Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-315390/19-17-2501

г. Москва

31 января 2020 года

Резолютивная часть решения оглашена 20 января 2020 года

Полный текст решения изготовлен 31 января 2020 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи  Поляковой А.Б. (единолично)

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РЕДМЕТКОНЦЕНТРАТ" (адрес: 109341 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ЛЮБЛИНСКАЯ ДОМ 151 ЭТАЖ 3 ПОМ 322, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 07.08.2009, ИНН: 

<

***>)

к  ИФНС № 23 по г. Москве (адрес: 109386, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ТАГАНРОГСКАЯ, 2, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании незаконным и отмене постановления от 22 ноября 2019 года №20-16/783П/2019 о назначении административного наказания по ч.5 ст.15.25 КоАП РФ

с участием: от заявителя: ФИО2 по доверенности от 26.11.2019, диплом, от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 09.01.20 № 07.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Редметконцентрат» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 23 по г. Москве от 22 ноября 2019 года №20-16/783П/2019 о назначении административного наказания по ч.5 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 119 350 рублей.

В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования, ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявления по доводам, изложенным в отзыве и письменных возражениях.

Рассмотрев материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, арбитражный суд установил, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюден.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из материалов дела, 21.05.2015 г. между ООО «Редметконцентрат» и ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР», заключен Договор транспортного экспедирования № 21052015 г. В уполномоченном банке (ПАО «РОСБАНК») по Договору открыт паспорт сделки от № 17070055/2272/0019/4/1 от 27.07.2017 г.

В ходе проверки представленных документов установлено, что «Редметконцентрат» в нарушение требований п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) не обеспечило возврат в Российскую Федерацию 477 400 рублей, уплаченных нерезиденту Российской Федерации - ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» в виде авансового платежа, за невыполненные работы, не оказанные услуги в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором от 21.05.2015 г.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст. 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

На основании п. 1 ст. 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

Согласно ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых  платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что, исполняя условия Договора от 21.05.2015 г., ООО «Редметконцентрат» перечислило на счет ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» авансовые платежи:

- 24.04.2018 г. на 151 400 руб. платежным документом от 24.04.2018 г. № 40 (Сведения о валютных операциях по платежному документу от 24.04.2018 г. № 40 на сумму 151 400 руб. представлены в уполномоченный банк 24.04.2018 г. (приняты банком 24.04.2018 г., без нарушения сроков представления). Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты РФ в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 151 400 руб. - 20.05.2018 г., что также отражено в Разделе II «Сведения о платежах» Ведомости банковского контроля по Контракту;

- 11.05.2018 г. на 85 000 руб. платежным документом от 11.05.2018 г. № 49 (Сведения о валютных операциях по платежному документу от 11.05.2018 г. № 49 на сумму 85 000 руб. представлены в уполномоченный банк 11.05.2018 г. (приняты банком 11.05.2018 г., без нарушения сроков представления). Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты РФ в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 85 000 руб. - 20.05.2018 г., что также отражено в Разделе II «Сведения о платежах» Ведомости банковского контроля по Контракту;

- 18.05.2018 г. на 241 000 руб. платежным документом от 18.05.2018 г. № 54 (Сведения о валютных операциях по платежному документу от 18.05.2018 г. № 54 на сумму 241 000 руб. представлены в уполномоченный банк 18.05.2018 г. (приняты банком 18.05.2018 г., без нарушения сроков представления). Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты РФ в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 241 000 руб. - 20.05.2018 г., что отражено в Разделе II «Сведения о платежах» Ведомости банковского контроля по Контракту.

Согласно п. 2.24 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» предусмотрено, что при списании резидентом, поставившим на учет договор, иностранной валюты или валюты Российской Федерации, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент должен представить в уполномоченный банк в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.

Ожидаемые сроки репатриации валюты Российской Федерации определяются резидентом самостоятельно на основании условий договора, принятого на учет уполномоченным банком. При определении ожидаемого срока репатриации валюты Российской Федерации к сроку исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого резидентом авансового платежа к нему прибавляется срок, который в соответствии с обычаями делового оборота, и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Учитывая условия договора № 21052015 от 21.05.2015 г. и все необходимые сроки для оформления документов, ООО «Редметконцентрат» самостоятельно определило ожидаемый срок репатриации валюты РФ на общую сумму уплаченных авансовых платежей 477 400 руб. - 20.05.2018 г.

Таким образом, 20.05.2018 г. у ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» наступил срок исполнения обязательств по сдаче оказанных услуг на сумму 477 400 рублей, а в связи с их невыполнением в ожидаемые сроки и согласно требованиям п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ у ООО «Редметконцентрат» возникла обязанность по возврату перечисленных авансовых платежей на сумму 477 400 рублей.

Согласно акту оказанных услуг от 30.04.2018 г. № 2825 на сумму 151 400 руб. (дата подписания акта - 03.10.2019 г.) нерезидентом РФ - ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» 03.10.2019 г. оказана услуга (возмещение стоимости услуг по железнодорожной перевозке) на сумму 151 400 руб.

По акту оказанных услуг от 24.05.2018 г. № 3037 на сумму 326 000 руб. (дата подписания акта - 03.10.2019 г.) нерезидентом РФ - ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» 03.10.2019 г. оказана услуга (возмещение стоимости услуг по железнодорожной перевозке) на сумму 326 000 руб.

Справка о подтверждающих документах и акт оказанных услуг представлены в уполномоченный банк 11.10.2019 г. (приняты банком 15.10.2019 г.).

Таким образом, в нарушение требований пункта 2, части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ ООО «Редметконцентрат» не обеспечило возврат в Российскую Федерацию 477 400 рублей, уплаченных нерезиденту РФ - ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» в виде авансовых платежей, за услуги, не оказанные в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором №21052015 от 21.05.2015 г., до 20.05.2018 г.

Данная обязанность исполнена 03.10.2019 г. с нарушением установленного срока на 500 дней.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, ООО «Редметконцентрат» должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных законом, но и обязано было обеспечить их выполнение - своевременное оказание услуг нерезидентом РФ - ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР», либо обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не оказанные в ожидаемые сроки услуги.

Доводы заявителя о том, что услуги по договору транспортного экспедирования № 21052015 от 21.05.2015 г. были фактически оказаны ООО «Юнитранс Оператор» в срок, не превышающий ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации, указанный в справке о валютных операциях, представленной в ПАО «Росбанк» по факту оплаты счета, выставленного поставщиком услуг, являются необоснованными.

Документы, представленные Банком УК и ООО «Редметконцентрат» не подтверждают своевременное оказание услуг ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» на сумму 477 400 рублей в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором № 21052015 от 21.05.2015 г. до 20.05.2018 г.

Согласно пункту 3.5 Договора № 21052015 от 21.05.2015 г. факт оказания услуг подтверждается актом, представленным экспедитором (ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР») и подписывается уполномоченными представителями сторон.

Министерство финансов РФ под документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, понимает акт сдачи-приемки работ. Днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

Иные документы (железнодорожные накладные, декларации на товары) не являются документами, подтверждающими своевременное оказание услуг.

Согласно вышеуказанным актам услуги ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» оказаны только 03.10.2019 г., о чем свидетельствует дата подписания актов со стороны Клиента (Заказчика) - ООО «Редметконцентрат» - 03.10.2019 г.

В Банк УК вышеуказанные акты оказания услуг представлены ООО «Редметконцентрат» в качестве подтверждающих выполнение услуг документов, о чем свидетельствует Справка о подтверждающих документах от 11.10.2019 г. и приложенные к ней акты оказанных услуг.

Таким образом, в период с 21.05.2018 г. по 03.10.2019 г. ООО «Редметконцентрат» допустило противоправное бездействие, не принимая меры по обеспечению исполнения обязательств ООО «ЮНИТРАНС ОПЕРАТОР» по оказанию услуг на сумму 477 400 рублей, либо обеспечению возврата в Российскую Федерацию перечисленных авансовых платежей на сумму 477 400 руб. При принятии обязательств по контракту ООО «Редметконцентрат» не только должно было знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством РФ, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для соблюдения закона.

Наличие в действиях заявителя события вменяемого правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении, справкой о подтверждающих документах, актами оказанных услуг, ведомостью банковского контроля и иными материалами административного дела.

Согласно ч. 2. ст. 2.1. КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность.

В соответствии с разъяснениями пункта 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 20.11.2008 N 60 "О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях" в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

При соблюдении всех зависящих от ООО "РЕДМЕТКОНЦЕНТРАТ" мер, данное административное правонарушение можно было предотвратить, но заявителем не были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение совершения правонарушения, поэтому вина организации доказана.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено. ООО «Редметконцентрат» надлежащим образом извещалось о времени и месте составления протокола, законный представитель общества (генеральный директор), присутствовал в инспекции при рассмотрении материалов проверки.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, не истек.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, срок и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности определен по правилам ст. 4.1 КоАП РФ, оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного, исходя из положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года N 10, суд не усматривает, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.25 (5), 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167 - 170, 207 - 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Редметконцентрат» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 23 по г. Москве от 22 ноября 2019 года №20-16/783П/2019 о привлечении к административной ответственности по ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный  суд.

СУДЬЯ:                                                                                                   А.Б. Полякова