрение акта о выявлении правонарушения состоялось в отсутствие лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), извещенного надлежащим образом.

Решение о привлечении страхователя к ответственности направлено в адрес страхователя посредством почтовой связи 10.04.2018, обжаловано не было и вступило в законную силу.

17.05.2018 в адрес ЧОУ ВО «РОСИ» направлено требование № 056S01180001631 от 15.05.2018 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке в срок до 20.06.2018 в размере 1000 руб., что подтверждается списком № 4 внутренних почтовых отправлений, содержащим оттиск штемпеля отделения почтовой связи.

В связи с неисполнением страхователем в установленный срок указанного требования и неуплатой в добровольном порядке начисленной суммы финансовой санкции, ГУ - УПФР в г. Курске Курской области обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ЧОУ ВО «РОСИ» финансовой санкции (штрафа) в размере 1000 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах  по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года.

Определением Арбитражного суда Курской области от 13.09.2018 по делу № А35-7725/2018 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве.

Ссылаясь на отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а также на неисполнение в добровольном порядке до настоящего времени заинтересованным лицом требования № 056S01180001631 от 15.05.2018, ГУ – УПФР в г. Курске Курской области обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением о взыскании с ЧОУ ВО «РОСИ»  финансовой санкции в размере 1000 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.  

Согласно статье 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ)).

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

Согласно статье 5 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В силу положений статьи 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы ПФР осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. При этом Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы вправе проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов страхователем в Пенсионный фонд РФ, проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством РФ порядке.

Как установлено судом из материалов дела, ЧОУ ВО «РОСИ», зарегистрированное в качестве юридического лица, состоит на учете в ГУ – УПФР в г. Курске Курской области в качестве страхователя с 07.06.1994 (регистрационный номер 056-030-005630).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи». Вид электронной подписи и порядок ее проверки устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Контроль за достоверностью сведений, представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 07.12.2016 № 1077п в целях обеспечения представления страхователями о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведений в форме электронного документа в соответствии с пунктом 2 статьи 8 и пунктами 2.2 и 4 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ утвержден формат сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М) согласно приложению к указанному постановлению.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Исходя из указанных положений, страхователь - ЧОУ ВО «РОСИ» должен был представить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года не позднее 15.12.2017.

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Формальный состав правонарушения, установленного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусматривает наступление негативных для страхователя последствий как за непредставление страхователем в установленный срок, так и за представление в установленные сроки неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств и не оспаривается лицами, участвующими в деле, ЧОУ ВО «РОСИ» исходную форму отчета по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года, содержащую сведения на 107 застрахованных лиц, представило в ГУ - УПФР в г. Курске Курской области 13.12.2017, то есть в пределах установленного законом срока.

19.02.2018 ЧОУ ВО «РОСИ» представило дополняющую форму отчета по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года еще на 2 застрахованных лица.

Установив, что дополнительно представленные страхователем по истечении установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ срока сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в отношении 2 застрахованных лиц не были отражены в первоначальных сведениях за указанный период, ГУ - УПФР в г. Курске Курской области пришло к выводу о непредставлении страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года.

Между тем, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждены формы «Сведения о застрахованных лицах». Пункт 3 данной формы предусматривает заполнение графы «Тип формы (код) (заполняется обязательно одним из кодов: «исхд», «доп», «отмн»), где:

«исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах  за  данный  отчетный  период;

 «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

«отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), которая определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, детях, а также сведений о других категориях физических лиц для открытия индивидуального лицевого счета с целью предоставления государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не применяются к страхователю в случае самостоятельного выявления ошибки и представления дополняющих сведений, а также в случае, когда нарушение выявлено органом пенсионного фонда, но исправленные индивидуальные сведения представлены страхователем в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. 

При решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, недочетов в предоставленных сведениях в установленный срок.

По смыслу действующего законодательства в его конституционном понимании, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии самостоятельно исправленные заявителем, не могут расцениваться как недостоверные или как сведения, предоставленные не в полном объеме либо содержащие недостоверные данные.

При этом ни Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ни Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах не содержат норм, позволяющих определить, что конкретно понимается под ошибкой при представлении отчетности, а также не устанавливают срок, в течение которого страхователь может самостоятельно выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Кроме того, Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах не устанавливает того, что страхователь освобождается от ответственности только в случае устранения ошибок в отношении тех сведений, которые ранее были представлены о конкретном застрахованном лице.

Из Постановления Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п не следует, что дополняющая форма может подаваться исключительно с целью дополнения сведений о тех же застрахованных лицах, что были указаны в исходной.

Суд также учитывает, что согласно статье 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью.

Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Как установлено судом, ЧОУ ВО «РОСИ» не уклонялось от предоставления достоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, направило исходную форму СЗВ-М за ноябрь 2017 года с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, а дополняющую форму СЗВ-М - по своей инициативе в связи с самостоятельным выявлением ошибок в ранее представленных сведениях до выявления данной ошибки пенсионным фондом.

Доказательства составления уведомления и его направления в адрес страхователя по факту выявления несоответствия представленных им сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года до момента представления 19.02.2018 ЧОУ ВО «РОСИ» дополняющей формы СЗВ-М, в материалы дела не представлены.

Правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 выработал правоприменительный подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленных сведений на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц. 

Аналогичная правовая позиция отражена в Определениях Верховного Суда РФ от 01.08.2018 № 306-КГ18-10349, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 31.08.2018 по делу № А83-17036/2017.

Таким образом, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, ЧОУ ВО «РОСИ» реализовало свое право на дополнение (исправление) представленных сведений за соответствующий период путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений, что исключает возможность применения к учреждению финансовых санкций.

В свою очередь, ГУ - УПФР в г. Курске Курской области не представило допустимых доказательств, опровергающих факт самостоятельного выявления ЧОУ ВО «РОСИ» имеющихся ошибок и их устранения до их выявления пенсионным фондом и направления в адрес ЧОУ ВО «РОСИ» соответствующего уведомления. 

ГУ - УПФР в г. Курске Курской области не доказало виновность и противоправность деяния ЧОУ ВО «РОСИ»; доказательств того, что страхователем совершены умышленные нарушения, влекущие снижение базы для исчисления страховых взносов и неуплату страховых взносов, представлено не было.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

В связи с указанным, правовых и фактических оснований для удовлетворения требования ГУ – УПФР в г. Курске Курской области о взыскании с ЧОУ ВО «РОСИ» штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в размере 1000 руб. суд не усматривает. 

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся судом на заявителя. В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 337.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 11, 15, 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации», статьями 167-170, 212-216, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требования Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области о взыскании с частного образовательного учреждения высшего образования «Региональный открытый социальный институт» штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в размере 1000 руб. отказать.

Мотивированное решение составляется по заявлению лица, участвующего в деле, которое может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья                                                                                               Е.Ф. Вербина