АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КАМЧАТСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А24-5603/2017

г. Петропавловск-Камчатский

16 февраля 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 16 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Лебедевой Е.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело 

по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

– о признании недействительным требования от 07.05.2017 № 3535 в части;

– о возврате излишне списанных денежных средств в сумме 28 708,57 руб.

третье лицо:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

при участии:

от заявителя:

ФИО3 – представитель по доверенности  от 28.08.2017 № 41АА 0544306 (сроком на 1 год);

от заинтересованного лица:

ФИО4 – представитель по доверенности  от 12.01.2018 № 04-23/00300 (сроком до 31.12.2018) – до перерыва;

ФИО5 – представитель по доверенности от 12.01.2018 № 04-23/00299 (сроком до 31.12.2018) – после перерыва;

от третьего лица:

не явились

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее  – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Камчатского края в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (далее – заинтересованное лицо, ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным требования от 07.05.2017 № 3535 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07.05.2017 в части исчисленных к взысканию сумм пени в размере 1517,16 руб. и 5861,13 руб., а также о возврате излишне списанных денежных средств в сумме 28 708,57 руб.

Заявленные требования предприниматель мотивирует тем, что с 2011 года ИП ФИО2 не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от предпринимательской деятельности отсутствовали, в сентябре 2017 года заявителем сданы налоговые декларации за 2014, 2015, 2016 годы для перерасчета страховых взносов, подлежащих уплате, и проверки правильности их начисления. По доводам заявителя органом пенсионного фонда неправомерно рассчитана сумма страховых взносов не от фактического дохода за 2014, 2015 годы (0 руб.), а в виде в виде фиксированных платежей (от дохода, свыше 300 000 руб.). Также предприниматель указывает, что суммы фиксированных платежей в ПФР были в принудительном порядке взысканы с его счета в ноябре, декабре 2016 года в общей сумме 38 193,99 руб. В связи с чем, полагает заявитель, налоговый органом неправомерно рассчитана сумма пени с суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 165 342,32 руб. 

Кроме того, заявитель указывает, что в отношении исчисленной к уплате суммы пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, возникшей до 01.01.2013, в размере 38 206,15 руб. у налогового органа отсутствуют основания для ее взыскания, поскольку истекли пресекательные сроки на взыскание задолженности по налогу. Также заявитель просит взыскать с Инспекции незаконно списанные в принудительном порядке денежные средства, с учетом уточнения, в сумме 28 708,57 руб.

В отзыве на заявление Инспекция указала на законность и обоснованность вынесенного требования, в удовлетворении требований заявителя просила отказать. Также налоговый орган указал, что сумма пени, указанная в оспариваемом требовании, начислена на суммы задолженности по страховым взносам, переданных органом пенсионного фонда в качестве сальдовых остатков на 01.01.2017. К указанной задолженности органом пенсионного фонда применялись меры принудительного взыскания.

Определением суда от 27.11.2017 в порядке статьи 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края (далее – третье лицо, Пенсионный фонд, Управление). 

Третье лицо явку своих полномочных представителей в заседание суда не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом по правилам статей 121–123 АПК РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнения поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. 

Представитель заинтересованного лица требования заявителя не признала, поддержала правовую позицию, изложенную в отзыве на заявление. 

В судебном заседании 07.02.2018 в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 11 часов 00 минут 09.02.2018.

После перерыва в судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали ранее изложенные правовые позиции.

Заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, на основании переданных органом пенсионного фонда сальдовых остатков по страховым взносам, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому выставлено требование № 3535 по состоянию 07.05.2017 на общую сумму 7 759,46 руб., в том числе:

 – пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 прочие начисления, в сумме 1 517,16 руб.; 

– пени, начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления, в сумме 5 861,13 руб.;   

– пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 прочие начисления, в сумме 381,17 руб.

Не согласившись с выставленным требованием, предприниматель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю) с жалобой, в которой просил признать действия Инспекции по взысканию налога и пеней в принудительном порядке, в том числе путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках, незаконными по причине истечения сроков давности взыскания недоимки по налогу и пени, а также просил признать недействительным и не подлежащим исполнению требование от 07.05.2017 № 3535.

Рассмотрев жалобу предпринимателя, УФНС России по Камчатскому краю решением, изложенным в письме от 19.09.2017 № 06-18/10576, оставило жалобу без удовлетворения.

 Индивидуальный предприниматель, полагая, что требование Инспекции от 07.05.2017 № 3535 в части исчисленных к взысканию сумм пени в размере 1517,16 руб. и 5861,13 руб. является недействительным и нарушает его права и законные интересы, а также считая, что Инспекции неправомерно в принудительном порядке взысканы денежные средства в сумме 28 708,57 руб., обратился в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В пункте 33 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

В рассматриваемом случае заявитель не обращался в налоговый орган с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа в сумме 28 708,57 руб.

Доказательств обратного в материалах дела не имеется, заявителем не представлено. 

Таким образом, заявителем не соблюдено условие для требования судебной защиты – отказ налогового органа в удовлетворении заявления о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа в сумме 28 708,57 руб.

Не соблюдение досудебного порядка, согласно пункту 2 части 1 статьи 148 АПК РФ является основанием для оставления заявления без рассмотрения.  

В связи с этим требование предпринимателя в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения на основании пункта 2 части статьи 148 АПК РФ. 

Рассматривая требования заявителя о признании недействительным требования Инспекции от 07.05.2017 № 3535 в части исчисленных к взысканию сумм пени в размере 1517,16 руб. и 5861,13 руб. суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №  250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавший до 01.01.2017.

Статьей 3 данного Закона определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном и повышенном размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи соответственно.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке, предусмотренном в названной норме, исходя из величины дохода плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 указанной статьи сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля о фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, доходы страхователя (в данном случае индивидуального предпринимателя) пенсионный фонд самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями, полученными от налогового органа.

По смыслу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ основанием для взыскания со страхователя страховых взносов в максимальном размере является отсутствие в информации, предоставленной органу контроля за уплатой страховых взносов налоговым органом, сведений о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода.

Налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 227, 229 НК РФ).

Частью 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно частям 2, 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона № 212-ФЗ, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 названного Федерального закона.

Частью 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно части 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Фондом по результатам камеральной проверки выявлено, что предприниматель установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки (31.12.2013, 31.12.2014) не исполнил, на основании чего фондом составлены справки от 13.02.2014 № 051 001 14 СН 0004977 (т. 2, л.д. 69), от 29.01.2015 № 051 001 15 СН 0005861 (т. 2, л.д. 60) о задолженности по страховым взносам в установленной законом фиксированной сумме 32 479,20 руб. и 17 328,48 руб. соответственно. 

Требование от 18.03.2014 № 051001400011113 (т. 2, л.д. 68) об уплате страховых взносов в сумме 32 479,20 руб. в срок до 08.04.2014 направлено в адрес предпринимателя почтовым отправлением 25.03.2017, что подтверждается списком от 25.03.2014 № 452/1 (позиция 56) (т. 2, л.д. 75). 

Согласно части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

Поскольку требование от 18.03.2014 в установленный срок предпринимателем не исполнено, фондом в порядке части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 24.06.2014 № 05100190004597 (т. 2, л.д. 73).

В соответствии с постановлением судебного пристава-исполнителя Петропавловск-Камчатского городского отдела судебных приставов № 1 УФССП России по Камчатскому краю от 06.12.2016 исполнительное производство от 16.07.2014 № 29551/14/20/41, возбужденное на основании постановления органа пенсионного фонда от 24.04.2014, окончено в связи с фактическим исполнением (т. 1, л.д. 123).

Таким образом, сумма страховых взносов в фиксированном размере 32 479,20 руб. взыскана с предпринимателя в принудительном порядке в 2016 году.

Требование фонда от 11.02.2015 № 05100140005985 (т. 2, л.д. 56) об уплате страховых взносов в сумме 17 328,48 руб. в срок до 03.03.2015 направлено в адрес предпринимателя почтовым отправлением 17.02.2015, что подтверждается списком от 17.02.2015 № 223 (позиция 14) (т. 2, л.д. 64).

Поскольку требование от 11.02.2015 в установленный срок предпринимателем не исполнено, фондом в порядке части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 06.04.2015 № 05100190001398 (т. 2, л.д. 62).

В соответствии с постановлением судебного пристава-исполнителя Петропавловск-Камчатского городского отдела судебных приставов № 1 УФССП России по Камчатскому краю от 21.12.2016 исполнительное производство от 24.04.2015 № 17585/15/41020-ИП, возбужденное на основании постановления органа пенсионного фонда от 06.04.2015, окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (т. 1, л.д. 131).

Доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания страховых взносов за 2015 год органом пенсионного фонда не представлено.  

Как следует из материалов дела, предпринимателем представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2014, 2015 годы, из которых следует, что доход последнего за указанные периоды составляет 0 рублей.

В тоже время, как видно из оспариваемого требования от 07.05.2017 № 3535 пени в размере 5861,13 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления рассчитаны на сумму страховых взносов 165 342,32 руб., указанных «справочно». 

Из представленного в материалы дела расчета пени по требованию от 07.05.2017 № 3535 (т. 2, л.д. 1) следует, что указанная сумма пени начислена на другую недоимку по страховым взносам, а именно на сумму 147 604,08 руб.

Представить доказательства наличия задолженности по страховым взносам в указанной сумме, а также указать за какие периоды она образовалась, налоговый орган затруднился. 

В связи с чем не представляется возможным соотнести документы, представленные пенсионным фондом в подтверждение соблюдения процедуры принудительного взыскания страховых взносов, со страховыми взносами, указанными в оспариваемом требовании «справочно». Период образования задолженности по страховым взносам в требовании не указан.  

При таких обстоятельствах, с учетом изложенного, а также на основании установленных по делу обстоятельств частичной уплаты (принудительного взыскания) суммы страховых, указанная в оспариваемом требовании сумма пени в размере 5861,13 не может быть признана обоснованной при отсутствии доказательств наличия задолженности по страховым взносам в указанном размере (165 342,32 руб.). 

При этом представленный Инспекцией в материалы дела расчет пени по требованию не подтверждает, а опровергает правомерность исчисления пени в указанном в требовании размере, поскольку расчет произведен на иную сумму страховых взносов. 

В отношении исчисленной для взыскания суммы пени в размере 1517,16 руб., начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 38 206,15 руб., суд также не может признать обоснованным.

Как следует из оспариваемого требования от 07.05.2017 и расчета пени по требованию, представленного в ходе судебного разбирательства, сумма страховых взносов указана без разбивки на периоды, за которые она образовалась.

Из отзыва на заявление, а также из письма Пенсионного фонда от 19.09.2017 № 09-12/12605, следует, что в отношении задолженности по страховым взносам применялись меры принудительного взыскания на основании выставленных фондом требований, в том числе, требований от 10.07.2011 № 051 001 11 ТН 00181113, от 17.05.2012 № 051 001 12 ТН 0013933, от 28.03.2013 № 051 001 13 ТН 0010796.

Вместе с тем, в отношении требования 11.07.2011 № 05100140018113 в материалы дела не представлено доказательств направления его в адрес предпринимателя.

Из пояснений представителя Пенсионного фонда в судебном заседании следует, что такие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Кроме того, общая сумма задолженности по указанным требованиям составила 50 330,79 руб., а сумма страховых взносов, указанная в требовании «справочно», составляет 38 206,15 руб. 

Представить пояснения по суммам задолженности по страховым взносам, на которые начислены пени в сумме 1517,16 руб., налоговый орган затруднился. 

Поскольку подробный расчет суммы пени налоговым органом не произведен, у суда отсутствует возможность проверить его правильность. 

Также суд полагает необходимым отметить следующее.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Формальное несоответствие либо неполное соответствие требования об уплате пеней положениям пункта 4 статьи 69 Кодекса не может являться основанием для отказа во взыскании сумм пени, указанных в таком требовании, при том условии, что налоговый орган докажет наличие оснований для начисления пени, правильность произведенного им расчета пени и соответствие указанных в требовании сумм пени фактической обязанности налогоплательщика по их уплате. Кроме того, в случае фактической уплаты недоимки при взыскании пени инспекция должна доказать соблюдение установленных сроков начисления и взыскания пени.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что спорное требование не содержит сведений о суммах и периодах образования недоимки, на которую начислены пени, а также о периодах начисления пени. В данных требованиях указаны лишь итоговые суммы подлежащих уплате сумм пени, а в качестве установленного срока уплаты недоимки, на которую начислены пени, в соответствующих графах по одной строке обозначен  период до 01.01.2013, по другой – период не обозначен, что приводит к невозможности установления периода образования пенеобразующей недоимки. 

Таким образом, допущенные инспекцией нарушения при расчете пени не позволяют убедиться в том, что представленные в материалы дела органом пенсионного фонда документы относятся именно к тем периодам уплаты страховых взносов, на которые начислены пени согласно оспариваемому требованию.

При таких обстоятельствах, налоговый орган, выставляя к уплате суммы пени, должен был убедиться в наличии у налогоплательщика  задолженности по страховым взносам, а при наличии сомнений налоговый орган должен был воспользоваться своим правом запросить у органа Пенсионного фонда первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления задолженности по страховым взносам.

Таким образом, суд приходит к выводу о неправомерном указании в требовании от 07.05.2017 № 3535 требований уплатить задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 прочие начисления в сумме 1517,16 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 5861,13 руб. 

При этом незаконность требования соответственно нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем у суда в силу части 2 статьи 201 АПК РФ отсутствуют правовые основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с удовлетворением заявленных требований расходы предпринимателя по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя в соответствии со статьей 110 АПК РФ. Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 1–3, 17, 27, 110, 148, 167–170, 176, 197–201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

признать недействительным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому от 07.05.2017 № 3535 в части требований уплатить задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 прочие начисления в сумме 1517,16 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 5861,13 руб. 

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 о возврате излишне списанных денежных средств в сумме 28 708,57 руб. оставить без рассмотрения. 

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины. 

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                            Е.Ю. Лебедева