АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, 

<

...> стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А60-28986/2024

16 июня 2025 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 16 июня 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Головиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.К. Акимовой рассмотрел в судебном заседании дело 

по первоначальному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании обязательных платежей и санкций,

по встречному иску индивидуального предпринимателя ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании безнадежной ко взысканию задолженности

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области, (ИНН 

<

***> , ОГРН 

<

***>),

в судебном заседании приняли участие

от истца: ФИО2, представитель по доверенности от 09.01.2025, удостоверение, диплом;

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 19.04.2022, паспорт, диплом., ФИО1, паспорт, лично.

Представители третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично - путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Свердловской области по веб-адресу https://rad.arbitr.ru.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец по первоначальному иску, ответчик по встречному иску, Инспекция, ИФНС по Кировскому району) обратилась в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ИП ФИО1, ответчик по первоначальному иску, истец по встречному иску, налогоплательщик)о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 985 068 руб. 00 коп. 

Определением суда от 05.06.2024 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 03.07.2024.

В судебном заседании 03.07.2024 от ответчика поступил отзыв, возражает против удовлетворения заявления.

Данный отзыв с приложениями приобщен судом к материалам дела. 

Также, в судебном заседании от истца поступило ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области, (ИНН 

<

***> , ОГРН 

<

***>). Ходатайство судом рассмотрено, признано обоснованным, удовлетворено в порядке ст. 51 АПК РФ. 

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение  всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству. 

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 03.07.2024 назначено судебное заседание на 20.08.2024.

19.08.2024 в суд в электронном виде от третьего лица поступил отзыв. Документы приобщены судом к материалам дела.

19.08.2024 в суд в электронном виде от истца поступили возражения на отзыв ответчика. Данные возражения приобщены судом к материалам дела.

Определением суда от 20.08.2024 судебное разбирательство отложено на 23.09.2024.

17.09.2024 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов. Данные документы приобщены судом к материалам дела. 

18.09.2024 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга поступили дополнения к возражению на отзыв, которые приобщены судом к материалам дела.

Также от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга поступило ходатайство об уточнении исковых требований, где просит взыскать с заинтересованного лица в доход бюджета задолженность на общую сумму 3 925 095,00 руб.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение судом принято.

Определением суда от 23.09.2024 судебное заседание отложено.

30.10.2024 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области поступило дополнение к отзыву. Данные документы приобщены судом к материалам дела.

Определением суда от 31.10.2024 судебное разбирательство отложено на 28.11.2024.

25.11.2024 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от истца поступили дополнительные документы, которые приобщены к материалам дела.

В судебном заседании 28.11.2024 объявлялся перерыв до 04.12.2024 до 13 час. 50 мин. с целью представления дополнительных документов. После окончания перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда. Процессуальные права и обязанности разъяснены, отводов составу суда не заявлено.

Определением суда от 04.12.2024 судебное разбирательство отложено на 14.01.2025.

Определением суда от 14.01.2025 судебное разбирательство отложено на 19.02.2025.

16.01.2025 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от третьего лица поступили дополнительные документы, которые приобщены судом к материалам дела.

17.02.2025 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, где просит взыскать с заинтересованного лица в доход бюджета задолженность на общую сумму 2 404 233,03 руб.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение судом принято.

Определением суда от 19.02.2025 судебное разбирательство отложено на 06.03.2025.

В судебном заседании 06.03.2025 от ответчика поступили дополнительные возражения, которые приобщены судом  материалам дела.

Определением суда от 06.03.2025 судебное разбирательство отложено на 27.03.2025.

26.03.2025 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от истца поступили пояснения, которые приобщены судом к материалам дела.

Истцом также заявлено ходатайство об уточнении требований: просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность за 2021 год на общую сумму 220267,03 руб.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение судом принято.

Определением суда от 27.03.2025 судебное разбирательство отложено на 12.05.2025.

21.03.2025 года в Арбитражный суд Свердловской области от ответчика поступил встречный иск, просит суд:

1. Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2020,2021 год в сумме 3 985 068 рублей

2. Обязать ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга списать задолженность по уплате налога на имущество за 2020,2021 год в сумме 3 985 068 рублей и пени начисленные на эту сумму по состоянию на дату вынесения решения суда.

3. В случае если данная задолженность списана за счет поступлений по другим налогам и сборам, обязать ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга возвратить денежные средства для уплаты других налогов на Единый налоговый счет ФИО1 ИНН 

<

***>.

Определением суда от 28.03.2025 встречное исковое заявление ИП ФИО1  принято к производству.

30.04.2025 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от ИП ФИО1 поступили дополнительные возражения, которые приобщены судом к материалам дела.

06.05.2025 в суд в электронном виде через систему «Мой Арбитр» от ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга поступил отзыв. Данный отзыв приобщен судом к материалам дела.

В судебном заседании 12.05.2025 от ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга поступили дополнительные пояснения, которые приобщены судом к материалам дела.

Определением суда от 13.05.2025 судебное заседание отложено на 03.06.2025.

26.05.2025 от Инспекции поступили дополнительные пояснения, которые приобщены к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, суд 

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика. 

ФИО1 на основании положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

У предпринимателя образовалась задолженность по уплате налога на имущество в сумме 3985068 руб. 00 коп. за 2020 год (716006 руб.) и 2021 год (3 269 062 руб.), в том числе:

1) за 2020 год по налоговому уведомлению №85656209 от 30.12.2021 – 562405 руб. по следующим объектам недвижимости:

Адрес объекта недвижимости

Кадастровый номер

Сумма налога

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул,10 

66:41:0110025:609

49298 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:608

39411 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:629

28649 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:621

357439 руб.

624080, 66, Верхняя Пышма г, Санаторный п, Огородная ул, 44

66:36:1801004:160

357 руб.

624080, 66, Верхняя Пышма г, Санаторный п, Огородная ул,44

66:36:1801004:202

387 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:628

51298 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10 

66:41:0110025:630

2889 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:622

32677 руб.

2) за 2020 год по налоговому уведомлению №85191110 от 08.11.2021 – 32677 руб. за объект недвижимости, расположенный по адресу: 620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10, кадастровый номер 66:41:0110025:622.

3) за 2020 год по налоговому уведомлению №850484708 от 25.10.2021 -21675 руб. по следующим объектам недвижимости:

Адрес объекта недвижимости

Кадастровый номер

Сумма налога

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул,10 

66:41:0110025:628

20519 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:630

1156 руб.

4) за 2020 год по налоговому уведомлению №85042468 от 20.10.2021 – 99249 руб. по следующим объектам недвижимости:

Адрес объекта недвижимости

Кадастровый номер

Сумма налога

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул,10 

66:41:0110025:624

15318 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:620

5386 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:623

25989 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10     

66:41:0110025:754

2684 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:752

2588 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:753

6325 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:758

4120 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:760

3123 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:763

2664 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:764

3447 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:766

3349 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:767

8158 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:765

3123 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:762

4097 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:761

3412 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:759

2648 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:757

2818 руб.

5) за 2021 год по налоговому уведомлению №13314998 от 01.09.2022 – 2 119 419 руб. по следующим объектам недвижимости:

Адрес объекта недвижимости

Кадастровый номер

Сумма налога

620142, 66, Екатеринбург г, Щорса ул, 7

66:41:0604001:3806

37877 руб.

66,Сысертский р-н, Сысерть г, Рабочей молодежи ул, 67

66:25:2901002:710

1673 руб.

620130, 66, Екатеринбург г, Трактористов пер, 4

66:41:0501057:88

4105 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 8

66:41:0000000:61501

34720 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Кислородная ул,8

66:41:0110025:83

3369 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Кислородная ул,8

66:41:0110025:101

3394 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Кислородная ул,8

66:41:0110025:90

29985 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Кислородная ул,8

66:41:0000000:61502

18959 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:561

40996 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:565

40891 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:582

5375 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:601

100159 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:603

4816 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:605

27212 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:609

42564 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:554

27862 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:608

34027 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:604

7466 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:607

32644 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:628

4663 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:629

34726 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:622

71296 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:754

17890 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:752

17257 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:753

42166 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:758

54937 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:760

41638 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:763

35516 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:764

45966 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:770

143966 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:766

44646 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:771

36889 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:773

51348 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:774

38947 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:776

3144 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:777

2115 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:779

49053 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:782

153922 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:783

282763 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:775

39369 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:778

16571 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:772

15489 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:769

20582 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:767

108766 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:765

41638 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:762

54620 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:761

45491 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:759

35305 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:757

37575 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:785

11346 руб.

624080, 66, Верхняя Пышма г, Санаторный п, Огородная ул, 44

66:36:1801004:202

9274 руб.

624080, 66, Верхняя Пышма г, Санаторный п, Огородная ул, 44

66:36:1801004:160

8576 руб.

620075, 66, Екатеринбург г, Кузнечная ул, 81,87

66:41:0701006:740

2520 руб.

620075, 66, Екатеринбург г, Кузнечная ул, 79

66:41:0701006:1430

1356 руб.

6) за 2021 год по налоговому уведомлению №57364362 от 13.10.2022 – 1149643 руб. по следующим объектам недвижимости:

Адрес объекта недвижимости

Кадастровый номер

Сумма налога

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:550

392303 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:571

350741 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:570

347291 руб.

620041, 66, Екатеринбург г, Основинская ул, 10

66:41:0110025:606

59308 руб. 

Вышеуказанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством их выгрузки в сервисе «Личный кабинет для налогоплательщика – физического лица» (доказательства направления представлены в составе приложений к исковому заявлению):

1) №85656209 от 30.12.2021 – 01.01.2022;

2) №85191110 от 08.11.2021 – 08.11.2021;

3) №85042468 от 20.10.2021 – 22.10.2021;

4) №850484708 от 25.10.2021 – 26.10.2021;

5) №13314998 от 01.09.2022 – 17.09.2022;

6) №57364362 от 13.10.2022 – 31.08.2022.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По данным налоговым уведомлениям был установлен срок уплаты задолженности не позднее 01.12.2022.

В связи с тем, что задолженность по оплате указанных сумм налога на имущество физических лиц ответчиком не была исполнена, Инспекцией в порядке ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога №72600 от 09.12.2022 со сроком исполнения до 10.01.2023 (получено ответчиком 11.12.2022 через личный кабинет налогоплательщика – документы представлены в материалы дела 19.08.2024).

Впоследствии в связи с введением ЕНС и прекращением действия требования №72600 от 09.12.2022 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №4232 от 21.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 (получено 23.07.2023, доказательства направления представлены в составе приложений к исковому заявлению), впоследствии в порядке ст. 46, 48 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика №4365 от 21.10.2023 на сумму отрицательного сальдо 9014341,21 руб. (получено 14.11.2023 посредством Почты России - документы представлены в материалы дела 19.08.2024).

07.11.2023 ИФНС России по Кировскому району обратилась в судебный участок №8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 08.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-3192/2023.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга от 01.12.2023 судебный приказ был отменен.

Неисполнение ФИО1 как налогоплательщиком обязанности по уплате налогов явилось основанием для обращения налогового органа в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с заявлением о взыскании с должника указанных налогов. Исковое заявление поступило в суд 21.02.2024.

Определением судьи Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу №2а-5356/2022 дело передано по подсудности в Арбитражный суд Свердловской области и принято к рассмотрению в рамках настоящего дела.

В процессе рассмотрения настоящего дела Инспекцией была уменьшена сумма требований до 220267,03 руб. в связи со следующими обстоятельствами:

1) поступившие на единый налоговый счет денежные средства в сумме 3 416 863,97 руб. были распределены в счет уплаты задолженности по налоговым уведомлениям №85656209 от 30.12.2021 (558195 руб.), №850484708 от 25.10.2021 (21675 руб.),  №85191110 от 08.11.2021 (32677 руб.),  №85042468 от 20.10.2021 (99249 руб.), №13314998 от 01.09.2022 (1 559 867,82 руб.) №57364362 от 13.10.2022 (1 145 200,15 руб.).

2) Инспекцией произведены уменьшения сумм налога по следующим налоговым уведомлениям:

- по налоговому уведомлению №13314998 от 01.09.2022 на сумму 17850 руб. в связи с предоставлением льготы по двум объектам недвижимости, расположенным по адресу: 

<

...>:

Отчетный год

Ставка налога

Сумма налога, исчисленная

Сумма налога к взысканию в рамках настоящего дела

Сумма льготы

Стоимость имущества

Кадастровый/Условный номер

2021

0,50

8576

0

8576

4287833,20

66:36:1801004:160/ 66:29/01:14:08:44:03

2021

0,50

9274

0

9274

4636766,77

66:36:1801004:202/ 66:29/01:14:08:44:01

17 850

- по налоговому уведомлению №85656209 от 30.12.2021 на сумму 4210 руб. и налоговому уведомлению №13314998 от 01.09.2025 на сумму 283754 руб. в связи с установлением Свердловским областным судом кадастровой стоимости 4 объектов недвижимости равной рыночной стоимости (дело 3а-941/2024):

Год

Кадастровый

Кадастровая

Доля

в

праве

Ставка

Количес

тво

месяцев

Сумма

Налога к взысканию в рамках настоящего дела

Сумма

налога   в

НУ

Сумма налога

номер объекта

стоимость

налога

к уменьшению

2020

66:41:0110025:767

5824619

1

1%

1/12

4 854

8158+906

4 210

2021

66:41:0110025:767

5824619

1

1%

12/12

58 246

108 766

50 520

2021

66:41:0110025:770

7469026

1

1%

12/12

74 690

143 966

69 276

2021

66:41:0110025:782

13307745

1

1%

10/12

110 898

153 922

43 024

2021

66:41:0110025:783

19419449

1

1%

10/12

161 829

282 763

120 934

ИТОГО

287 964

(283 754+4210)

- по налоговому уведомлению №13314998 от 01.09.2022 на сумму 36748 руб. в связи с предоставлением льгот по объектам недвижимости, расположенным по адресу: 

<

...> с кадастровым номерами 66:41:0110025:83 (3369 руб.), 66:41:0110025:101 (3394 руб.) , 66:41:0110025:90 (29985 руб.). Сумма налога к взысканию по данным объектам за 2021 год – 0 рублей.

- по налоговому уведомлению №13314998 от 01.09.2022 на сумму 5375 руб. по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 620041, Екатеринбург, ул. Основинская, 10 с кадастровым номером 66:41:0110025:582 в связи с перерасчетом кадастровой стоимости. Сумма налога к взысканию по данному объекту за 2021 год – 0 рублей.

Таким образом, с учетом уточнения требований Инспекция просит взыскать сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 220267 руб. 03 копейки по налоговым уведомлениям №13314998 от 01.09.2022 (215824 руб. 18 коп.), №57364362 от 13.10.2022 (4442 руб. 85 коп.).

ФИО1 против удовлетворения требований возражает по доводам, изложенным в отзывах на исковое заявление и дополнениях.

При этом ФИО1 заявлено встречное требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2020, 2021 год в сумме 3 985 068 рублей в связи с пропуском Инспекцией сроков взыскания.

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга против удовлетворения встречного иска возражает.

Изучив материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. 

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1), вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 3) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4). 

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений статьи 38 НК РФ. 

Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

- в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;

- в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, - с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса.

Главой 32 Налогового кодекса предусмотрены особенности налогообложения в отношении отдельных объектов налогообложения, например, в отношении жилых помещений предусмотрены налоговые вычеты и пониженные налоговые ставки, а в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, - повышенные налоговые ставки.

Таким образом, исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется в отношении каждого объекта налогообложения отдельно в порядке, предусмотренном главой 32 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

При этом изменение кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества после выставления налоговых уведомлений не влечет выставление новых налоговых уведомлений и должна быть учтена в рамках процедуры взыскания имеющейся у предпринимателя задолженности. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. 

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 приведенного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым названного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Таким образом, правовое значение имеет факт уплаты суммы налога.

В связи с поступившими от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениями ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, поэтому в соответствии со статьей 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен Инспекцией на основании постановления Правительства Свердловской области от 07.11.2019 № 760-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2020 год».

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен Инспекцией на основании постановления Правительства Свердловской области от 10.12.2020 № 917-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2021 год».

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

1) №85656209 от 30.12.2021 – получено 01.01.2022;

2) №85191110 от 08.11.2021 – получено 08.11.2021;

3) №85042468 от 20.10.2021 – получено 22.10.2021;

4) №850484708 от 25.10.2021 – получено 26.10.2021;

5) №13314998 от 01.09.2022 – получено 17.09.2022;

6) №57364362 от 13.10.2022 – получено 31.08.2022.

На основании письма ФНС России от 8 ноября 2019 г. № БС-3-21/9630@, с учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В качестве доказательств регулярного использования ответчиком интернет - сервиса «Личный кабинет для налогоплательщика - физического лица» в 2021, 2022 годах налоговым органом представлена история действий налогоплательщика (стр. 2-3 отзыва от 06.05.2025, приложения к данному отзыву). Доказательства направления налоговых уведомлений представлены в составе приложений к исковому заявлению.

В связи с чем, доводы о неполучении налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований судом отклоняются.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством «Личного кабинета налогоплательщика - физического лица» выставлено требование об уплате налога и пени № 72600 от 09.12.2022, со сроком исполнения до 10.01.2023 (Дата получения 11.12.2022).

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263-ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в Налоговый кодекс РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После 01.01.2023 взыскание должно производиться с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151®.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.70 НК РФ).

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Поскольку по требованию об уплате налога № 72600 от 09.12.2022 Инспекцией не были приняты меры взыскания в соответствии ст. 48 НК РФ, следовательно, требование № 72600 от 09.12.2022 прекратило своё действие с 01.01.2023, когда у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо.

Инспекцией в соответствии с вышеизложенным посредством «Личного кабинета налогоплательщика - физического лица» выставлено требование об уплате налога и пени № 4232 от «21» июля 2023 г. со сроком исполнения до «11» сентября 2023 г. (Дата получения 23.07.2023) , в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается материалами дела.

При этом вопреки доводам налогоплательщика срок на выставление требования № 4232 от «21» июля 2023 г. Инспекцией не пропущен, учитывая положения Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (предельный срок – до 30.09.2023).

Доводы ответчика о том, что данное постановление не распространяется на правоотношения, возникшие до 29.03.2023, суд признает ошибочными, поскольку в пункте 3 указанного Постановления прямо указано, что оно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76  Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 4232 от 21.07.2023 налоговый орган в пределах двухмесячного срока (с установленной даты срока исполнения требования, т.е. с 11.09.2023) направил по адресу места жительства налогоплательщика (620133, 

<

...>) решение № 4365 от 21 октября 2023 года о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается материалами дела, (почтовый идентификатор № 80102889827962).

Согласно общедоступному сайту «Почта России», почтовое отправление с почтовым идентификатором № 80102889827962 прибыло в почтовое отделение места вручения 26.10.2023. Вручено адресату 14.11.2023.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 07.11.2023 обратилась в судебный участок № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1, т.е. в пределах шестимесячного срока с установленной даты исполнения требования (с 11 сентября 2023 по 11.02.2024).

Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 08.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3192/2023.

Поскольку от ФИО1 29.11.2023 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-3192/2023 определением мирового судьи от 01.12.2023 был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 21.02.2024 обратилась в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (т.е. в период с 01.12.2023 по 01.06.2024).

Исходя из вышеизложенного, меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем доводы налогоплательщика о нарушении сроков взыскания спорной задолженности являются необоснованными.

Кроме того, в обоснование встречного иска ФИО1 также указывала на пропуск Инспекцией сроков взыскания, вследствие чего просит признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Вопросы признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов (налоговой задолженности) регулируются статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление № 57) разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как разъяснено в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему НК РФ, посредством обращения в суд с исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

Учитывая, что процедура взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 и 2021 год Инспекцией соблюдена, установленные законом сроки не нарушены, оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию не имеется, следовательно, встречный иск удовлетворению не подлежит.

Относительно существа заявленной ко взысканию суммы налога на имущество физических лиц. Суд отклоняет доводы ответчика об отсутствии оснований для взыскания и неверном расчете сумм налога.

Так, ФИО1 полагает, что производство по настоящему делу подлежит прекращению в части налога, исчисленного за 2020 год, поскольку в рамках дела А60-45835/2022 уже был взыскан налог на имущество физических лиц за указанный период.

Вместе с тем, в рамках дела А60-45835/2022 рассматривались налоговые обязательства о взыскании налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год, начисленные по налоговым уведомлениям № 32467240 от 01.09.2021, № 84255537 от 01.09.2021 со сроком исполнения не позднее 01.12.2021 года.

Иные налоговые уведомления в рамках указанного дела не исследовались.

В рамках настоящего дела рассмотрению подлежат суммы доначисления налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год за объекты недвижимости, находящиеся на учете в Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686) по налоговым уведомлениям № 85042468 от 20.10.2021, № 85191110 от 08.11.2021, № 85656209 от 30.12.2021 со сроком исполнения не позднее 01.12.2022, где при определении налоговых обязательств применена налоговая ставка 1% (вместо ранее примененной 0,5%), а также учтены налоговые льготы.

Таким образом, в настоящем деле взыскивается разница между установленным размером налогового обязательства за минусом сумм, рассмотренных в деле № А60-45835/2022.

При этом вопреки доводам налогоплательщика перерасчет сумм налога за 2020 год осуществлен Инспекцией в соответствие с предоставленными ей полномочиями.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Во взаимосвязи перечисленных норм, а также с учетом приказа ФНС России от 17.06.2020 N ЕД-7-21/386@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@" при перерасчете налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, срок уплаты налога устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговое уведомление, содержащее перерасчет налога, направляется не позднее 30 дней до наступления указанного срока.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 приведенного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым названного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Таким образом, правовое значение имеет факт уплаты суммы налога.

ФИО1 оплата налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год по спорным объектам недвижимости не производилась до проведенных вышеназванных перерасчетов. Последний перерасчет производился по налоговому уведомлению от 13.10.2022 №57364362.

В связи с тем, что уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год была произведена лишь в рамках исполнительного производства на основании исполнительного листа, выданного по делу №А60-45835/2022 - 10.01.2024, то оснований полагать, что перерасчеты по налоговым уведомлениям № 85042468 от 20.10.2021, № 85191110 от 08.11.2021, № 85656209 от 30.12.2021 повлекли увеличение ранее уплаченных сумм налога не имеется. Перерасчеты Инспекцией осуществлены законно и обоснованно.

На основании изложенного, ходатайство о прекращении производства по настоящему делу в части сумм налога за 2020 год удовлетворению не подлежит, а доводы налогоплательщика признаны не обоснованными.

По налоговому уведомлению от 01.09.2021г.№32467240 Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области вопреки доводам ответчика по объектам, расположенным по адресу: 620041, 

<

...>, г. Верхняя Пышма, 

<

...> на основании заявления ФИО1 предоставлена налоговая льгота за 2020 и 2021 год в общей сумме 26 555 руб. Сумма налога на имущество физических лиц в размере 744 руб. по указанным объектам (387 руб. за объект 66:36:1801004:202 и 357 руб. за объект 66:36:1801004:160) исчислена к уплате в налоговом уведомлении от 30.12.2021 №85656209 и только за январь 2020 года, так как налоговая льгота по объектам с кадастровыми номерами 66:36:1801004:160, 66:36:1801004:202 представлена налогоплательщику на период с 01.02.2020. Факт предоставления льготы подтверждается письмом МИФНС №32 по Свердловской области от 17.09.2024 №03-10/02896, расчетом от 17.09.2024 и ходатайством об уточнение требований от 18.09.2024.

Относительно налогового уведомления от 20.10.2021 г. №85042468.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен на основании постановления Правительства Свердловской области от 07.11.2019 №760-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год».

Решение Екатеринбургской городской думы от 24.11.2020 №32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физически лиц в муниципальном образовании «город Екатеринбург» в отношении объектов налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, который составляет 1,0%.

Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686) произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению 01.09.2021 № 84255537 в налоговом уведомлении от 20.10.2021 №85042468. 

В связи с оспариванием ФИО1 кадастровой стоимости объекта с кадастровым номером 66:41:0110025:767 в ходе рассмотрения настоящего дела Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области 11.02.2025 на основании решения Свердловского областного суда от 19.12.2024 по делу № 3а-941/2024 произведено уменьшение налога за 2020 год на сумму 4210,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 85084708 от 25.10.2021 Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга за объекты собственности с кадастровыми номерами 66:41:0110025:630, 66:41:0110025:628 (

<

...>) произведен перерасчет налога на имущество физических лиц ранее исчисленного по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 32467240. Сумма к доплате составила 21 675,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

Так как вышеуказанные объекты недвижимости находятся под ведомством Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686), на этом основании ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 17.11.2021 года произведено уменьшение налога на имущество за 2020 год.

В связи с чем после проведения перерасчета на счете плательщика была отражена не обеспеченная денежными средствами ФИО1 переплата в размере 21 675,0 руб., которая зачтена в погашение задолженности по НУ № 32467240 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год за объекты:

- Квартира, кадастровый номер 66:41:0701006:740, расположенная по адресу 620075, 

<

...> в сумме - 2 520.00 руб.

- Машино-место, кадастровый номер 66:41:0701006:1430, расположенная по адресу: 620075, 

<

...> в сумме - 1 265.00 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 66:41:0501057:88, расположенное по адресу: 620130, 

<

...> в сумме -2 117.00 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 66:41:0604001:3806, расположенное по адресу: 620142, 

<

...> в сумме - 15 773.00 руб.

В связи с чем, доводы ответчика в данной части являются необоснованными.

В налоговом уведомлении № 32467240 от 01.09.2021 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга был исчислен налог:

Иные строения, помещения и сооружения, 66:41:0110025:622; ОКТМО 65701000; код ИФНС 6670 66, Екатеринбург, г„Основинская ул,10„

2020

К

7 129 563

1

0.50

11/12

0.2

6 535.00

Так как вышеуказанные объекты недвижимости находятся под ведомством Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686), на этом основании ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 01.12.2021 года произведено уменьшение налога на сумму 6535,00 руб.

При этом данная сумма налога не входила в общую сумму исковых требований в рамках судебного дела №А60-45835/2022.

Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686) в налоговом уведомлении № 85084708 от 25.10.2021 произведено исчисление налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

(руб.)3

Доля в праве

ФИО4 я

ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога

(руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; 66:41:0110025:622; ОКТМО 65701000; код ИФНС 6686 620041,66„Екатеринбург г„Основинская ул,стр 10„

2020

К 7 129 563

1

0.50

11/12

32 677.00

На основании изложенного, вышеуказанная сумма налога не носит повторный характер и подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Относительно налогового уведомления № 85656209 от 30.12.2021. Поскольку ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга - 17.11.2021 года произведено уменьшение налога на имущество за 2020 год в размере 27094.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за объекты кадастровый номер 66:41:0110025:630/ 66:41:0110025:628, расположенные по адресу 

<

...>, сумма налога за вышеуказанные объекты (51298 руб. и 2889 руб. соответственно) не входила в общую сумму исковых требований в рамках судебного дела №А60-45835/2022.

Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686) в налоговом уведомлении № 85656209 от 30.12.2021 произведено исчисление налога

На основании изложенного, вышеуказанная сумма налога не носит повторный характер и подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Кроме того, Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области (ИФНС 6686) произведен перерасчет налога в связи изменением налоговой ставки с 0,5 на 1 %.

Относительно объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0110025:621, Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области на основании решения Свердловского областного суда № 3а-600/2022 произведено уменьшение налога на сумму 116 262 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 280 892.00 руб.

На основании изложенного, вышеуказанные суммы налога не носит повторный характер и подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Относительно перерасчета налога по объектам с кадастровыми номерами 66:441:0110025:609, 66:441:0110025:608, расположенным по адресу: 

<

...>.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 19.05.2025 № 11-05/11447@ расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0110025:608 / 66:41:0110025:609 по налоговому уведомлению № 85656209 от 31.12.2021 произведен с кадастровой стоимости 4 536 994.73/5 675 195.5 рублей соответственно.

Сведения в налоговый орган поступили согласно статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области файлом № 4fd02233-0ef8-421 l-a3ba-da26ede047d8/6a5cbde6-b697-46el-8bfb-697c6806dfcc от 02.12.2021.

Относительно довода ФИО1 о применении налоговой льготы за объект с кадастровым номером 66:41:0604001:3806, расположенным по адресу 

<

...>.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 21.05.2025 № 15-39/07276@ заявление на освобождение от уплаты налога на имущество за налоговые периоды 2020 - 2022 годы по данному объекту недвижимости от ФИО1 в инспекцию не поступало.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Принадлежащий ФИО1 объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

...>, с 2022 года включен в перечень объектов, утвержденный Правительством Свердловской области от 11.11.2021 г. № 764-ПП и не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц.

Учитывая изложенное, налоговыми органами правомерно произведено исчисление налога на имущество физических лиц с кадастровым номером 66:41:0604001:3806 за налоговые периоды 2020 - 2022 годы.

При этом заявление ФИО1 в налоговый орган о предоставлении льготы по данному объекту не подавалось, соответствующие подтверждающие документы также в распоряжении Инспекции отсутствовали, следовательно, в отсутствие доказательств наличия оснований для предоставления льготы, Инспекцией обоснованно исчислен налог по данному объект за спорный период. 

Доводы налогоплательщика об оплате задолженности по налогам за спорный период до обращения Инспекции в суд документально не подтверждены, платежные документы об оплате налога за 2020 и 2021 год не представлены.

Поступившие на единый налоговый счет суммы единого налогового платежа 27.11.2024 в размере 215.28 руб., 04.12.2025 в размере 1 232 681.72 руб., 14.01.2025 в размере 0.97 руб. 10.03.2025 в размере 2 183 716.00 руб., 17.03.2025 в размере 250 руб. правомерно распределены Инспекцией в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц. 

При этом по платежному поручению от 27.11.2024 №522 на сумму 1 000 000 руб. распределение произведено в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения) по срокам уплаты 25.07.2022 и 25.10.2022 в общем размере 999 784.72 руб., а также в уплату налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в общем размере 215,28 руб.

Иных доказательств оплаты ответчиком не представлено.

Расчет Инспекции ответчиком не опровергнут, документов, подтверждающих необходимость перерасчета сумм налога в сторону уменьшения, ответчиком не представлено (ст. 65 НК РФ).

На основании изложенного, требования Инспекции о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за  2021 год в сумме 220267 рублей 03 копеек (с учетом ходатайства об уточнении исковых требований) подлежат удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на ФИО1 в силу ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

1. Первоначальные исковые требования удовлетворить.

2. Взыскать с ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за  2021 год в сумме 220267 (двести двадцать тысяч двести шестьдесят семь) рублей 03 копеек.

3. Взыскать с ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 16013 (шестнадцать тысяч тринадцать) руб. 00 коп. 

4. В удовлетворении встречных требований отказать.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

 Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» https://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда https://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». 

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. 

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение». 

Судья                                                                   С.А. Головина