АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«13» ноября 2018 г.         Дело № А53-19189/18

Резолютивная часть решения объявлена   «07» ноября 2018 г.

Полный текст решения изготовлен            «13» ноября 2018 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Колесник И. В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области    

о признании незаконными решений от 07.09.2017 № 24608, от 19.02.2018 № 2286,

при участии:

от заявителя: представитель не явился;

от заинтересованного лица:  представители по доверенности ФИО3;

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в суд с заявлением к Межрайонной ИНФС России № 24 по Ростовской области (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконными решений от 07.09.2017 № 24608, от 19.02.2018 № 2286 (с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации л.д. 48 т.1).

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил. 

Представитель заинтересованного лица пояснил свою позицию по заявленным требованиям, просил суд отказать в удовлетворении заявленного требования. 

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствии представителя заявителя, извещенного надлежащим образом.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ФИО2 с 11.01.2005 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области  в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве основного вида деятельности заявлена розничная торговля в неспециализированных магазинах.

В связи с тем, что плательщиком не была исполнена конституционная обязанность по уплате страховых взносов за 2017 году и в связи с образованием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 23400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 4590 руб., инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей); требование № 2055 по состоянию на 25.01.2018 на сумму 23400 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также пени в сумме 96,72 руб.; требование № 12507 по состоянию на 08.02.2018 на сумму 4590 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, пени в сумме 35,58 руб.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов и истечением срока, установленного в требовании № 2055 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2018, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках № 2286 на сумму 23 496,72 руб. от 19.02.2018.

В связи с неисполнением индивидуальным предпринимателем ФИО2 требования № 76027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.08.2017 и наличием задолженности, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сборов, пени, страховых взносов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 24608 на сумму 20 661,76 руб. от 07.09.2017.

Не согласившись с решениями Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области от 07.09.2017 № 24608, от 19.02.2018 № 2286, воспользовавшись правом на обжалование, предусмотренным статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предприниматель обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Предпринимателем в порядке статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, установленного на обжалование.

Рассмотрев данное ходатайство, суд приходит к выводу о его обоснованности, поскольку материалами дела подтверждено наличие уважительных причин, наличие которых позволяет суду восстановить срок, предусмотренный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  с целью соблюдения Конституционного права заявителя на судебную защиту. 

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частями 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или отдельных положений, решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, исходя из указанных выше правовых норм, в предмет судебного исследования по настоящему делу входят следующие обстоятельства:

- нарушение оспариваемым решением инспекции прав и законных интересов заявителей в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности;

- несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту.

Заявитель состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 11.01.2005 и является плательщиком страховых взносов в соответствие со статьей 419 НК РФ. 

До 2017 года индивидуальный предприниматель ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на основании части 1 статьи 5 Федерального закона Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

В п.1 ст.18 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» была установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В целях реализации данных полномочий утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11- 10/06-3098П, от 22.07.2016  № ММВ-23-1/12@/ЗИ, от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20/4И@.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона № 250- ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 данного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании статьи 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляют соответствующие органы ПФР и ФСС РФ.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Процедура принудительного взыскания недоимки (пеней, штрафов) регламентируется положениями статей 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ

Федеральная налоговая служба в письме от 10.04.2017 № ГД-4-8/6690 разъяснила, что при наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должны быть переданы в электронном виде из фондов в инспекцию по месту учета налогоплательщика.

В соответствии с установленным Порядком взаимодействия из Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (далее - ПФР) инспекцией 21.02.2017 было получено по индивидуальному предпринимателю ФИО2 сальдо по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 с задолженностью в размере 2150,35 руб.- пени.

22.06.2017 инспекцией были получены из Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области расчеты по страховым взносам за 2016 год по индивидуальному предпринимателю ФИО2: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 3 795,85 руб. 

После проведения указанных начислений в у индивидуального предпринимателя  ФИО2 образовалась задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

Налоговым органом в связи с неуплатой заявителем страховых взносов в фиксированном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пунктом 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» была установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии с п. 2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В связи с задолженностью по уплате страховых взносов в фиксированном размере, Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области сформировано требование № 76027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.08.2017  на сумму 19 356,48 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также пени в сумме 1305,28 руб.; срок исполнения требования - до 29.08.2017. Требование № 76027 направлено 23.08.2017  в адрес индивидуального предпринимателя  ФИО2 почтовым отправлением.

В требовании «справочно» указано, что на 09.08.2017 за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 26864,99 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 23153,33 руб., которая подлежит уплате (перечислению).

Налоговым органом были соблюдены сроки, установленные ст. 70 НК РФ, так как расчеты по страховым взносам за 2016 год по индивидуальному предпринимателю ФИО2 были получены из Отделения ПФР по Ростовской области 22.06.2017, а требование № 76027 по состоянию на 09.08.2017 было направлено заявителю 23.08.2017.

Вышеизложенное свидетельствует о том» что требование № 76027 по состоянию на 09.08.2017г. налоговым органом сформировано и направлено ИП ФИО2 в соответствии с Законом №243-Ф3, со статьями 69, 70 НК РФ.

Так же Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области сформировано требование № 80891 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.08.2017 на сумму 3 795,85 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере, а также пени в сумме 261,73 руб.; срок исполнения требования - до 01.09.2017.

Инспекцией не представлена информация о способе и дате направления требования № 80891 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.08.2017 индивидуальному предпринимателю ФИО2

Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным. Аналогичная правовая позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, Определении Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 № 822-0.

Согласно пункту 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней; в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее, двух месяцев после истечения указанного срока принимается решение о взыскании. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Налоговым органом в нарушение п. 4 ст. 76 НК РФ индивидуальному предпринимателю ФИО2 не были направлены копии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке.

Вместе с тем в НК РФ не содержится положений о том, что невручение налогоплательщику копии решения о приостановлении операций по счетам является основанием для его отмены.

В соответствии с п.8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплателыцика - организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

В базе данных инспекции не содержится информации об оплате взыскиваемых сумм по решениям о взыскании, в связи с чем, у налогового органа отсутствуют основания для отмены решений о приостановлении операций по счетам № 27617 от 07.09.2017, № 27934 от 11.09.2017 в соответствии со ст.76 НК РФ.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что на момент выставления требования № 76027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.08.2017, требования № 80891 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.08.2017 не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в пункте 3 статьи 46 НК Российской Федерации, следовательно решение о взыскании № 24608 от 07.09.2017 инспекцией было вынесено с соблюдением установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока.

Вышеуказанными действиями налогового органа на индивидуального предпринимателя  ФИО2 не были возложены незаконные обязанности; налоговый орган не требует уплаты незаконных страховых взносов, а требует уплатить суммы, которые налогоплательщик обязан платить в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наличие задолженности по страховым взносам у индивидуального предпринимателя  ФИО2 подтверждается справкой о наличии задолженности по страховым взносам, пеням, полученной инспекцией из ГУ ПФР в Советском районе г.Ростова-на-Дону.

В письме ФНС России от 7 июня 2017 года № ЗН-2-22/714@ сообщается, что в случае несогласия с суммой переданного сальдо расчетов по страховым взносам и для урегулирования сложившейся ситуации плательщику необходимо обратиться с заявлением в Отделение ПФР. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи  432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии с пунктом  2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, 22.10.2018 МИФНС № 24 по  Ростовской области был сделан запрос в УПФР России Советского района г. Ростова-на-Дону. 

Согласно полученного ответа от 22.10.2018 на вышеуказанный запрос УПФР России Советского района г. Ростова-на-Дону подтверждены суммы к взысканию:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года в размере 19 356,48 руб. и пени;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года в размере 3796,85 руб. и пени;

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 23400 руб. была начислена уже инспекцией, в связи с тем, что плательщиком не была исполнена конституционная обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год и в связи с образованием задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 23400,00 руб., инспекцией в соответствии со статьей 69, статьей 70 НК РФ сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): требование № 2055 по состоянию на 25.01.2018 на сумму 23400,00 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также пени в сумме 96,72 руб.

Таким образом, отраженная в требовании № 2055 по состоянию на 25.01.2018 задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и пеня, соответствует фактической обязанности по уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока принимается решение о взыскании.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов и истечением срока, установленного в требовании № 2055 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2018, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 19.02.2018 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках № 2286 на сумму 23 496,72 руб.

Решение о взыскании № 2286 от 19.02.2018 соответствует фактической налоговой обязанности налогоплательщика, указанное решение инспекцией вынесено с соблюдением срока установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

При наличии задолженности по страховым взносам и неисполнении налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате страховых взносов; учитывая отсутствие спора о сумме страховых взносов, подлежащих взысканию, решение инспекции о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках № 2286 от 19.02.2018 обосновано.

В Налоговом кодексе Российской Федерации не содержится положений о том, что не вручение налогоплательщику копии решения о приостановлении операций по счетам является основанием для его отмены.

Вышеуказанными действиями налогового органа на индивидуального предпринимателя  ФИО2 не были возложены незаконные обязанности: налоговый орган не требовал уплаты незаконных страховых взносов, а требовал уплатить суммы, которые налогоплательщик обязан платить в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наличие задолженности по страховым взносам у индивидуального предпринимателя  ФИО2 подтверждается справкой о наличии задолженности по страховым взносам, пеням, полученной инспекцией из ГУ ПФР в Советском районе г. Ростова-на-Дону.

При таких обстоятельствах суд считает оспариваемые решения налоговой инспекции законными и обоснованными.       

В силу  статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, инспекция  представила доказательства законности принятого ненормативного акта.

Таким образом, суд пришел к выводу, что  требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. 

При обращении в суд заявителем чеком-ордером № 32 от 25.06.2018 на сумму 300 руб., и чеком-ордером № 332 от 23.07.2018 на сумму 300 руб. оплачена государственная пошлина в общей сумме 600 руб. В связи с отказом заявителю в удовлетворении заявленных требований, судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на предпринимателя.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. 

СудьяКолесник И. В.