РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40- 153375/22-84-1140

15 сентября  2022 г.

г. Москва

 

Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября  2022 года

Полный текст решения изготовлен 15 сентября 2022 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Сизовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело 

по заявлению: ООО "Шишкин Лес Торг"  (108833, город Москва, пос. Михайлово-Ярцевское, п Шишкин Лес, стр. 30, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 21.08.2008, ИНН: 

<

***>)

к ответчику: Межрайонная ИФНС России № 51 по г. Москве (108814, город Москва, пос. Сосенское, 

<

...>, блок А, этаж 3, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 24.05.2012, ИНН: 

<

***>)

об оспаривании постановления от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002 

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО2  (удостоверение, доверенность от04.05.2022 г. № 06-04/030815, диплом);

УСТАНОВИЛ:

ООО "Шишкин Лес Торг" (Заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы к Межрайонная ИФНС России № 51 по г. Москве с заявлением о признании незаконным постановления от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002. 

Заявитель, извещенный в соответствии со ст.123 АПК РФ о времени и месте судебного разбирательства, представителей в суд не направил. Дело рассмотрено в порядке ч.3 ст.156 АПК РФ в отсутствие его представителей.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление. Представлены материалы административного дела.

В порядке ст. 137 АПК РФ суд подготовку дела завершил, перешел к рассмотрению дела по существу.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме. 

Как следует из заявления, оспариваемым постановлением от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002, ООО «Шишкин Лес Торг» привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением эму штрафа в сумме 222 393 руб. 45 коп., что составляет 75% от суммы заработной платы, выплаченной работникам-нерезидентам по ведомости №60 от 20.07.2020 г.

Заявитель считает вынесенное постановление незаконным, ссылаясь на положения статей 4.1, п. 3.2. и п. 3.3. ст. 4.2, обратился с настоящим заявлением в суд.

Удовлетворяя требования заявителя в части, суд исходил из следующего.

Как следует из материалов административного дела, ООО «Шишкин Лес Торг» заключило трудовые договоры с иностранными гражданами (нерезидентами) от 09.08.2016 № 24-И, от 06.08.2013 № 2-й, № 15-и от 06.06.2017, от 20.04.2017 № 09-и, от 16.05.2019 № 3-й, от 05.02.2019 № 2-й, от 18.05.2020 № 4-и, от 22.08.2019 № 8-и, № 11-й от 09.12.2019, № 12-и от 18.12.2019, от 20.04.2017 № 08-и, от 03.04.2018 № 2-й, от 27.09.2016 № 26-и, от 07.07.2020 № 5-и, от 18.05.2020 № 3-й, № 13-и от 27.04.2016, № 18-и от 15.06.2017, от 10.07.2019 № 5-и, от 02.08.2019 № 7-и, от 25.12.2014 № 56, от 05.06.2017 № 14-и, от 18.09.2019 № 9-и, № 16-и от 07.06.2017, от 17.10.2018 № 7-и, от 05.05.2017 № 10-и, от 17.01.2020 № 1-й, от 21.07.2016 № 22-и, от 05.05.2017 № 11-й, от 12.09.2018 № 5-и.

20.07.2020 года ООО «Шишкин Лес Торг» выплатило нерезидентам по расчетно-платежной ведомости №60 денежные средства из кассы общества в сумме 296 524,60 рублей.

Следовательно, 20.07.2020 ООО «ШИШКИН ЛЕС ТОРГ» были осуществлены валютные операции с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающиеся в выдаче денежных средств иностранным гражданам в наличной форме.

Таким образом, осуществив выплату нерезидентам денежных средств из кассы общества в сумме 296 524,60 рублей, общество осуществило валютные операции, не предусмотренную Законом № 173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании установленных нарушений главным государственным налоговым инспектором МИФНС №51 по г. Москве составлен протокол от 29.06.2022 №77512218000082900001 об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО "ШИШКИН ЛЕС ТОРГ", извещенного надлежащим образом о дате, месте и времени составления протокола об административно правонарушении.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника МИФНС России № 51 по г. Москве в отношении ООО "ШИШКИН ЛЕС ТОРГ" вынесено оспариваемое постановление от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 222 393 руб. 45 коп. 

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя ООО "ШИШКИН ЛЕС ТОРГ", извещенного надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протоколы и постановления вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. 

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ установлены Федеральным законом от 10.12.2003 г. №173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Закон №173-Ф3).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-Ф3 отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 ФЗ от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Как следует из содержания пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона №173-Ф3, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, -резидентами.

Соответственно, выдача юридическим лицом-резидентом заработной платы иностранным гражданам-нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Закона №173-Ф3. 

Однако возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными, без использования счетов, открытых в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена в перечень исключений не входит.

Выплата заработной платы работникам - иностранцам, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российскую Федерацию, признается валютной операцией (подпункт "а" пункта 7. пункт 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"'). В этом случае в силу требований части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты с такими работниками -нерезидентами необходимо производить только в безналичном порядке.

По смыслу изложенного, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работникам - нерезидентам исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Согласно ст. 131 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).     

В соответствии с ч.3 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч.5 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Таким образом, нормы трудового законодательства не препятствовали обществу в осуществлении расчетов с работниками-нерезидентами с соблюдением правил, установленных валютным законодательством.

Понятие валютной операции, содержащееся в статье 1 Закона N 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона, не вызывают таких сомнений, не содержат противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальные нормы Закона №173-Ф3.

Предусмотренные частью 2 статьи 14 Закона №173-Ф3 требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

Таким образом, установленные нарушения представляют существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

Материалы дела содержат фактические сведения, имеющие значение для правильного разрешения дела, и, в соответствии с ч.1, ч.2 ст.26.2, ч.1, ч.2 ст.26.7 КоАП РФ являются доказательствами по делу об административном правонарушении. Оснований не доверять представленным доказательствам не имеется. 

Таким образом, в действиях ООО "ШИШКИН ЛЕС ТОРГ" содержится состав административного правонарушения. 

Суд проверил порядок привлечения к административной ответственности, организация была уведомлена о составлении протокола и рассмотрении дела. Нарушений не выявлено. 

Вместе с тем, суд находит обоснованным довод заявителя со ссылкой на Федеральный закон от 13.07.2022 № 235-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - Закон № 235-ФЗ), вступивший в силу 24.07.2022, которым смягчена ответственность за административные правонарушения, предусмотренные частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, размер штрафа в процентах от суммы операции установлен в пределах от 20% до 40%.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Исходя из пункта 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения", в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным снизить размер административного штрафа до 20 % по постановлению о назначении административного наказания от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002, а именно до 59 304 руб. 92 коп

Суд считает, что такое наказание будет являться разумным, справедливым и соразмерным содеянному.

В остальной части постановление оставить без изменения.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст. ст. 1.5, 1.6, 2.1, 4.5, ч. 1 ст. 15.25,  25.1, 25.4, 26.2, 28.2, 29.7, 30.1, 30.3 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 29, 64-68, 71, 75, 167-170, 176, 180, 181, 207-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москве от 01.07.2022 г. № 77512218000082900002 изменить в части назначенного административного штрафа, снизить размер административного штрафа до 59 304 руб. 92 коп.

В остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.В. Сизова