Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-7723/2022

31 августа 2023 года

г. Махачкала

 

 Резолютивная часть решения объявлена 24 августа 2023 г.  Решение в полном объеме изготовлено 31 августа 2023 г. 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,  рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению  

общества с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект" (ОГРН1020502129350,  ИНН 

<

***>)  

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в  общей сумме 5 306 173,97 руб.,  

при участии в судебном заседании представителей: 

от истца – ФИО2 (доверенность № 1 от 10.11.2021, копия диплома юриста),  от ответчика – ФИО3 (доверенность № 1 от 14.02.2023, копия диплома юриста),  

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект" (далее – истец, ООО  "Евростройкомплект") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым  заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по  Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России № 14 по РД) о признании  безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме  5 306 173,97 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на  добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в  сумме 0,17 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых  является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и  уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме  16 614 руб., по пеням, начисленным за просрочку уплаты налога на доходы физических  лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 18 696,2 руб.; по  пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 72 729,02 руб.; по  пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды,  истекшие до 01.01.2011), в сумме 95 285 руб.; по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в  бюджеты субъектов РФ), в сумме 91 178 руб.; по пеням за просрочку уплаты налога,  взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  

доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 44 481,87 руб.; по пеням,  начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за  налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 5 765,07 руб.; по земельному  налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах  городских округов, в сумме 2 620 760,76 руб., по пеням по земельному налогу в сумме  2 305 578,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на  обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой  пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 21 085,83 руб.; по штрафам  за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в общем размере  14 000,00 руб.  

 Определением от 26.06.2023 судебное разбирательство по делу отложено на  01.08.2023.  

 Судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесены и объявлено протокольные  определения о перерыве в судебном заседании. Информация о времени и месте  продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте  Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное  объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).  

 После перерыва в судебное заседание явились представители истца и ответчика. 

 24.08.2023 от истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, в  котором общество просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам  и пеням, числящуюся за ООО «Евростройкомплект» в размере 1 875 868,60 руб., в том  числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 0,08 руб.; по налогу на  доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за  исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются  в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 16 614 руб.; по пеням,  начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником  которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых  исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228  НК РФ, в размере 13 607,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу,  взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, в сумме 72 729,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу,  взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 95 285 руб.; по налогу,  взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 91 178 руб.; по пеням, начисленным  на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 44 481,87  руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину  расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 5 765,07 руб.; по  земельному налогу в сумме 124 458,10 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  земельному налогу - 1 393 387,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд  на выплату страховой пенсии в сумме 18 362,86 руб. Заявитель также просит признать  действия инспекции, выразившиеся в указании в справке о состоянии расчетов по  налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на  19.12.2022 сведений о наличии у ООО «Евростройкомплект» неисполненной обязанности  по уплате налога и пеней в размере 2 528 264,37 руб. незаконными, как не  соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушающие права и  законные интересы налогоплательщика.  

 Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявление об уточнении  требований, просил суд принять их к рассмотрению и удовлетворить. В обоснование  заявленных требований, представитель истца пояснил, что задолженность по налогам и  пеням в общем размере 2 528 264,37 руб., указанная в справке о состоянии расчетов от  19.12.2022, ранее была уплачена в рамках дел о банкротстве № А15-2330/2016, № А154445/2019 и признана необоснованной в рамках дела о банкротстве № А15-5047/2021. В  этой связи, по мнению представителя заявителя, включение в справку о состоянии  расчетов в качестве задолженности по налогам и пеням 2 528 264,37 руб. нарушает права  и законные интересы общества в сфере предпринимательской деятельности. Остальная  часть спорной задолженности в размере 1 875 868,60 руб. инспекцией не  администрирована в установленные законом сроки и порядке, в связи с чем, заявитель  просит признать ее безнадежной к взысканию. В обоснование своей правовой позиции  заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание  указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.   Представитель МРИ ФНС России № 14 по РД поддержал доводы, изложенные в  уточнении к отзыву от 08.08.2023, пояснив, что за обществом числится задолженность по  земельному налогу в размере 1 732 719,76 руб., в том числе: 1 608 261,66 руб. за 2017 г.,  124 458,10 руб. за 2018 г.; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по  земельному налогу за 2015-2020 годы в общей сумме 2 266 816,76 руб.; по НДФЛ,  источником которого является налоговый агент, в сумме 16 211,90 руб. за 2017-2018 годы;  по УСН доходы минус расходы, в сумме 91 178,00 руб. за 2016 год, 2018 год; по пеням по  УСН доходы минус расходы, в сумме 17 050,30 руб. за 2016-2018 годы; по пеням по  страховым взносам в сумме 14 372,21 руб. за 2017-2018 годы; по пеням по НДС в сумме  0,17 руб. за 2018 год; по налогу на имущество организаций в сумме 12 206,00 руб. за  2022 г. Представитель инспекции указал, что по всем спорным суммам задолженности  налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, вынесены требования об  уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, решения о взыскании за счет  денежных средств налогоплательщика, постановления о взыскании за счет имущества  налогоплательщика, по которым возбуждены исполнительные производства службой  судебных приставов. Представитель инспекции считает требования общества  необоснованными и не подлежащими удовлетворению.  

 Рассмотрев заявление представителя общества об уточнении заявленных  требований, с учетом мнения представителя ответчика, суд принимает уточненные  требования к рассмотрению.  

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив,  руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого  доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их  совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном,  объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд  установил следующее.  

Как видно из материалов дела, ООО «Евростройкомплект» является  налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан.  

Обществу налоговой инспекцией была выдана справка № 22345 о состоянии  расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам  организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.12.2022, согласно  которой у общества имеется задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в  общем размере 4 404 132,97 руб.  

ООО «Евростройкомплект» полагая, что инспекция утратила право на взыскание  указанной в справке № 22345 задолженности, а также ввиду отсутствия у общества  задолженности в таком размере, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании  спорной задолженности безнадежной к взысканию.  

В ходе судебного разбирательства, общество уточнило заявленные требования, и  просит: 1) признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым  взносам, пеням в общей сумме 1 875 868,60 руб., в том числе: по пеням, начисленным на  недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ, в сумме 0,08 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов,  источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении  которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,  227.1 и 228 НК РФ, в размере 16 614 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый  агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога  осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 13 607,21  руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 72 729,02 руб.; по  пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды,  истекшие до 01.01.2011), в сумме 95 285 руб.; по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные на величину расходов, в сумме 91 178 руб.; по пеням, начисленным на  недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 44 481,87 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину  расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 5 765,07 руб.; по  земельному налогу в сумме 124 458,10 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  земельному налогу в сумме 1 393 387,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в  Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 18 362,86 руб.; 2) признать  незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по  Республике Дагестан, выраженные в выдаче справки № 22345 от 19.12.2022 о наличии у  общества с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект" неисполненной  обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней в общей сумме 2 528 264,37  руб., в том числе задолженности: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на  добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в  сумме 0,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических  лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в  отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со  статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 5 088,99 руб.; по земельному налогу в сумме  1 608 261,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме  912 190,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на  обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату  страховой пенсии в сумме 2 722,97 руб., как несоответствующие налоговому кодексу  Российской Федерации.  

Рассмотрев требование заявителя о признании безнадежной к взысканию  задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 875 868,6 руб.,  суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования на основании  следующего.  

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по  уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с  которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности  по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том  числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока  подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.  

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и  штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по  любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.  

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для  исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета  налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с  бюджетом.  

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4  пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган,  обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального  кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и  налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм,  возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию  и обязанности по их уплате прекращенной.  

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ  от 15.01.2013 № 10534/12.  

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате  налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не  позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании  принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по  уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об  уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,  считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган  согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о  взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы  налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ  Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в  течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.  

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС  РФ от 22.07.2003 № 2100/03.  

Как следует из материалов дела и установлено судом, задолженность по земельному  налогу в сумме 124 458,10 руб. образовалась за 2018 год; по пеням, начисленным на  недоимку по земельному налогу в сумме 117 238,53 руб. - за 2019 год; задолженность по  НДФЛ в сумме 16 614,00 руб. – за 2018 г.; по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ  в сумме 739,46 руб. – за 20108 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину  расходов, в сумме 91 178 руб. – за 2017-2018 годы; по пеням, начисленным на недоимку  по УСН (доходы минус расходы) в сумме 533 руб. – за 2018 год.  

В качестве доказательств принятия всех необходимых мер принудительного  взыскания указанных сумм задолженности, инспекцией представлены требования об  уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 206510 от 25.04.2017 (налог по УСН – доходы  минус расходы за 2017 год в сумме 62 399,00 руб.), № 230729 от 29.04.2019 (НДФЛ за  2018 г. в сумме 16 614,00 руб. и пени по НДФЛ за 2018 г. в сумме 739,46 руб., налог по  УСН – доходы минус расходы за 2018 год в сумме 28 779,00 руб. и пени по налогу по  УСН за 2018 г. в сумме 533,00 руб.), № 230970 от 20.05.2019 (земельный налог за 2018 год  в сумме 124 458,10 руб.), № 3980 от 13.02.2020, № 4204 от 13.02.2020 (пени по  земельному налогу за 2019 г. в сумме 116 357,16 руб. и 881,37 руб.);  

решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за  счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках: № 32039 от 23.06.2019,   № 2721 от 06.03.2020, № 2801 от 06.03.2020, № 32038 от 23.06.2019, № 13393 от 03.06.2017;  

решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества  налогоплательщика: № 2978 от 25.12.2019, 3031 от 16.03.2020;  

постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,  процентов за счет имущества налогоплательщика: № 2451 от 25.12.2019, № 2128 от  16.03.2020;  

постановление о возбуждении исполнительного производства № 8727/20/05043-ИП  от 19.03.2020.  

При этом судом установлено, что в рамках дела № А15-5047/2021 при рассмотрении  арбитражным судом обоснованности заявления Управления ФНС по РД о признании  ООО «Евростройкомплект» банкротом в связи с наличием непогашенной мерами  принудительного исполнения задолженности по налогам, пени и штрафам в  заявленном размере, суд пришел к выводу, что основная задолженность должника перед  заявителем в размере, необходимом для признания заявления обоснованным и введения  наблюдения, на дату судебного заседания отсутствует. Суд также пришел к выводу о том,  что с 21.04.2020 должник не является плательщиком земельного налога, поскольку не  обладает земельными участками, признаваемыми в соответствии со статьей 389 НК РФ  объектами налогообложения, земельный участок с кадастровым номером 05:48:000060:2  находится у общества на праве аренды по договору № 211 от 21.04.2020 с Управлением  имущественных отношений и градостроительства города Каспийска.  

Судом также установлено, что исполнительное производство № 8727/20/05043-ИП,  возбужденное на основании постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов,  пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 2128 от 16.03.2020,  окончено, в связи с возбуждением арбитражным судом дела о банкротстве ООО  «Евростройкомплект» № А15-5047/2021, при этом доказательств повторного направления  указанного постановления на исполнение инспекцией не направлено.  

Доказательств возбуждения исполнительного производства по постановлению о  взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества  налогоплательщика № 2451 от 25.12.2019 после прекращения производства по делу   № А15-5047/2021 в материалы дела также не представлено.  

Кроме того, суд принимает во внимание, что часть требований об уплате налога,  сбора, страховых взносов, пени, штрафа, представленных Управлением ФНС по РД в  деле № А15- 5047/2021 в обоснование суммы задолженности, подлежащей включению в  реестр требований кредиторов, ранее была представлена в деле о банкротстве № А154445/2019, в связи с чем, признана судом необоснованной.  

Судом также установлено, что по требованию № 206510 от 25.04.2017 (налог по УСН  – доходы минус расходы за 2017 год в сумме 62 399,00 руб.), решение и постановление о  взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества  налогоплательщика инспекцией не принималось.  

Налоговой инспекцией в качестве доказательств принятия мер принудительного  взыскания спорной задолженности также представлено требование об уплате налога,  сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 45245 от 01.09.2022, согласно которому  обществу предложено уплатить задолженность по пеням, начисленным на недоимку за  2016- 2020 годы.  

Из указанного требования судом установлено, что в него включена задолженность по  пеням, начисленным на недоимку за 2015-2020 годы, которая уплачена в рамках дел о  банкротстве общества № А15-2320/2016, № А15-4445/2019, что свидетельствует о  нарушении налоговым органом срока вынесения требования, повлекшего за собой  соответствующее смещение совокупных сроков администрирования, установленных  законодательством.  

На основании пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть  направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.  Требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено  налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего  решения (пункт 2 статьи 70 Кодекса).  

Данные правила применяются также в отношении сроков направления требования об  уплате пеней, а также в отношении сроков направления требования о перечислении  налога, направляемого налоговому агенту (пункт 4 статьи 70 Кодекса).  

Указанные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым  законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной в  требовании № 45245 от 01.09.2022 задолженности по пеням налоговым органом не  соблюдены.  

В части задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДС за 2018 год в  сумме 0,08 руб., по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ в сумме 2 484,30 руб., по  пеням, начисленным на недоимку по налогу по УСН (доходы минус расходы) до 2011  года в сумме 5 765,07 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в  сумме 6 713,62 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме  38 761,29 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу по УСН (доходы) в сумме  72 729,02 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу (доходы минус расходы) до  2011 года в сумме 95 285,00 руб., налоговой инспекцией доказательств принудительного  взыскания не представлено.  

Таким образом, судом установлено, что в отношении указанной выше  задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1 875 868,60 руб., сроки для взыскания  спорной задолженности истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в  бесспорном или судебном порядке.  

Рассмотрев требования истца о признании незаконными действий Межрайонной  инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан, выразившихся  в выдаче справки № 22345 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам  от 19.12.2022, содержащей недостоверные данные о наличии у ООО «Евостройкомплект»  задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 2 528 264,37 руб.  (с учетом уточнения заявленного требования в порядке ст. 49 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации), как несоответствующие налоговому  кодексу Российской Федерации, суд считает их подлежащими удовлетворению по  следующим основаниям.  

19.12.2022 налоговая инспекция выдала ООО «Евростройкомплект» справку о  состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам   № 22345, согласно которой по состоянию на 19.12.2022 общество имеет, в числе прочего,  неисполненную обязанность по уплате задолженности по пеням, начисленным на  недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ, в сумме 0,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на  доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за  исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются  в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 5 088,99 руб.; по  земельному налогу в сумме 1 608 261,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  земельному налогу в сумме 912 190,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в  Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 2 722,97 руб.  

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской  Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту по его запросу справку о состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.  

Лицевой счет, который ведет инспекция, является формой внутреннего контроля,  осуществляемого во исполнение ведомственных документов.  

Следовательно, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и  взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.  

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,  сформированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам,  сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на  достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных  интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.  

В качестве доказательств своевременного администрирования указанной части  задолженности налоговой инспекцией в материалы дела представлены требования:   № 217968 от 12.03.2018 (земельный налог за 2017 год в сумме 475 668 руб.), № 217633 от  12.02.2018 (земельный налог за 2017 год в сумме 1 132 593,66 руб., пени по земельному  налогу за 2015 год в сумме 511 025,93 руб.), № 163640 от 09.03.2016 (пени по земельному  налогу за 2015 год в сумме 401 164,73 руб.), № 229777 от 16.11.2018 (пени по НДС за 2018  год в сумме 0, 08 руб.), № 230202 от 11.12.2018 (пени по НДС за 2018 год в сумме 0, 01  руб., пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 2 470,74 руб.), № 208593 от 10.08.2017 (пени по  НДФЛ за 2017 год в сумме 1 166,06 руб.), № 216872 от 24.11.2017 (пени по НДФЛ за 2017  год в сумме 1 048,66 руб.), № 206929 от 10.08.2017 (пени по НДФЛ за 2017 год в сумме  403,53 руб.)  

Проверив доводы представителя заявителя о том, что задолженность по указанным  требованиям у общества отсутствует, так как эти суммы были уплачены в рамках дел о  банкротстве № А15-2320/2016 и № А15-4445/2019, суд находит их обоснованными.  

 Судом установлено, что в рамках дела № А15-2320/2016 о несостоятельности  (банкротстве) ООО «Евростройкомплект» по заявлению ООО «Газпром межрегионгаз  Пятигорск», определением суда от 09.11.2016 признаны обоснованными требования ФНС  России к ООО «Евростройкомплект» в сумме 5 337 503,99 руб., в том числе: 4 200 247,45  руб. основной суммы задолженности в составе требований кредиторов третьей очереди  реестра требований кредиторов, 1 137 256,54 руб. задолженности по штрафам и пени  учтены в реестре требований кредиторов отдельно для удовлетворения после погашения  основной суммы задолженности и причитающихся процентов.  

В обоснование заявленных требований, Управлением ФНС по РД, в том числе, было  представлено требование № 163640 от 09.03.2016 (пени по земельному налогу за 2015 год).  

Определением суда от 19.01.2018 производство по делу № А15-2320/2016 о  несостоятельности (банкротстве) ООО «Евростройкомплект» прекращено, в связи с  погашение в полном объеме требований, включенных в реестр требований кредиторов.  

Таким образом, задолженность, указанная в требовании № 163640 от 09.03.2016  полностью погашена в рамках дела № А15-2320/2016, что подтверждается вступившим в  законную силу определением суда от 19.01.2018.  

Судом также установлено, что в рамках дела № А15-4445/2019 о несостоятельности  (банкротстве) ООО «Евростройкомплект» по заявлению УФНС по РД суд определением  от 12.02.2020 признал обоснованными требования Управления ФНС России по РД к  обществу с ограниченной ответственностью «Евростройкомплект» и включил в реестр  требований кредиторов должника задолженность в размере 2 540 109,82 руб. В отношении  

общества с ограниченной ответственностью «Евростройкомплект» введена процедура  банкротства – наблюдение сроком на шесть месяцев до 12.08.2020.  

В обоснование заявленных требований Управлением ФНС по РД в материалы дела   № А15-4445/2019 представлены требования: № 217968 от 12.03.2018 (земельный налог за  2017 год в сумме 475 668 руб.), № 217633 от 12.02.2018 (земельный налог за 2017 год в  сумме 1 132 593,66 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 511 025,93 руб.),   № 229777 от 16.11.2018 (пени по НДС за 2018 го в сумме 0, 08 руб.), № 230202 от  11.12.2018 (пени по НДС за 2018 го в сумме 0, 01 руб., пени по НДФЛ за 2018 год в сумме  2 470,74 руб.), № 208593 от 10.08.2017 (пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 1 166,06 руб.),   № 216872 от 24.11.2017 (пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 1 048,66 руб.), № 206929 от  10.08.2017 (пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 403,53 руб.).  

Определением от 28.07.2020 по делу № А15-4445/2019 суд признал погашенными  требования ФНС России об уплате обязательных платежей, включенные в реестр  требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью  «Евростройкомплект» в полном объеме.  

Таким образом, задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, указанная в  требованиях № 217968 от 12.03.2018, № 217633 от 12.02.2018, № 229777 от 16.11.2018,   № 230202 от 11.12.2018, № 208593 от 10.08.2017, № 216872 от 24.11.2017, № 206929 от  10.08.2017 полностью погашена в рамках дела о банкротстве № А15-4445/2019, что  подтверждается вступившим в законную силу определением суда от 28.07.2020.  

Таким образом, указанные в справке о расчетах сведения о задолженности общества  по налогам, страховым взносам и пеням в сумме 2 528 264,37 руб., не соответствуют  реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, страховых взносов и пеней.  

Отражение в справке о расчетах с бюджетом уплаченной ранее задолженности,  нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению  им своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной  экономической деятельности.  

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что записи о задолженности  общества по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 0,09 руб.; по пеням,  начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником  которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых  исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228  НК РФ, в размере 5 088,99 руб.; по земельному налогу в сумме 1 608 261,66 руб.; по  пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу – 912 190,66 руб.; по пеням,  начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное  страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в  сумме 2 722,97 руб., всего на общую сумму 2 528 264,37 руб., следует исключить из  лицевого счета налогоплательщика, как несоответствующие налоговому кодексу  Российской Федерации.  

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия  инспекции нарушают нормы законодательства о налогах и сборах и права общества в  сфере предпринимательской деятельности.  

Учитывая, что при обращении в суд заявителем госпошлина не уплачивалась ввиду  предоставления судом отсрочки в ее уплате, а заинтересованное лицо в силу положений  пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты  госпошлины, государственная пошлина по делу взысканию не подлежит.  

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49,159, 167-170, 176  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект" об  уточнении заявленных требований от 24.08.2023 принять к рассмотрению и  удовлетворить.  

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам,  пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по  Республике Дагестан за обществом с ограниченной ответственностью  "Евростройкомплект" в общей сумме 1 875 868,6 руб., в том числе:  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 0,08 руб.;  

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является  налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата  налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 16  614 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с  доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в  отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со  статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 13 607,21 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 72  729,02 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за  налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 95 285 руб.;  

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 91 178 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные на величину расходов, в сумме 44 481,87 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в  сумме 5 765,07 руб.;  

- по земельному налогу в сумме 124 458,10 руб.; - по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу - 1 393 387,39 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой  пенсии в сумме 18 362,86 руб.  

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 14 по  Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с  

общества с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект" и исключить  соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.  

Признать обязанность общества с ограниченной ответственностью  "Евростройкомплект" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в  общем размере 1 875 868,6 руб. прекращенной в полном размере.  

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции федеральной налоговой  службы № 14 по Республике Дагестан, выраженные в выдаче справки № 22345 от  19.12.2022 о наличии у общества с ограниченной ответственностью "Евростройкомплект"  неисполненной обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней в общей сумме  2 528 264,37 руб., в том числе задолженности:  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 0,09 руб.;  

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с  доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в  отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со  статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 5 088,99 руб.;  

- по земельному налогу в сумме 1 608 261,66 руб.; - по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу – 912 190,66 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой  пенсии в сумме 2 722,97 руб., как несоответствующие налоговому кодексу Российской  Федерации.  

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 14 по  Республике Дагестан выдать справку об отсутствии у общества задолженности по уплате  налогов, сборов, пеней в размере 2 528 264,37 руб.  

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его  принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы  решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия  постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.  

 Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный  апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его  принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.  

Судья Ф.И. Магомедова