Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, , http://www.penza.arbitr.ru 

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №А49-12614/2020

14 апреля 2021 года

город Пенза

Резолютивная часть решения оглашена 13 апреля 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2021 года.

 

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смолик Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Горизонт» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Бастион» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), общество с ограниченной ответственностью «Тандем» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) и  Федеральная налоговая служба (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>),  об оспаривании решения регистрирующего органа,

при участии в судебном заседании: от ответчика заместителя начальника отдела правового обеспечения государственной регистрации ФИО1 (доверенность от 12.01.2021 № 12-12/00107, диплом),

от третьего лица УФНС России по Пензенской области ведущего специалиста-эксперта правового отдела ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2 (доверенность от 16.02.2021 № 05-31/01897),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Горизонт» (далее – Общество Горизонт) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы (далее – Инспекция, регистрирующий орган) о признании не соответствующим закону ее решения № 82055А от 02.10.2020. 

Определениями от 30.12.2020,  от 28.01.2021 и  от 25.02.2021 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены соответственно ООО «Бастион» (далее – Общество Бастион), УФНС России по Пензенской области (далее – Управление), общество с ограниченной ответственностью «Тандем» (далее – Общество Тандем) и Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России) – т. 1 л.д.1 - 4; т.2 л.д.76-77, 126 -127.

В обоснование заявленных требований Общество Горизонт сослалось на то, что Общество Бастион приобрело долю в Обществе Горизонт с момента принятия решения единственным участником Общества Горизонт и оплаты этой доли. Обстоятельств, которые могли бы повлечь признание увеличения уставного капитала Общества Горизонт несостоявшимся, Инспекцией не установлено, в связи с чем отсутствует нарушение, послужившее основанием для вынесения оспариваемого решения (т.1 л.д.4-6).

В письменном отзыве по делу Инспекция считала поданное заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению по основаниям, приведенным в нем. По мнению Инспекции, собранные в ходе проверки данные свидетельствуют об отсутствии реальных намерений на ввод в Общество Горизонт нового участника. Общество Бастион имеет признаки «фирмы-однодневки». Обе организации и их участники не ведут реальной финансово-хозяйственной деятельности, не располагаются по адресу государственной регистрации, не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность. Подробно доводы Инспекции приведены в отзыве по делу и дополнении к нему (т.1 л.д.37-40; т.2 л.д.130-132).

В письменном отзыве по делу Управление с требованиями заявителя не согласилось, поддержав позицию Инспекции, приведенную в отзыве по делу (т.2 л.д.82-89).

В письменном отзыве третье лицо Общество Бастион просило признать оспариваемое решение Инспекции незаконным по основаниям, приведенным в нем (т.2 л.д.93).

Третьи лица Общество Тандем  и ФНС России отзывы по делу не представили.

05.04.2021 от Общества Горизонт посредством электронной системы «Мой арбитр» поступили:

- письменное ходатайство об отложении рассмотрения дела, мотивированное ненаправлением в его адрес Обществом Бастион, Обществом Тандем и ФНС России письменных отзывов по делу (т.4 л.д.45-47);

- письменное уточнение заявленных требований, в соответствии с которым оно просило признать незаконным решение Инспекции №82055А от 02.10.2020 в отношении Общества Горизонт (т.4 л.д.48-49).

Кроме этого, 05.04.2021 от третьего лица Общества Тандем посредством электронной системы «Мой арбитр» поступило письменное заявление об обеспечении иска, в котором третье лицо просило запретить ответчику вносить следующие регистрационные записи: «о предстоящем исключении, об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц об Обществе заявителя (ООО «Горизонт» ИНН 

<

***>), об Обществе – управляющей организации заявителя (ООО «Тандем» ИНН 

<

***>), об Обществе – новом участнике заявителя (ООО «Бастион» ИНН 

<

***>) до вступления в законную силу решения по настоящему делу» (т.4 л.д.52).

Определением от 06.04.2021 в удовлетворении заявления о принятии обеспечительных мер отказано (т.4 л.д.70-71). Копия судебного акта своевременно размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет: http://www.penza.arbitr.ru (т.4 л.д.72).

Заявитель и третьи лица Общество  Бастион, Общество Тандем, ФНС России для участия в деле не явились. О времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании  06.04.2021 представители ответчика и третьего лица Управления оставили на усмотрение суда разрешение заявленных ходатайств. Одновременно представитель ответчика пояснил, что  решение № 82055А от 02.10.2020 в отношении Общества Горизонт Инспекцией не принималось.

В судебном заседании объявлен перерыв до 12 час. 13.04.2021 для предоставления заявителю возможности скорректировать заявленные требования либо представить текст оспариваемого им решения Инспекции № 82055А от 02.10.2020 (т.4 л.д.76). Копия судебного акта своевременно размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет: http://www.penza.arbitr.ru (т.4 л.д.78).

12.04.2021 в арбитражный суд посредством электронной системы «Мой арбитр» поступили:

- от третьего лица Общества Тандем и заявителя Общества Горизонт аналогичные по содержанию письменные ходатайства об отложении рассмотрения дела, мотивированные непредставлением им ответчиком документов, представленных в суд 29.03.2021 и 08.04.2021 (т.4 л.д.101, 107);

- от заявителя Общества  Горизонт письменное уточнение заявленных требований, согласно которому он просил признать незаконным решение Инспекции № 8205А от 02.10.2020 (т.4 л.д.104);

- от третьего лица Общества Тандем отзыв по делу, в котором он поддержал требования Общества Горизонт по основаниям, приведенным в нем (т.4 л.д.113-114);

- от Общества Бастион аналогичное по содержанию с Обществом Тандем заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрещения ответчику вносить следующие регистрационные записи: «о предстоящем исключении, об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц об Обществе заявителя (ООО «Горизонт» ИНН 

<

***>), об Обществе – управляющей организации заявителя (ООО «Тандем» ИНН 

<

***>), об Обществе – новом участнике заявителя (ОО «Бастион» ИНН 

<

***>) до вступления в законную силу решения по настоящему делу» (т.4 л.д.136).

Кроме этого, в этот же день посредством электронной системы «Мой арбитр» Обществом Горизонт представлено в суд ходатайство об ознакомлении с материалами дела (т.4 л.д.110).

В назначенное время судебное заседание продолжено. Заявитель и третьи лица Общество  Бастион, Общество Тандем, ФНС России для участия в судебном заседании не явились. О времени и месте его продолжения извещены надлежащим образом.

В судебном заседании представители Инспекции и Управления не возражали против принятия заявленных уточнений, но возражали против отложения судебного разбирательства, считая, что заявленные ходатайства направлены на затягивание процесса.

Принимая во внимание, что уточнение заявленных требований не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, сделано полномочным лицом, арбитражный суд на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным его принять.

Вместе с тем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайств заявителя и третьего лица Общества Тандем об отложении судебного заседания исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд откладывает судебное разбирательство в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, если в отношении этого лица у суда отсутствуют сведения об извещении его о времени и месте судебного разбирательства.

Часть 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае возникновения технических неполадок при использовании технических средств ведения судебного заседания, в том числе систем видеоконференц-связи, а также при удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении иных процессуальных действий.

Согласно части 1 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации непредставление отзыва на исковое заявление или дополнительных доказательств, которые арбитражный суд предложил представить лицам, участвующим в деле, не является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

Из материалов дела видно, что заявление Общества Горизонт поступило в суд 28.12.2020 и принято к его производству определением от 30.12.2020. Копии всех судебных актов по делу направлены заявителю по месту нахождения, зарегистрированному в ЕГРЮЛ и указанному в поданном заявлении, и возвращены в суд с отметкой органа связи: истек срок хранения.

Ни в одно из назначенных судебных заседаний (28.01.2021, 25.02.2021,  06.04.2021-13.04.2021) представитель Общества Горизонт не явился (т.2 л.д.74-77, 124-127). О причинах неявки суду не сообщил.

К судебному заседанию, назначенному на 25.02.2021, заявитель представил немотивированное ходатайство об отложении рассмотрения дела (т.2 л.д.95). Второе ходатайство об отложении судебного заседания, поступившее 05.04.2021, мотивировано ненаправлением в его адрес мотивированных отзывов и прилагаемых к ним документов третьими лицами, привлеченными судом: Обществом Бастион, Обществом Тандем и ФНС России.

Между тем отзыв Обществом Бастион представлен в суд посредством электронной системы «Мой арбитр» 24.02.2021 (т.2 л.д.92-93) без приложения к нему каких-либо документов. С момента поступления данного отзыва в суд у заявителя по делу было достаточно времени для ознакомления с его содержанием и представления по нему своей аргументированной позиции.

Само по себе ненаправление Обществом Бастион участникам процесса письменного отзыва не свидетельствует об уважительности причин неявки заявителя в суд и непринятия им мер к ознакомлению с данным документом.

Отзыв Обществом Тандем представлен в суд только 12.04.2021, то есть после объявления перерыва в судебном заседании от 06.04.2021. Однако о позиции Общества Тандем заявителю должно быть известно с момента привлечения данного лица к участию в деле, поскольку документы от имени Общества Тандем и Общества Горизонт подписаны одним и тем же лицом - ФИО3 Электронные адреса и контактные телефоны, указанные Обществом Тандем и Обществом Горизонт, являются одними и теми же.

Следовательно, ненаправление Обществом Тандем заявителю по делу письменного отзыва не является уважительной причиной неявки заявителя в судебное заседание и само по себе не препятствует рассмотрению спора по существу.

Ненаправление Инспекцией заявителю и третьему лицу Обществу Тандем документов, представленных в суд 29.03.2021 и 08.04.2021, также не является уважительной причиной для неявки в судебное заседание.

Согласно материалам дела документы, представленные Инспекцией 29.03.2021, имеют отметку «Для служебного пользования», ознакомление с которыми производится в порядке, установленном Инструкцией по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации, утвержденной постановлением Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100, и приказом Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации от 04.08.2015 № 228.

С момента представления в суд данных документов у участников процесса было достаточно времени для ознакомления с ними.

08.04.2020 Инспекцией представлены доказательства направления отзыва и дополнений к нему участникам процесса, а также акт осмотра помещений от 25.06.2018, проведенного в отношении ООО «АТЛАНТ», с которыми участники процесса, проявляя необходимую степень заботливости, также могли своевременно ознакомиться.

Ненаправление заявителю и иным участникам процесса отзыва по делу третьим лицом ФНС России не является основанием для отложения рассмотрения дела, тем более, что такой отзыв данным лицом в материалы дела вообще не представлен.

Подача третьим лицо Обществом Тандем апелляционной жалобы на определение суда об отказе в принятии обеспечительных мер исходя из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 2 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции» не препятствует проведению судебного заседания и рассмотрению спора по существу.

Не усматривает суд препятствий в проведении судебного заседания и в связи с подачей заявителем Обществом Горизонт ходатайства об ознакомлении с материалами дела, поскольку у заявителя при добросовестном пользовании процессуальными правами было достаточно времени для ознакомления с материалами дела.

Иные обстоятельства, препятствующие заявителю и третьему лицу Обществу Тандем явиться в судебное заседание и принять участие в судебном разбирательстве, не приведены, и судом не установлены.

Исходя из части 2 статьи 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Часть 5 статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  предусматривает, что арбитражный суд вправе отказать в удовлетворении заявления или ходатайства в случае, если они не были своевременно поданы лицом, участвующим в деле, вследствие злоупотребления своим процессуальным правом и явно направлены на срыв судебного заседания, затягивание судебного процесса, воспрепятствование рассмотрению дела и принятию законного и обоснованного судебного акта, за исключением случая, если заявитель не имел возможности подать такое заявление или такое ходатайство ранее по объективным причинам.

Принимая во внимание сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения данной категории дел, длительность нахождения в производстве суда рассматриваемого спора, отсутствие доказательств уважительности причин неявки заявителя и третьих лиц в судебное заседание и необходимости представления ими каких-либо дополнительных доказательств, непредставления доказательств невозможности проведения судебного заседания по имеющимся в деле доказательствам, арбитражный суд расценивает действия заявителя и третьего лица Общества Тандем по отложению судебного разбирательства как действия, направленные на срыв судебного заседания, а также на затягивание судебного процесса и не находит оснований для удовлетворения ходатайств об отложении судебного разбирательства.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, арбитражный суд, руководствуясь статьями 156, 158, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказывает в удовлетворении ходатайств заявителя и третьего лица Общества Тандем об отложении судебного заседания и считает возможным рассмотрение дела в отсутствие заявителя, а также третьих лиц Общества Бастион, Общества Тандем и ФНС России заявителя по имеющимся в деле доказательствам.

Представитель ответчика заявленные требования не признал, поддержав доводы, приведенные в отзыве по делу, и просил в их удовлетворении отказать.

Представитель третьего лица Управления согласился с позицией ответчика и просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей ответчика и третьего лица Управления, суд приходит к следующему.

26.08.2020 в Инспекцию в форме электронного документа поступило заявление Общества Горизонт по форме № Р13001 о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица (т.1 л.д.16-19; т.2 л.д.48-55). Заявителем при данном виде регистрации выступил руководитель Общества Тандем, являющегося  управляющей организацией Общества Горизонт, ФИО3 К заявлению приложены:

-  устав ООО «ГОРИЗОНТ» ИНН 

<

***> в новой редакции (т.1 л.д.23-26; т.2 л.д.56-63);

-   решение единственного участника Общества Горизонт ФИО4 от 25.08.2020 № 1 о принятии в состав участников организации нового участника - Общества Бастион, об увеличении уставного капитала Общества Горизонт до 20 000 руб., перераспределении долей в уставном капитале (Общество Бастион - 8 000 руб., что составляет 40% уставного капитала Общества Горизонт, и ФИО4 - 12 000 руб., что составляет 60 % уставного капитала Общества Горизонт), утверждении новой редакции устава Общества Горизонт (т.1 л.д.20; т.2 л.д.64);

-   заявление Общества Бастион о принятии в состав участников Общества Горизонт (т.1 л.д.21; т.2 л.д.65);

- квитанции к приходному кассовому ордеру №1 от 25.08.2020 о принятии от Общества Бастион через ФИО5 взноса в счет уставного капитала денежных средств на сумму 8 000 руб. (т.1 л.д.22; т.2 л.д.66).

Решением от 26.08.2020 на основании пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) государственная регистрация изменений, внесенных в учредительные документы Общества Горизонт, приостановлена для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений (т.2 л.д.67).

В ходе контрольных мероприятий Инспекция установила обстоятельства, свидетельствующие о наличии мнимого ввода в Общество Горизонт нового участника Общества Бастион, поскольку ни сами юридические лица, ни их участники не ведут реальную фнансово-хозяйственную деятельность, не располагаются по адресу государственной регистрации, в них не осуществляется надлежащее руководство. Общество Тандем - управляющая организация Общества Горизонт имеет признаки технической организации, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на ведение деятельности в интересах третьих лиц, участвующая в цепочке организаций, оказывающих услуги по обналичиванию денежных средств и (или) получению необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. Введением Общества Бастион в состав участников Общества Горизонт достигается цель, отличная от ведения реальной хозяйственной деятельности, что свидетельствует о недостоверности представленных сведений. Инспекция пришла к выводу о непредставлении Обществом Горизонт заявления и на основании подпункта «а» пункта 1 статьи 23  Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 26.08.2020 вынесла решение № 8205А об отказе в государственной регистрации сведений об увеличении уставного капитала до 20 000 руб. путем принятия нового участника ООО «Бастион» (т.1 л.д.10-11; т.2 л.д.68-70).

Данное решение оспорено Обществом Горизонт в Управление. Решением от 01.12.2020 №06-12/14974@ поданная жалоба оставлена без удовлетворения (т.1 л.д.12-15). Общество Горизонт обратилось с жалобой в ФНС России (т.2 л.д.117-120), которая решением от 18.02.2021 №К4-4-9/2088@ оставлена без удовлетворения.

Считая отказ в государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы Общества Горизонт незаконным и нарушающим права и законные интересы в сфере экономической деятельности, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исходя из положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  и разъяснений, содержащихся в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 6/8 от 01.07.96 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для признания ненормативного акта, решения, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, недействительными, незаконными необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствия оспариваемого акта (решения, действия, бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушения оспариваемым актом (решением, действием, бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В рассматриваемом случае необходимые условия для признания незаконным оспариваемого решения отсутствуют.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, регулируются Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении президиума от 20.10.10 № 5032/10, системное толкование норм законодательства о государственной регистрации дает основания для вывода о том, что регистрационные записи должны отражать фактические данные, а сведения - соответствовать документам, которые являются основанием для внесения таких записей в государственный реестр.

Содержащееся в данном постановлении толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона о государственной регистрации государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. Информация, содержащаяся в государственных информационных системах, является официальной. Государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обязаны обеспечить достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе, доступ к указанной информации в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, а также защиту указанной информации от неправомерного доступа, уничтожения, модифицирования, блокирования, копирования, предоставления, распространения и иных неправомерных действий.

Из приведенных норм законодательства следует, что необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. Достоверность сведений, содержащихся в информационных ресурсах, должна обеспечиваться государственными органами, на которых возложено их ведение.

Представление документов, содержащих недостоверные сведения, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица на основании подпункта «а» пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации. Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 13.10.11 № 7075/11.

Исходя из пункта  2 статьи 51 Гражданского кодекса данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Пункт 3 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Указанное правовое регулирование направлено на обеспечение доверия к сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, защиту прав третьих лиц, чьи права и законные интересы могут быть нарушены при использовании недостоверных сведений.

Пунктом 1 статьи 17 Закона о государственной регистрации  установлен перечень документов, представляемых для государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, в том числе заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (форма № Р13001), решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица, учредительные документы юридического лица в новой редакции, документ об уплате государственной пошлины.

Согласно пункту 4.4 статьи 9 Закона о государственной регистрации государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц.

В случае, если у регистрирующего органа имеются основания для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица, и (или) в связи с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, и (или) в связи с внесением изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, регистрирующий орган вправе принять решение о приостановлении государственной регистрации до дня окончания проведения проверки достоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц, но не более чем на один месяц.

Пункт 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации устанавливает, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Закона о государственной регистрации в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

В ходе контрольных мероприятий проверки Инспекцией установлено, что Общество Горизонт зарегистрировано Инспекцией 09.08.2018 по адресу: 440015, 

<

...>, лит. А, оф. 5. В ЕГРЮЛ 10.10.2019 внесены сведения о недостоверности указанного адреса (т.1 л.д.55). 

Указанный выше  адрес является местом массовой регистрации (т.2 л.д.113-114). Учредителем Общества Горизонт является ФИО4,  исполнительным органом - управляющая компания Общество Тандем (ИНН 

<

***>), заявленным основным видом деятельности - торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями (код ОКВЭД 46.73.6). В отношении Общества Тандем в ЕГРЮЛ 20.07.2020 внесены сведения о недостоверности адреса юридического лица (

<

...>) – т.1 л.д.59.

Общество Горизонт не имеет недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков (т.2 л.д.116). По месту нахождения не находится. В ЕГРЮЛ 10.10.2019 внесена запись о недостоверности сведений об адресе места нахождения Общества Горизонт (т.1 л.д.55-58).

Последняя налоговая декларация представлена Обществом Горизонт по НДС за 1 квартал 2019 года. Кроме этого, Обществом Горизонт представлены расчет страховых взносов за 9 месяцев 2019 года, расчет сумм налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2019 года (на 7 человек) и сведения о среднесписочной численности за 2019 год (0 человек) – т.1 л.д.45.  За последующие периоды отчетность заявителем не представлялась.

Также Инспекцией установлено, что в период с 04.09.2019 по 29.11.2019 руководителем Общества Горизонт числилась ФИО6, которая отрицала  факт руководства организацией (протокол допроса от 30.09.2019; т.1 л.д.132-139).

В отношении управляющей организации Общества Горизонт Инспекцией установлено, что Общество Тандем зарегистрировано 07.06.2019  с основным видом деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20) по адресу: 440066, 

<

...>. Его учредителем и руководителем является ФИО3

19.07.2019 Обществом Тандем представлены сведения о среднесписочной численности  на 1 человека. Представленный Обществом Тандем расчет по страховым взносам является нулевыми. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2020 года, по налогу прибыль за 3 месяца 2020 года (т.1 л.д.46). Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 месяца 2019 года сумма налога исчислена к уплате в бюджет в размере 49 035 руб. До настоящего времени налог в бюджет не уплачен управляющей организацией.

Общество Тандем также как и управляемая им организация – Общество Горизонт не имеет недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков (т.2 л.д.115). По адресу места регистрации Общество Тандем не находится. 

Постановлением Инспекции № 1209 от 17.12.2020 руководитель Общества Тандем ФИО3 привлечен за непредставление в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе Общества Тандем к административной ответственности, предусмотренной ч.4 ст. 14.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей (т.1 л.д.103-105). Административный штраф до настоящего времени ФИО3 не плачен.

По данным Инспекции, Общество Тандем имеет признаки «технической организации», деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц, которая является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по «обналичиванию» денежных средств и (или) получению необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями.

Проверкой установлено, что ФИО3 является единственным участником и руководителем в организациях, обладающих признаками недобросовестности: ООО «АДАМАНТ» (ИНН 

<

***>), которое исключено 17.09.2020 в связи с недостоверностью адреса, постановлением № 652 от 07.08.2020 (руководитель данной организации привлечен к административной ответственности по ч.4 ст. 14.25 КоАП РФ в виде предупреждения), ООО «АПРИОРИ» (ИНН 

<

***>), в отношении которого с 22.01.2020 в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности адреса юридического лица (постановлением №1022 от 29.10.2020 руководитель организации привлечен к административной ответственности по ч.4 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5000 руб., штраф не оплачен), ООО «НЕЛЬСОН» (ИНН 

<

***>), которое исключено из ЕГРЮЛ 14.07.2020 в связи с недостоверностью адреса, ООО «ЭРА» (ИНН 

<

***>), в отношении которого с 12.12.2019 в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности адреса (постановлением №651 от 07.08.2020 руководитель организации привлечен к административной ответственности по ч.4 ст. 14.25 КоАП РФ в виде предупреждения)- т.1 л.д.67-83, 94-102.

Кроме этого, Инспекцией установлено, что Общество Тандем является управляющей организацией в ООО «МАРУН 5» (ИНН 

<

***>), в отношении которого в ЕГРЮЛ с 22.07.2020 в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности адреса юридического лица (т.1 л.д.84-87)), и ООО «КОМПЛЕКТЦЕМСТРОЙ»  (ИНН 

<

***>, которое 24.09.2020 исключено в связи с недостоверностью адреса (т.1 л.д.88-93).

В соответствии с пунктом 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.13 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 61) при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта «р» пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее: адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.) – подпункт 1 пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ № 61.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Таким образом, в ходе контрольных мероприятий регистрирующим органом установлен  факт отсутствия постоянно действующего исполнительного органа Общества Горизонт и его управляющей организации Общества Тандем по указанному в ЕГРЮЛ адресу, что свидетельствует о недостоверности представленных сведений.

В отношении Общества Бастион установлено, что оно зарегистрировано 01.06.2018 по месту нахождения: 442770, 

<

...>. Данный адрес является местом массовой регистрации юридических лиц (т.2 л.д.112). Учредителями данной организации являются  ФИО7, ФИО5, ФИО8, генеральным директором - ФИО5 (т.1 л.д.63-66). 

Адрес регистрации Общества Бастион является адресом места жительства руководителя и учредителя ФИО5

По данным ЕГРЮЛ ФИО5 является (являлась) участником либо руководителем 13 юридических лиц (т.1 л.д.47), из которых: 4 юридических лица являются действующими, 2 юридических лица исключены из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным статьи 21.1.Закона о государственной регистрации; 2 юридических лица ликвидированы вследствие банкротства (внесены записи о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства); 1 юридическое лицо ликвидировано; 1 юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство, 1 юридическое лицо прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу; 1 юридическое лицо находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему 8 юридических лиц; 1 юридическое лицо находится в стадии ликвидации.

Возглавляемые ФИО5 юридические лица имеют различные виды деятельности (строительство жилых и нежилых помещений, розничная торговля пищевыми продуктами, торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами, деятельность в области архитектуры, управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе) и не имеют необходимых материальных и трудовых ресурсов для ведения реальной хозяйственной деятельности. У всех организаций отсутствуют недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства. Организации, возглавляемые ФИО5, не представляют расчеты по страховым взносам и НДФЛ, что свидетельствует об отсутствии у данного лица дохода от осуществления в трудовой деятельности в качестве руководителя и о наличии формальных отношений между ФИО5 и возглавляемыми ею организациями. Перечисленные выше обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Пензенской области по делу №А49-15438/2018 (т.1 л.д.49-54).

В отношении Общества Бастион, нового участника Общества Горизонт, Инспекцией установлено, что заявленным основным видом деятельности данной организации является торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (код ОКВЭД 47.11). Между тем Общество Бастион, зарегистрированное по месту жительства его руководителя, не имеет в собственности или на ином праве помещений, необходимых для ведения данной деятельности. У Общества Бастион также как и Общества Горизонт и Общества Тандем  отсутствует недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки.

По данным налоговых органов последняя налоговая декларация по НДС представлена Обществом Бастион за 2 квартал 2020 года, по налогу на прибыль - за 6 месяцев 2020 года. При этом  налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018-2019 годы, включая декларации по форме 6-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности за 2018-2020 годы данной организацией не представлялись. У Общества Бастион отсутствуют открытые банковские счета.

Общество Бастион имеет признаки фирмы-однодневки: отсутствие материально-технической базы для осуществления деятельности; отсутствие работников организации; отсутствие расчетных счетов, присущих ведению хозяйственной деятельности, неисполнение требования налогового органа, непредставление отчетности.

В отношении ФИО9, выступающего заявителем при обращении 24.05.20219 за государственной регистрации (об увеличении уставного капитала Общества Горизонт за счет вклада данного лица), Инспекцией установлено, что он является учредителем (руководителем) 8 юридических лиц, из которых: 2 – действующие, 1 – находится в процессе реорганизации в форме слияния, 1 – находится в стадии ликвидации, 2 –  находятся в стадии банкротства (открыто конкурсное производство), 1 – принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности, 1 – исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. В 2019-2021 годах ФИО10 дважды подвергался административному наказанию в виде дисквалификации за совершение правонарушений, предусмотренных частью 5 статьи 14.25 КоАП РФ, за нарушения  законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (постановления и.о.мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы от 14.11.2019 № 5-757/2019, мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Пензы от 08.12.2020 №5-356/2020) – т.2 л.д.135-137. Постановлениями Инспекции от 18.12.2019 № 580 и от 15.07.2020 № 515 ФИО9 также был привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 14.25 КоАП РФ. За неуплату штрафов, наложенных налоговым органом, ФИО9 мировыми судьями Пензенской области привлечен к административной ответственности, установленной частью 1 статьи 20.25 КоАП РФ (постановления от 20.07.2020 и от 29.01.2021). 

ФИО11, выступающий заявителем при обращении 03.07.2019 за государственной регистрацией (об увеличении уставного капитала Общества Горизонт за счет вклада данного лица), является учредителем (руководителем) 7 юридических лиц, из которых 1 – действующее, 1 – находится в стадии ликвидации, 1 - принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности, 4 – исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. В 2019-2020 годах ФИО11 4 раза привлекался Инспекцией к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 14.25 КоАП РФ (постановления от 29.05.2019 № 278, от 09.10.2019 № 437, от 24.01.2020 № 23 и от 24.01.2020 № 30) и 4 раза мировыми судьями Пензенской области к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 20.25 КоАП РФ  (постановления от 14.04.2020 № 5-212/2020, от 05.08.2020 №5-478/2020, от 05.08.2020 №5-479/2020 и от 27.01.2021 без номера).

Перечисленные выше обстоятельства, а также иные обстоятельства, приведенные Инспекцией на страницах 3-5 дополнения к отзыву, в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют об отсутствии у Общества Горизонт, Общества Тандем и Общества Бастион признаков действующего юридического лица и ведения ими реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Введение в состав участников Общества Горизонт нового участника -Общества Бастион носит формальный характер и не связано с оптимизацией предпринимательской деятельности, а проводится без цели осуществления реальной хозяйственной деятельности, поскольку все перечисленные выше организации не ведут реальной финансово-хозяйственной деятельности и не располагаются по адресу государственной регистрации. Невозможность связи с указанными организациями по месту нахождения, зарегистрированному в ЕГРЮЛ, подтверждают вывод Инспекции о недостоверности представленных для государственной регистрации сведений.

В силу части 1 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Исходя из части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Материалы дела не содержат доказательства наличия у Общества Горизонт, Общества Бастион и Общества Тандем складских и офисных помещений, позволяющих им вести реальную экономическую деятельность, а также доказательства ведения ими деятельности, заявленной при государственной регистрации.

Совокупностью собранных доказательств подтверждается, что перечисленные выше организации по месту нахождения, зарегистрированному в ЕГРЮЛ, фактически не находятся, данный адрес указан без намерения использовать его для осуществления реальной хозяйственной деятельности, а также  связи с ними. Доказательства ведения Обществом Горизонт, Обществом Бастион и Обществом Тандем по месту нахождения допустимой действующим законодательством деятельности, нахождения по заявленному при реорганизации адресу их исполнительных органов и реального взаимодействия этих организаций с иными лицами в материалы дела не представлены.

В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные Инспекцией доказательства не опровергнуты заявителем и третьими лицами Обществом Бастион и Обществом Тандем.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

В силу пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Согласно правовой позиции ВС РФ, изложенной в определении от 03.02.2015 № 32-КГ14-17, назначение субъективного права состоит в предоставлении уполномоченному субъекту, в данном случае коммерческой организации, юридически гарантированной возможности удовлетворить свои потребности, не нарушая при этом интересов других лиц, общества и государства.

При осуществлении субъективного права в противоречии с его назначением происходит конфликт между интересами общества и отдельно взятого лица.

Злоупотребление правом, по смыслу статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть осуществление субъективного права в противоречии с его назначением, имеет место в случае, когда субъект поступает вопреки правовой норме, предоставляющей ему соответствующее право; не соотносит свое поведение с интересами общества и государства; не исполняет корреспондирующую данному праву юридическую обязанность.

В рассматриваемом случае доказательства направленности действий Общества Горизонт, Общества Тандем и Общества Бастион на ведение допустимой законодательством деятельности, а также того, что целью введения в состав Общества Горизонт нового участника Общества Бастион является оптимизация предпринимательской деятельности, суду не представлены.

Указание заявителем в документах, представленных на государственную регистрацию, сведений о включении в состав своих участников Общества Бастион, имеющего признаки «фирмы-однодневки», не ведущего реальной хозяйственной деятельности и не находящего по месту своего нахождения, зарегистрированного в ЕГРЮЛ, является основанием для отказа в государственной регистрации. Данная правовая позиция изложена в определении ВС РФ от 24.10.17 № 306-КГ17-17172.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления заявителем определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов.

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, приведенной в постановлении от 08.02.11 № 12101/10, документы, содержащие недостоверные сведения, считаются не представленными в регистрирующий орган.

Заявитель с целью государственной регистрации вносимых изменений обязан представить достоверные сведения. Недостоверность сведений о месте нахождения заявителя и его нового участника затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц.

При таких обстоятельствах оспариваемое решение соответствует требованиям Закона о государственной регистрации и не нарушает прав заявителя.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.

 

Судья                                                                                                       Л.А.Колдомасова