Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-183126/24-148-796

07 октября 2024 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 24 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 07 октября 2024 года

 

Арбитражный суд Москвы в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Королёвой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "КИТ" (115093, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 26.10.2011, ИНН: 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (105064, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании незаконным и отмене постановления №770520242507793298 от 31 июля 2024 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, либо  изменения постановления в части назначенного наказания,

 

при участии представителей: 

от заявителя: ФИО1 по дов. от 24.07.2024 г. (удостоверение)

от заинтересованного лица: ФИО2 по дов. от 03.07.2024 г. (паспорт, диплом) 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО "КИТ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 5 по г. Москве о признании незаконным №770520242507793298 от 31 июля 2024 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ либо  изменения постановления в части назначенного наказания.

Представитель заявителя требования поддержал по доводам заявления.

Представитель заинтересованного лица  в материалы дела представил отзыв, на основании которого возражал против удовлетворения  требований, ссылаясь на законность вынесенного постановления.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования общества  не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, постановлением № 770520242507793298 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 31 июля 2024 г., вынесенным заместителем начальника ИФНС России № 5 по г. Москве ФИО3, ООО "КИТ" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 428 135 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, считая его незаконным и подлежащим отмене, заявитель обратился в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением. Также, заявитель ходатайствует о применении ч. 3, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ и снижении размера административного штрафа.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Инспекцией проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО "КИТ" по вопросу соблюдения требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) № 8306 от 16 июля 2024 г. получено 24 июля 2024 г. направленное в адрес организации посредством телекоммуникационных каналов связи, о чем свидетельствует квитанция о приеме электронного документа

Протокол об административном правонарушении № 770520242507793298 от 25 июля 2024 г. составлен в присутствии представителей по доверенности ФИО4 и ФИО5

Дело об административном правонарушении рассмотрено 31 июля 2023 г. в присутствии представителей по доверенности ФИО4 и ФИО5, которым разъяснены права и обязанности, предусмотренные ст. 51 Конституции РФ, ст. ст. 25.1 и 25.5 КоАП РФ.

Постановление о назначении административного наказания  №770520242507793298 от 31 июля 2024 г. получено лично 01 августа 2024 г. представителем по доверенности ФИО5, а также направлено 01 августа 2024 г. по адресу регистрации юридического лица ШПИ 80085199343196.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02 июня 2004 г. № 10, судом не установлено.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление  незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

В подпункте «а», «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закон № 173-ФЗ резиденты для целей валютного законодательства определены как физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Как следует из материалов дела, обществом   иностранным   гражданам выплачивается заработная плата, минуя счета в уполномоченных банках, что подтверждается подписью работников-нерезидентов в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)»:        

ФИО

Платежная ведомость

Общая   сумма начислений по платежным ведомостям

ФИО6

№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000022 от 01.06.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

127 413 рублей

Айдарали уулу Мирланбек

№000027 от 01.08.2023. №000033 от 01.09.2023

26 670 рублей

Аким уулу Жахар

№000027 от 01.08.2023. №000033 от 01.09.2023

26 670 рублей

ФИО7

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022; №000015 от 25.04.2023

52 715 рублей

Баатырбек уулу Калыбек

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

71 775 рублей

ФИО8

№000063 от 03.10.2022, №000070 от    01.11.2022,   №000078    от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000031 от 11.08.2023

202 574 рублей

ФИО9 Ерлан,

№000063 от 03.10.2022, №000070 от  01.11.2022,   №000078    от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

128 558 рублей

ФИО10

№000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

76 257 рублей

Ильяз уулу Темирлан

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

55 462 рубля

ФИО11

№000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

40 911 рублей

Искендер уулу Бекназар

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022, №000059 от 22.09.2022

34 551 рубль

ФИО12 Нургул

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022, №000059 от 22.09.2022

45 762 рубля

ФИО13 Кайнарбек

№000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

30 428 рублей

Кубанычбек             уулу Алмазбек

№000056 от 01.09.2022, №000063 от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000029 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

221 192 рубля

ФИО14 Иброхимжон

№000050 от 01.08.2022, №000056 от    01.09.2022,    №000063   от 03.10.2022, №000067 от 25.10.2022, №000020 от 01.06.2023, №000024от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023,№000031 от 11.08.2023

118 156 рублей

Кубанычбек кызы Алина

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022, №000063 от 03.10.2022, №000067 от 25.10.2022, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

39 588 рублей

ФИО15

№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

129 346 рублей

ФИО16

№000063 от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000073 от 09.11.2022

25 086 рублей

Темирбек уулу Бекназар

№000050 от 01.08.2022, №000056 от    01.09.2022,    №000063     от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082от    30.12.2022,№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017от 02.05.2023, №000022 от 01.06.2023, №000020 от 01.06.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033от 01.09.2023

290 114 рублей

Жалилбек уулу Нурдамир

№000070 от 01.11.2022, №000078 от    01.12.2022, №000082 от 30.12.2022 №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011от 03.04.2023,  №000017от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000031 от 11.08.2023

182 494 рубля

Замирбек уулу Бектур

№000070 от 01.11.2022, №000074 от 17.11.2022

12 808 рублей

Койчубай уулу Нуржигит

№000070 от 01.11.2022, №000078 от    01.12.2022,    №000082    от 30.12.2022,№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011от 03.04.2023,№000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

111 478 рублей

ФИО12 Аисара

№000063 от 03.10.2022, №000070 от    01.11.2022,    №000078    от 01.12.2022,№000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000015 от 25.04.2023

151 601 рубль

ФИО17

№000070 от 01.11.2022, №000074 от 17.11.2022

12 808 рублей

ФИО18

№000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000031 от 11.08.2023

158 068 рублей

Одиназода      ФИО12 Ихтиёр

№000003 от 01.02.2023, №000005 от 23.02.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

71 124 рублей

Омурзак кызы Венера

№000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000014 от 06.04.2023

91 686 рублей

ФИО19

№000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000015 от 25.04.2023

126 299 рублей

ФИО20

№000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 отОЗ.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

94 184 рубля

ФИО21

№000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000014 от 06.04.2023,

100 310 рублей

Расул уулу Омурбек

№000063 от 03.10.2022, №000070 от    01.11.2022,    №000078    от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008от    01.03.2023, №000011от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023, №000035 от 01.09.2023

234 671 рубль

Рахманберди кызы Алина

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

60 900 рублей

ФИО22

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000031 от 11.08.2023

39 930 рублей

ФИО23

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022

41 107 рублей

ФИО24

№000050 от 01.08.2022, №000056 от    01.09.2022, №000063    от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000072 от 01.11.2022, №000082от 30.12.2022,№000003    от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033от 01.09.2023

295 186 рублей

Умаралы уулу Элеман

№000056 от 01.09.2022, №000063 от    03.10.2022,    №000070    от

195 519 рублей

 

01.11.2022,     №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от01.02.2023,    №000008    от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023,№000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000025 от 04.07.2023,№000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

 

ФИО25,ФИО26,

№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000015 от 25.04.2023,

44 494 рубля

ФИО27

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022, №000063 от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022

81 321 рубль

ФИО9 Илесбек

№000050 от 01.08.2022, №000053 от 29.08.2022

14 350 рублей

ФИО28

№000070 от 01.11.2022, №000074 от 17.11.2022

11 207 рублей

Камчыбек кызы Асел

№000050 от 01.08.2022, №000053 от 29.08.2022

17 842 рублей

ФИО29

№000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000079 от 27.12.2022

36 625 рублей

ФИО15

№000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022

36 012 рублей

Мелисов Нурлис

№000050 от 01.08.2022, №000056 от 01.09.2022, №000063 от 03.10.2022, №000067 от 25.10.2022

42 208 рублей

Молдалы уулу Керимбек

№000056от 01.09.2022, №000063 от    03.10.2022,    №000070 от 01.11.2022, №000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от  01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000018 от 24.05.2023

141 108 рублей

Насирулла уулу,Айбек,

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000031 от 11.08.2023

51 021 рубль

Одиназода      ФИО12 Ихтиёр

№000082 от 30.12.2022

7 474 рублей

ФИО30

№000056 от 01.09.2022, №000063 от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000075 от 24.11.2022

30 409 рублей

ФИО31

№000078 от 01.12.2022, №000082 от 30.12.2022, №000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

153 471 рубль

Умаралы уулу Элеман

№000003 от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023, №000011 от 03.04.2023, №000017 от 02.05.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000025 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

127 534 рублей

Эмилбек уулу Самат

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

60 900 рублей

ФИО32 Угли

№000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023, №000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

55 462 рубля

ФИО33 Гулсара

 №000050от 01.08.2022,№000056 от    01.09.2022,    №000063 от 03.10.2022, №000070 от 01.11.2022, №000078от 01.12.2022, №000082 от    30.12.2022,    №000003от 01.02.2023, №000008 от 01.03.2023,№000011 от 03.04.2023, №000013 от 03.04.2023, №000020 от 01.06.2023, №000024 от 04.07.2023,№000027 от 01.08.2023, №000033 от 01.09.2023

206 797 рублей

Так, 01.08.2022, 29.08.2022, 01.09.2022, 22.09.2022, 03.10.2022, 25.10.2022, 01.11.2022, 09.11.2022, 17.11.2022, 24.11.2022, 01.12.2022, 27.12.2022, 30.12.2022, 01.02.2023, 01.03.2023, 03.04.2022,  02.05.2023, 01.06.2023, 04.07.2023, 01.08.2023, 11.08.2023, 01.09.2023 выплачены нерезидентам по платежным ведомостям, указанным выше, денежные средства из кассы общества на общую сумму 4 760 449, 97 рублей, что подтверждается подписью работников-нерезидентов в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)».

В соответствии с пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Следовательно, обществом были осуществлены валютные операции с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающиеся в выдаче денежных средств иностранным гражданам в наличной форме.

В силу ч.2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Осуществив выплаты нерезидентам денежных средств из кассы общества в сумме 4 760 449, 97 рублей, общество осуществило валютные операции, не предусмотренные Законом №173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В ходе осуществления производства по делу об административном правонарушении обществом представлено в Инспекцию ходатайство посредством телекоммуникационных каналов связи (вх. №043138 от 26.07.2024) со следующими доводами:

- обществом приняты все зависящие от него меры по соблюдению законодательства РФ, выплачивалась заработная плата в наличной форме по причине непредставления работниками-нерезидентами реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств в безналичной форме, а в силу требованиям ТК РФ, общество не может расторгнуть трудовой договор и не трудоустроить иностранного гражданина по причине не предоставления соответствующих реквизитов;

- учитывая характер совершенного административного правонарушения, отсутствие отягчающих обстоятельств, а также совершение правонарушения впервые, просит при назначении административного наказания, руководствуясь ч.ч. 3, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, вынести административный в штраф в размере менее минимального размера, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Абзацем 5 ст. 11 ТК РФ установлено, что на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона № 173-ФЗ, локальные нормативные акты общества, индивидуального предпринимателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям валютного законодательства.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (часть третья статьи 136 ТК РФ).

Поскольку в рассматриваемом случае работник общества является гражданином иностранного государства (нерезидентом), реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства, и локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям Федерального закона № 173-ФЗ.

Отсутствие отдельного указания в Федеральном законе № 173-ФЗ на конкретную валютную операцию не отменяет действие общих норм, содержащих в себе специальные правила валютных операций.

В рассматриваемом случае обязательному соблюдению и применению подлежат нормы ч.ч. 2, 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ, устанавливающие особый порядок расчетов при осуществлении валютных операций.

Заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, общество осознанно приняло на себя все риски, связанные с использованием труда наемных работников-нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке. При этом с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства заявитель имел возможность самостоятельно с учетом согласия работников-нерезидентов открыть на их имена соответствующие банковские счета.

Нежелание иностранных работников открывать счет в банке для получения заработной платы не изменяет обязанность общества соблюдать требования закона.

Поскольку в рассматриваемом случае работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона № 173-ФЗ, и локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона.

У общества имелась возможность избежать нарушения валютного законодательства еще на стадии заключения с иностранным гражданином трудового договора, в частности, путем включения в него сведений о счете работника, на который работодатель будет перечислять заработную плату, или условия о выплате заработной платы после предоставления таких сведений, либо путем их истребования до подписания договора. Включение сведений о банковском счете в трудовой договор либо их истребование от поступающего на работу лица не противоречит нормам ст.ст. 64 и 65 ТК Ф.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе, установленная статьями 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (пункт 2 части 1 статьи 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в данной сфере (часть 1 статьи 28.7 КоАП РФ).

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, в действиях заявителя усматривается наличие события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюден.

Доводы заявителя о снижении административного штрафа, назначенного обществу ниже низшего предела ссылаясь на положения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, отклоняются судом.

Согласно ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях.

Правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности, Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Учитывая имеющиеся доказательства, характер и степень общественной опасности совершенного Обществом правонарушения, суд считает, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для применения ч. 3.2 и ч. 3.3 ст. 4.1 КоАП Р

Суд также принимает во внимание, что ответственность лица в рассматриваемом случае зависит от суммы незаконной операции, в связи с чем, вынесение нескольких постановлений о назначении административного наказания не нарушило права и законные интересы общества (не повлияло на размер штрафа).

Размер штрафа не зависит от количества принятых в отношении заявителя постановлений о привлечении к административной ответственности. Штраф подлежит исчислению от суммы незаконных операций по выплате заработанной платы.

При изложенных обстоятельствах суд считает возможным оставление обществу административных наказаний в виде административного штрафа в размере 30% суммы незаконной валютной операции.

Ссылка Общества на возможную неплатежеспособность предприятия основанием для снижения штрафа не является.

При этом следует отметить, что предпринимательская деятельность осуществляется заявителем под свою ответственность.  Риски и убытки от осуществления такой деятельности не могут являться основанием для назначения судом наказания, экономически более выгодного для правонарушителя, при наличии состава административного правонарушения.

Назначенное Обществу административное наказание согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ), а также соответствует принципам законности, справедливости.

Довод заявителя о том,  что общество включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и в связи с чем имеются основания для снижения штрафа до половины минимального размера, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 4.1.2 КоАП РФ, введенной Законом № 70-ФЗ, устанавливающей особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе, к микропредприятиям, установлена ответственность юридических лиц аналогично ответственности для предпринимателей, правило о снижении штрафов не действует, если нормой о правонарушении предприниматели в части ответственности, приравнены к юридическим лицам.

В данном случае, санкция ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает одинаковую ответственность за совершенное правонарушение как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

При указанных обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.5,  ч. 1 ст. 15.25, 24.1, 25.1, 25.4, 26.2, 28.2,  29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст. ст. 29, 64, 65, 75, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд 

 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "КИТ" отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                                                              Нариманидзе Н.А.