ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А65-5961/2017

г. Самара

14 декабря 2017 года

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 14 декабря 2017 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: 

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Кувшинова В.Е., Засыпкиной Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73" –ФИО1, доверенность от 23.03.2016,

от Управления Федеральной налоговой службы  по Республике Татарстан – ФИО2, доверенность от 06.07.2017 № 2.1-0-39/37,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан – ФИО3 доверенность от 09.01.2017 № 2.4-0-14/000070,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле – не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан – ФИО4, доверенность от 31.01.2017 № 2.9-44/2,

от Прокуратуры Советского района г. Казани – не явился, извещена,

от ООО «Капитан» - не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 декабря 2017 года в зале № 6 апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73"

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09 августа 2017 года по делу № А65-5961/2017 (судья Хафизов И.А.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола,

к Управлению Федеральной налоговой службы  по Республике Татарстан, г. Казань, 

третьи лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой  службы № 6 по Республике Татарстан, г. Казань, 

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г. Казань, 

Прокуратура Советского района г. Казани, г. Казань,

ООО «Капитан», г. Казань,

о признании незаконным решения № 2.14-0-16/033238@ от 16.12.2016 г.,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Механизированная колонна № 73" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения № 2.14-0-16/033238@ от 16.12.2016.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 06.04.2017 произведена замена ответчика на Управление ФНС по Республике Татарстан, Межрайонная ИФНС № 18 по Республике Татарстан включена в состав третьих лиц (л.д.31 т.1).

Решением суда 1 инстанции от 09 августа 2017 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Механизированная колонна № 73" просит решение суда 1 инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявления общества.

При этом указывает, что судом ошибочно сделан вывод об осуществлении мнимой реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от уплаты кредиторской задолженности. Заявителем не было допущено нарушений порядка реорганизации юридического лица, который регламентирован ст.57-60 ГК РФ, ст.3 Закона № 14-ФЗ. Заявителем были выполнены все требования, которые предъявляются ко всем лицам, проводящим реорганизацию относительно уведомления кредиторов через публикацию в Вестнике государственной регистрации. 

Управление ФНС России по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан в отзывах на апелляционную жалобу просят решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле в отзыве на апелляционную жалобу считает требования ООО "Механизированная колонна № 73" подлежащими удовлетворению.

Прокуратура Советского района г. Казани и ООО «Капитан» отзывы на апелляционную жалобу не представили.

В судебном заседании представители ООО «Механизированная колонна № 73», Управления ФНС России по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзывах соответственно.

В судебное заседание представители Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле, Прокуратуры Советского района г. Казани, ООО «Капитан» не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствие третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав представителей общества и налоговых органов, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 26.04.2016 ООО «Механизированная колонна №73» обратилось в Межрайонную ИФНС России № 18 по Республике Татарстан с заявлением о внесении в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности общества в связи с присоединением к ООО «Капитан» с приложением документов, предусмотренных п. 3 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц"                                                          (л.д.30-50 т.3).

04.05.2016 по результатам рассмотрения представленных документов Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан было принято решение о государственной регистрации прекращения деятельности ООО «Механизированная колонна № 73» при реорганизации в форме присоединения к ООО «Капитан», что отражено в выписках из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Механизированная колонна № 73» от 20.03.2017, от 05.04.2017 (л.д.13,22 т.1).

11.11.2016  в УФНС по РТ поступила жалоба Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан на решение о государственной регистрации прекращения деятельности ООО «Механизированная колонна № 73» ИНН 

<

***> при реорганизации в форме присоединения к ООО «Капитан» ИНН 

<

***> по вх. № 23410А от 26.04.2016 г., принятое Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан 04.05.2016.

16.12.2016 Управлением ФНС по Республике Татарстан было принято решение № 2.14-0-16/033238@ об отмене решения Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан о государственной регистрации в отношении ООО «Механизированная колонна № 73» по вх. № 23410А от 26.04.2016. Межрайонной ИНФС России № 18 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 5 статьи 25.6 Закона № 129-ФЗ в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения настоящего решения поручено признать недействительными следующие записи: 

- в отношении ООО «Механизированная колонна № 73» за ГРН 6161690550390 от 04.05.2016; 

- в отношении ООО «Капитан» за ГРН 6161600550400 от 04.05.2016 (л.д.25-27 т.1).

22.12.2016 МРИ ФНС № 18 по Республике Татарстан на основании решения Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан 04.05.2016 г. внесла в  ЕГРЮЛ в отношении ООО «Механизированная колонна № 73» за ГРН 6161690550390 и ООО «Капитан» за ГРН 6161690550400 записи о признании панее внесенных записей недействительными (л.д.68,82 т.1).

Не согласившись с указанным решением Управления ФНС по Республике Татарстан, Общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления общества, суд 1 инстанции исходил из того, что реорганизация юридического лица ООО «Механизированная колонна № 73» проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного характера, реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий.

Выводы суда, изложенные в обжалуемом решении, являются обоснованными.

В соответствии с пп. «а» п.1 ст.23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления заявителем определенных данным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов.

           Согласно п. 1 статьи 25.2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ решение территориального регистрирующего органа о государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган, а также в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 Закона N 129-ФЗ, путем подачи жалобы в порядке, установленном этим Законом.

При этом согласно пп. 3 пункта 5 статьи 25.6 Закона в случае отмены решения регистрирующего органа о государственной регистрации регистрирующий орган обязан внести соответствующую запись в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения решения вышестоящего регистрирующего органа или федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в соответствии со статьей 2 названного Федерального закона 

           В соответствии с п.2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом. О недостоверности названных сведений может, в том числе, свидетельствовать то, что адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.), имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости. При наличии указанных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться. 

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 №  14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Из материалов дела видно, что ООО «Механизированная колонна № 73» было зарегистрировано 14.09.2007 ИФНС России по г. Йошкар-Оле (л.д.19-24). 

           Директором общества с момента создания является ФИО5.

30.12.2015 в Межрайонную ИФНС России № 18 по Республике Татарстан директором ООО «Капитан» ФИО6 были представлены документы, предусмотренные п.1 ст. 13.1 Закона № 129-ФЗ, для внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале процедуры реорганизации ООО «Механизированная колонна № 73 » в форме присоединения к ООО «Капитан» (л.д.42-50 т.1).

12.01.2016 Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан в ЕГРЮЛ были внесены сведения о начале процедуры реорганизации ООО «Механизированная колонна-73» в форме присоединения к ООО «Капитан» за ГРН 2161690059980.

Сообщение о реорганизации опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» №3 (566) от 27.01.2016г. и №8 (571) от 02.03.2016.

26.04.2016 в  МРИ ФНС №18 по РТ обществом для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности ООО «Механизированная колонна-73» в форме присоединения к ООО «Капитан» был представлены документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ:

- заявление по форме Р16003 (вх. № 23410А), подписанное ФИО5 ФИО7, подпись которой удостоверена в нотариальном порядке;

- договор о присоединении от 29.12.2015 года.

04.05.2016 по результатам рассмотрения представленных документов, Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан 04.05.2016 было принято решения о государственной регистрации прекращения деятельности ООО «Механизированная колонна-73» при реорганизации в форме присоединения к ООО «Капитан», о чем в ЕГРЮЛ 04.05.2016 г. были внесены записи за государственным регистрационным номером (ГРН) 6161690550390, 6161690550400.

11.11.2016 г. в УФНС по РТ  поступила жалоба Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан на решение о государственной регистрации прекращения деятельности ООО «Механизированная колонна № 73» ИНН 

<

***> при реорганизации в форме присоединения к ООО «Капитан» ИНН 

<

***> по вх. № 23410А от 26.04.2016 г., принятое Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан 04.05.2016.

16.12.2016 УФНС по РТ  по жалобе МРИ ФНС №6 по РТ в отношении ООО «Капитан» №2.14-0-16/033238@ приняло решение об отмене решения Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан о государственной регистрации в отношении ООО «Механизированная колонна №73» по вх. № 23410А от 26.04.2016, а также поручило Межрайонной ИНФС России № 18 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 5 статьи 25.6 Закона № 129-ФЗ в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения настоящего решения признать недействительными следующие записи: в отношении ООО «Механизированная колонна № 73» за ГРН 6161690550390 от 04.05.2016 г.; в отношении ООО «Капитан» за ГРН 6161600550400 от 04.05.2016 г.

При рассмотрении жалобы Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан было установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «Капитан» по трем признакам относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель, адрес «массовой регистрации».

ООО «Капитан» зарегистрировано 22.12.2015 г., а 29.12.2015 единственным участником общества - ФИО8 было принято решение о реорганизации в форме присоединения к нему ООО «Механизированная колонна № 73». 

ООО «Капитан» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан.

Участником ООО «Капитан» является ФИО6, которая обладает признаками «массового» руководителя, учредителя, а также заявителя регистрационных действий. Является заявителем при государственной регистрации в 282 организациях. Является (являлся) должностным лицом в 425 юридических лицах и учредителем (участником) в 65 организациях. ФИО6 также являлась единоличным исполнительным органом ООО «Капитан» в период осуществления реорганизации ООО «Механизированная колонна № 73 путем присоединения к ООО «Капитан»(л.д.61-83 т.1).

В период осуществления реорганизации ООО «Механизированная колонна № 73" путем присоединения к ООО «Капитан» налоговыми органами г.Казани и г.Москвы были получены сведения об отказе ФИО6 от участия в каких-либо юридических лицах в период с 2013-2016, данные обстоятельства подтверждаются объяснениями ФИО6 в УЭБиПК МВД по РТ, в Отделе МВД по Алексеевскому району по РТ  (л.д.144-159, л.д.151-159 т.1).

Юридический адрес ООО «Капитан»: 

<

...>. 

Согласно письму Межрайонной ФНС №6 по Республике Татарстан от 10.03.2016 по данному адресу организация отсутствует (л.д.216 т.1).

В отношении указанного адреса и юридических лиц, зарегистрированных по указанному адресу, прокурором Советского района г. Казани направлено исковое заявление в Советский суд г. Казани о запрете регистрации юридических лиц по указанному адресу, о недостоверности внесенных в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридических лиц.

Решением Советского районного суда г. Казани Республики Татарстан от 02.12.2016 по делу № 2-10100/16 указанное исковое заявление прокурора удовлетворено (л.д.49-58 т.1).

17.01.2017 на основании решения Советского районного суда г. Казани по делу № 2-10100/16 от 02.12.2016 г. регистрирующим органом за государственным регистрационным номером (ГРН) 2171690091406 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса: 

<

...> (л.д.24 т.1). 

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «Капитан» установлено, что организация по юридическому адресу: 

<

...> не располагается, помещение закрыто, сотрудников нет. 

Данные обстоятельства подтверждаются протоколом осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от 19.07.2016 ( л.д.196-205 т.1), протоколом от 02.06.2016 (л.д.219 т.1), протоколом от 09.06.2016  (л.д.230 т.1). 

Между тем необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

В данном же случае реорганизация проводилась обществами в отсутствие реальной хозяйственной, экономической деятельности, что свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом со стороны ООО «Механизированная колонна № 73» и ООО «Капитан». 

С учетом изложенного суд 1 инстанции пришел  к обоснованному  выводу о том, что вышестоящий регистрирующий орган, отменяя решение регистрирующего органа о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица ООО «Механизированная колонна № 73» путем присоединения к ООО «Капитан», действовал в пределах предоставленных полномочий и в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе заявителя, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявления ООО «Механизированная колонна № 73», оснований для отмены обжалуемого решения суда не имеется.

Представителем ООО "Механизированная колонна № 73" ФИО9 при подаче апелляционной жалобы по чеку-ордеру была уплачена государственную пошлину в сумме 3 000 руб., в то время как по данной категории споров согласно ст.333.21 НК РФ подлежит уплате государственная пошлина в размере 1 500 руб.

С учетом этого и в соответствии со ст.104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, п. 1 ч.1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Механизированная колонна № 73" следует возвратить из федерального бюджета излишне уплаченную представителем общества с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73" ФИО9 по чеку-ордеру от 06 октября 2017 года государственную пошлину в размере  1 500 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд 

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09 августа 2017 года по делу № А65-5961/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) из федерального бюджета  государственную пошлину в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей, излишне уплаченную представителем общества с ограниченной ответственностью "Механизированная колонна № 73" ФИО9 по чеку-ордеру от 06 октября 2017 года.

         Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий           В.Н. Апаркин 

Судьи                               В.Е. Кувшинов 

 

                                                                                                                         Т.С. Засыпкина