АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 831/2020

г. Ижевск

06 ноября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 06 ноября 2020 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Ижевске (межрайонному) Удмуртской Республики г.Ижевск о взыскании суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени, процентов на сумму излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, о признании незаконным решения Отделения  Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов, при участии в деле в качестве соответчиков: Отделения  Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г.Ижевск;  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике г. Ижевск

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 (паспорт), адвоката Огорельцева А.А. по доверенности от 03.06.2020;

от Управления: ФИО3 по доверенности от 09.01.2020; 

от Отделения: не явились, уведомлены надлежащим образом; 

от налогового органа: ФИО4 по доверенности от 01.06.2020,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 г.Ижевск (далее ИП ФИО2, предприниматель, заявитель)  обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением (с учетом ходатайств об уточнении предмета заявленных требований от 17.08.2020, от 16.09.2020, от 20.10.2020, от 22.10.2020, от 27.10.2020 и окончательным 29.10.2020, принятыми судом в порядке ст. 49 АПК РФ): 

о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике (далее Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике, налоговый орган) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени в сумме 32296 руб. 96 коп., 

о взыскании с Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике процентов на сумму излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов в размере 7610 руб. 80 коп.

о  признании незаконным действий и решения Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г.Ижевск (далее Отделение) об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов от 12.12.2019 №019F07190003411 в части отказа в возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов, пеней.

На основании ст. 124 АПК РФ судом в предварительном судебном заседании 18.05.2020 удовлетворено ходатайство Управления Пенсионного фонда об изменении наименования на Государственное учреждение –Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ижевске Удмуртской Республике (межрайонное).

 Определением суда от 18.05.2020 судом на основании ст. 46 АПК РФ в качестве соответчиков привлечены Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике г. Ижевск.

На основании ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 22.10.2020, при участии представителей сторон: от заявителя: ФИО2 (паспорт), от Управления: ФИО3 по доверенности от 09.01.2020; от налогового органа: ФИО4 по доверенности от 01.06.2020, объявлялся перерыв до 29.10.2020 до 15 час. 30 мин. После перерыва судебное заседание продолжено 29.10.2020 с участием представителей сторон:  от заявителя: ФИО2 (паспорт), адвоката Огорельцева А.А. по доверенности от 03.06.2020; от Управления: ФИО3 по доверенности от 09.01.2020; от налогового органа: ФИО4 по доверенности от 01.06.2020.

Представитель Отделения в судебное заседание не явился. 

Дело в порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие представителя Отделения, неявка которого не является препятствием для рассмотрения дела.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования, с учетом их уточнения, по основаниям, изложенным в заявлении и ходатайствах об уточнении предмета заявленных требований, указав, что у ИП ФИО2 образовалась переплата по страховым взносам  в сумме 32296 руб. 96 коп. Сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов ответчиками признается, в связи с чем, подлежит возврату, с начислением на них процентов.

Управление требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, дополнении к отзыву (т.1 л.д. 35-38, 84-85), указав на то, что Управление по смыслу ст. 47 АПК РФ является ненадлежащим ответчиком. На основании  ч.1 ст. 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается  соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации в течении 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Управление уведомлением от 13.12.2019 №740 сообщило предпринимателю о том, что Отделением было вынесено решение от 12.12.2019 №019F07190003411 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по причине наличия у плательщика задолженности по уплате пеней в ПФР и ФФОМС, а также истечение трехлетнего срока с момента уплаты для возврата взносов, отсутствием переплаты. Таким образом, при наличии задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, у Отделения отсутствовали основания для принятия решения о возврате ИП ФИО2 излишне уплаченных сумм страховых взносов и пеней. Также, Управление указало на пропуск срока взыскания процентов, начисленных на излишне уплаченные страховые взносы. Сумму процентов на излишне взысканные страховые взносы считает обоснованной в размере 704,34 руб. Начиная с 01.01.2017 Федеральная налоговая служба, является административном доходов бюджета Пенсионного фонда РФ в рамках бюджетных полномочий. Таким образом, обязанность по уплате процентов, начисленных на излишне уплаченные и взысканные страховые взносы возложена на администратора платежей.

Отделение Пенсионного фонда требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (т.1 л.д. 98), указав, что на момент обращения с заявлением о возврате у ИП ФИО2, отсутствовало право на возврат денежных средств, поскольку имеется задолженность по уплате пеней, а также истек срок для обращения с заявлением о возврате. Ссылку ИП ФИО2 на статью 395 ГК РФ Отделение считает неправомерной, так как к данным правоотношениям нормы ГК РФ не применяются, поскольку они регулируются специальными нормами Закона №212-ФЗ и Налогового кодекса РФ.

Межрайонная ИФНС России №10 по УР в отзывах на заявление указала, что зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов проводится органом контроля по заявлению плательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Если со дня уплаты страховых взносов прошло больше трех лет, излишне уплаченные страховые взносы не полежат возврату налогоплательщику. На основании письма Федеральной налоговой службы, Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации соответствующих полномочий налоговым органам», согласно пункту 5.3 которого решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органом Пенсионного фонда, после чего направляется в налоговый орган, который оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту. Законодательством не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 г. 

С 01.01.2017 порядок расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканных страховых взносов и подлежащих возврату плательщику по его заявлению, регулируется п. 5 ст. 79 НК РФ. Так согласно указанной статье сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Решение о взыскании страховых взносов №18221 налоговым органом принято от 29.05.2017 г., списание излишне взысканных сумм налога со счета плательщика, согласно платежным поручениям № 478,480,476,477 произошло 20.06.2017 г., соответственно проценты, начисленные на сумму излишне взысканных страховых взносов, следует считать с 21.06.2017 г.

Согласно п.6, п. 10 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Налогоплательщик с заявление о возврате страховых взносов в пенсионный фонд обратился 05.12.2019 соответственно с 10.01.2020 начисляются проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Из материалов дела следует, что 19.03.2018 Межрайонной ИФНС России №10 по УР принято решение №5794 (т.1 л.д. 9) об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Причина отказа указана: «Согласно ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетный (расчетный) периоды, истекшие до 01.01.2017 принимается ПФР, ФСС России. Для принятия решения заявление направлено в Отделение Пенсионного фонда РФ по УР».

22.10.2018 Межрайонной ИФНС России №10 по УР принято решение №9243 (т.1 л.д. 10) об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Причина отказа указана: «Согласно ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетный (расчетный) периоды, истекшие до 01.01.2017 принимается ПФР, ФСС России. В связи с чем заявителю предложено обратится с заявлением о возврате, в территориальное управление ПФР по месту своей регистрации».

05.12.2019 предпринимателем в Управление было направлено заявление №855 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на сумму 51027 руб. 33 коп.

12.12.2019 Отделение Пенсионного фонда решением №019F07190003411 отказало ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени, по причине наличия задолженности по пени на ОПС и ФФОМС, истечения трехлетнего срока с момента уплаты,  отсутствие переплаты (т.1 л.д. 39)

13.12.2019 Управление Пенсионного фонда в адрес ИП ФИО5 направило уведомление №740 о принятом 12.12.2019 Отделением Пенсионного фонда решении №019F07190003411 (т.1 л.д.6).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с соответствующим заявлением (уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ).

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 198 АПК РФ установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В указанный период времени (до 01.01.2017) администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществлял Пенсионный фонд РФ, правоотношения по которому регулировались Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно статье 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Статьями 18 и 28 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона, за исключением случаев, указанных в части 4 названной статьи.

Исходя из положений статьи 25 Закона № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки страхователь должен уплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В силу части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичный срок, подлежащий применению к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) органы Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ).

Из положений Закона №250-ФЗ и разъяснений, изложенных в письме Пенсионного фонда Российской Федерации №НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы №ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017, следует, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов могут быть приняты лишь на уровне отделений (но не управлений) ПФР, а реализованы управлениями налоговых органов по субъектам РФ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона №243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

Разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено законодателем по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, то есть налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Как было установлено судом и материалами дела подтверждается, что за период  2009-2013 г.г. у ИП ФИО2 образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,  по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Реализуя право на возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, 05.12.2019 ИП ФИО2 обратилась в Управление с заявление №855 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на сумму 51027 руб. 33 коп.

Решением Отделения Пенсионного фонда от 12.12.2019 ИП ФИО2 отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени, по причине наличия задолженности по пени на ОПС и ФФОМС, истечения трехлетнего срока с момента уплаты,  отсутствие переплаты (т.1 л.д. 39).

В ходе судебного разбирательства была проведена сверка уплаченных, взысканных страховых взносов и пеней, в результате которой было установлено следующее.

Заявленная предпринимателем к возврату сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 51270,35 руб. является некорректной и завышенной переплатой страховых взносов, в связи с недостоверностью сведений по страховым взносам, указанным в карточке расчетов с бюджетом ИП ФИО2 

На основании чего, Управлением Федеральной налоговой службы по УР принято решение от 14.09.2020 №30-2-16/17554 об уменьшении/начислении операций в КРСБ в АИС «Налог-3», в соответствии с которым произведено частичная корректировка по суммам за 2013г. (т.1 л.д.18).

В результате сверки расчетов по начисленным и уплаченным  страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017, в ходе судебного разбирательства был установлен размер излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени ИП ФИО2, который составил  32296 руб. 96 коп. 

Данная сумма сторонами не оспаривается и подтверждается представленными в материалы дела справками Управления о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 10.03.2020, от 20.03.2020 №892/16-13д, справкой налогового органа от 19.10.2020 №4628597, в связи с чем, ИП ФИО2 с учетом уточнения просит возвратить вышеуказанную сумму страховых взносов и признать решение Отделения в указанной части незаконным (т.1 л.д. 40, 45, т.2 л.д.34-38). 

При этом, в ходе судебного разбирательства, судом по материалам дела, пояснениям представителей Управления, инспекции было установлено, что в отношении суммы 2063,27 руб. (121 руб. + 242 руб. + 1700,27 руб., уплаченных по платежным поручениям от 20.01.2009 №№890, 948, от 03.09.2014 №359, от 28.01.2016 №365591, от 04.03.2016 №549755, от 16.06.2016 №249538, от 17.05.2016 №66612, от 19.04.2016 №811845) истек трехгодичный срок на подачу заявления о возврате в соответствии ч.13 ст. 26 Закона №212-ФЗ и ч.7 ст. 78 НК РФ.

С данным фактом ИП ФИО2 в ходе судебного заседания согласилась.  

Оценив представленные в материалы дела доказательства, в их совокупности и в соответствии со ст. 71 АПК РФ суд приходит к выводу о том, что возврату подлежит сумма  излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 30233 руб. 69 коп., в отношении  которой  трехгодичный срок не истек. 

Сумма излишне взысканных страховых взносов и пени составила 29277 руб. 79 коп. на основании решения от 29.05.2017 №18221 (т.1 л.д. 17), в том числе: 

- 22346,80 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2013 год. Указанная переплата образовалась в связи с уплатой недоимки в размере 10044,35 руб. Платежное поручение №476 от 29.05.2017 г. на сумму 32 391,15 (32 391,15 руб.-10 044,35 руб.);

 - 6704,04 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2013 год. Переплата образовалась в связи с уплатой недоимки в размере 6336,04 руб. Платежное поручение №478 от 29.05.2017 на сумму 13040,08 (13040 руб.-6336,04 руб.);

- 26,93 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2013 год. Переплата образовалась в связи с уплатой суммы недоимки в размере 2849,22 руб. Платежное поручение №480 от 29.05.2017 в сумме 2876,15 руб.(2876,15 руб.-2849,22 руб.=26,93 руб.).

- 200,02 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за 2013 год. Переплата образовалась в связи с уплатой недоимки в размере 7 439,65 руб. Платежное поручение №477 от 29.05.2017.

Сумма излишне уплаченных ИП ФИО6 страховых взносов и пени составила 955 руб. 90 коп., в том числе:

- 6,57 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части за 2013 год, образовалась в связи с уплатой недоимки 1393,43 руб. Платежное поручение №22 от 04.09.2018 на сумму 1400 руб.(1400 руб.-1393,43 руб.);

- 245,45 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть за 2012 год. Переплата образовалась по платежному поручению № 21 от 10.08.2018 на сумму 490,90 руб.;

- 353,75 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за 2013 год. Образовалась в связи с уплатой недоимки в размере 7 439,65 руб. Платежное поручение №64 от 09.01.2018 г. на сумму 7 793,40 руб.;

- 349,33 руб. пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, образовалась в связи с уплатой недоимки в размере 2 250,16 руб. Платежное поручение №15 от 09.01.2018 г. на сумму 2 518.97 руб. (2518,97 руб.-2 250,16 руб.)= 349,33 руб. 

- 0,80 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2011 год. Переплата образовалась в связи с уплатой суммы недоимки в размере 2849,22 руб. Платежное поручение №480 от 29.05.2017 в сумме 2876,15 руб. (2876,15 руб.-2849,22 руб.=26,93 руб. )+переплата в размере 0,80 руб.

Не оспаривая факт излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2009-2013 г.г., Управление ссылается на то, что основанием для отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм послужило наличие задолженности у ИП ФИО2 по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1898 руб. 36 коп., в связи с чем, считает, что Отделение правомерно отказало в возврате излишне уплаченных страховых взносов. 

Действительно, как предусмотрено частью 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Вместе с тем из данной нормы не следует, что сам по себе факт наличия задолженности по пеням по страховым взносам является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме, превышающей эту задолженность.

Аналогичная правовая позиция отражена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 31.07.2018 № 309-КГ18-10422, от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968, согласно которой законодательство не содержит запрета на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов при наличии задолженности по страховым взносам в части, превышающей эту задолженность, в связи с чем излишне взысканные (уплаченные) страховые взносы и пени подлежат возврату за вычетом числящейся за страхователем задолженности по страховым взносам.

Материалами дела не подтверждается задолженность по пени в указанном размере (справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам от 19.10.2020 №4628597), кроме того, пояснениях по делу ответчики сумму излишне взысканных, излишне уплаченных страховых взносов и пени, подлежащих возврату заявителю в размере 30233 руб. 69 коп.

 На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что  решение Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов от 12.12.2019 №019F07190003411  в части  отказа в возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов и пени в общей сумме 30233 руб. 69 коп. является незаконным, нарушает права и законные интересы ИП ФИО2 в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться, в том числе, указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Учитывая изложенное, Отделение ПФ следует обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Отделение Пенсионного фонда следует обязать возвратить ИП ФИО2 излишне уплаченные, излишне взысканные страховые взносы и пени в общей сумме 30233 руб. 69 коп.

Кроме того, заявитель просит взыскать проценты на сумму излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 7610 руб. 80 коп. на основании ст. 395 ГК РФ.

Суд, проверив представленные расчеты заявителя, налогового органа и Управления, считает обоснованной и подлежащей удовлетворению сумму процентов, начисленных на излишне уплаченные, излишне взысканные суммы страховых взносов и пени в размере 6962 руб. 94 коп.

В соответствии с пунктом 7 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция обязана принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет процентов начисленных на сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 955 руб. 90 коп., который следует исчислять с 10.01.2020 (05.12.2019 -день подачи заявления о возврате излишне уплаченных взносов + 1 месяц на  возврат) по 29.10.2020 (резолютивная часть решения) и составляет 39 руб. 82 коп.

Расчет процентов начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, который следует исчислять с 21.06.2017 (20.06.2017- день списания излишне взысканных сумм страховых взносов со счета плательщика, согласно платежным поручениям №№478, 480, 476, 477) по 29.10.2020 (резолютивная часть решения)  и составляет 6923 руб. 12 коп.

Расчет процентов, представленный заявителем, судом не принимается, поскольку произведен без учета сроков для возврата страховых взносов для излишне взысканных и излишне уплаченных, проценты заявителем начислены на общую сумму 32296,96 руб., тогда как возврату подлежала сумма 30233,69 руб.

Из обстоятельств дела следует, что спор возник в связи с отказом Отделения Пенсионного фонда решением от 12.12.2019 №019F07190003411  осуществить возврат излишне уплаченных, взысканных страховых взносов, пени,  относящихся к периодам, истекшим до 01.01.2017.

На основании изложенного, обязанность по возврату из соответствующего бюджета процентов, начисленных на сумму излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов и пени, в сумме 6962 руб.94 коп.  возлагается на Отделение Пенсионного фонда. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований ИП ФИО2 следует отказать.

С учетом принятого решения,  в соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины относятся на Отделение Пенсионного фонда в размере 2164 руб. 13 коп. (300 руб.+1864 руб.13 коп.)  и подлежат взысканию в пользу заявителя. 

На основании подп.1 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уменьшения размера исковых требований, государственная пошлина в размере 454 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета, как   излишне уплаченная при подаче заявления. 

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201  Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

решил:

1. Признать решение Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г. Ижевск об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов от 12.12.2019 № 019F07190003411 незаконным в части отказа в возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов и пени в общей сумме 30233 руб.69 коп.

Обязать  Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике г. Ижевск возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 г.Ижевск из соответствующего бюджета 30233 руб.69 коп. страховых взносов и пени, в том числе 29277 руб.79 коп. излишне взысканных, 955 руб.90 коп. излишне уплаченных.

2. Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2  6966 руб.37 коп. процентов на сумму излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов и пени.

3.В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

4. Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г. Ижевск в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 2164 руб. 30 коп. в возмещение расходов по уплате госпошлины.

5. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 454 рубля излишне уплаченной госпошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд  г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья                                                          Т.С. Коковихина