Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-9673/2025

30 апреля 2025 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 24 апреля 2025 года. Полный текст решения изготовлен 30 апреля 2025 года. 

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Устинкина О.Е., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кулагиной Д.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:  

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью "Транс-груп Санкт-Петербург" Заинтересованное лицо: МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу  

при участии от заявителя: ФИО1 (доверенность от 10.04.2024 г.) 

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 23.04.2025 г.); ФИО3 (доверенность от 10.01.2025 г.); ФИО4 (доверенность от 07.03.2025 г.);  

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Транс-груп Санкт-Петербург» (далее Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным предписания МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу от 20.01.2025г. № 780520240285008.  

Определением от 21.03.2025 г. заявление принято к производству, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное разбирательство.  

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.  

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения заявленных требований.  

В судебном заседании от 24.04.2025 г. к материалам дела приобщены дополнительные документы, представленные сторонами в обоснование позиции по заявлению.  

Исследовав материалы настоящего дела, оценив собранные по делу доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил следующее.  

МИФНС России № 19 по СПб на основании пункта 1 части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в соответствии с поручением от 01.10.2024 № 780520240285002 проведена  

проверка соблюдения валютного законодательства в отношении Общества за период с 01.01.2023 по 01.04.2024.  

По результатам проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, проведённой на основании пункта 1 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), налоговым органом составлен акт от 20.01.2025 № 780520240285006 проверки соблюдения валютного законодательства (далее – акт проверки), согласно которому общество, будучи осведомлённым об отсутствии обязанности по удержанию налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации при перечислении средств в адрес контрагента в Кыргызской Республике и заведомо осознавая применение норм Налогового Кодекса Российской Федерации, составило фиктивный договор (заключило притворную сделку) с LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Киргизия) и перечислило по фиктивным документам на счёт нерезидента денежные средства в сумме 218 036 786,34 руб., совершив незаконную валютную операцию, ответственность за совершение которой предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.  

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 23 Закона № 173 инспекция вынесла предписание, в пункте 1 которого Обществу предписано устранить допущенное нарушение валютного законодательства, а именно произвести возврат в Российскую Федерацию на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за неоказанные услуги в рамках притворного договора в размере 218 036 786,34 рублей.  

В предписании указано, что заявителю надлежит в течение 30-ти дней вернуть на свои расчетные счета в РФ денежные средства, причитающиеся за незаконные услуги в рамках «притворного» договора фрахта, заключенного с компанией LLC «LOGISTICНESКAYА КОМРАIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) TIN 0080620171О147, в размере 218 036 786, 34 руб.  

Общество полагает, что Предписание вынесено с нарушением норм материального права и не соответствует обстоятельствам дела и выводам, содержащимся в Акте проверки, в связи с чем, обратилось в суд за зашитой нарушенного права.  

Из материалов документарной проверки соблюдения валютного законодательства и акта проверки, инспекцией установлено, что между ООО «Транс-Груп СПб» (Судовладелец) и Федеральным государственным унитарном предприятием «Государственный трест «Арктикуголь» (Заказчик) (далее –ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь») заключён Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023 № 0102-42-03/23.  

В соответствии с условиями договора (пункт 1) Судовладелец обязуется оказать услуги по доставке (перевозке) навалочного груза из порта погрузки – морской порт Баренцбург, архипелаг Шпицберген (Норвегия) в порт выгрузки – морской порт Мурманск в период с 05-15.02.2023 в режиме последовательных рейсов 2 плюс 1, в опционе Заказчика, на период до мая 2023 года.  

В пункте 3.1. договора указано, что капитан судна подпишет коносаменты на груз, перевозимый на судне по настоящему договору только в случае, если Заказчик обеспечит внесение в коносаменты оговорок следующего содержания: в части оплаты услуг Судовладельца, оказываемых в рамках настоящего договора- «фрахт оплачивается согласно договору морской перевозки.  

Размещение груза Заказчика на судне (пункт 5) производится в соответствии с предварительным грузовым планом, составленным (согласованным) портом погрузки. Окончательный грузовой план утверждается капитаном судна.  

В соответствии с пунктами 7.1. – 7.3. погрузка, размещение и выгрузка груза осуществляется за счет Заказчика.  

В пункте 9.1. договора указано, что нотисы о готовности к погрузке и выгрузке подаются письменно Заказчику, представителю Заказчика и /или Агенту и Агентам Судовладельца непосредственно после прибытия судна в порт посредством электронной почты.  

Максимальная стоимость услуг (пункт 11) – 3 500 000,00 долларов США. Фрахт рассчитывается по ставке 46,25 долларов США за коносаментное количество груза в тоннах, выраженным в рублевом эквиваленте по ставке ЦБ РФ на дату подписания коносамента.  

Договор действует (пункт 23) до 31.12.2023. 

По факту оказания услуг и отсутствия взаимных претензий по Договору морской перевозки грузов от 01.02.2023 № 0102-42-03/23 обществом и ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» составлены акты оказания услуг и счета-фактуры: акт № 275, счет - фактура от 23.03.2023 № 275 на сумму 110 540 519,04 руб. (доставка 31 767,116 тонн), по ставке Центрального банка Российской Федерации на 02.03.2023 – 75,251,3 руб. фрахт составил 1 468 951,62 долл. США; акт № 554, счет - фактура от 13.04.2023 № 554 на сумму 115 447 611,08 руб. (доставка 32 589,6 тонн), по ставке Центрального банка Российской Федерации на 29.03.2023 – 79,5939 руб. фрахт составил 1 507 269,00 долл. США; акт № 695, счет - фактура от 02.05.2023 № 695 на сумму 122 281 795,80 руб. (доставка 32 400 тонн), по ставке Центрального банка Российской Федерации на 19.04.2023 – 81,6028 руб. фрахт составил 1 498 500,00 долл. США.  

Во всех представленных ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» коносаментах содержится ссылка на то, что «freight payable as per: charter-party – 01.02.2023» (фрахт, подлежащий оплате в соответствии с чартером – 01.02.2023), при этом указанная дата соответствует дате заключения чартера между обществом и ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь».  

Так, например, по акту от 23.03.2023 № 275 на сумму 110 540 519,04 руб. соответствует перевозка, подтвержденная коносаментом, составленным 02.03.2023 капитаном судна «Lago Dl Cancano» ФИО5, в вышеуказанном коносаменте имеется запись: «freight payable as per: charter-party – 01.02.2023».  

В соответствии с частью 2 статьи 117 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации наличие и содержание договора морской перевозки груза могут подтверждаться чартером, коносаментом или другими письменными доказательствами.  

Таким образом, с учётом положений Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации и проведённым анализом коносаментов, усматривается, что перевозка груза ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» была осуществлена на судне – «Lago Dl Cancano» в соответствии с чартером от 01.02.2023, заключённый между обществом и ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь».  

Одновременно общество заключило Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023 б/н на теплоход «Lago Di Cancano» (Флаг – Панама) с иностранной компанией «Lago Chartering – FZCO», зарегистрированный в соответствии с законодательством ОАЭ (нерезидент).  

«LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) имеет Лицензию на осуществление деятельности № 17018, выданную Правительством Дубая. Дата выдачи – 23.05.2022. Дата истечения – 23.05.2023. Виды деятельности: управление судном и эксплуатация, чартеры судов, судоходные линии грузовых и пассажирских перевозок, брокер транспортных услуг, морские и пассажирские чартеры.  

Договор на оказание услуг по морской перевозке (чартер) был подписан в Санкт-Петербурге. Его содержание соответствует форме Дженкон.  

Дженкон – название типового чартера для генеральных грузов принятого БИМКО (Балтийский и международный морской совет) в 1994 году. Этот вид чартера  

предназначен для отправки единичного груза в определённом количестве от точки загрузки А до точки выгрузки В.  

Ставка фрахта в данном виде договора рассчитывается на тонну груза. 

В пункте 3 чартера в качестве судовладельца указана компания «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и ее адрес.  

В пункте 4 чартера в качестве фрахтователя указано ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» и его местонахождение.  

Пункт 5 чартера содержит наименование судна – т/х «LAGO DI CANCANO». Кроме этого, договором определены пункты погрузки Баренцбург и выгрузки груза – Мурманск, наименование груза (уголь), ставка фрахта (25 долларов США за тонну) и иные условия.  

Договор от 01.02.2023 № б/н в соответствии с действующим законодательством о валютном контроле поставлен на учёт в филиале АО «ЮниКредит Банк» в Санкт- Петербурге, где открыт счёт резидента, оформлена ведомость банковского контроля по УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1.  

Выполнение услуг по Договору от 01.02.2023 б/н подтверждено актами выполненных работ, составленными и подписанными обществом и «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) на общую сумму – 2 418 767,90 долл. США, в том числе: от 03.03.2023 № 1 на сумму 794 027,90 долл. США, (доставка 31 761,116 тонн угля); от 29.03.2023 № 2 на сумму 814 740,00 долл. США, (доставка 32 589,6 тонн угля); от 20.04.2023 № 3 на сумму 810 000,00 долл. США (доставка 32 400,0 тонн угля).  

Кроме того, выполнение услуг подтверждено следующими документами: уведомление о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 23.02.2023; коносамент с датой выпуска 02.03.2023, груз 31 761,116 тонн угля; уведомление о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 26.03.2023; коносамент с датой выпуска 29.03.2023, груз 32 589,6 тонн угля; уведомление о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 16.04.2023; коносамент с датой выпуска 19.04.2023, груз 32 400,0 тонн угля.  

Доставка груза подтверждается документами и пояснениями, представленными ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» от 18.01.2024 № 24-3, от 08.05.2024 № 24-47.  

Факт захода / выхода судна «Lago Di Cancano» и информация о грузе (06.03.2023 / 23.03.2023 уголь, кокс навалом – 31 761,116 тонн; 01.04.2023 / 13.04.2023 уголь, кокс навалом – 32 589,6 тонн; 22.04.2023 / 03.05.2023 уголь, кокс навалом – 32 400 тонн) подтверждён ответом капитана Морского Порта Мурманск ФИО6  

Согласно документам уполномоченного банка АО «ЮниКредит Банк» со счёта общества осуществлены платежи в пользу «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) на счёт, открытый в Dubai Islamic Bank, что подтверждается сведениями Раздела II. «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 на общую сумму 2 187 904,96 долл. США (код вида операции – 21200): 07.03.2023 оплата в размере 752 763,46 долл. США; 07.04.2023 оплата в размере 388 000,00 долл. США; 17.04.2023 оплата в размере 276 339,67 долл. США; 26.05.2023 оплата в размере 770 801,83 долл. США, код страны банка получателя платежа – 784 (ОАЭ).  

На сумму 230 862,94 долларов США между «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и Обществом было подписано Соглашение о зачете встречных однородных требований от 31.07.2023, в котором указано:  

1. ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» по договору фрахтования б/н от 01.02.2023 имеет задолженность перед «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в размере 230 862,94 долларов США по оплате за услуги фрахта по счетам:  

- № LC 00054 от 03.03.2023; - № LC 00073 от 29.03.2023; - № LC 00092 от 20.04.2023. 

2. «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в свою очередь имеет задолженность по Договору морского посредничества б/н от 01.12.2022 (см. пункт 2.1.5. настоящего акта) перед ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в размере 230 862,94 долларов США возникшую из обязательств по оплате услуг брокерской комиссии по счетам:  

- № 400 от 27.03.2023 в сумме 109 027,67 долларов США; - № 401 от 27.03.2023 в сумме 121 835,27 долларов США.  

Таким образом, Обществом в полном объеме были оплачены услуги оказанные «LAGO CHARTERING – FZCO» по договору б/н от 01.02.2023, в соответствии с актами выполненных работ № 1, № 2, № 3.  

Кроме того, между ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (Исполнитель) и «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) (Заказчик) заключен Договор морского посредничества б/н от 01.12.2022.  

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Исполнитель обязуется от имени и за счет Заказчика оказывать Заказчику посреднические услуги при заключении Заказчиком договоров фрахтования с фрахтователями.  

В пункте 1.2 Договора указано, что под брокерскими услугами в настоящем Договоре понимаются: разработка и согласование с Заказчиком и Фрахтователями в соответствии с достигнутыми договоренностями условий договоров фрахтования, подготовка текста договоров фрахтования и обеспечение процедуры их подписания.  

Согласно Разделу 3 в обязанности «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) входит: предоставление Исполнителю необходимой информации для надлежащего исполнения договора, проверка условий сделок о подписание договоров и иных документов по сделкам, участие в переговорах с фрахтователями и прочие действия.  

Договор поставлен на учет 10.02.2023 в Филиале АО «ЮниКредит Банк» в г. Санкт-Петербурге с уникальным номером контракта 23020006/0001/0001/3/1.  

Дополнительное соглашение от 01.11.2023, изменяющее день и год прекращения действия Договора на 31.12.2023.  

Дополнительное соглашение от 28.12.2023, изменяющее день и год прекращения действия Договора на 31.12.2024.  

В соответствии с положениями вышеописанного договора ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ», будучи фрахтовым брокером, было обязано знать: зафрахтовано ли судно, принадлежащее LAGO CHARTERING – FZCO или нет, возможно ли заключение договора фрахтование на определенные даты или нет.  

Выступающим в качестве налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России, ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в соответствии с пунктом 4 статьи 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации представлены следующие Налоговые расчеты (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Расчет):  

- 20.04.2023 за 3 мес. 2023 г. (рег. № 1810219257). Отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплата в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведена: 

07.03.2023 в размере 794027,90 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.;  

- 24.07.2023 за 6 мес. 2023 г. (рег. № 1901333572). Отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведены: 07.04.2023 в размере 388000,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.; 17.04.2023 в размере 276339,67 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.; 26.05.2023 в размере 146,23 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.;  

26.05.2023 в размере 770655,60 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.  

При этом Общество к указанным выплатам применило ставку налога 0%, ссылаясь на Соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений (Абу-Даби, 7 декабря 2011 года) (далее – Соглашение).  

Учитывая отсутствие в указанном выше Соглашении положений, освобождающих от налогообложения доход иностранной организации от осуществления международных перевозок, Инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки в адрес ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» было направлено требование о представлении пояснений № 16552 от 23.08.2023 (получено – 31.08.2023) по факту неправомерного применения ставки налога 0% к сумме выплаченного дохода иностранной организации «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ).  

В ответ на требование ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» представлены уточненные Расчеты с изменённой ставкой налога с 0% на 10% и подлежащей уплате суммой налога в размере 17 234 964,00 руб.:  

- 26.10.2023 уточ. № 4 за 3 мес. 2023 г. (рег. № 1980818348), где в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации к выплаченному доходу применена ставка налога 10%: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведены:  

07.03.2023 в размере 752 763,46 долларов США. Налог к уплате – 5 681 317,00 руб.;  

27.03.2023 в размере 800,46 долларов США. Налог к уплате – 6120 руб.  

Таким образом, Общество за 3 мес. 2023 г. скорректировало свои налоговые обязательства по налогу на прибыль иностранных организаций на общую сумму 5 687 437,00 рублей;  

- 25.10.2023 уточ. № 3 за 6 мес. 2023 г. (рег. № 1979103309), где в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации к выплаченному доходу применена ставка налога 10%: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведены:  

07.04.2023 в размере 388000,00 долларов США. Налог к уплате – 3 130 046,00 руб.;  

17.04.2023 в размере 276339,67 долларов США. Налог к уплате – 2 252 293,00 руб.;  

26.05.2023 в размере 146,23 долларов США. Налог к уплате – 1 169,00 руб.; 26.05.2023 в размере 770 655,60 долл. США. Налог к уплате – 6 164 019,00 руб. 

Таким образом, Общество за 6 мес. 2023 г. скорректировало свои налоговые обязательства по налогу на прибыль иностранных организаций на общую сумму 11 547 527,00 рублей.  

26.12.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в адрес Инспекции представлены пояснения об аннулировании сделки с «LAGO CHARTERING – FZCO», ранее заявленной в Расчетах за 3 мес. 2023 г. и 6 мес. 2023 г.  

Одновременно представлены уточненные Расчеты, сторнирующие ранее начисленную к уплате сумму налога в размере 17 234 964,00 руб.:  

- уточ. № 5 за 3 мес. 2023 г. (рег. № 2026596929). Отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

При этом выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) отражены в размере 0,00 долларов США:  

07.03.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб. 27.03.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб. - уточ. № 7 за 6 мес. 2023 г. (рег. № 2026600581). Отражены сведения  

об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

При этом выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) отражены размере 0,00 долларов США:  

07.04.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.; 17.04.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.; 26.05.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.; 26.05.2023 в размере – 0,00 долларов США. Налог к уплате – 0 руб.  

В пояснениях к уточненным Расчетам, указанным в пункте 2.1.8. акта проверки ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» сообщило:  

«В настоящее время договор морской перевозки грузов от 01.02.23г., заключенный между ООО «Транс-Груп СПб» и LAGO CHARTERING – FZCO, на основании которого были осуществлены указанные платежи, аннулирован.  

Причиной аннулирования сделки явилось письмо владельца судна - компании Lago Shipping-FZCO о том, что в период действия договора судно, осуществлявшее перевозку груза - LAGO DI CANCANO (IMO 9659787), находилось в тайм чартере у третьего лица – LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ»:  

С учетом получения подтверждающих документов нами был аннулирован договор о морской перевозке грузов от 01.02.23, заключенный между ООО «Транс- Груп СПб» и Lago Gharterlng-FZCO.  

Согласно условиям соглашения Lago Chartering-FZCO обязуется до конца 2023г. вернуть в наш адрес все денежные средства, полученные по сделке.  

Со своей стороны ООО «Транс-Груп СПб» обязуется заключить договор на уже оказанные услуги по перевозке груза на тех же условиях с компанией LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» и произвести оплату оказанных услуг в её адрес по мере возврата денежных средств от Lago Chartering- FZCO (договор будет заключен в порядке предусмотренном п. 2. ст. 425 ГК РФ).  

По фактам оплаты денежных средств по сделке в адрес LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» нами будет представлены соответствующие налоговые расчеты».  

К уточненным Расчетам Общество представило сертификат резидентства LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) и Соглашение об аннулировании сделки.  

05.08.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (Фрахтователь) и «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) (Судовладелец) заключили Соглашение об аннулировании сделки к Договору от 01.02.2023, в соответствии с которым:  

1. В целях приведения взаимоотношений Сторон в соответствие с нормами действующего законодательства, Стороны договорились аннулировать ранее заключенный Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023.  

2. Договор аннулируется с даты его заключения. 

3. Все права и обязанности, возникшие у Сторон в рамках Договора, прекращаются без исполнения.  

4. Каждая из Сторон по сделке подлежит приведению в первоначальное положение, существовавшее на дату заключения Договора, с возвращением другой Стороне всего полученного по сделке.  

5. Стороны аннулируют все акты и иные документы, выпущенные ими в рамках исполнения Договора.  

6. Судовладелец обязуется вернуть Фрахтователю все денежные средства, полученные по Договору, в срок до 31.12.2023.  

7. Фрахтователь обязуется в течение 30-ти дней с даты заключения настоящего Соглашения заключить с компанией LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) TIN 00806201710147, договор морской  

перевозки грузов, распространить действие данного договора, в силу п. ст. 425 ГК РФ, на отношения Сторон, возникшие в период с 01.02.2023 по 20.04.2023 и связанные с оказания услуг по перевозке морским транспортом трех судовых партий угля, из порта Баренцбург, Норвегия в порт Мурманск, Россия, судном LAGO Di CANCANO (ИМО номер: 9659787).  

8. Договор, указанный в п.7 настоящего Соглашения, подлежит заключению на условиях договора морской перевозки грузов от 01.02.2023.  

9. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах по одному для каждой из Сторон.  

Также Общество и «LAGO CHARTERING – FZCO» 05.08.2023 заключили Соглашение о порядке возврата денежных средств, уплаченных по Договору от 01.02.2023, в соответствии с которым:  

В связи с заключением Сторонами соглашения от 05.08.2023 об аннулировании ранее заключенного Договора морской перевозки грузов от 01.02.2023 (далее - Договор), Стороны пришли к соглашению о следующем порядке возврата денежных средств, полученных по сделке:  

1. «LAGO CHARTERING – FZCO» обязуется перечислить на расчетный счет ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» денежные средства, полученные по Договору в сумме 2 187 904,96 долларов США.  

2. Возврат полученных денежных средств производится «LAGO CHARTERING – FZCO» в срок до 31.12.2023.  

3. Возврат денежных средств производится в рублях с российского счета «LAGO CHARTERING – FZCO» по курсу валюты (ЦБ РФ) на дату возврата, на рублевый счет ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ».  

Составленные и подписанные ранее Акты выполненных работ на общую сумму – 2418767,90 долларов США Стороны аннулировали, в том числе:  

- № 1 от 03.03.2023г. на сумму – 794 027,90 долларов США (доставка 31 761,116 тонн угля);  

- № 2 от 29.03.2023г. на сумму – 814 740,00 долларов США (доставка 32 589,6 тонн угля);  

- № 3 от 20.04.2023г. на сумму – 810 000,00 долларов США (доставка 32 400,0 тонн угля).  

Кроме этого общество и «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) аннулировали Соглашение о зачете встречных однородных требований от 31.07.2023, о чём свидетельствует надпись «Аннулировано» и подписи сторон.  

Изменения в сведения Раздела I «5. Сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация» ведомости банковского контроля УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 внесены 17.10.2023.  

Согласно сведениям Раздела II. «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 в адрес общества от иностранной организации «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) поступили денежные средства на общую сумму 199 729 919,9 руб. (2 187 904,96 долл. США) (код вида операции – 21900): 16.10.2023 возврат в размере 19 461 500,00 руб. (200 000 долл. США); 24.10.2023 возврат в размере 18 941 620,00 руб. (200 000 долл. США); 27.10.2023 возврат в размере 18 712 320,00 руб. (200 000 долл. США); 13.11.2023 возврат в размере 18 410 700,00 руб. (200 000 долл. США); 17.11.2023 возврат в размере 17 789 320,00 руб. (200 000 долл. США); 23.11.2023 возврат в размере 17 368 465,60 руб. (197 000 долл. США); 28.11.2023 возврат в размере 17 740 900,00 руб. (200 000 долл. США); 01.12.2023 возврат в размере 17 716 380,00 руб. (200 000 долл. США); 08.12.2023 возврат в размере 14 810 464,00 руб. (160 000 долл. США); 13.12.2023 возврат в размере 14 434 528,00 руб. (160 000 долл. США); 18.12.2023 возврат в размере 14 082 366,20 руб. (157 000 долл. США); 20.12.2023 возврат в размере 10 261 356,13 руб. (113 904,96 долл. США).  

Код страны банка получателя (отправителя) платежа – 643 (Россия), 784 (Объединённые Арабские Эмираты),  

В рамках исполнения Соглашения об аннулировании сделки к Договору от 01.02.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» заключило Договор оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ).  

В соответствии с п.1.1. Раздела 1 «ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА» Договора № ТГ/2023-81 LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) (Исполнитель) обязуется оказать услуги по доставке навалочных и насыпных грузов, а ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (Заказчик) обязуется оплатить услуги. Наименование судна т/х «LAGO DI CANCANO» (IMO 9659787).  

В п.2.1. Договора определены пункт погрузки – Баренцбург и порт выгрузки – Мурманск, а так же требования к грузу.  

В соответствии с п.11.1. Раздела 11 «СТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ЗАКАЗЧИКА» стоимость услуг Исполнителя – 25,00 долларов США.  

В соответствии с п.21.1. Раздела 21 «ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ И ВРЕМЯ ДЕЙСТВИЯ» настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2023, а в части расчетов за услуги – до полного исполнения обязательств.  

Договор содержит Раздел 24 «ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ», в котором указано:  

24.1. Действие настоящего договора распространяется на правоотношения сторон, возникшие ранее в период с 01.02.2023 по 01.05.2023 и связанные с перевозкой Исполнителем грузов Заказчика на судне т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация;  

24.2. В рамках услуг, указанных в п.24.1. Договора, Исполнителем было осуществлено три рейса;  

24.3. Заказчик обязуется оплатить оказанные услуги на условиях настоящего договора в срок до 31.12.2023.  

Договор оказания услуг № ТГ/2023-81 от имени Общества подписан директором ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» ФИО7, от имени LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) - ФИО8  

Выполнение услуг по международной перевозке, Общество подтверждает актами выполненных работ на сумму – 2418767,90 долларов США, подписанными от имени LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) - ФИО8 и директором ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» ФИО7 – 30.09.2023, в том числе:  

- № 1 от 03.03.2023г. на сумму - 794 027,90 долл. США; - № 2 от 29.03.2023г. на сумму - 814 740,00 долл. США; - № 3 от 20.04.2023г. на сумму - 810 000,00 долл. США. 

Договор № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 поставлен на учет в Филиале АО «ЮниКредит Банк» в г. Санкт-Петербурге. Уникальный номер контракта 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023.  

В соответствии со сведениями Раздела II. «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» оплатило счета иностранной организации LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) на общую сумму 218036786,9 руб. (2392292,77 долларов США) (код вида операции – 21200):  

- 17.10.2023 оплата в размере 4864325,00 руб. (50000,00 долларов США); - 20.10.2023 оплата в размере 14596110,00 руб. (150000,00 долларов США);  

- 25.10.2023 оплата в размере 18704480,00 руб. (200000,00 долларов США); - 31.10.2023 оплата в размере 20000000,00 руб. (214552,22 долларов США); - 14.11.2023 оплата в размере 18423700,00 руб. (200000 долларов США);  

- 20.11.2023 оплата в размере 17824740,00 руб. (200000 долларов США);  

- 24.11.2023 оплата в размере 17359758,20 руб. (197000 долларов США); - 29.11.2023 оплата в размере 17722040,00 руб. (200000 долларов США); - 04.12.2023 оплата в размере 17702454,15 руб. (197215,68 долларов США);  

- 11.12.2023 оплата в размере 14662432,00 руб. (160000 долларов США); - 14.12.2023 оплата в размере 14382816,00 руб. (160000 долларов США); - 18.12.2023 оплата в размере 14082366,20 руб. (157000 долларов США); - 21.12.2023 оплата в размере 9233762,19 руб. (102137,06 долларов США); - 21.12.2023 оплата в размере 18477802.60 руб. (204387,81 долларов США);  

Код страны банка получателя (отправителя) платежа – 417 (КИРГИЗИЯ).  

Соглашением о зачете встречных требований от 01.01.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) договорились зачесть взаимные обязательства друг перед другом путем проведения зачета встречных однородных требований на сумму 283839,71 долларов США  

Согласно Дополнительному соглашению к Договору оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 № 1 от 01.09.2023 Стороны уточнили порядок расходов по сделке.  

Согласно Дополнительному соглашению к Договору оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 № 2 от 01.01.2024 изменена (продлена) дата действия договора до 31.12.2024.  

Согласно сведениям Раздела I. «Учетная информация» ведомости банковского контроля УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация» о Дополнительных соглашениях к Договору оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 № 1 от 01.09.2023 отсутствуют.  

Кроме того, согласно сведениям Раздела III. «Сведения о подтверждающих документах» Подраздела III.I. «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 сумма по документу от 18.03.2024, подтверждающему зачет встречных однородных требований, при котором обязательства резидента по контракту прекращаются полностью или частично изменяется сумма обязательств (уменьшение задолженности), составила – 26475,13 долларов США.  

03.04.2024 Инспекцией проведено рабочее совещание с представителями ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» по вопросу отражения в налоговой отчетности операций с иностранной организацией «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в 2023г., в том числе отражения выплаты в адрес иностранной компании «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), произведенную путем заключения Соглашения о зачете встречных однородных требований от 31.07.2023 на сумму – 230862,94 долларов США.  

По итогам рабочего совещания ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» представлены уточненные Расчеты за 3 мес. 2023 г. и 6 мес. 2023 г. со ставкой налога 10% и подлежащей к уплате суммой налога в размере 19 143 161,00 руб.:  

- 26.04.2024 уточ. № 7 за 3 мес. 2023 г. (рег. № 2159491687). Отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплата в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведена: 

07.03.2023 в размере 836403,84 долларов США. Налог к уплате – 6312574,00 руб.;  

- 26.04.2024 уточ. № 9 за 6 мес. 2023 г. (рег. № 2160430688). Отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок».  

Выплаты в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) произведены: 

07.04.2023 в размере 431111,11 долларов США. Налог к уплате – 3477829,00 руб.;  

17.04.2023 в размере 307044,08 долларов США. Налог к уплате – 2502548,00 руб.;  

26.05.2023 в размере 856446,48 долларов США. Налог к уплате – 6850210,00 руб.  

В ходе проведенных контрольных мероприятий, Инспекцией установлены факты перевода резидентом - ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» денежных средств на банковский счет нерезидента - LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ», совершенные в отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательства по оказанию услуг по внешнеторговому контракту.  

Выявлены обстоятельства, свидетельствующие о подписании договора от имени LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» неуполномоченным лицом.  

Договор между ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» заключен в результате расторжения уже исполненного договора между Обществом и «LAGO CHARTERING – FZCO».  

В результате проведенных контрольных мероприятий установлено наличие кругового движения денежных средств и перераспределение финансовых потоков, а также создание фиктивного документооборота между:  

- «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ); - ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ»; 

- LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ).  

Организации путем согласованных действий имитировали самостоятельную хозяйственную деятельность LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) в целях получения ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» необоснованной налоговой выгоды в виде права применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России и неуплате налога.  

То есть фактически видимость действий LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» прикрывала фактическую деятельность «LAGO CHARTERING – FZCO» , то есть сделка между Обществом и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» является притворной.  

О чем свидетельствуют следующие обстоятельства. 

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены требования к оформлению первичных документов, а именно.  

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.  

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.  

Договоры перевозки груза были заключены Федеральным государственным унитарном предприятием «Государственный трест «Арктикуголь» (Заказчик), «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) (Перевозчик), и ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ- ПЕТЕРБУРГ» в один день – 01.02.2023. В данных договорах определены все существенные условия морской перевозки: маршрут; судно; наименование груза.  

В соответствии со статьей 129 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации при перевозке груза по чартеру перевозчик обязан в письменной форме уведомить фрахтователя или отправителя, если он указан фрахтователем, о том, что судно готово или будет готово в определенное время к погрузке груза.  

Уведомления о готовности т/х «LAGO DI CANCANO» к погрузке груза от 23.02.2023, 26.02.2023, 16.04.2023, отправленные компанией-перевозчиком, определяющим место для погрузки груза, составлены на фирменном бланке перевозчика – «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ). Подписаны в указанные даты капитанами судна ФИО9 и ФИО5.  

В результате анализа карточки по бухгалтерскому счету «60» – Расчеты с поставщиками и подрядчиками по компании LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) установлено, что все расчеты по рекапу от 01.02.2023 г. между компаниями по состоянию на 30.06.2024 были завершены, какие-либо обязательства отсутствовали.  

В пояснениях от 08.05.2024 № 24-47 Федеральное государственное унитарное предприятие «Государственный трест «Арктикуголь» также сообщает, что не обладает информацией о непосредственном перевозчике груза по договору № 0102-42-02/23.  

LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) документов в адрес организации не представляла.  

ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» в марте - мае 2023г. оплатило, оказанные ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» услуги в полном объеме. Следовательно, все обязательства по договору № 0102-42-02/23 от 01.02.2023 были исполнены сторонами по состоянию на 01.06.2023, что подтверждается первичными и платежными документами.  

Таким образом, согласно сведениям первичных учетных документов (см. пункт 2.1.1. акта проверки), услуги морской перевозки по состоянию на 01.06.2023 были оказаны «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) судовладельцу ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» и полностью приняты заказчиком - Федеральным государственным унитарным предприятием «Государственный трест «Арктикуголь».  

По результатам сопоставления актов выполненных работ, подписанных ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ), с актами выполненных работ, подписанных между ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» и «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) (на сумму – 2 418 767,90 долларов США), установлена идентичность сведений по суммам, наименованию оказанных услуг, датам и номерам: № 1 от 03.03.2023г. на сумму – 794 027,90 долларов США, (доставка 31 761,116 тонн угля); № 2 от 29.03.2023г. на сумму – 814 740,00 долларов США, (доставка 32 589,6 тонн угля); № 3 от 20.04.2023г. на сумму – 810 000,00 долларов США (доставка 32 400,0 тонн угля).  

При этом результат проведенного Инспекцией временного анализа актов выполненных работ, подписанных LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) и ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ», и Договора оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023, указывает на невозможность составления данных актов в период с 03.03.2023 по 20.04.2023, т.е. на этапе фактического оказания услуг, по причине отсутствия на данном этапе, а именно в марте - апреле 2023г., договорных отношений между компаниями. Заключение договора оказания услуг № ТГ/2023-81 от 31.08.2023 ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) не отвечает принципам разумности, добросовестности, экономической целесообразности, отсутствует реальная деловая цель осуществления сделки, а также направлен на создание формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде права применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России и неуплате налога.  

В результате анализа договора оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81, заключенного между LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) (Исполнитель) и ООО «Транс-Груп СПб» (Заказчик) и документов, составленных в связи с его «исполнением» установлено, что договор  

оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 от имени LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» подписан ФИО8.  

Дополнительное соглашение от 01.09.2023 к договору от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 от имени LLC «L Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) подписано ФИО10 (фамилия ФИО10 изменена на Чернявскую 02.02.2023, т.е. до подписания дополнительного соглашения),  

Под дополнительным соглашением от 01.01.2024 к договору от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 имеется расшифровка подписи генерального директора LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) ФИО11 (в фамилии подписанта по тексту дополнительного соглашения допущена опечатка).  

ФИО8 (ИНН 

<

***>) (бывшая фамилия ФИО10, изменена согласно данным ЗАГСа 02.02.2023) в соответствии с письмом Государственной Налоговой Службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 24.12.2024 № 12-19/15599 является собственником компании LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz».  

При этом, как указано в письме от 24.12.2024 № 12-19/15599, директором иностранной компании LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) является гражданин Кыргызской Республики – ФИО12.  

Таким образом установлено, договор оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 от имени LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) подписан неуполномоченным лицом, то есть сделка заключена между ООО «Транс-Груп СПб» и ФИО8.  

В силу пункта 1 статьи 183 ГК РФ при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего её лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии не одобрит данную сделку.  

Информация об одобрении договора оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 уполномоченным лицом иностранной компании ни в налоговый орган, ни в уполномоченный банк обществом не представлена.  

Согласно пункту 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.10.2000 № 57 «О некоторых вопросах практики применения статьи 183 Гражданского кодекса Российской Федерации» пункт 1 статьи 183 Кодекса применяется независимо от того, знала ли другая сторона о том, что представитель действует с превышением полномочий или при отсутствии таковых.  

Установлен факт кругового движения денежных средств между «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ), которое предшествовало заявлению организации об аннулировании сделки с «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и представлению 26.12.2023 уточненных Расчетов за 3 мес. 2023 г. и 6 мес. 2023 г., сторнирующих ранее начисленную к уплате сумму налога в размере 17 234 964,00 руб.  

Так, согласно ведомости банковского контроля УНК 23020003/0001/0001/4/1 от 07.02.2023:  

ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» оплатило услуги «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) на общую сумму 2 187 904,96 долларов США:  

- 07.03.2023 оплата 752763,46 долларов США; - 07.04.2023 оплата 388000,00 долларов США; - 17.04.2023 оплата 276339,67 долларов США; - 26.05.2023 оплата 770801,83 долларов США. 

В период октябрь-ноябрь 2023г. «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) вернуло  

ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» на общую сумму 199 729 919,9 руб. (2 187 904,96 долларов США):  

на российский счет 

- 16.10.2023 возврат 19461500,00 руб. (200000 долларов США); - 24.10.2023 возврат 18941620,00 руб. (200000 долларов США); - 27.10.2023 возврат 18712320,00 руб. (200000 долларов США); - 13.11.2023 возврат 18410700,00 руб. (200000 долларов США); - 17.11.2023 возврат 17 789 320,00 руб. (200 000 долларов США);  

- 23.11.2023 возврат 17368465,60 руб. (197000 долларов США); - 28.11.2023 возврат 17740900,00 руб. (200000 долларов США); - 01.12.2023 возврат 17716380,00 руб. (200000 долларов США); - 08.12.2023 возврат 14810464,00 руб. (160000 долларов США); - 13.12.2023 возврат 14434528,00 руб. (160000 долларов США); - 18.12.2023 возврат 14082366,20 руб. (157000 долларов США); - 20.12.2023 возврат 10261356,13 руб. (113904,96 долларов США).  

В свою очередь ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» согласно ведомости банковского контроля УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 оплатило счета LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) на общую сумму 218 036 786,9 руб. (2 392 292,77 долларов США): на счет, отрытый в КИРГИЗИИ  

- 17.10.2023 оплата в размере 4864325,00 руб. (50000,00 долларов США); - 20.10.2023 оплата в размере 14596110,00 руб. (150000,00 долларов США);  

- 25.10.2023 оплата в размере 18704480,00 руб. (200000,00 долларов США); - 31.10.2023 оплата в размере 20000000,00 руб. (214552,22 долларов США); - 14.11.2023 оплата в размере 18423700,00 руб. (200000 долларов США);  

- 20.11.2023 оплата в размере 17824740,00 руб. (200000 долларов США); - 24.11.2023 оплата в размере 17359758,20 руб. (197000 долларов США); - 29.11.2023 оплата в размере 17722040,00 руб. (200000 долларов США); - 04.12.2023 оплата в размере 17702454,15 руб. (197215,68 долларов США);  

- 11.12.2023 оплата в размере 14662432,00 руб. (160000 долларов США); - 14.12.2023 оплата в размере 14382816,00 руб. (160000 долларов США); - 18.12.2023 оплата в размере 14082366,20 руб. (157000 долларов США); - 21.12.2023 оплата в размере 9233762,19 руб. (102137,06 долларов США); - 21.12.2023 оплата в размере 18477802.60 руб. (204387,81 долларов США).  

Инспекцией проведен сравнительный анализ сведений об операциях Раздела II. «Сведения о платежах» ведомостей банковского контроля УНК 23020003/0001/0001/4/1 от 07.02.2023 и УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023:  

Отправитель 

Дата операции 

Код  

вида опера ции  

Код  

валю ты  

плате жа  

Сумма платеж а  

Код валюты контракта 

Сумма контракта 

Код  

страны банка  

получат еля  

(отправ ителя)  

платежа  

Получатель  

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

16.10.2023  

21900 

643 

194615 00  

840 

200000 

643 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

17.10.2023  

LLC  

LOGISTIC HESKAYA  

KOMPANI YA  

486432 

21200  

643 

840 

50000 

417 

5 

Г 

CENNYJ GRUZ 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

20.10.2023  

LLC  

LOGISTIC HESKAYA  

KOMPANI YA  

CENNYJ GRUZ 

145961 

21200  

643  

840 

150000  

417 

10 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

24.10.2023  

ООО 

ТРАНС- 

189416 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

643 

20 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

25.10.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

187044 

21200  

643  

840 

200000  

417 

KOMPANI 

80 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

27.10.2023  

ООО 

ТРАНС- 

187123 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

643 

20 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

31.10.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

200000 

21200  

643  

840 

214552.22

417 

KOMPANI 

00 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

13.11.2023  

ООО 

ТРАНС- 

184107 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

643 

00 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

14.11.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

184237 

21200  

643  

840 

200000  

417 

KOMPANI 

00 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

17.11.2023  

ООО 

ТРАНС- 

177893 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

784 

20 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

20.11.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

178247 

21200  

643  

840 

200000  

417 

KOMPANI 

40 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI 

23.11.2023  

173684 

ООО 

21900  

643  

840 

197000  

643 

66 

ТРАНС- 

NG – FZCO  

ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

24.11.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

173597 

21200  

643  

840 

197000  

417 

KOMPANI 

58 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

28.11.2023  

ООО 

ТРАНС- 

177409 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

643 

00 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

29.11.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

177220 

21200  

643  

840 

200000  

417 

KOMPANI 

40 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

01.12.2023  

ООО 

ТРАНС- 

177163 

ГРУП 

21900  

643  

840 

200000  

643 

80 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

04.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

177024 

21200  

643  

840 

197215.68

417 

KOMPANI 

54 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

08.12.2023  

ООО 

ТРАНС- 

148104 

ГРУП 

21900  

643  

840 

160000  

643 

64 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

11.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

146624 

21200  

643  

840 

160000  

417 

KOMPANI 

32 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

13.12.2023  

ООО 

ТРАНС- 

144345 

ГРУП 

21900  

643  

840 

160000  

643 

28 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

14.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

143828 

21200  

643  

840 

160000  

417 

KOMPANI 

16 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

18.12.2023  

ООО 

ТРАНС- 

140823 

ГРУП 

21900  

643  

840 

157000  

643 

66 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

18.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

140823 

21200  

643  

840 

157000  

417 

KOMPANI 

66 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

LAGO 

CHARTERI NG – FZCO  

20.12.2023  

ООО 

ТРАНС- 

102613 

ГРУП 

21900  

643  

840 

113904.96 

643 

56 

САНКТ- 

ПЕТЕРБУР 

Г 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

21.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

923376 

21200  

643  

840 

102137.06 

417 

KOMPANI 

2.2 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

ООО  

ТРАНС- ГРУП  

САНКТ- ПЕТЕРБУР 

Г 

21.12.2023  

LLC 

LOGISTIC 

HESKAYA  

184778 

21200  

643  

840 

204387.81 

417 

KOMPANI 

03 

YA 

CENNYJ  

GRUZ 

Проведен анализ сведений по выписке счета № 40807810200400006596, открытого  

«LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в ББР Банк (АО) г. Москва.  

В результате проведенного анализа сведений Раздела II. «Сведения о платежах» ведомостей банковского контроля УНК 23020003/0001/0001/4/1 от 07.02.2023 и УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 и выписки счета № 40807810200400006596, открытого «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в ББР Банк (АО) г. Москва, установлено следующее.  

В период октябрь - декабрь 2023г. финансовые операции между организациями совершались в следующей последовательности:  

от «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в адрес ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ- ПЕТЕРБУРГ»,  

от ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в адрес LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ),  

от LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ),  

от «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в адрес ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ- ПЕТЕРБУРГ».  

Все операции совершены в рублевом эквиваленте, в хронологическом порядке (в ту же дату либо на следующий рабочий день) и фактически организуют круговой поток денежных средств, возвращаясь в первое звено финансовой цепочки – ООО «ТРАНС- ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ».  

То есть, к моменту представления в 2024 г. ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ- ПЕТЕРБУРГ» уточненных Расчетов за 3 мес. 2023 г. и 6 мес. 2023 г. денежные средства поступили на счет Общества.  

ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» представил данные уточненные Расчеты со ставкой налога 10% и подлежащей к уплате суммой суммы налога в размере 19 143 161,00 руб., и в итоге подтверждает факт оказания услуг перевозки «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и отсутствие таковых с контрагентом из КИРГИЗИИ.  

Таким образом, услуги по международной перевозке на т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация были фактически оказаны компанией «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и полностью оплачены Обществом на сумму – 2 418 767,90 долларов США. Оплата не оказанных услуг LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ) Обществом не производилась, денежные средства были перечислены для создания видимости наличия договорных отношений с нерезидентом.  

Таким образом, заключение договора оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 ООО «Транс-Груп СПб» с LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) не отвечает принципам разумности, добросовестности, экономической целесообразности (реальная деловая цель осуществления сделки отсутствует), а также направлено на создание формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде права применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России и неуплате налога.  

Инспекцией 03.04.2024 проведено рабочее совещание с представителями ООО «Транс-Груп СПб» по вопросу отражения в налоговой отчетности операций с иностранной организацией «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) в 2023 г., в том числе отражения выплаты в адрес иностранной компании «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ), произведённой путем заключения Соглашения от 31.07.2023 о зачёте встречных однородных требований на сумму – 230 862,94 долл. США.  

По итогам рабочего совещания ООО «Транс-Груп СПб» представлены уточнённые Расчёты за 3 мес. 2023 г. и 6 мес. 2023 г. со ставкой налога 10% и подлежащей к уплате суммой налога в размере 19 143 161,00 руб.: 26.04.2024 уточ. № 7 за 3 мес. 2023 г., отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат – «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок», выплата в адрес «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) произведена 07.03.2023 в размере 836 403,84 долл. США. Налог к уплате – 6 312 574,00 руб.; 26.04.2024 уточ. № 9 за 6 мес. 2023 г., отражены сведения об иностранной организации – получателе дохода и сумме выплат: «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ), код дохода – 22 «доходы от международных перевозок», выплаты в адрес «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) произведены 07.04.2023 в размере 431 111,11 долл. США (налог к уплате – 3 477 829,00 руб.; 17.04.2023 в размере 307 044,08 долл. США (налог к уплате – 2 502 548,00 руб.), 26.05.2023 в размере 856 446,48 долл. США (налог к уплате – 6 850 210,00 руб.).  

Вышеуказанные расчеты далее более не корректировались, данный факт свидетельствует о том, что оказание услуги по доставке груза «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) общество не опровергает.  

В результате проведенных контрольных мероприятий установлено наличие «кругового движения» денежных средств и перераспределение финансовых потоков, а также создание фиктивного документооборота между «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ), ООО «Транс-Груп СПб», LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент).  

Организации путём согласованных действий имитировали самостоятельную хозяйственную деятельность LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) в целях получения ООО «Транс-Груп СПб» необоснованной налоговой выгоды в виде права применения ставки 0% по налогу на  

прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России и неуплате налога.  

Таким образом, фактически видимость действий LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) прикрывала фактическую деятельность «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ), то есть сделка между обществом и LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) является притворной.  

В период октябрь – декабрь 2023 г. финансовые операции между организациями совершались в следующей последовательности: от «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) в адрес ООО «Транс-Груп СПб», от ООО «Транс-Груп СПб» в адрес LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент), от LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) в адрес «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ).  

В ходе провёденных контрольных мероприятий, инспекцией установлены факты перевода резидентом – ООО «Транс-Груп СПб» денежных средств на банковский счёт нерезидента – LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент), совершенные в отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательства по оказанию услуг по внешнеторговому контракту.  

Выявлены обстоятельства, свидетельствуют о подписании договора от имени LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) неуполномоченным лицом.  

Договор между ООО «Транс-Груп СПб» и LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) заключён в результате расторжения уже исполненного договора между обществом и «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ).  

Согласно пунктам 1, 2 статьи 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Кодексом, другими законами или договором.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 ГК РФ обязательство прекращается надлежащим исполнением.  

Договор морской перевозки от 01.02.2023 б/н между «Lago Chartering – FZCO» и ООО «Транс-Груп СПб» был исполнен в полном объёме – услуги были оказаны и полностью оплачены и, поскольку в силу пункта 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство, рассматриваемый договор от 01.02.2023 б/н считается прекращенным, в то время как исполненный договор расторгнуть невозможно (аналогичная правовая позиция изложена в Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.07.2021 N Ф01-3042/2021 по делу N А82-8834/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.07.2023 N Ф05-9148/2023 по делу N А40-184749/2022, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.03.2024 N Ф10-7242/2023 по делу N А68-15391/2022).  

Договор оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 между LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» и ООО «Транс-Груп СПб» был заключён в связи с расторжением Договора морской перевозки грузов от 01.02.2023 б/н, заключённого между обществом и иностранной компанией «Lago Chartering – FZCO». При этом, договор оказания услуг от 31.08.2023 № ТГ/2023-81 от имени LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» подписан неуполномоченным лицом.  

В силу пунктов 9, 19, 21 части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе, документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления  

юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; счета- фактуры; переводные векселя; договоры страхования, указанные в частях 4 и 4.4 статьи 19 Закона № 173-ФЗ, документы, подтверждающие заключение сделок, указанных в части 4.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ, и иные связанные с ними документы, в том числе подтверждающие совершение операций и расчётов; документы, подтверждающие исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по внешнеторговым договорам (контрактам), заключённым между резидентами и нерезидентами, в соответствии с частью 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, и др. документы.  

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учёту документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. К таким документам относятся накладные, акты приёма-передачи, универсальные передаточные документы, чеки, электронные билеты (посадочные талоны), путевые листы и другие документы, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.  

Из анализа указанных норм права следует вывод о том, что обязанность подтверждать факт осуществления той или иной хозяйственной операции первичной документацией при представлении лежит на резиденте, осуществляющем перевод денежных средств нерезиденту, поскольку именно он выступает субъектом, ответственным за соблюдение валютного законодательства Российской Федерации. При этом указанные первичные документы с достоверностью должны подтверждать реальность хозяйственных операций.  

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Такой подход к осуществлению сделки между налогоплательщиком и контрагентом обусловлен формальным характером документооборота по сделкам и отсутствием необходимости в осуществлении действий, направленных на реализацию и защиту права, в случае неисполнения обязательств по договору (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.2023 N Ф03-1693/2023 по делу N А51-13271/2021 (Требование: О признании незаконным предписания налогового органа. Обстоятельства: Обществу выдано предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства, предписано произвести возврат в РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся контрагенту за неоказанные услуги в рамках недействительного договора. (Определением Верховного Суда РФ от 01.09.2023 N 303-ЭС23-15741 отказано в передаче дела N А51-13271/2021 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).  

В силу подпункта 4 пункта 15 Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года, утверждённой Указом Президента Российской Федерации от 13.05.2017 № 208 устойчивое развитие финансовой системы является одним из основных направлений государственной политики.  

Согласно пункту 38 названной Стратегии её реализация имеет целью обеспечение экономического суверенитета Российской Федерации и устойчивости национальной экономики к внешним и внутренним вызовам и угрозам.  

Таким образом, совокупность вышеизложенных обстоятельств указывает на то, что будучи осведомлёнными об отсутствии обязанности по удержанию налога при  

перечислении средств в адрес контрагента в Кыргызской Республики и заведомо осознавая применение норм Налогового Кодекса Российской Федерации, должностные лица общества составили фиктивный договор (заключили притворную сделку) с LLC «Logisticheskaya Kompaniya Cennyj Gruz» (Кыргызская Республика, нерезидент) и перечислили по фиктивным документам на счёт нерезидента денежные средства в сумме 218 036 786,34 руб., совершив незаконную валютную операцию, ответственность за совершение которой предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.  

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 05.03.2022 № 430-р (ред. от 29.10.2022) «Об утверждении перечня иностранных государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц» утверждён перечень таких иностранных государств и территорий, в который Объединённые Арабские Эмираты не входят, что обусловлено отсутствием санкций и условно нейтральном статусе Объединённых Арабских Эмиратов в отношении России.  

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 16.09.2022 № 1625 «Об определении случаев, в которых доступ к информации (сведениям), содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчётности и Едином государственном реестре юридических лиц, может быть ограничен, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 июня 2019 г. № 729 и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» (вместе с «Правилами формирования перечня лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введённые иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов») (далее – Правила) установлен порядок о включении юридических лиц в перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов (далее – Перечень).  

На основании Правил Министерство финансов Российской Федерации направляет юридическому лицу уведомление о включении его в данный Перечень.  

Уведомление о включении в Перечень ООО «Транс-Груп СПб» не представлялось.  

Согласно правовой позиции изложенной в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.11.2024 N Ф03-4843/2024 по делу N А51-18305/2023 (Требование: О признании незаконным предписания налогового органа) совокупность обстоятельств позволили суду сделать обоснованный вывод о том, что расчеты между резидентом обществом и нерезидентом проведены на основании недействительных документов, что свидетельствует о совершении валютной операции с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выдачи обществу предписания с требованием устранить выявленные нарушения. Доводы о неисполнимости оспариваемого предписания, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм законодательства. В соответствии с части 4 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резидент вправе выбрать любой способ надлежащего исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам, таким образом резидент вправе выбрать любой разрешенный законодательством Российской Федерации способ, только в случае надлежащего исполнения или прекращения обязательств в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), следовательно, положения части 4 статьи 24 Закона  

N 173-ФЗ не применимы к договору, признанному, по результатам проверки соблюдения валютного законодательства, недействительным. Банк России письмом от 26.09.2022 N 12-4-1/8542 разъяснил, что действующие в настоящее время положения валютного законодательства с учетом принятых мер воздействия (противодействия), направленных на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации и изменяющих подходы к регулированию валютных правоотношений, не отменяют требований, установленных нормативными актами органов валютного регулирования и валютного контроля, в частности Инструкцией N 181-И. Требования, установленные Инструкцией N 181-И, направлены на контроль за исполнением резидентами требования о репатриации (в случае если оно действует) или исполнением обязательств иными разрешенными законодательством Российской Федерации способами (в случае если требование о репатриации отменено). По верному суждению апелляционной коллегии ограничительные меры исполнения Закона 173-ФЗ распространяют свое действие на взаимоотношения в области частного права, направлены на защиту интересов добросовестных участников внешнеэкономических отношений, при этом исполнение предписания налогового органа находится в области публичных правоотношений, связанных с нарушением участником внешнеэкономических отношений валютного законодательства, следовательно общество обязано обеспечивать исполнение предписания для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей, что позволит устранить негативные последствия безосновательного вывода финансовых активов за рубеж. Суд апелляционной инстанции обоснованно сделал вывод о том, что общество не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств в иностранной валюте в установленный в контракте срок, тем самым не выполнив обязанность, предусмотренную пунктом 2 части 1 статьи 19 Закона 173-ФЗ. При этом Закон 173-ФЗ не содержит исключения для исполнения резидентом данной обязанности в случае формального документооборота с нерезидентом.  

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.  

Руководствуясь ст.ст. 197,200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

Арбитражный суд решил: 

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.  

Судья Устинкина О.Е.