Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40263049/2019-33-2131

07 февраля 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения  в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ от 13 декабря 2019 года 

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2020 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Ласкиной С. О., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ

дело по исковому заявлению (заявлению) 

ООО «БИ СИ ЭЙ РУС»

к ответчику: ИФНС России № 20 по г.Москве

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 3695 от 20.09.2019г.

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 3695 от 20.09.2019г.

От ИФНС России № 20 по г.Москве поступил письменный отзыв и материалы дела об административном правонарушении.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ. 

13 декабря 2019 года по делу № А40263049/2019-33-2131 вынесена резолютивная часть решения.

В соответствии с ч.2 ст.226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч.5 ст.228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

В соответствии с п.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд установил, что Постановлением о назначении административного наказания от «20» сентября 2019 г. № 3695, вынесенным в г. Москва, Инспекция ФНС России № 20 по г. Москве признала ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначила наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (Сорок тысяч) рублей.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствуется следующим.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ: «Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

И материалов административного дела усматривается, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и п. 2 ст.22 и ст.23 ФЗ № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Закон 173-ФЗ) контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами возложен на налоговые органы.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании, Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

 

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Договор поставки от 19.10.2017 № 19/10.2 заключен с компанией-нерезидентом ООО «ВАШ БУРГЕР» (Покупатель), с одной стороны, и ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" (Продавец). Продавец, обязуется передать в собственность Покупателя товар.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Закона о валютном урегулировании, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренную статьей 23 настоящего Федерального Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно главе 4 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция №181-И) документы (договора, счета и т.п.) и информацию по контрактам (кредитным договорам, договорам поручения и т.п.) связанные с проведением валютных операций, представляются в том случае, если средства поступили по контракту (кредитному договору, договору поручения и т.п.), который поставлен на учет в уполномоченном Банке или требует его постановки.

Документы (договора, счета и т.п.) и информацию по контракту (кредитному договору, договору поручения и т.п.) необходимо своевременно ставить на учет в уполномоченный Банк в сроки, предусмотренные главой 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 181-И.

Следовательно, Общество было обязано представить в банк подтверждающие документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, не позднее 10.01.2018, согласно уведомлению АКБ «ФОРА-БАНК» от 13.12.2017 № Р 31.

Обществом документы в уполномоченный банк не представлены.

На момент совершения правонарушения, порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, порядок представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, правила оформления паспортов сделок были установлены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке    оформления    паспортов    сделок,    а    также    порядке    учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением"(далее- Инструкция N 138-И).

В соответствии с п. 1 ст.19.3 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция №181-И), Инструкция № 138-И со дня вступления в силу Инструкции № 181-И (вступила в силу с 1 марта 2018 года.) признается утратившей силу.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Закона о валютном регулировании акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181-И не содержит.

Кроме того, как следует из Инструкции №181-И, устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки:

-для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля;

-для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

При таких обстоятельствах, прекращение действия Инструкции N 138-И после принятия оспариваемого постановления о привлечении общества к административной ответственности по существу не привело к устранению обязанности резидента по предоставлению подтверждающих документов в тот же срок и исключению соответствующей ответственности за ее нарушение.

Учитывая изложенное и в связи с выявлением указанного нарушения сотрудниками Инспекции в присутствии представителя Общества составлен протокол    об    административном    правонарушении    от    20.09.2019    № 772020190920089901 в отношении ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» в котором зафиксировано, что Обществом документы в уполномоченный банк не представлены, что является нарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации ( далее- КоАП РФ).

В соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Указанный протокол об административном правонарушении составлен уполномоченными должностными лицами в соответствии с ч. 1 ст. 23.5, ст. 28.3 КоАП РФ, Приказом ФНС России от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354 «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях».

Определением от 20.09.2019 № 3070 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении назначено рассмотрение на 16 час. 30 мин. 20.09.2019. Указанное определение получено представителем Заявителя лично, под роспись.

20.09.2019 Инспекцией по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в присутствии представителя ООО «БИ СИ ЭИ РУС», вынесено постановление № 3695 о назначении административного наказания, которым Общество признано виновным и привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Постановление получено представителем ООО «БИ СИ ЮЭИ РУС» 20.09.2019 лично, под роспись.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО "БИ СИ ЭИ РУС" являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля. В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» объект защиты-интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка РФ.

Согласно п.1 ст.2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического (физического) лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность.

Вина ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами административного дела, а именно: протоколом об административном правонарушении от 20.09.2019 № 772020190920089901, договором поставки от 19.10.2017 № 19/10.2, уведомлением от 13.12.2017 № РЗ1, платежное поручение от 12.12.2017 № 98269.

Процессуальных нарушений, не позволивших Инспекции всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело о привлечении заявителя к административной ответственности, а также нарушений, влекущих невозможность использования доказательств в соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающие у судов при применении Кодекса об административных правонарушениях» при проведении проверки Инспекцией не допущено.

Наказание назначено ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере.

Постановление вынесено в полном соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, требования заявителя не подлежат удовлетворению. Оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не установлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» о признании незаконным и отмене постановления № 3695 от 20.09.2019г., вынесенного ИФНС России № 20 по г.Москве, о привлечении ООО «БИ СИ ЭЙ РУС» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ  – отказать. 

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья                                                          Ласкина С. О.