АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №А48-9017/2018

город Орел

25 декабря 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена 18 декабря 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Е.В. Клименко, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304575235900467, ИНН 

<

***>, г.Орел) к Государственному учреждению – Отделение ПФ РФ по Орловской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 302026, 

<

...>)  о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 -2015 гг. и об обязании возвратить излишне уплаченные  страховые  взносы в сумме 175  789,09 руб.

 третье лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы  России по г. Орлу (302025, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), 

при участии в заседании: 

при участии:

от заявителя–  представитель ФИО3 (доверенность  от 25.09.2018, паспорт),

от ответчика – заместитель начальника юридического отдела ФИО4 (доверенность №38 от 10.09.2018), 

от УПФР РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области – главный специалист-эксперт (юрисконсульт) юридического отдела Управления ФИО5 (доверенность №03 от 09.01.2018),

от ИФНС России по г. Орлу – специалист 1 разряда правового отдела ИФНС по г. Орлу ФИО6 (доверенность №67 от 29.08.2018). 

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделение ПФ РФ по Орловской области (далее – ответчик) о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 -2015 гг. и об обязании возвратить излишне уплаченные  страховые  взносы в сумме 208 362,48 руб.

18.12.2018 заявитель представил ходатайство об уточнении требований, в котором просил признать незаконными действия Государственного учреждения – Отделение ПФ РФ по Орловской области, выразившиеся в отказе в возврате излишне плаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 92 597,25 и за 2015 год в сумме 83 191,84 руб. и обязании возвратить излишне уплаченные  страховые  взносы в сумме 175  789,09 руб.

  В обоснование требований заявитель сослался на разъяснения, содержащиеся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» и указал, что ответчиком  необоснованно отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов, исчисленных с доходов от предпринимательской деятельности без учета расходов, связанных с их получением.

Определением суда  от 09.04.2018 в качестве  третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы  России по г. Орлу.

В письменном отзыве на заявление  Инспекция указала, что с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба, за 2014-2015 годы налоговый орган не располагает налоговыми декларациями, кроме того представила выписку из лицевого счета по страховым взносам Индивидуального предпринимателя по состоянию на 24.04.2018.

   Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает  заявленное требование обоснованным и  подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела,  заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 

<

***>) и применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно налоговой декларации за 2014 год, представленной в ИФНС России по г. Орлу 24.04.2015г. по ТКС  и уточненной налоговой декларации по ЕНВД  за 3 квартал 2014  года сумма полученных доходов ИП ФИО2 составляет 56 889 628 рублей, сумма произведенных расходов за налоговый период составляет 51 646 664 руб. Налогооблагаемая база составляет 5242964 руб. (56 889 628 - 51 646 664).

Следовательно, сумма страховых взносов за 2014 год в размере 1% составила  49 429,64 рублей ((5242964 - 300000) х 1%).

Согласно налоговой декларации за 2015 год, представленной в ИФНС России по г. Орлу 31.01.2016г. по ТКС сумма полученных доходов ИП ФИО2 составляет 54 549 722 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период составляет 49 541 346 руб., в связи с чем, налогооблагаемая база составляет 5 008 376 руб. (54 549 722 -49 541 346).

Следовательно, сумма страховых взносов за 2015 год в размере 1% - 47083,76 руб. ((4 093 769 - 300000) х 1%).

Страховые взносы в Пенсионный фонд за 2014-2015 год, в соответствующих суммах произведены предпринимателем.

Факт оплаты страховых взносов в соответствующих суммах пенсионным органом не оспаривается.

05 сентября 2018 года предприниматель обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за  2014 год и за 2015 год.

17 сентября 2018 года Управлением Пенсионного Фонда приняты решения №067F07180001128 и №067F07180001129 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

             Посчитав отказ ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы незаконным, ИП ФИО2 обратилась  в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы

физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему

налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4)  для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5)  для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения  за 2014 год доход предпринимателя составил 56 889 628 руб.,  за 2015 год – 54 549 722 руб. 

Однако указанное начисление страховых взносов Управлением осуществлено без учета расходов, понесенных индивидуальным предпринимателем. 

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 №27-П указал, что указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона №212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что расходы ФИО2 за 2014г. составили  51 646 664 руб. расходы предпринимателя за 2015г. составили  49 541 346руб. 

Таким образом, размер излишне уплаченных страховых взносов за спорный период составил 175 789,09 руб., которые были уплачены заявителем, что подтверждается представленными в материалы дела   платежными поручениями, реестром поступления платежей и не оспаривается ответчиком.

Сумма страховых взносов исчислена и уплачена с доходов без учета произведенных заявителем расходов и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановление от 30.11.2016 №27-П.

Арбитражный суд полагает, что в рамках настоящего дела ответчик не доказал правомерность своих действий по невозврату излишне  взысканных страховых взносов и пени, поскольку законодательно установленных ограничений для возврата излишне взысканных сумм в рассматриваемом случае не имеется.

В п.3 ч.1 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно п.5 ч.3 ст.29 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

Части 2, 3 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ предусматривают, что возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со ст.26 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ). 

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

 Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Из изложенного следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между территориальными органами ПФ и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, в законе не предусмотрена  возможность споров между ПФ и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Таким образом, поскольку спорные страховые взносы и пени уплачены за 2014 и 2015гг., то Пенсионный фонд  обязан  принять и передать решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени в сумме 175 789, 09руб. в налоговый орган, который обязан его исполнить.

 Согласно ч.5 ст.170 АПК РФ резолютивная часть решения должна содержать указание на распределение между сторонами судебных расходов.

Государственная пошлина в размере 300 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь 110, 167-170,  176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд                      

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия Государственного учреждения – Отделение ПФ РФ по Орловской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 302026, 

<

...>) , выразившиеся в отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 92 597,25 и за 2015 год в сумме 83 191,84 руб.

Обязать Государственное учреждение – Отделение ПФ РФ по Орловской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 302026, 

<

...>) принять решение о возврате Индивидуальному  предпринимателю  ФИО2 (ОГРНИП 304575235900467, ИНН 

<

***>, г.Орел) суммы излишне уплаченных страховых взносов  в размере 175 789,09 руб.  и передать  для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы  России по г. Орлу (302025, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) .

  Взыскать с Государственного учреждения – Отделение ПФ РФ по Орловской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 302026, 

<

...>) в пользу  Индивидуального  предпринимателя  ФИО2 (ОГРНИП 304575235900467, ИНН 

<

***>, г.Орел) в возмещение расходов по  уплате государственной пошлины  300 руб. 

  Исполнительный лист выдать после  вступления решения  в законную силу.

  На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.   

 

            Судья                                                                                             Клименко Е.В.