АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-7959/2024

г. Тюмень

30 сентября 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 16 сентября 2024 года. Решение в полном объеме изготовлено 30 сентября 2024 года. 

 

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смоляк О.А., рассмотрев в судебном заседании заявление

ФКУ «Исправительная колония № 1 УФСИН России по Тюменской области» ИНН 

<

***>

к ИФНС России  по г. Тюмени № 3 

к МИФНС № 14 по Тюменской области

о признании невозможной ко взысканию задолженности  в размере 4 186 335,82, из которых 1 328 163,76 руб. задолженность по налогам, 2 855 957,76 руб. задолженность по пеням и  2 214, 30 руб. задолженность по штрафам,

при участии:

представители заявителя – ФИО1 по доверенности от 19.08.2024, ФИО2 по доверенности от 23.12.2023, ФИО3 по паспорту,

представитель ответчика – ФИО4 по доверенности от 09.01.2024 № 99,

установил:

ФКУ «Исправительная колония № 1 УФСИН России по Тюменской области» ИНН 

<

***> (далее - заявитель, Колония, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявлением к ИФНС России  по г. Тюмени № 3, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (далее - ответчики, налоговые органы) о признании невозможной ко взысканию задолженности  в размере 4 186 335,82, из которых 1 328 163,76 руб. задолженность по налогам, 2 855 957,76 руб. задолженность по пеням и  2 214, 30 руб. задолженность по штрафам.

Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, уточнении к нему, возражениях на отзыв.

Представитель ответчика против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, дополнении к нему.

 Заслушав объяснения участников судебного процесса, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее. 

Как следует из материалов дела, согласно письму Межрайонном ИФНС № 14 по Тюменской области от 24.06.2024 № 13-26/024812 по состоянию на 31.12.2022 задолженность ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области составляла 5 059 637,03 руб., в том числе: 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, - 413 054 руб. (за 3, 4 кварталы 2007г., за 4 квартал 2008 г.);

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 946 440,65 руб. за 6, 9, 12 месяцев 2009 года:

по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2006 № 517 - 75 227 руб.;

по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения  от 20.09.2006 № 1257 - 58 244 руб.;

по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.10.2006 № 1532 - 73 069 руб.;

по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2009 № 6010  - 64 080 руб.;

по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.06.2009 № 6950 - 173 155 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 125 693,89 руб. за 6, 9, 12 месяцев 2002 года;

-  единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 65 828,24 руб. за 12 месяцев 2009 г.;

- налог на добавленную стоимость (далее – НДС)  - 0,34 руб. за 4 квартал 2021 г.;

- штраф за неуплату НДС в размере 2 214,30 руб. по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.01.2009 № 21102,  от 07.07.2022 № 4028.

Однако, в связи с переходом на единый налоговый счет вышеуказанная задолженность была постепенно погашена за счет текущих платежей Колонии, что налоговым не отрицается.

В этой связи арбитражный суд поддерживает позицию заявителя о том, что налоговый орган самостоятельно поменял указанное налогоплательщиком назначение платежа и направил поступившие суммы на погашение имеющихся недоимок. Такое использование средств является не чем иным, как зачетом, поэтому ИФНС не могла просто перенаправить деньги, а должна была издать официальное решение о зачете и уведомить об этом налогоплательщика (п. 9 ст. 78 НК РФ). 

ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области в течение 2023 года  самостоятельно в установленный срок исполняла обязанность по уплате начисленных налогов за 2023 год посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. 

Сумма единого налогового платежа к уплате определяется на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган.

За 2023 год на Единый налоговый счет (далее – ЕНС) перечислено в счет уплаты текущих налогов (налог на доходы физических лиц и страховые взносы) 18 581 936,32 руб., в том числе НДФЛ - 13 177 900 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 404 036,32 руб., при перечислении в назначении платежа указан вид налога и период, за который он перечисляется. Данные о начисленных налогах подтверждены декларациями по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. в сумме 4 573 174 руб., 2 квартал 2023 г. - 4 573 180 руб., 3 квартал 2023 г. - 3 347 023 руб., 4 квартал 2023 г. - 711 258 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование составляет за 1 квартал 2023 г. 2 568 890,34 руб., за 2 квартал 2023 г. 2 213 658,23 руб., за 3 квартал 2023 г. - 762 040,71 руб., за 4 квартал 2023 г. – 3 156,55 руб.

Указанные обстоятельства подтверждены операциями по единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 01.07.2024.

Решения в порядке статей 46, 47 НК РФ налоговым органом в отношении спорной задолженности не приняты, требования об уплате спорной задолженности в адрес ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области не поступали.

По данным бухгалтерского учета задолженность по налогам и сборам в ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области перед ИФНС России по г. Тюмени № 3 не числится.

При проведении сверки с ИФНС № 3 г. Тюмени (акты сверки от 10.01.2022 № 2022-4060, от 28.05.2022 № 022-232839) спорная задолженность не указана.

Так же в связи с ликвидацией ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области взыскание в порядке статьи 49 НК РФ налоговым органом не организовано. Спорная задолженность в реестр требований кредиторов не заявлена.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки., задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

В результате проведенной сверки расчетов установлено, что по состоянию на 31.12.2022 отрицательное сальдо ЕНС ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тюменской области составляло 5 059 637,03 руб., в том числе налог - 1 551 017,12 руб., пеня - 3 506 405,61 руб., штраф - 2 214,30 руб.

В 2024 году налоговым органом в 2024 году проведены мероприятия по исключению задолженности из сальдо ЕНС в соответствии с решениями судов, в результате чего задолженность списана в общей сумме 873 301,21 руб., в том числе но налогам - 222 853,36 руб., пени - 650 447,85 руб. 

С учетом списанных сумм непогашенная задолженность ФКУ ИК-1 УФСИН России но Тюменской области по состоянию на 31.12.2022 составляет 4 186 335,82 руб., в том числе по налогам - 1 328 1.63,76 руб., пени - 2 855 957,76 руб., штраф - 2 214,30 руб.

Таким образом, с учетом положений статьей 45, 70, 46 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе в судебном порядке, возможность взыскания задолженности по налогу в сумме 4 186 335,82 руб. налоговым органом утрачена. Сроки принудительного взыскания задолженности по налогу истекли, правовых возможностей к ее взысканию не имеется. 

            При указанных обстоятельствах арбитражный суд считает необходимым признать невозможной к взысканию налоговым органом  задолженность  ФКУ «Исправительная колония № 1 УФСИН России по Тюменской области» в размере 4 186 335,82 руб., из которых  1 328 163,76 руб. задолженность по налогам, 2 855 957,76 руб. задолженность по пеням и  2 214, 30 руб. задолженность по штрафам.

            Изложенное является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

            Признать невозможной к взысканию налоговым органом  задолженности  ФКУ «Исправительная колония № 1 УФСИН России по Тюменской области» ИНН 

<

***> в размере 4 186 335,82 руб., из которых  1 328 163,76 руб. задолженность по налогам, 2 855 957,76 руб. задолженность по пеням и  2 214, 30 руб. задолженность по штрафам.

Решение может  быть  обжаловано  в  течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) в  Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области. 

 

Судья

 

Коряковцева О.В.