АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4, 

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ 

РЕШЕНИЕ

Дело №А60-18037/2020

15 июля 2020 года

г. Екатеринбург

 

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой рассмотрел дело №А60-18037/2020 по заявлению Кредитного потребительского кооператива "Прогресс Сервис" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 398031 от 25.03.2020 года 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

22.06.2020 судом была принята резолютивная часть решения.

13.07.2020 от  Кредитного потребительского кооператива "Прогресс Сервис" поступила апелляционная жалоба, в связи с чем судом изготовлено мотивированное решение.

Кредитный потребительский кооператив "Прогресс Сервис"  обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 398031 от 25.03.2020 года.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать, а также материалы административного производства.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

13.03.2020 года проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств в КПК «Прогресс Сервис» при осуществлении деятельности по выдаче займов физическим лицам за период с 04.01.2020 г. по 04.03.2020 г. 

В ходе проверки выявлен факт нарушения порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившийся  в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

17.03.2020 заинтересованным лицом в отношении заявителя составлен  протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1КоАП РФ.

25.03.2020 заинтересованным лицом вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 398031, которым Кредитный потребительский кооператив "Прогресс Сервис" привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50000 руб.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении № 398031 от 25.03.2020 года, Кредитный потребительский кооператив "Прогресс Сервис"  обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд полагает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат,  при этом исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний,  положений  и  инструкций   нормативные   акты,   обязательные  для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О кредитной кооперации" установлены правовые основы создания и деятельности кредитных кооперативов, которыми являются Гражданский кодекс Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, другие федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, регулирующие отношения с участием кредитных кооперативов.

КПК «Прогресс Сервис» является кредитным потребительским кооперативом граждан, деятельность которого регулируется Законом N 190-ФЗ и поэтому обязано соблюдать положения, установленные Указаниями N 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов», Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". 

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами определен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". 

Пунктом 4 Указания N 3210-У предусмотрено, что кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководитель) из числа своих работников (кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

В силу пункта 4.1 Указания N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (кассовые документы).

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Контроль, за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) (пункт 4.6 Указаний N 3210-У). Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (пункт 3 Указания N 3210-У). 

В п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Согласно п. 4 Указания N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 Указания N 3073-У), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

КПК «Прогресс Сервис» открыты счета: АО «Уральский Банк Реконструкции и Развития», расчетный, счета негосударственных организаций (коммерческие организации), 40703810761040000163 от 06.06.2014г., ПАО «Сбербанк России» депозитный счет 42105810616540000200 от 25.09.2018г.

Движение денежных средств осуществляется на расчетном счете АО «Уральский Банк Реконструкции и Развития», который используется для: перечисления комиссии за пересчет наличных денег, страховых взносов, зачисления денежных средств на карточные счета, оплата налогов, оплата счетов, госпошлины, оплата по агентским договорам; зачисления долгов по исполнительным листам, зачисления наличных из кассы организации.

Согласно выпискам банка за проверяемый период в соответствии с агентскими договорами от 2018 года с ИП ФИО1, размер вознаграждения как агента, выполняющего действия по привлечению физических и юридических лиц в клиенты-члены кооператива, осуществления кассового обслуживания, ведения документооборота, обработка персональных данных, составил 304500 руб.00 коп. Проверкой установлено, что в период с 04.01.2020г. по 04.03.2020г. поступившие в кассу организации наличные денежные средства в виде возврата займа, оплаты основного процента, оплаты штрафного процента расходовались на выплаты в виде займа по договорам.

Анализ кассовой книги и кассовых документов, данные банка показали, что в проверяемом периоде: с расчетного счета организации денежные средства в кассу не поступали; поступившие в кассу организации наличные денежные средства в виде возврата займа, оплаты основного процента, оплаты штрафного процента, членских взносов составили 2477048 руб.90 коп.; поступившие денежные средства (возврат займов, процентов по займам), для хранения на расчетный счет организации сдавались частично в размере 230000руб.; за проверяемый период кооператив выдал из кассы наличные деньги по договорам займов физическим лицам в сумме 2100300руб., при этом выдача происходила не за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета. 

Указанные операции не входят в перечень операций, на которые юридические лица вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, установленный п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.03.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Период

Принято в кассу от физических лиц, оплата сумм займа,%,   взносы

(руб.)

Выдано займов на

основании

договоров(руб.)

Взнос наличными в банк

Поступление в кассу наличных денежных средств с банковского счета(руб.)

04.01.2020 г. по 04.03.2020 г.

2477048,90

2100300,0

230000,00

0

Таким    образом,    наличные    денежные    средства,    поступившие    в    кассу потребительского кооператива, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели. Выплата займов не относится к целям, предусмотренным пунктом 2 Указаний N 3073-У и предназначенным на расходование денежных средств.

На основании изложенного, указанные действия кооператива противоречат Указанию ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов», свидетельствуют о нарушении кооперативом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом изложенного нарушение пунктов 2, 4 Указания N 3073-У образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективной стороной вменяемого кооперативу правонарушения является несоблюдение установленного нормативными правовыми актами порядка в области финансов и финансовой дисциплины, которые должны носить устойчивый характер. Таким образом, установлено нарушение порядка хранения денежных средств, выразившееся в том, что поступившие в кассу организации денежные средства в виде возврата займа, оплаты основного процента, оплаты штрафного процента расходовались на выдачу займов физическим лицам, а не осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета в сумме 2100300 руб., что подтверждается материалами дела и свидетельствует о наличии события правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

По поводу нарушений, отраженных в акте проверки председатель правления кооператива «Прогресс Сервис» ФИО2 пояснила, что КПК «Прогресс Сервис» выдает денежные средства, непосредственно из кассы минуя банк по причине неподъемных комиссий банка, что неминуемо приведет к увеличению расходов кооператива. Кооператив не может нести расходы в таком объеме.

Факт правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Оснований полагать, что нарушение требований законодательства  вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими  непредвиденными, непреодолимыми препятствиями,  находящимися вне  контроля заявителя,  при  соблюдении  им той степени заботливости и осмотрительности,  какая  требовалась  от  него  в целях надлежащего исполнения обязанности исполнить требования закона,  не имеется.

Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ судом не установлено. 

Административное наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ с учетом характера совершенного административного правонарушения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность. 

Отсутствуют основания для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ, поскольку правонарушение КПК «Прогресс Сервис» совершено повторно (КПК «Прогресс Сервис» ранее привлекался к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ (постановление по делу об административном правонарушении №397901 от 27.03.2019г, решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.06.2019 г. по делу №А60-21364/2019).

Обстоятельством, смягчающим административную ответственность, является добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим административное правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим государственный контроль (надзор) и муниципальный контроль(п.7 ч.1 ст. 4.2 КоАП РФ).

Обстоятельством, отягчающим вину, является повторность совершения однородного административного правонарушения. 

Порядок привлечения к административной ответственности административным органом соблюден. 

При таких обстоятельствах, суд полагает, что постановление по делу об административном правонарушении № 398031 от 25.03.2020 года  является законным и обоснованным.

на основании ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, руководствуясь статьями 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме. 

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья                  Н.В. Гнездилова