ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А40- 111643/17-84-1007

г. Москва

13 сентября 2017 г.

Резолютивная часть решения вынесена 18 августа 2017 г. 

Мотивированный текст решения изготовлен 13 сентября 2017 г. 

Арбитражный суд в составе судьи Сизовой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по заявлению АО «СпортБет»

к ответчику/заинтересованному лицу: ИФНС по г. Чебоксары 

о признании незаконным  и  отмене постановления  № 17-44 от 07.06.2017 г. о назначении административного наказания

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

АО «СпортБет» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, в котором просит признать незаконными и отменить постановления ИФНС по г. Чебоксары № 17-44 от 07.06.2017 г. о привлечении АО «СпортБет» к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее– КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 41000 руб. 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ. 

В соответствии с ч.2 ст.226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч.5 ст.228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

В обоснование заявленных требований АО «СпортБет» ссылается на отсутствие в действиях Общества состава вмененного ему административного правонарушения.

В отзыве на заявление ответчик указал, что возражает против удовлетворения требований заявителя, ссылаясь на законность, обоснованность  оспариваемого постановления, подтверждение факта совершения Обществом правонарушения материалами административного дела, соблюдение процедуры и сроков привлечения АО «СпортБет» к административной ответственности.

Рассмотрев материалы дела, материалы административного дела, суд считает, что требования заявителя не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом проверен срок на обращение в суд, установленный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, установлено, что срок на обжалование решения административного органа о привлечении к административной ответственности заявителем соблюден.

На основании ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что  Инспекцией в соответствии с поручением от 27.04.2017 № 34 была проведена проверка соблюдения АО «СпортБет» законодательства о применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки, законодательства по использованию специальных банковских счетов, а также обследование производственных, складских, торговых и иных помещений. С данным поручением ознакомлен представитель по доверенности от 10.04.2017 № б/н.

В ходе проверки сотрудниками ответчика был выявлен факт нарушения АО «СпортБет» порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и не оприходование наличных денежных средств, то есть нарушены п.п. 2, 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и п.п. 2, 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 5.3 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», за что ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, а именно: АО «СпортБет» за период с 24.04.2017 по 26.04.2017 периодически производило выплаты в пользу физических лиц (клиентов) (выплаты выигрышей наличными деньгами) из поступивших наличных денежных средств (прием от участников ставок, пополнение денежных средств кассы из других обособленных подразделений) в кассу обособленного подразделения АО «СпортБет», расположенных по адресам: 

<

...> «Е», 

<

...>, 

<

...>.

По результатам проверки 28.04.2017 составлен акт проверки полноты учета выручки № 009935, который вручен представителю ФИО1 28.04.2017. Определением от 28.04.217 возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования, которое также вручено ФИО1 (представитель по доверенности от 10.04.2017 № б/н).

По факту выявленного нарушения 23.05.2017 составлен протокол об административном правонарушении № 36, в присутствии представителя и вручен ФИО1 в этот же день.

07.06.2017 вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 1744, согласно которому АО «СпортБет» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) к штрафу в размере 41 000,00 руб. 

Не согласившись с указанным постановлением, АО «СпортБет» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем требований, суд исходит из того, что факт совершения административного правонарушения доказан материалами проверки и заявитель правомерно привлечен к административной ответственности.

Статьей 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях РФ (далее КоАП РФ) установлены полномочия налоговых органов рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 14.5 (в части продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения контрольно-кассовых машин), статьями 15.1, 15.2 КоАП РФ.

Осуществление контроля налоговыми органами за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей закреплено Федеральным Законом РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Судом установлено, что протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление принято уполномоченным органом и в пределах срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Требования ст.ст. 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ ответчиком соблюдены. Процессуальных нарушений, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело о привлечении заявителя к административной ответственности судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного оборота на территории Российской Федерации. Объективная сторона правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 №441.

В п. 3 названных Правил определено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведение азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение, в том числе, порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации

Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами.

В  п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» указывается, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдачу наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может / храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного   статистического   наблюдения,   в   фонд  заработной   платы   и   выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации,   а   также   в   иностранной   валюте   с   соблюдением   требований   валютного законодательства Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В п. 2 Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» указано, что индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением  следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084). Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно п. 4, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками, наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу общества, должны быть зачислены в банк, кроме тех которые могут быть израсходованы на указанные в п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» цели.

Как следует из материалов административного дела, в нарушение вышеуказанных норм АО «СпортБет» поступившие в период с 24.04.2017 по 26.04.2017 в кассу обособленного подразделения организации денежные средства от оказания услуг по организации и проведении азартных игр в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленных подразделений не хранились, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплаты выигрышей с 24.04.2017 по 26.04.2017). Таким образом, вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, АО «СпортБет» выдавало их выигравшим участникам азартных игр, то есть использовало их на операцию не указанную перечне, установленном в п. 2 Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», что является нарушением порядка хранения свободных денежных средств.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", где в п. 1, 2 ст. 1.2 указано, что контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В п. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" дано понятие расчета - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

АО «СпортБет» ссылаясь на то, что ни в п. 2, ни в п. 4 Указания № 3073-У не ставится вопрос о порядке хранения свободных денежных средств, что исключает состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не учитывает, что совокупность п. 2 и 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» указывает, что поступившие денежные средства могут выдаваться на определенные цели, что фактически подразумевает их хранение в кассе, и наоборот хранение их в кассе подразумевает их расходование на определенные цели. В случае отсутствие таких целей поступившие в кассу наличные денежные средства, в силу п. п. 2 Указанием Банка России от 1Г.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» являются свободными денежными средствами, которые сдаются в банк на хранение и снимаются со счета, в том числе, в случае необходимости выплаты выигрышей участникам азартных игр, что соответствует п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». 

Факт выявленного нарушения подтверждается материалами административного дела.

Согласно 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При этом, в силу действия ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Юридическое лицо обязано осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с действующим законодательством и предвидеть последствия совершения или не совершения им юридически значимых действий. Заявитель не проявил той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, однако заявитель не принял все зависящие меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

Оценив в совокупности представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о доказанности совершения АО «СпортБет» административного правонарушения, предусмотренных ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечении к административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные статьями 14.5 КоАП РФ и ст. 15.1 КоАП РФ, составляет один год со дня совершения административною правонарушении. Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности на дату вынесения оспариваемого постановления не истек.

В соответствии с ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Учитывая изложенное, суд признает оспариваемое постановление законным и обоснованным, вынесенным полномочным административным органом с соблюдением процедуры привлечения к административной ответственности в пределах срока давности привлечения к административной ответственности при наличии законных оснований для привлечения заявителя к административной ответственности и с учетом обстоятельств, имеющих значение для дела.

В соответствии с ч.4 ст.208 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст. ст. 4.5, 10.3,  25.1, 25.4, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2., 29.6, 29.7, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 4, 29, 65, 71, 226-229 АПК РФ, п.37 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений гражданского процессуального кодекса российской федерации и арбитражного процессуального кодекса российской федерации об упрощенном производстве", суд

РЕШИЛ:

Требование АО «СпортБет» об оспаривании постановления ИФНС по г. Чебоксары № 17-44 от 07.06.2017 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ – оставить без удовлетворения.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья:

Сизова О.В.