АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-1663/2022

29 июля 2022 года

г. Улан-Удэ

Резолютивная часть решения объявлена 22 июля 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 29 июля 2022 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Бурдуковской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агропромышленное объединение «Кяхтинское» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании незаконным и отмене постановления Бурятской таможни (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) от 18.03.2022 №10718000-381/2022 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, 

при участии:

от заявителя – представитель не явился,

от ответчика - ФИО1, представителя по доверенности от 29.12.2021 № 06-53/1351, диплом, паспорт,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Агропромышленное объединение «Кяхтинское»  (далее – ООО «АПО «Кяхтинское», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Бурятской таможни (далее – таможенный орган) от 18.03.2022 №10718000-381/2022 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении. 

Определением суда от 01 апреля 2022 года заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. 

Определением суда от 20 мая 2022 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель заявителя в ходе рассмотрения дела поддержал заявленные требования. Пояснил, что 02.06.2021 ООО «АПО «Кяхтинское» (Продавец) заключило внешнеторговый договор №4 с КХ «Ыкыбай», Казахстан (Покупатель) на поставку товара – крупный рогатый скот породы «Казахская белоголовая» в количестве 170 голов общей стоимостью 13 189 620 российских рублей. Указанному контракту уполномоченным банком присвоен уникальный номер №21070001/3349/0059/1/1. Оплата за товары, переданные нерезиденту, произведена последним в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями №6505 от 04.06.2021 на сумму 6 982 740 рублей, №8442 от 15.06.2021  на сумму 4 000 000 рублей, №9681 от 22.07.2021 на сумму 2 129 294 рубля. Поскольку ООО «АПО «Кяхтинское» не является профессиональным участником валютных отношений, никогда ранее не участвовало в заключении и исполнении внешнеторговых контрактов, обществом было допущено совершение административного правонарушения, предусмотренного 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в непредставлении обществом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операции по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

18 марта 2022 года и.о. заместителя начальника Бурятской таможни вынесено постановление №10718000-381/2022 о признании ООО «АПО «Кяхтинское» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Также 18.03.2022 Бурятской таможней вынесены постановления о привлечении заявителя к административной ответственности за совершение административного  правонарушения   по части 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ, выявленных в рамках одного контракта от 02.06.2021№4 (№10718000-379/2022. №10718000-383/2022, №10718000-385/2022) и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей за каждое. Не оспаривая факта совершения одного административною правонарушения в рамках реализации внешнеторгового контракта №4 от 02.06.2021, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ, заявитель считает, что постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10718000-381/2022 от 18.03.2021 является незаконным и не обоснованным и нарушает законные права и интересы заявителя, поскольку в рамках одной проверки таможенным инспектором, в один временной период, выявлены несколько однородных нарушений валютного законодательства, подпадающих под одну статью КоАП РФ (часть 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ). Нормы КоАП РФ не предусматривают возможность применения наказания в таком случае отдельно за каждый выявленный факт нарушения. Таможенным органом выявлено одно административное правонарушение, совершенное ООО «АПО «Кяхтинское», состоящее из нескольких эпизодов, поскольку указанные нарушения имели место в рамках одного внешнеторгового контракта с уникальным номером №21070001/3349/1/1 (от 02.06.2021 №4). Действия общества являлись однородными, были объединены общим хозяйственным содержанием. Указанное свидетельствует о том, что действия (бездействия) общества образовали одно, а не 4 события административного правонарушения. Квалификация таможенным органом действий общества в качестве трех самостоятельных нарушений, признание общества виновным в совершении трех однородных нарушений валютного законодательства означает повторное привлечение заявителя к административной ответственности, что противоречит части 5 статьи 4.1. КоАП РФ, согласно которой никто не может дважды нести ответственность за одно и тоже административное правонарушение. Также просил применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, извещен надлежащим образом о начавшемся судебном процессе, что подтверждается почтовым уведомлением №67000869939119, №67000871895748. До начала судебного заседания от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Представитель таможенного органа в ходе рассмотрения пояснил, что 02 июня 2021 года ООО «АПО «Кяхтинское» (Продавец) заключило внешнеторговый договор №4 с КХ «Ыкыбай», Казахстан (Покупатель) на поставку товара «крупный рогатый скот породы «Казахская белоголовая» в количестве 170 голов общей стоимостью 13 189 620 российских рублей. Согласно дополнительному соглашению №1 от 12.07.2021 к договору поставки №4 от 02.06.2021, оплата товара производится путем перечислений денежных средств на расчетный счет Продавца с расчетного счета Уполномоченного лица Покупателя (Договор поручения №1 от 20.05.2021, заключенный между КХ «ЫКЫБАЙ» (Покупатель) и КХ «Жанибек», свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя серия 1810 №0001110 от 10.02.2016). Согласно ведомости банковского контроля по УНК № 21070001/3349/0059/1/1, представленной письмом АО «Российский Сельскохозяйственный банк» №Е03-0-05/539 от 21.01.2022 (вх. 01.02.2022) оплата не поступала. Отгрузка товара не производилась. В ходе проведенной проверки установлено, что оплата за товары, переданные нерезиденту по договору №4 от 02.06.2021 произведена в полном объеме и составляет 13 112 034 рубля, справки о подтверждающих документах по ТТН №№ 30, 31, 32, 33, 34 от 21.07.2021 обществом не представлены в уполномоченный банк, ни в установленный пунктом 8.2.2 Инструкции №181-И срок, ни в течении девяноста дней после окончания установленного срока. В связи с указанным общество привлечено к административной ответственности по части 3 статьи 16.2 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель ответчика требования не признал.

Суд считает возможным рассмотреть спор по имеющимся доказательствам, в отсутствие представителя истца в порядке, определенном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав представителя ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

ООО «АПО «Кяхтинское» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 13.11.2009 за основным государственным регистрационным номером 

<

***>, основным видом деятельности является животноводство.  

02 июня 2021 года ООО «АО «Кяхтинское» (Продавец) заключило внешнеторговый договор №4 с КХ «Ыкыбай», Казахстан (Покупатель) на поставку товара «крупный рогатый скот породы «Казахская белоголовая» в количестве 170 голов общей стоимостью 13 189 620 российских рублей. Согласно договору, продавец обязуется произвести поставку указанного товара в срок до 27.08.2021. Отгрузка товара осуществляется в течении 10 календарных дней после окончания карантина (карантин сроком на 28 дней с момента отбора) при условии обязательства по оплате в течении 3 рабочих дней после подписания договора поставки, но не позднее последней отправки партии товара. Покупатель перечисляет на расчетный счет продавца предоплату в размере 10 982 740 рублей. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами свои обязательств по нему не позднее 31.12.2021.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция № 181-И) ООО «АО «Кяхтинское», являющее стороной по экспортному договору, 30.07.2021 осуществило постановку внешнеторгового договора № 4 от 02.06.2021 на учет в уполномоченном банке. 

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции №181-И присвоил вышеуказанному договору уникальный номер № 21070001/3349/0059/1/1. В Разделе 3 «Общие сведения о контракте» указана дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2021.

Дополнительным соглашением №1 от 12.07.2021 к договору поставки №4 от 02.06.2021 стороны согласовали, что оплата товара производится путем перечислений денежных средств на расчетный счет Продавца с расчетного счета Уполномоченного лица Покупателя (Договор поручения №1 от 20.05.2021, заключенный между КХ «ЫКЫБАЙ» (Покупатель) и КХ «Жанибек», свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя Серия 1810 №0001110 от 10.02.2016).

В связи с поступившей докладной запиской от 04.02.2022 №10-06-08/0039 Бурятской таможней проведена проверка в отношении ООО «АО «Кяхтинское», по результатам которой составлен акт от 03.03.2022 №10718000/030322/0000014.

В ходе проверки таможенным органом установлено, что согласно ведомости банковского контроля по УНК № 21070001/3349/0059/1/1, представленной письмом АО «Российский Сельскохозяйственный банк» №Е03-0-05/539 от 21.01.2022 (вх. 01.02.2022) оплата не поступала. Отгрузка товара не производилась.

Согласно сведениям в АС «Валютный контроль» по УНК № 21070001/3349/0059/1/1 имеется отрицательное сальдо в размере 13 112 034 рубля. Срок действия внешнеторгового договора до 31.12.2021. В разделе III «Сведения о подтверждающих документах» указана статистическая форма учета перемещения товаров №10718000/050821/С039170 от 05.08.2021 на сумму 13 112 034 рубля. Статистическая форма учета перемещения представлена в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в порядке по форме утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 года №891 «Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 №891 (ред. от 31.08.2021) «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 года № 1329» (вместе с «Правилами ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза»).

В ходе проведения проверки от участника ВЭД письмом №4 от 09.02.2022 (вх. 15.02.2022) получены документы подтверждающие отгрузку товара по договору №4 от 02.06.2021 на сумму 13 112 034 рубля, а именно:

-акт приемки-передачи товара от 21.07.2021, согласно которому ООО «АПО «Кяхтинское» передает товар КХ «Ыкыбай» в количестве 169 голов крупного рогатого скота;

-счет-фактуры от 21.07.2021 №30, 31, 32, 33, 34 на общую сумму 13 112 034 рубля;

-товарно-транспортные накладные от 21.07.2021 №30, 31, 32, 33, 34.

Также ООО «АПО «Кяхтинское» представлены платежные поручения на общую сумму 13 112 034 рубля, из которых следует, что предоплата за товар произведена в соответствии с условиями договора на сумму 10 682 740 рублей. (№6505 от 04.06.2021 на сумму 6 982 740 рублей, №8442 от 15.06.2021 на сумму 4 000 000 рублей) и оплата за товар после отгрузки товара (№9681 от 22.07.2021 на сумму 2 129 294 рубля).

Соответственно оплата за товары, переданные нерезиденту по договору №4 от 02.06.2021, произведена в полном объеме и составляет 13 112 034 рубля.

ООО «АПО «Кяхтинское» обязано представить в уполномоченный банк подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах по товарно-транспортным накладным за 21.07.2021 в срок по 20.08.2021 включительно. 

В ходе проверки документов и сведений, представленных уполномоченным банком, участником ВЭД, установлено, что справки о подтверждающих документах по ТТН №№ 30, 31, 32, 33, 34 от 21.07.2021 не представлены в уполномоченный банк ни в установленный пунктом 8.2.2 Инструкции №181-И срок, ни в течение девяноста дней после окончания установленного срока.

С учетом установленных обстоятельств таможенный орган пришел к выводу о нарушении ООО «АПО «Кяхтинское» Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ.

Уведомлением от 24 февраля 2022 года №10-06-14/01838 Бурятская таможня известила ООО «АО «Кяхтинское» о необходимости явки. 03 марта 2022 года в таможенный орган для составления протокола об административном правонарушении.

28 февраля 2022 года общество направило в Бурятскую таможню пояснения, в которых указало на признание вины в вменяемом правонарушении предусмотренном частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ.

03 марта 2022 года Бурятской таможней в отношении ООО «АО «Кяхтинское» составлен протокол об административном правонарушении № 10718000-381/2022 по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

10 марта 2022 года заместителем начальника Бурятской таможни вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 18 марта 2022 года на 15 часов 10 минут.

16 марта 2022 года ООО «АО «Кяхтинское» направило в таможенный орган пояснения о признании вины и устранении выявленных нарушений.

18 марта 2022 года Бурятской таможней в отношении ООО «АО «Кяхтинское» вынесено постановление по делу об административном правонарушении №10718000-381/2022 о признании ООО «АО «Кяхтинское» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000  рублей. 

Общество, не согласившись с указанным постановлением, обратилось в суд с рассматриваемым заявлением. 

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

В соответствии с частью 4 статьи 28.3 КоАП РФ перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2 и 3 данной статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.

В соответствии с п. 3.2 Перечня должностных лиц, таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание, утвержденного приказом ФТС России от 02 декабря 2014 года № 2344, главный государственный таможенный инспектор вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 23.8 КоАП РФ, рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе начальники таможен, их заместители.

Таким образом, протокол об административном правонарушении в отношении общества составлен уполномоченным должностным лицом, дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении общества рассмотрено заместителем начальника Бурятской таможни, также уполномоченным должностным лицом. 

Частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 1.3 Инструкция № 181-И установлено, что справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 8.1 Инструкция № 181-И, при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 8.1.2 Инструкция № 181-И, при вывозе (ввозе) товара с территории (на территорию) Российской Федерации и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании - товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы.

Пунктом 8.2.2 Инструкция № 181-И установлено, что в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Как следует из материалов дела, 02 июня 2021 года ООО «АО «Кяхтинское» (Продавец) заключило внешнеторговый договор №4 с КХ «Ыкыбай», Казахстан (Покупатель) на поставку товара «крупный рогатый скот породы «Казахская белоголовая» в количестве 170 голов общей стоимостью 13 189 620 российских рублей. Согласно договору, продавец обязуется произвести поставку указанного товара в срок до 27.08.2021. Отгрузка товара осуществляется в течении 10 календарных дней после окончания карантина (карантин сроком на 28 дней с момента отбора) при условии обязательства по оплате в течении 3 рабочих дней после подписания договора поставки, но не позднее последней отправки партии товара. Покупатель перечисляет на расчетный счет продавца предоплату в размере 10 982 740,00 рублей. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами свои обязательств по нему не позднее 31.12.2021.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция №181-И) ООО «АО «Кяхтинское», являющее стороной по экспортному договору, 30.07.2021 осуществило постановку внешнеторгового договора №4 от 02.06.2021 на учет в уполномоченном банке. 

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции №181-И присвоил вышеуказанному договору уникальный номер №21070001/3349/0059/1/1. В Разделе 3 «Общие сведения о контракте» указана дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2021.

Дополнительным соглашением №1 от 12.07.2021 к договору поставки №4 от 02.06.2021 стороны согласовали, что оплата товара производится путем перечислений денежных средств на расчетный счет Продавца с расчетного счета Уполномоченного лица Покупателя (Договор поручения №1 от 20.05.2021, заключенный между КХ «ЫКЫБАЙ» (Покупатель) и КХ «Жанибек», свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя Серия 1810 №0001110 от 10.02.2016).

В ходе проверки таможенным органом установлено, что согласно ведомости банковского контроля по УНК № 21070001/3349/0059/1/1, представленной письмом АО «Российский Сельскохозяйственный банк» №Е03-0-05/539 от 21.01.2022 (вх. 01.02.2022) оплата не поступала. Отгрузка товара не производилась.

Согласно сведениям в АС «Валютный контроль» по УНК №21070001/3349/0059/1/1 имеется отрицательное сальдо в размере 13 112 034,00 рублей. Срок действия внешнеторгового договора до 31.12.2021. В разделе III «Сведения о подтверждающих документах» указана статистическая форма учета перемещения товаров №10718000/050821/С039170 от 05.08.2021 на сумму 13 112 034,00 рублей. Статистическая форма учета перемещения представлена в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в порядке по форме утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 года №891 «Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 №891 (ред. от 31.08.2021) «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 года №1329» (вместе с «Правилами ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза»).

В ходе проведения проверки от участника ВЭД письмом №4 от 09.02.2022 (вх. 15.02.2022) были получены документы подтверждающие отгрузку товара по договору №4 от 02.06.2021 на сумму 13 112 034 рублей, а именно:

-акт приемки-передачи товара от 21.07.2021, согласно которому ООО «АПО «Кяхтинское» передает товар КХ «Ыкыбай» в количестве 169 голов крупного рогатого скота;

-счета-фактуры от 21.07.2021 №30, 31, 32, 33, 34 на общую сумму 13 112 034 рублей;

-товарно-транспортные накладные от 21.07.2021 №30, 31, 32, 33, 34.

Также ООО «АО «Кяхтинское» представлены платежные поручения на общую сумму 13 112 034 рублей, из которых следует, что предоплата за товар произведена в соответствии с условиями договора на сумму 10 682 740 рублей. (№6505 от 04.06.2021 на сумму 6 982 740 рублей, №8442 от 15.06.2021 на сумму 4 000 000 рублей) и оплата за товар после отгрузки товара (№9681 от 22.07.2021 на сумму 2 129 294 рублей).

Соответственно оплата за товары, переданные нерезиденту по договору №4 от 02.06.2021, произведена в полном объеме и составляет 13 112 034 рублей.

ООО «АПО «Кяхтинское» обязано представить в уполномоченный банк подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах по товарно-транспортным накладным за 21.07.2021 в срок по 20.08.2021 включительно. 

В ходе проверки документов и сведений, представленных уполномоченным банком, участником ВЭД, установлено, что справки о подтверждающих документах по ТТН №№ 30, 31, 32, 33, 34 от 21.07.2021 не представлены в уполномоченный банк ни в установленный пунктом 8.2.2 Инструкции №181-И срок, ни в течение девяноста дней после окончания установленного срока. 

С учетом изложенных обстоятельств, таможенный  орган пришел к верному выводу о нарушении ООО «АПО «Кяхтинское» Инструкция №181-И в части не представления справки о подтверждающих документах по ТТН №№ 30, 31, 32, 33, 34 от 21.07.2021 в установленный Инструкция №181-И.

ООО «АПО «Кяхтинское», являясь участником внешнеэкономической деятельности, имело реальную возможность предоставить в установленный срок соответствующих сведений, однако не проявило внимательность и осмотрительность в степени, достаточной для соблюдения требований таможенного законодательства, что свидетельствует о наличии его вины в совершении правонарушения, определяемой по правилу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Таким образом, в действиях ООО «АПО «Кяхтинское» доказано наличие всех элементов состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд проверил соблюдение административным органом процедуры привлечения заявителя к административной ответственности и не установил каких-либо нарушений, которые могли бы повлечь признание оспариваемого постановления незаконным и его отмену.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, таможенным органом не пропущен.

При рассмотрении дела судом не установлено оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и признания допущенного правонарушения малозначительным.

Судом по материалам дела не установлено наличие исключительных обстоятельств, препятствующих надлежащему исполнению Обществом своих обязанностей, установленных действующим законодательством в области таможенного регулирования.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности привлечения ООО «АПО «Кяхтинское» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, в силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Исходя из положений пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» (далее - Постановление №37) в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

Согласно пункту 2 Постановления №37, если лицом предъявлено требование о признании решения (постановления) о привлечении к ответственности недействительным, факт устранения такой ответственности после принятия оспариваемого решения (постановления) является основанием не для признания его недействительным, а для указания в резолютивной части судебного акта на то, что оспариваемое решение не подлежит исполнению.

Федеральным законом от 26.03.2022 №70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (вступил в силу 06.04.2022) внесены изменения в КоАП РФ, согласно которых, статья 4.4. КоАП РФ дополнена частью 5 следующего содержания: если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Согласно материалам дела, а также пояснениям лиц, участвующих в деле по результатам проведения валютного контроля за соблюдением резидентом ООО «АПО «Кяхтинское» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, результаты которого зафиксированы в Акте проверки №10718000/030322/0000014, выявлены следующие административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившиеся в:

-непредставлении в уполномоченный банк сведений о валютной операции по платежному поручению №6505 от 04.06.2021 по внешнеторговому контракту №4 от 02.06.2021 в срок, установленный требованиями пункта 2.22 Инструкции № 181-И (дело об АП №10718000-379/2022);

-непредставлении в уполномоченный банк сведений о валютной операции по платежному поручению №8442 от 15.06.2021 по внешнеторговому контракту №4 от 02.06.2021 в срок, установленный требованиями пункта 2.22 Инструкции № 181-И (дело об АП №10718000-381/2022);

-непредставлении в уполномоченный банк сведений о валютной операции по платежному поручению №9681 от 22.07.2021 по внешнеторговому контракту №4 от 02.06.2021 в срок, установленный требованиями пункта 2.22 Инструкции № 181-И (дело об АП №10718000-383/2022);

-непредставлении в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах по ТТН №№ 30, 31, 32, 33, 34 по внешнеторговому контракту №4 от 02.06.2021 в срок, установленный требованиями пункта 8.8 Инструкции № 181-И (дело об АП №10718000-385/2022).

Указанные нарушения были выявлены в ходе единой таможенной проверки (Акт проверки №10718000/030322/0000014).

По результатам рассмотрения указанных административных в отношении ООО «АПО «Кяхтинское» вынесены постановления №10718000-379/2022, №10718000-381/2022, №10718000-383/2022. №10718000-385/2022.

Таким образом, поскольку административные правонарушения, совершенные ООО «АПО «Кяхтинское» выявлены одним актом таможенной проверки №10718000/030322/0000014, ответственность за указанные правонарушения предусмотрена одной статьей (частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ), следовательно, общество подлежит привлечению к административной ответственности как за одно правонарушение.

Суд считает, что в данном конкретном случае с учетом положений Федерального закона от 23.03.2022 №70-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ» ООО «АПО «Кяхтинское» подлежит привлечению к ответственности как за совершение одного административного правонарушения, в связи с чем, подлежит исполнению одно постановление о привлечении к административной ответственности.

Согласно материалам дела, постановление по делу об административном правонарушении № 10718000-383/2022 вступило в законную силу 08.04.2022.

Платежным поручением от 11.05.2022 №14, ООО «АПО «Кяхтинское» произвело оплату по постановлению об административном правонарушении №10718000-383/2022.

При таких обстоятельствах, на основании части 5 статьи 4.4. КоАП РФ, разъяснений, содержащихся в пункте 2 Постановления №37, оспариваемое обществом постановление от 18.03.2022 по делу об административном правонарушении №10718000-381/2022 не подлежит исполнению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р  Е  Ш  И Л:

Отказать в признании незаконным и отмене постановления Бурятской таможни от 18.03.2022 по делу об административном правонарушении №10718000-381/2022, предусмотренным частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Признать не подлежащим исполнению постановление Бурятской таможни от 18.03.2022 по делу об административном правонарушении №10718000-381/2022. 

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия. 

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

СудьяА.А. Бурдуковская