АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

https://tatarstan.arbitr.ru

https://my.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                                                                      Дело № А65-20786/2024 

Дата изготовления решения в полном объеме  –  18 февраля 2025 года

Дата объявления резолютивной части решения –  11 февраля 2025 года

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Насырова А.Р.,

при  ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алеевой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление потребительского кооператива "Приволжский Фонд Сбережений" к Центральному банку Российской Федерации о признании незаконным представление Банка России от 28.05.2024 № ТУ-92-ЮЛ-24-4969/3130-1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения,

с участием:  

от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика – ФИО1 представитель по доверенности от 16.07.2021, паспорт,

У С Т А Н О В И Л :

потребительский кооператив "Приволжский Фонд Сбережений", в лице конкурсного управляющего ФИО2, г.Казань (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Центральному банку Российской Федерации в лице Отделения Национального банка по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления, г.Казань (далее – ответчик) о признании незаконным представление Банка России от 28.05.2024 № ТУ-92-ЮЛ-24-4969/3130-1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Заявитель в заседание не явился, извещен в порядке ст.122, 123 АПК РФ.

В соответствии со ст.123,  ч. 3 ст.156 АПК РФ заявление рассмотрено в отсутствие представителя заявителя.

Представитель ответчика с требованием заявителя не согласен.

Из материалов дела следует, что в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении № ТУ-92-ЮЛ-24-4969 Центром по обработке отчетности в Отделении по Тверской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации (далее - Центр по обработке отчетности г. Тверь) по результатам проверки представления отчетности некредитными финансовыми организациями, установлено, что в нарушение требований, установленных Указанием Банка России от 24.10.2022 № 6296-У «О формах, порядке и сроках представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, кредитных рейтинговых агентств и бюро кредитных историй» (далее - Указание № 6296-У), заявитель не представил годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитного потребительского кооператива за 2023 год (далее - Отчетность).

В адрес КПК «Приволжский фонд сбережений» направлено предписание об устранении нарушений законодательства Российской Федерации от 03.04.2024 № Т128-99-2/4322 (далее - Предписание).

В ответ на Предписание КПК «Приволжский фонд сбережений» письмом от 04.04.2024 (вх. от 04.04.2024 №1-45944) сообщил, что в связи с тем, что процедура банкротства                              не завершена, обязанность    по    представлению    годовой    бухгалтерской    (финансовой) отчетности за 2023 год у Кооператива отсутствует, исполнение Предписания не предоставлялось возможным.

По результатам мероприятий, проводимых в рамках осуществления Банком России контроля за исполнением Предписания, установлено, что по состоянию на 11.04.2024 Отчетность в Банк России КПК «Приволжский фонд сбережений» не представлена.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении № ТУ-92-ЮЛ-24-4969, возбужденного в соответствии с частью 9.1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в отношении КПК «Приволжский фонд сбережений», заместителем управляющего Отделением - Национальным банком по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации ФИО3 28.05.2024 вынесено постановление о назначении административного наказания №24-4969/3110-1 в виде административного штрафа в размере 50000 рублей (далее - Постановление).

28 мая 2024 года в КПК «Приволжский фонд сбережений»  внесено Представление № ТУ-92-ЮЛ-24-4969/3130-1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения (далее - Представление).

По мнению заявителя, требуемая отчетность им представляться не должна, т.к.  он                    не осуществляет деятельность  (находится в состоянии банкротства с 2018 года), годовая бухгалтерская отчетность у кооператива отсутствует.

Не согласившись с вынесенным Представлением, заявитель обратился в суд.

Изучив материалы дела, заслушав представителя ответчика, суд не усматривает оснований для признании Представления от 28.05.2024 №ТУ-92-ЮЛ-24-4969/3130-1                            не законным, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Федеральный закон № 86-ФЗ) Банк России является органом, осуществляющим регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков за некредитными финансовыми организациями и (или) сфере их деятельности в соответствии с федеральными законами. 

Согласно п. 12 ст. 76.1 Федерального закона № 86-ФЗ к некредитным финансовым организациям относятся кредитные потребительские кооперативы. 

Полномочия Банка России по регулированию деятельности кредитных потребительских кооперативов и надзору за соблюдением кредитнымипотребительскими кооперативами требований действующего законодательства и иных нормативных правовых актов установлены Федеральным законом от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее - Федеральный закон № 190-ФЗ). 

В соответствии со ст. 76.6 Федерального закона № 86-ФЗ Банк России устанавливает обязательные для некредитных финансовых организаций сроки и порядок составления и предоставления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами. 

На основании п. 1.2 ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 190-ФЗ Банк России устанавливает формы, сроки и порядок составления и представления отчетности и иных документов и информации, предусмотренных ч. 3 ст. 28 и п. 8 ч. 6 ст. 35 Федерального закона № 190-ФЗ, необходимые для осуществления контроля и надзора за деятельностью кредитных кооперативов. 

В соответствии с ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 190-ФЗ кредитные потребительские кооперативы, общее число членов которых превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, кредитные потребительские кооперативы второго уровня, а также кредитные потребительские кооперативы, не вступившие в члены саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей кредитные потребительские кооперативы, обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность и иные документы и информацию, установленные Федеральным законом № 190-ФЗ, другими федеральными законами и нормативными актами Банка России.

Формы, порядок и сроки представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива установлены Указанием Банка России от 24.10.2022 № 6296-У «О формах, порядке и сроках представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, кредитных рейтинговых агентств и бюро кредитных историй» (далее - Указание Банка России № 6296-У).

Согласно сведениям государственного реестра кредитных потребительских кооперативов, размещенном на официальном сайте Банка России, КПК «Приволжский фонд сбережений» включен в государственный реестр кредитных потребительских кооперативов.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.11.2018 по делу № А65-4801/2018 КПК «Приволжский фонд сбережений» признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство (ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи 6181690583520 от 07.12.2018).

Пунктом 9 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении, в том числе вследствие его ликвидации. Следовательно, до момента внесения соответствующей записи о ликвидации в ЕГРЮЛ организация рассматривается как действующая и должна исполнять надлежащим образом все свои обязанности.

Таким образом, организация, находящаяся в процессе ликвидации, обязана вести бухгалтерский учет, включающий в себя составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, до даты прекращения деятельности в результате ликвидации. Каких-либо особенностей ведения бухгалтерского учета такой организацией не установлено. В связи с чем вплоть до момента исключения из ЕГРЮЛ бухгалтерский учет ведется в общем порядке.

Вопреки доводам заявителя на основании пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) экономический субъект (кооператив в том числе) обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом №402-ФЗ, если иное не установлено самим федеральным законом.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (часть 1 статьи 15 Закона №402-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 6 Закона № 402-ФЗ бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Таким образом, организация, находящаяся в процессе ликвидации, обязана составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке.

Отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи (часть 1 статьи 17 Закон № 402-ФЗ). Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица (часть 3 статьи 17 Закона № 402-ФЗ).

Вместе с тем следует учитывать, что ликвидация Кооператива в 2023 году                          не завершена (запись о ликвидации Кооператива не внесена в ЕГРЮЛ) и в связи с этим Кооперативу следовало в общем порядке сформировать годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 год и представить ее в Банк России (часть 1 статьи 15 Закона № 402-ФЗ). 

Исходя из приведенных выше норм, указанная отчетность для Кооператива будет являться текущей годовой, а  не последней.

Кроме того, решением Арбитражного суда Тверской области от 17.09.2024 по делу №А66-10716/2024, дана правовая оценка оспариваемому заявителем Предписанию Банка России от 03.04.2024, при которой не подтвердились доводы заявителя о его незаконности.

Выводы Банка России, изложенные в Предписании, признаны судом законными и обоснованными, принятыми в полном соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. 

Судебный акт Арбитражного суда Тверской области от 17.09.2024 по делу №А66-10716/2024 в указанной части имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора.

Таким образом, Представление от 28.05.2024 № ТУ-92-ЮЛ-24-4969/3130-1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, внесенное заместителем управляющего Отделением-НБ Республика Татарстан ФИО3 в КПК «Приволжский фонд сбережений» является законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение  может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья                                                                                                            А.Р. Насыров