Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-141578/17

130-1272 

31 октября 2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена 26 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 31 октября 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Кукиной С.М., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Калачевой Ю.С., 

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО "ЮНИС" (адрес: 107023, Москва, ул. Электрозаводская, д.52, стр.8-12, комната 9, ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, дата регистрации: 27.02.2008) к  1) УФНС России по г. Москве (адрес: 125284, Москва, Хорошевское шоссе 12А), 2) ИФНС №18 по г. Москве 

об оспаривании постановления ИФНС №18 № 176,177, 178, 179 от 25.05.2017, решения УФНС по г. Москве от 10.07.2017г.

при участии представителей 

от  истца (заявителя) - ФИО1, ФИО2. № бн от 16.10.2017, паспорт

от ответчиков (заинтересованных лиц) – 1) ФИО3, ФИО2. № 7 от 16.01.2017, удостоверение; 2) ФИО4, ФИО2. № 05-26/38 от 10.01.2017, удостоверение

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЮНИС"  обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к 1) УФНС России по 

<

...>) ИФНС №18 по г. Москве об оспаривании постановлений ИФНС №18 по г. Москве № 176, 177, 178, 179 от 25.05.2017, решения УФНС по г. Москве от 10.07.2017г.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители ответчиков явились в судебное заседание, возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзывах. 

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. 

В соответствии с частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

На основании части 2 статьи 30.3 КоАП РФ в случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 названной статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Положения статьи 30.3 КоАП РФ корреспондируются с частью 2 статьи 208 АПК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела,  25.05.2017г. Инспекцией вынесены постановления № 176, 177, 178, 179, согласно которым ООО «Юнис» признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа на общую сумму 160000 (сто шестьдесят тысяч) рублей.

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился в УФНС России по г. Москве.

Решением УФНС г. Москвы от 10.07.2017 жалоба ООО «ЮНИС» на постановления № 176, 177, 178, 179, вынесенные ИФНС №18, оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанными постановлениями и решением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд руководствуется следующим.

  Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 04.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 260 EUR (уведомление № 1847425744/191/04.04.2016 от 04.04.2016) и 545 EUR (уведомление № 1847268460/191/04.04.2016 от 04.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции № 138-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций согласно уведомлениям от 04.04.2016 №№1847425744/191/04.04.2016, 1847268460/191/04.04.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 25.04.2016.

Указанная обязанность исполнена Организацией 06.07.2016, срок просрочки составил 72 (семьдесят два) дня, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

03.05.2017 должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 771820170426038501 (далее -протокол № 771820170426038501), согласно которому 04.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 260 EUR (уведомление № 1847425744/191/04.04.2016 от 04.04.2016) и 545 EUR (уведомление № 1847268460/191/04.04.2016 от 04.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлениям от 04,04.2016 №№1847425744/191/04.04.2016,    1847268460/191/04.04.2016    должна    была    быть исполнена Организацией в срок не позднее 25.04.2016. Фактически указанная обязанность исполнена Организацией 06.07.2016, срок просрочки составил 72 (семьдесят два) дня.

25.05.2017 заместителем начальника Инспекции ФИО5 вынесено постановление № 176 по делу об административном правонарушении о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 05.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 320 EUR (уведомление № 1849419721/191/05.04.2016 от 05.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции № 138-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного Банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций согласно уведомлению от 05.04.2016 № 1849419721/191/05.04.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 26.04.2016.

Указанная обязанность исполнена Организацией 27.05.2016, срок просрочки составил 31 (тридцать один) день, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

03.05.2017 должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 771820170426038701 (далее - протокол № 771820170426038701), согласно которому 05.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 320 EUR (уведомление № 1849419721/191/05.04.2016 от 05.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлению от 05.04.2016 № 1849419721/191/05.04.2016 от 05.04.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 26.04.2016. Фактически указанная обязанность исполнена Организацией 27.05.2016, срок просрочки составил 31 (тридцать один) день.

25.05.2017 заместителем начальника Инспекции ФИО5 вынесено постановление № 177 по делу об административном правонарушении о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 07.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 580 EUR (уведомление № 1852085061/191/07.04.2016 от 07.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции № 138-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты её зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного Банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлению от 07.04.2016 № 1852085061/191/07.04.2016, должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 28.04.2016.

Указанная обязанность исполнена Организацией 01.06.2016, срок просрочки составил 34 (тридцать четыре) дня, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

03.05.2017 должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 771820170426038801 (далее - протокол № 771820170426038801), согласно которому 07.04.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 580 EUR (уведомление № 1852085061/191/07.04.2016 от 07.04.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлению от 07.04.2016 № 1852085061/191/05.04.2016 от 07.04.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 28.04.2016. Фактически указанная обязанность исполнена Организацией 01.06.2016, срок просрочки составил 34 (тридцать четыре) дня.

25.05.2017 заместителем начальника Инспекции ФИО5 вынесено постановление № 178 по делу об административном правонарушении о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 31.03.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 285 EUR (уведомление № 1844142973/191/31.03.2016 от 31.03.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции № 138-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлению от 31.03.2016 № 1844142973/191/31.03.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 21.04.2016.

Указанная обязанность исполнена Организацией 05.07.2016, срок просрочки составил 75 (семьдесят пять) дней, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

03.05.2017 должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 771820170426038901 (далее - протокол № 771820170426038901), согласно которому 31.03.2016 на расчетный счет Организации в уполномоченном банке (Филиал «Центральный» Банка ВТБ) зачислены денежные средства в размере 285 EUR (уведомление № 1844142973/191/31.03.2016 от 31.03.2016). В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, согласно уведомлению от 07.04.2016 № 1844142973/191/31.03.2016 от 31.03.2016 должна была быть исполнена Организацией в срок не позднее 21.04.2016. Фактически указанная обязанность исполнена Организацией 05.07.2016, срок просрочки составил 75 (семьдесят пять) дней.

25.05.2017 заместителем начальника Инспекции ФИО5 вынесено постановление № 179 по делу об административном правонарушении о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Заявителем не соблюдены требования пункта 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 «138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а так же порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

На расчетный счет Заявителя в уполномоченном банке «ВТБ 24» (ПАО) были зачислены денежные средства:

04.04.2016г. в размере 260,00 EUR (уведомление № 1847425744/191/04.04.2016 от 04.04.2016г.);

04.04.2016г. в размере 545,00 EUR (уведомление № 1847268460/191/04.04.2016 от 04.04.2016г.);

05.04.2016г. в размере 320,00 EUR (уведомление № 1849419721/191/05.04.2016 от 05.04.2016г.).

07.04.2016г. в размере 580,00 EUR (уведомление № 1852085061/191/07.04.2016 от 07.04.2016г.).

31.03.2016г. в размере 285,00 EUR (уведомление № 1844142973/191/31.03.2016 от 31.03.2016г.).

Согласно п. 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки:

при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка, о ее зачислении на транзитный валютный счет;

при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте -одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Обязанность по представлению в уполномоченный банк «ВТБ 24» (ПАО) справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций по:

Уведомлению   №   1847425744/191/04.04.2016   от04.04.2016г.   должна   быть исполнена обществом в срок не позднее 25.04.2016г.; пофакту исполнена обществом 06.07.2016г. Срок просрочки составил 72 дня.

Уведомлению   №   1849419721/191/05.04.2016   от05.04.2016г.   должна   быть исполнена обществом в срок не позднее 25.04.2016г., пофакту исполнена обществом 06 07.2016г. Срок просрочки составил 72 дня.

Уведомлению   №   1849419721/191/05.04.2016   от05.04.2016г.   должна   быть исполнена обществом в срок не позднее 26.04.2016г., пофакту исполнена обществом 27.05.2016г. Срок просрочки составил 31 день.

Уведомлению № 1852085061/191/07.04.2016 от07.04.2016г. должна бытьисполнена обществом в срок не позднее 28.04.2016г., по факту исполнена обществом01.06.2016г. Срок просрочки составил 34 дня.

Уведомлению № 1844142973/191/31.03.2016 от31.03.2016г. должна быть исполнена обществом в срок не позднее 21.04.2016г., по факту исполнена обществом05.07.2016г. Срок просрочки составил 75 дней.

Уведомлением от 26.04.2017г. № 21-17/ВК-120 Заявитель вызван в Инспекцию 03.05.2017 для участия в составлении протокола об административном правонарушении, данное уведомление было направленно по телекоммуникационным каналам связи и получено Заявителем 27.04.2017, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

На рассмотрение материалов налоговой проверки Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения материалов проверки явился, представил возражения и ходатайства.

03.05.2017г. Инспекцией составлены протоколы об административных правонарушениях № 771820170426038501, № 771820170426038701, №771820170426038801, № 771820170426038901 от 03.05.2017г., в которых отражены нарушения требований Заявителем.

Определением № 132 от 10.05.2017г. Заявитель вызван в Инспекцию 16.05.2017 для рассмотрения дела об административном правонарушении.

В связи с представленными ходатайствами Заявителя, Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дел об административном правонарушении № 21 от 16.05.2017, отправленное по телекоммуникационным каналам связи - 17.05.2017 и полученное Заявителем - 18.05.2017, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

На рассмотрение дела об административном правонарушении Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения материалов, явился.

25.05.2017г. Инспекцией вынесены постановления № 176, 177, 178, 179 согласно которым ООО «Юнис» признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа на общую сумму 160000 (сто шестьдесят тысяч) рублей.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004г. № 10 инспекцией не нарушены.

В силу статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Исходя из пункта 4 статьи 5 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно подпунктам "б" и "в" пункта 1 статье 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами признаются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, а также находящиеся    на   территории    Российской    Федерации    филиалы,    постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в поименованных подпунктах.

Валютными операциями признаются, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

При этом используемые в Законе № 173-ФЗ институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ.

Законом № 173-ФЗ установлена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренным Законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютными операциями, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее исполнения договора.

Пунктом 2.3 Инструкции № 138-И установлено, справка о валютных-операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 2.5 - 2.9 настоящей Инструкции):

при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте -одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Согласно пункту 18.9 Инструкции № 138-И справки о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией № 138-И, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции №-138-И.

Относительно довода Организации об отсутствии вины в совершении административного правонарушения в связи с тем, что счета Организации были открыты в Банке Москвы (ОАО), который с апреля по июль 2016 года находился в процессе слияния с Банком ВТБ (ПАО), в связи с чем банк был временно неработоспособен, а также то, что Организация многократно представляла в уполномоченный банк справки о валютных операциях, но они отклонялись без объяснения причин, суд сообщает следующее.

Представленные справки о валютных операциях проверялись ответственным лицом банка в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции № 138-И, и возвращались Организации с указанием причин отказа в принятии (п.п. 18.6.2 и 18.6.3 Инструкции № 138-И), что подтверждается соответствующими отметками уполномоченного банка в справке о валютных операциях.

Кроме того, реорганизационно-штатные мероприятия никак не повлияли на обязанность Организации по соблюдению сроков, установленных пунктом 2.3 Инструкции № 138-И.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае, Организацией не были приняты все зависящие от нее меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Общество просит отменить оспариваемые постановления, признав совершенное им правонарушение малозначительным, либо заменить назначенное наказание на предупреждение в порядке ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Мера наказания (административный штраф) обществу определена административным органом в соответствии с санкцией, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере.

Общество ссылается на положения ст. 4.1.1 КоАП РФ и полагает, что назначенное наказание подлежит замене на предупреждение.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для применения в данном случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку из материалов дела не следует, что имеются условия, предусмотренные частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

В отсутствие совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

Довод заявителя о применении малозначительности совершенного им административного правонарушения судом отклоняется, поскольку заявителем не представлено суду доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного административного правонарушения.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Непредставление обществом в уполномоченный орган документов, подтверждающих осуществление валютных операций, создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством валютного регулирования и валютного контроля, посягает на такие объекты публичных интересов, как устойчивость денежной системы Российской Федерации, стабильность национальной валюты Российской Федерации, а также на возможность проведения государством единой валютной и кредитно-денежной политики.

Отсутствие негативных последствий совершенного административного правонарушения, а также существенной угрозы охраняемым общественным отношениям не могут рассматриваться в качестве обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности правонарушения.

Кроме того, о невозможности квалификации данного правонарушения как малозначительного свидетельствует тот факт, что законодатель за совершенное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ не предусматривает санкции в виде предупреждения, а определяет ответственность в виде штрафа в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Порядок привлечения к административной ответственности соблюден, сроки привлечения к административной ответственности, предусмотренные статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не истекли, наказание обществу назначено в пределах санкции, установленной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере 40 000 руб. по каждому приведенному постановлению.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1.5, 2.1, 23.1, 25.4, 25.5, 26.1, 26.2, 28.2, 29.10, 30.1 КоАП РФ,  ст.ст. 64, 65, 71, 75, 167-170, 176, 209, 210 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО "ЮНИС" (адрес: 107023, Москва, ул. Электрозаводская, д.52, стр.8-12, комната 9, ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, дата регистрации: 27.02.2008) о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС №18 по г. Москве от 22.05.2017 №№ 176, 177, 178, 179 и решений УФНС России по г. Москве от 10.07.2017 – отказать.

Возвратить ООО "ЮНИС" (адрес: 107023, Москва, ул. Электрозаводская, д.52, стр.8-12, комната 9, ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, дата регистрации: 27.02.2008) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) руб., как излишне уплаченную.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.М. Кукина