АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-3497/2020

г. Астрахань

03 июня 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2021 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Каспийгаз" к  Астраханской таможне Южного таможенного управления Федеральной таможенной службы Российской Федерации о признании незаконным и отмене постановления №10311000-72/2020 от 12.03.2020

при участии:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 11.01.2021  (диплом); 

от Астраханской таможни: ФИО3, представитель по доверенности от 07.10.2020 (диплом); ФИО4, представитель по доверенности от 02.02.2021 (диплом)

ООО "Каспийгаз"  (далее Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к  Астраханской таможне Южного таможенного управления Федеральной таможенной службы Российской Федерации (далее Астраханская таможня, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №10311000-72/2020 от 12.03.2020.

Представитель заявителя  в судебном заседании заявленные требования  поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении и пояснении суду. 

Представитель административного органа  с заявленными требованиями не согласен, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

21.01.2019 заключен контракт № 6/2019 между ООО «Каспийгаз» (РФ), именуемым продавец, и компанией «AltairTrade OU» (Эстония), именуемой покупатель, на поставку товара (серы гранулированной). Стоимость контракта 520 000 евро. Условия поставки: DAP погранпереход ж/д станции Соловей-Тополи. Отгрузка осуществляется ж/д транспортом. Условия оплаты: оплата осуществляется по факту получения товара на склад покупателя в течение 15 банковских дней по предъявленным продавцом счетам. Обязательства по оплате считаются выполненными в момент зачисления средств  на  счет продавца.  Все  банковские  расходы несет покупатель,  за исключением банковской комиссии банка продавца. Срок действия контракта по 31.05.2019.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля (далее - ВБК), заявления о постановке контракта на учет, 22.01.2019 уполномоченным банком - филиалом № 2351 Банка ВТБ (ПАО) в г. Краснодаре, присвоен уникальный номер контракта (далее - УНК) № 19010010/1000/0094/1/1, с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 31.05.2019. Дополнительным соглашением № 2 от 30.04.2019 стороны продлили срок действия контракта по 31.08.2019. Согласно сведениям ВБК изменения внесены в ВБК в установленный срок -13.05.2019. Дополнительным соглашением № 18 от 22.07.2019, подписанным нерезидентом 31.07.2019, стороны продлили срок действия контракта по 31.12.2019. Согласно сведениям ВБК изменения внесены в ВБК в установленный срок - 13.08.2019.

При исполнении обязательств по контракту по ДТ № 10311010/080519/0016395 осуществлена поставка на сумму 35 388,86 евро. Согласно сведениям товарной накладной № 344 от 08.05.2019 товар получен на склад покупателя 28.05.2019. По ДТ № 10311010/080519/0016405 осуществлена поставка на сумму 8 853,52 евро. Согласно сведениям товарной накладной № 345 от 08.05.2019 товар получен на склад покупателя 28.05.2019.

Таким образом, с учетом условий контракта и даты поступления товара на склад покупателя оплата стоимости товара, переданного нерезиденту, подлежала получению на счет ООО «Каспийгаз» не позднее 19.06.2019.

В срок не позднее 19.06.2019 оплата не была получена.

Дополнительными соглашениями № 14, №15, составленными 18.06.2019, подписанным сторонами 31.07.2019, стороны установили, что покупатель обязуется оплатить партию товара, отгруженного 08.05.2019 (счета-фактуры № 344, №345 от 08.05.2019), посредством банковского перевода на счет продавца в течение 70 банковских дней с даты поставки товара. С учетом условий дополнительных соглашений оплата подлежала получению не позднее 04.09.2019.

В связи с не поступлением денежных средств не позднее 04.09.2019, стороны составили дополнительные соглашения № 23, №24 от 03.09.2019, которым установили, что покупатель обязуется оплатить партию товара, отгруженного 08.05.2019 (счета-фактуры № 344, №345 от 08.05.2019), посредством банковского перевода на счет продавца в течение 120 банковских дней с даты поставки товара. С учетом условий дополнительных соглашений оплата подлежала получению не позднее 14.11.2019.

По ДТ № 10311010/080519/0016395 фактически оплата получена 09.09.2019 в сумме 10 895,46 евро в составе поступления на сумму 25 000 евро, 14.10.2019 в сумме 10 000 евро, 22.10.2019 в сумме 14 493,4 евро в составе поступления на общую сумму 15 000 евро.

По ДТ № 10311010/080519/0016405 фактически оплата получена 22.10.2019 в сумме 506,6 евро в составе поступления на общую сумму 15 000 евро, 28.10.2019 в сумме 8 346,92 евро в составе поступления на общую сумму 15 000 евро.

В письме от 27.12.2019 № 698 ООО «Каспийгаз» пояснило, что в условиях дополнительных соглашений о продлении срока поступления валютной выручки от нерезидента, подразумевается дата получения товара на склад покупателя, согласно отметке покупателя в товарной накладной. Дополнительные соглашения направляются нерезиденту на подписание, потом подписываются нерезидентом и ООО «Каспийгаз». Дополнительные соглашения были направлены нерезиденту, но ввиду отсутствия подписанта со стороны нерезидента были подписаны 31.07.2019.

Административный орган сделал вывод, что дополнительные соглашения № 14, №15,  составленные 18.06.2019, фактически подписанные сторонами 31.07.2019 были оформлены после истечения срока оплаты.

Таким образом, по мнению административного органа, ООО «Каспийгаз» не обеспечило в срок до 19.06.2019 зачисление на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в общей сумме  размере 44 242,38 евро за товар, переданный нерезиденту, тем самым допустило нарушение требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ.

По выявленному факту 28.01.2020 должностным лицом административного органа в отношении ООО «Каспийгаз» составлен протокол № 10311000-72/2020 об административном правонарушении по части 4 статье 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Астраханской таможни от 12.03.2020 № 10311000-72/2020 ООО «Каспийгаз» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 174  539,13 руб.

Общество, не согласившись с постановлением административного органа, обжаловало его в судебном порядке. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленные требования   подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно части 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Согласно части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

 В соответствии со статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  по делу об административном правонарушении выяснению подлежат:

1) наличие события административного правонарушения;

2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность;

3) виновность лица в совершении административного правонарушения;

4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность;

5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением;

6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении;

7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение    причитающихся    по    внешнеторговому    договору    (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля определен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Нарушение указанного требования образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, 21.01.2019 между Обществом с ограниченной ответственностью «КАСПИЙГАЗ» (Россия) и компанией AltairTRADE OU (Эстонская Республика) был заключен контракт №6/2019.

Согласно условиям контракта обязанностями сторон являются: со стороны Общества с ограниченной ответственностью «КАСПИЙГАЗ» продать товар (Сера гранулированная обработанная 99,98%), а стороны компании AltairTRADE OU оплатить товар.

Условия поставки согласованы сторонами в пункте 3 Контракта № 6/2019 от 21.01.2019 года.

Условия платежей согласованы сторонами в пункте 4 Контракта № 6/2019 от 21.01.2019 г. Так в пункте 4.2 Контракта определено, что оплата поставленного по настоящему Контракту Товара будет производиться по факту получения товара на склад Покупателя в течение 120 дней посредством банковского перевода на счет Продавца.

Также в целях минимизации рисков во внешнеторговом контракте содержатся ясные и юридически правильные условия сделки, в том числе об условиях и сроках поставки, о штрафных и иных санкциях за нарушение условий договора, содержатся подробные условия о претензионном порядке, об арбитраже и выборе подсудности, стороны договорились об использовании правил международной торговли, а также о применении «Инкотермс 2010».

Контракт № 6/2019 от 21.01.2019 содержит условия о сроках исполнения сторонами обязательств по договору (пункты 3,4,5 Контракта) и об ответственности Покупателя по Контракту за нарушения сроков оплаты или принятия партии Товара (пункт 6 Контракта). Пунктом 6.2 стороны Контракта определили, что неисполнение Покупателем своих обязательств в отношении любой партии Товара составляет существенное нарушение Контракта и дает Продавцу право в одностороннем внесудебном порядке отказаться от исполнения Контракта и потребовать от Покупателя, в том числе возмещения убытков.

Стороны Контракта № 6/2019 от 21.01.2019 определили, что исключают применение к их правоотношениям Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи (Вена, 1980 г.) (пункт 8.6 Контракта). Пунктом 9.14 Контракта определено, что право регулирующее правоотношения Сторон по настоящему контракту - право Российской Федерации.

В соответствии со статьей 425 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. Возможность придать договору обратную силу представляет собой проявление принципа гражданского права о свободе договора (статья 421 ГКРФ).

Таким образом, статьей 425 ГК РФ установлена норма придания обратной силы непосредственно самому договору при его заключении, а не при внесении изменений в договор.

Дополнительные соглашения № 14, №15, составленные 11.07.2019, подписаны обеими сторонами только 31.07.2019. При этом пунктом 4 дополнительного соглашения стороны установили, что оно вступает в силу с момента его подписания. Таким образом, фактически сроки оплаты товара, переданного по товарным накладным № 344, №45 от 08.05.2019 (ДТ № 10311010/080519/0016395, № 10311010/080519/0016405), изменены сторонами 31.07.2019, то есть за пределами первоначально установленного срока - 19.06.2019.

Доказательств подписания указанных дополнительных соглашений в даты их составления, принятия обществом в рассматриваемом случае заблаговременно, до наступления срока, установленного контрактом, иных мер, направленных на своевременное поступление валютной выручки от нерезидента, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного суд признает обоснованными доводы таможенного органа, что изменения в условиях о сроках оплаты в рассматриваемом случае внесены после истечения срока, установленного условиями контракта, и фактически после наступления события вменяемого административного правонарушения.

Вместе с тем, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае признания утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное.

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (начало действия документа - 31.07.2020) часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ изложена в новой редакции, при этом статья 15.25 КоАП РФ дополнена примечанием 9 следующего содержания: административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что в силу части 2 статьи 1.7 КоАП закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В рассматриваемом случае, применяя закон, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, суд учитывает, что валютная выручка поступила на банковский счет в уполномоченном банке в срок, установленный примечанием 9 к статье 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», а именно в течении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности (с учетом продленных сроков оплаты, указанных в дополнительных соглашениях, фактически подписанных также в этот), что свидетельствует об отсутствии оснований для применения административной ответственности в рассматриваемом случае.

Исходя из положений пункта 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

Согласно пункту 2 статьи 31.7 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление о назначении административного наказания, прекращают исполнение постановления в случае признания утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность.

Оспоренное в рамках настоящего дела постановление не исполнено, Астраханской таможней не отменено.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о наличии в рассматриваемом случае обстоятельства, исключающего производство по делу об административном правонарушении, предусмотренного пунктом 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, что в силу части 2 статьи 211 АПК РФ является основанием для признания судом незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа.

Аналогичный вывод содержится в решении Астраханского областного суда от 18.12.2020 по делу № 12-785/2020, которым производство по делу об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в отношении должностного лица ООО «Каспийгаз» ФИО5 при доказанности события административного правонарушения прекращено на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, в связи с признанием утратившим силу положения закона, устанавливающего ответственность за содеянное.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Астраханской таможни  № 10311000-72/2020 от 12.03.2020.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней  со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Т.А. Ковальчук