1796/2020-147900(2) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН  

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107 E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 294-60-00 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

 

г. Казань Дело № А65-8765/2020  

Дата принятия решения – 13 июля 2020 года. Дата объявления резолютивной части – 13 июля 2020 года. 

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи  Хафизова И.А.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,  

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Конкурсного управляющего  Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Ижевск  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан,  г.Казань, об отмене постановления № 16552005709919600003 от 04.03.2020 г. о назначении  административного штрафа по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, о прекращении производства по  делу,  

с участием: от заявителя – представитель по доверенности от 31.12.2019 г. ФИО2; 

от ответчика - представитель по доверенности от 31.12.2019 г. ФИО3;  удостоверение;  

УСТАНОВИЛ:

Конкурсный управляющий Общества с ограниченной ответственностью  "Управляющая компания "АктивАр" ФИО4, г.Ижевск (заявитель)  обратилась в Вахитовский районный суд г.Казани с заявлением к Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань, об отмене  постановления № 16552005709919600003 от 04.03.2020 г. о назначении административного  штрафа по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, о прекращении производства по делу.  

Определением Вахитовского районного суда г.Казани от 25.03.2020 заявление  направлено на рассмотрение по подсудности в Арбитражный суд Республики Татарстан.  

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.04.2020 заявление  принято к производству.  

До судебного заседания от заявителя поступило ходатайство о приобщении к  материалам дела дополнительных документов. Документы приобщены к материалам дела.  

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме. 

Представитель ответчика требования заявителя не признал, дал пояснения по делу.  

Как усматривается из материалов дела, 04.03.2020 Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань вынесено  постановление о назначении административного наказания № 16552005709919600003 о  привлечении ООО "Управляющая компания "АктивАр" к административной ответственности  предусмотренной ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 400 000 рублей (далее –  оспариваемое постановление).  

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился в суд  с настоящим заявлением.  

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с  настоящим заявлением.  

Исследовав представленные в материалы дела доказательства в совокупности, и  оценив их в соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим  выводам.  

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного  органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном  заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает  наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего  оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к  административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к  ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной  ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.  

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа  арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет  оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).  

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за  несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным  операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках  за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских  документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих  документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение  установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных  сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям,  подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или  паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) -  резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате  последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями  внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому  нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо  передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе  исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств,  предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей  уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с  приложением соответствующих документов, в виде наложения административного штрафа  на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.  

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность  за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6  настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления  отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории  Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.  

Повторность в рассматриваемом случае является обязательным квалифицирующим  признаком правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи  15.25 КоАП РФ.  

Объективную сторону правонарушения по части 6.5 статьи 15.25 КоАП образуют  действия (бездействие), предусмотренные в части 6 названной статьи, совершенные лицом,  ранее привлеченным к ответственности за совершение административного правонарушения  по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Законом N 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов  валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и  

нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными  ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и  распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и  обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).  

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и  нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести  в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным  операциям.  

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления  уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и  информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком  Российской Федерации.  

Порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих  документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов  о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской  Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации  28.12.2005 N 819 (далее по тексту - Правила).  

В соответствии с пунктом 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по  окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме,  согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или и документы,  выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором  зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее  подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату  отчетного квартала.  

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории  Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с  подтверждающими банковскими документами.  

Согласно пункту 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются  за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, причем данные  банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в  соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а к документам,  составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально  заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт  7 Правил).  

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала,  подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета  (вклада) по последнее число отчетного квартала.  

В соответствии с пунктом 6 Правил документы, предусмотренные пунктами 4 - 5  вышеуказанных Правил, представляются непосредственно резидентом либо представителем  резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством  Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с  уведомлением о вручении.  

В соответствии с пунктом 9 Правил днем представления в налоговый орган отчета и  подтверждающих банковских документов считается:  

- для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных  непосредственно резидентом либо представителем резидента,  

- дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; 

- для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным  почтовым отправлением с уведомлением о вручении,  

- дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о  вручении.  

Часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ и пункт 4 Правил возлагают на резидента,  открывшего счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации,  

обязанность выполнения установленных ими требований вне зависимости от наличия или  отсутствия операций по банковским счетам.  

Согласно разъяснениям Министерства Финансов Российской Федерации № АС-4- 2/12519 от 12.07.2013 г. нарушением порядка представления резидентом отчета о движении  средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с  подтверждающими банковскими документами могут являться недостоверность сведений,  указанных в отчете, заложение отчета неполностью, непредставление подтверждающих  банковских документов либо представление подтверждающих банковских документов,  оформленных ненадлежащим образом, представление отчета неуполномоченным лицом и  др. нарушения правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении  средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации,  внесение корректировок и представление налогоплательщиком уточненных отчетов не  освобождает от административной ответственности за несоблюдение установленного  порядка представления отчетов.  

Из материалов дела следует, что у ООО «УК «АктивАр» открыт счет (вклад) за  пределами Российской Федерации в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT  (Австрия) - номер счета (вклада) 5009375014 (дата открытия - 21.10.2016 г.).  

ООО «УК «АктивАР» было обязано представить отчет о движении средств по счету  (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и банковские документы,  подтверждающие сведения, указанные в отчете за 2 квартал 2018 г. по счету № 5009375014 не  позднее 30.07.2018 г.  

16.10.2018г. ООО «УК «АктивАр» по почте заказным письмом был направлен отчет о  движении средств по вышеуказанному счету (вкладу) с «нулевыми» оборотами за 2 квартал  2018 г. со сроком представления не позднее 30.07.2018 г. (т.е. с нарушением установленного срока на 56  рабочих дня).  

Кроме того, организацией не были представлены подтверждающие банковские документы за  данный период (не представлены на дату вынесения оспариваемого постановления).  

Согласно пояснениям представленным ООО «УК «АктивАр» в рамках  административного дела, в целях получения подтверждающих банковских документов по счетам,  открытым в BANK WINTER UND СО, AKTIENGESELLSGHAFT за период с 01.04.2018 г. по  30.06.2018 г., конкурсным управляющим был направлен запрос на представление указанных документов  в адрес BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSGHAFT. Ответ на запрос от BANK  WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT не получен (согласно представленным  организацией копиям документов запрос направлен в адрес BANK WINTER UND CO.  AKTIENGESELLSCHAFT только 06.12.2018 г., то есть, через 4 месяца после срока  представления отчетов).  

Таким образом, ООО «УК «АктивАр» нарушены требования предусмотренные  частью 7 и 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном  регулировании и валютном контроле»; пунктов 3-7 Постановления Правительства  Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления  резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках  за пределами территории Российской Федерации».  

Время совершения правонарушения – 31.07.2018г. 

Событие административного правонарушения установлено Инспекцией,  подтверждается материалами дела и не оспаривается самим заявителем.  

Общество не отрицает тот факт, что ранее, в период совершения деяния, которое  административным органом квалифицировано как правонарушение, было привлечено к  административной ответственности за несоблюдении установленного порядка  представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами  территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.  

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного  правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения  правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта  Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным  

лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи  2.1 Кодекса).  

Доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него  меры, исключающие совершение вменяемого административного правонарушения, в  материалах дела не имеется.  

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением  признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или  юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской  Федерации об административных правонарушениях установлена административная  ответственность.  

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению  требований действующего законодательства, а также доказательства, свидетельствующие о  том, что Общество приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения  правонарушения или действовало в состоянии крайней необходимости, в материалы дела не  представлены.  

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества  состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в  части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности  судом не установлено.  

Вместе с тем, суд считает, что административный штраф в сумме 400 000 руб.  подлежит снижению до 200 000 руб. с учетом следующего.  

Вместе с тем, на основании п.19 Постановление Пленума Высшего Арбитражного  Суда РФ от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при  рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении заявления об  оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной  ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не  может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены  обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ.  

Суд, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры  ответственности и руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ, принимает решение о  признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения  наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера  ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств.  

Федеральным законом от 31.12.2014 N 515-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" реализовано  постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П,  предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего  предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 Кодекса  дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.  

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных  обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и  его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к  административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо,  рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на  постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут  назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального  размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или  частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер  административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.  

Согласно части 3.3 статьи 4.1 Кодекса при назначении административного наказания  в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может  составлять менее половины минимального размера административного штрафа,  

предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи  раздела II настоящего Кодекса.  

В рассматриваемом случае, принимая во внимание характер совершенного  административного правонарушения, степень общественной опасности совершенного  обществом деяния, обстоятельства рассматриваемого дела, руководствуясь правовой  позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от  25.02.2014 N 4-П, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для снижения  размера административного штрафа ниже низшего предела, предусмотренного частью 6.5  статьи 15.25 КоАП РФ, до 200 000 руб.  

Суд считает необходимым указать, что наложение административного штрафа в  размере 200 000 руб. соответствует всем обстоятельствам дела, имеющим существенное  значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное  административное правонарушение, соотносится со степенью общественной опасности  совершенного административного правонарушения и обладает разумным сдерживающим  эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно- деликтного законодательства запретов.  

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что постановление   № 16552005709919600003 от 04.03.2020 г. по делу об административном правонарушении  подлежит изменению в части назначения административного наказания по части 6.5 статьи  15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде  административного штрафа.  

Таким образом, заявление подлежит частичному удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201, 211 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично. 

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по  Республике Татарстан № 16552005709919600003 от 04.03.2020, о привлечении Общества с  ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", к административной  ответственности, предусмотренной частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, изменить в части  наложения административного взыскания, в виде штрафа в размере 400 000 руб., уменьшив  размер административного штрафа до 200 000 руб. 00 коп.  

В оставшейся части в удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в  десятидневный срок через Арбитражный суд Республики Татарстан.  

Судья Хафизов И.А. 

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 26.03.2020 11:31:31

 Кому выдана Хафизов Ильнур Абдуллович