АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

г. Краснодар                                                                                  Дело № А32-24310/2021

22.08.2022

 

Резолютивная часть решения объявлена 22.08.2022

Решение в полном объеме изготовлено 24.08.2022

 

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Нигоева Р.А.   

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению 

МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ 

1. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю

2. к ГУ – Управление ПФР в Белореченском районе Краснодарского края (межрайонное)

при третьем лице: 

Администрация муниципального образования город Горячий ключ

о признании

 

при участии в заседании:

от заявителя: не явились, надлежаще уведомлены

от заинтересованного лица 1: не явились, надлежаще уведомлены 

от заинтересованного лица 2: не явились, надлежаще уведомлены 

от третьего лица: не явились, надлежаще уведомлены  

 

установил:

МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, к УПФР в г. Горячий Ключ, в котором просит: 

признать утраченной налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм задолженности в ПФР, возникшей до 2017 года, которая состоит из суммы пени 607 379,59 руб., задолженности в ФОМС, возникшей до 2017 года, которая состоит из суммы пени 224 876,16 руб., задолженности в ПФР по накопительной части пенсии, возникшей до 2017 года, которая состоит из суммы пени в размере 59 917,99 руб., задолженности по ЕСН, состоящей из суммы пени в размере 17 903,52 руб. - всего 910 077,26 руб.;

признать задолженность в ПФР, возникшую до 2017 года, которая состоит из суммы пени 607 379,59 руб., задолженность в ФОМС, возникшую до 2017 года, которая состоит из суммы пени 224 876,16 руб. задолженность в ПФР по накопительной части пенсии, возникшую до 2017 года, которая состоит из суммы пени в размере 59 917,99 руб., задолженность по ЕСН, состоящую из суммы пени в размере 17 903,52 руб. - всего 910 077,26 руб. безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, обязанность по уплате задолженности прекращенной.

 

Заявитель, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Заинтересованное лицо 1, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, направив в материалы дела отзыв на заявление с возражениями против удовлетворения заявленных требований и доказательства принятия мер принудительного взыскания.

Заинтересованное лицо 2, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. В материалах дела имеется отзыв заинтересованного лица 2 с позицией на усмотрение суда.

Третье лицо, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, отзыв на заявление не направило.

В материалах  дела имеется ходатайство о замене заинтересованного лица 2 Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Горячий Ключ Краснодарского края его правопреемником: Государственным учреждением – Управлением пенсионного фонда РФ в Белореченском районе Краснодарского края.

Ходатайство удовлетворено.

В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленных сторон и третьего лица.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав непосредственно материалы дела, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

На основании справки от 10.03.2021 № 45206 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2021 года, за МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ, ИНН 

<

***>, числится задолженность в ПФР, возникшая до 2017 года, которая состоит из суммы пени в размере 607 379,59 руб., задолженность в ФОМС, возникшая до 2017 года, которая состоит из суммы пени в размере 224 876,16 руб., задолженность в ПФР по накопительной части пенсии, возникшая до 2017 года, которая состоит из суммы пени в размере 59 917,99 руб. - всего 910 077,26 руб.

Задолженность по вышеуказанным взносам, начисленным пеням и штрафам возникла с 2014 года.

Заявитель обратился в суд с требованием о признании безнадёжной к взысканию указанной суммы. 

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности в предварительном судебном заседании и судебном разбирательстве, пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации утверждено Постановление от 12.02.2001 № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам". 

Согласно названному Постановлению Правительства Российской Федерации решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных указанным Постановлением. Правительством Российской Федерации принято Постановление от 17.10.2009 № 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам", согласно которому решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанных недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. 

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

 Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной. Соответствующие разъяснения даны в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. 

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5). 

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года. 

Подпунктом г пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 года № 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам. 

Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@ "Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания налоговым органом переданных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи" (зарегистрировано в Минюсте России 28.05.2018 № 51201) не предусмотрена обязанность должника обращаться в налоговый орган с инициацией процедуры списания безнадежной задолженности. Таким образом, процедура проводится уполномоченным органом самостоятельно.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ), вступившего в законную силу 30.01.2018, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Верховным судом Российской Федерации в определении № 302-ЭС19-10889 от 01.11.2019 по делу № А74-6053/2018 сформулирована следующая позиция относительно применения статьи 11 Закона № 436-ФЗ.

Статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили  заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Управлением ПФР в г. Горячий ключ Краснодарского края были приняты меры принудительного взыскания, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами: 

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 23.11.2012 по делу № А32-31703/2012 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 212 387,01 руб. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 13.12.2013. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 22.05.2013 по делу № А32-5804/2013 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 285 551,47 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу 23.06.2013. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 21.02.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 18.06.2013 по делу № А32-13145/2013 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 232 670,69 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу 19.07.2013. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 19.12.2013. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 02.12.2013 по делу № А32-27027/2013 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 301 659 руб. 61 коп. Указанное решение суда вступило в законную силу 09.01.2014. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 01.04.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 21.04.2014 по делу № А32-5209/2014 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 251 187,45 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу 22.05.2014. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 05.08.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 24.04.2014 по делу № А32-5208/2014 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 337 393 руб. 17 коп. Указанное решение суда вступило в законную силу 25.05.2014. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 05.08.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.06.2014 по делу № А32-16188/2014 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 301 024 рублей 87 копеек. Указанное решение суда вступило в законную силу 06.07.2014. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 09.09.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 02.09.2014 по делу № А32-28151/2014 удовлетворены требования У ПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 296 910 рублей. 82 копеек. Указанное решение суда вступило в законную силу 03.10.2014. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 20.11.2014. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 27.01.2015 по делу № А32-43094/2014 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 415349,42 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу 28.02.2015. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 17.04.2015. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 18.03.2015 по делу № А32-5094/2015 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 428 791.44 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу 19.04.2015. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 28.05.2015. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 28.05.2015 по делу № А32-13206/2015 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 306 574 руб. 24 коп. Указанное решение суда вступило в законную силу 29.06.2015. Исполнительный лист на основании этого решения, предъявлен в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ 19.08.2015. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 14.10.2015 по делу № А32-28192/2015 удовлетворены требования УПФР в г. Горячий Ключ к МБДОУ ДС № 1 МО г. Горячий Ключ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в сумме 291 705 руб. 25 коп. Указанное решение суда вступило в законную силу 15.11.2015. Указанное решение направлено в Финансовое управление Администрации МО г. Горячий Ключ для исполнения 25.08.2015.

Таким образом, Управлением ПФР в г. Горячий ключ Краснодарского края были предприняты меры взыскания в судебном порядке, в сроки, установленные законом, имеются судебные акты, вступившие в законную силу, а также исполнительные листы, выданные на основании вышепоименованных судебных актов.

В связи с чем, доводы Заявителя о том, что срок на взыскание пропущен, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Более того, налоговым органом с 2017 года приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам (СВ) в ФФОМС и ПФР на выплату страховой пенсии:

Выставлены требования об уплате:

- Требования:

 

 

Номер

Дата

Сумма

033 005 11 ТН 0153154

16.04.2011

121227.25

033 005 11 ТН 0305881

04.07.2011

168913.95

033 005 11 ТН 0411581

02.09.2011

207481.15

033 005 12 ТН 0116059

21.03.2012

212387.01

033 005 12 ТН 0346558

24.07.2012

285551.47

033 005 12 ТН 0435629

22.10.2012

232670.69

033 005 13 ТН 0021919

31.01.2013

301659.61

033 005 13 ТН 0325896

24.07.2013

323781.23

033 005 13 ТН 0327022

25.07.2013

337393.17

033 005 13 ТН 0435342

24.10.2013

301024.87

033 005 14 ТН 0017445

24.01.2014

296910.82

033 005 14 ТН 0248241

19.05.2014

415349.42

033 005 14 ТН 0341140

25.07.2014

428791.44

033 005 14 ТН 0443654

24.10.2014

306574.24

033 005 15 ТН 0070031

09.02.2015

375779.58

033S01150021138

11.09.2015

48919.04

 

Приняты решения о взыскании с лицевых счетов:

Номер юкумента

Дата документа

Сумма включенная в документ

КБК-20

Налог

Вид платежа

730

05.08.2018

4904.48

18210202010060000160

Страх, взносы на

обязат.пенс.страхование.

зачисляемые в ПФ РФ на

выплату страх.пенсии до

01.01.2017

пеня

730

05.08.2018

1056.18

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в фед.фонд ОМС

до 01.01.2017 г.

пеня

730

05.08.2018

340.38

18210202020060000160

Страх, взносы на обязат.

пенс.страхование в ПФ РФ на

выплату накопительной пенсии

пеня

1111

01.11.2018

138.26

18210202010060000160

Страховые взносы на

обязательное пенсионное

страхование, зачисляемые в ПФ

РФ на выплату страховой

пенсии за расчетные периоды

до 01.01.2017г.

пеня

1470

14.04.2017

62.67

18210202010060000160

Страховые взносы на

обязательное пенсионное

страхование, зачисляемые в ПФ

РФ на выплату страховой

пенсии за расчетные периоды

до 01.01.2017г.

пеня

1470

14.04.2017

139.53

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в бюджет

Федерального фонда ОМС за

периоды до 01.01.2017 г.

пеня

1549

02.06.2017

3159.64

18210202010060000160

Страх.взносы на

обязат.пенс.страхование.

зачисляемые в ПФ РФ на

выплату страх.пенсии до

01.01.2017

пеня

1549

02.06.2017

1696.25

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в фед.фонд ОМС

до 01.01.2017 г.

пеня

1549

02.06.2017

1850.08

18210202020060000160

Страх.взносы на обязат.

пенс.страхование в ПФ РФ на

выплату накопительной пенсии

пеня

1966

27.08.2017

1433.63

18210202020060000160

Страховые взносы на

обязательное пенсионное

страхование в ПФ РФ на

выплату накопительной пенсии

пеня

2056

31.08.2017

28735.88

18210202010060000160

Страховые взносы на

обязательное пенсионное

страхование, зачисляемые в ПФ

РФ на выплату страховой

пенсии за расчетные периоды

пеня

 

 

до 01.01.2017г.

 

2056

31.08.2017

6882.36

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в бюджет

Федерального фонда ОМС за

периоды до 01.01.2017 г.

пеня

2295

15.10.2017

5169.86

18210202010060000160

Страх.взносы на

обязат. пенс, страхование,

зачисляемые в ПФ РФ на

выплату страх, пенсии до

01.01.2017

пеня

2295

15.10.2017

1200.78

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в фед.фоцд ОМС

до01.01.2017г.

пеня

2295

15.10.2017

637.45

18210202020060000160

Страх, взносы на обязат.

пенс.страхование в ПФ РФ на

выплату накопительной пенсии

пеня

2539

30.11.2017

4339.90

18210202010060000160

Страх.взносы на

обязат. пенс, страхование.

зачисляемые в ПФ РФ на

выплату страх, пенсии до

01.01.2017

пеня

2539

30.11.2017

1140.38

18210202101080011160

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование в фед.фоцд ОМС

до 01.01.2017 г.

пеня

2539

30.11.2017

383.98

18210202020060000160

Страх, взносы на обязат.

пенс.страхование в ПФ РФ на

выплату накопительной пенсии

пеня

итого

63271.69

 

 

Таким  образом,  обеспечены мерами  принудительного  взыскания,  следующие

суммы задолженности по пене:

по С В в ПФР страх, часть:

- 506 123.23руб. (меры ПФР - 435 457.20 руб; меры Инспекции - 70 666.03 руб.); по СВ в ПФР накопит, часть:

- 68 372.28 руб. (меры ПФР - 63 726.76 руб.; меры Инспекции - 4 645.52 руб.); по СВ в ФФОМС:

-  127 111.21 руб. (меры ПФР - 109 387.49 руб.; меры Инспекции - 17 723.72 руб.)

Как следует из заявления, общая сумма пени, заявленная учреждением составляет 910 077,26 рублей.

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Данные меры были своевременно приняты налоговым органом, с целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности, что также указывает на то, что утверждение Заявителя о пропущенном сроке на взыскание, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

При этом необходимо отметить, что учреждение не обжаловало в судебном порядке принятые налоговым органом решения и постановления, направленные на взыскание задолженности, равно как и не обжаловало судебные акты о взыскании указанной задолженности.

Пунктом 2 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа и дате его приема к исполнению с приложением копии решения налогового органа.

Согласно пункту 3 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации должник в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, информацию об источнике образования задолженности и о кодах бюджетной классификации Российской Федерации, по которым должны быть произведены расходы соответствующего бюджета по исполнению решения налогового органа применительно к бюджетной классификации Российской Федерации текущего финансового года.

Тот факт, что Финансовое управление Администрации муниципального образования г. Горячий Ключ Краснодарского края, не обеспечило надлежащего исполнения требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, и не представило документальных доказательств невозможности такого исполнения, не представляет оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ.

Таким образом, Инспекцией осуществлен весь комплекс мер, предусмотренный налоговым законодательством Российской Федерации, направленный на принудительное взыскание задолженности с МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ в бюджет.

Кроме того, не верной является ссылка Заявителя на статью 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, в соответствии с которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам. числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно содержанию пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам, числящаяся за отдельными категориями плательщиков, а именно за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься частной практикой.

Однако Заявитель является муниципальным бюджетным учреждением, и, следовательно, не относится к категориям плательщиков, на которых распространяются положения данной нормы.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 20.05.2019 N 309-ЭС19-987 указал, что списание налоговой задолженности как безнадежной по основанию, предусмотренному Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ, неприменимо к лицам, осведомленным о наличии у них неисполненных (неисполняемых/недекларируемых) налоговых обязанностей. Иной подход (распространяющий действие спорной нормы на подобных лиц) способствовал бы поощрению со стороны государства поведения налогоплательщиков, задолженность которых перед бюджетом в действительности является реальной к взысканию.

Соответственно, статья 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ в данном случае неприменима, о чём указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 08.07.2021 по данному делу.

Не подлежит применению подпункт «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820, в соответствии с которым признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со статьей 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в случае принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности но пеням и штрафам.

Как установлено пунктом 1 данного постановления Правительства РФ списывается недоимка по страховым взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, тогда как МАДОУ № 1 муниципального образования город Горячий Ключ является муниципальным бюджетным учреждением, и не относится к организациям угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации. 

Таким образом, положения постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 также применению не подлежат.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания это есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию. 

В данном случае налоговым органом приняты меры взыскания, соответственно отсутствуют правовые основания для признания возможности принудительного взыскания утраченной.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания задолженности представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Пунктом 2 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа и дате его приема к исполнению с приложением копии решения налогового органа. 

Согласно пункту 3 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, должник в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, информацию об источнике образования задолженности и о кодах бюджетной классификации Российской Федерации, по которым должны быть произведены расходы соответствующего бюджета по исполнению решения налогового органа применительно к бюджетной классификации Российской Федерации текущего финансового года. 

Применительно к рассматриваемому случаю, судом установлено, что налоговым органом были приняты все меры для принудительного взыскания с заявителя сумм задолженности по уплате обязательных платежей. 

Положения статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливают, что решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов казенного учреждения (далее - должник), по месту открытия должнику как получателю средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов соответствующего бюджета. Для исполнения решений налогового органа за счет средств соответствующего бюджета должник одновременно с информацией, указанной в абзаце первом названного пункта, представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, платежный документ на перечисление средств в размере полного либо частичного исполнения решения налогового органа в пределах остатка объемов финансирования расходов, отраженных на его лицевом счете получателя средств соответствующего бюджета, по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации. 

При отсутствии или недостаточности соответствующих лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов для полного исполнения решения налогового органа должник направляет органу государственной власти (государственному органу), органу местного самоуправления, осуществляющему бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) средств соответствующего бюджета, в ведении которого он находится, запрос-требование о необходимости выделения ему дополнительных лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов в целях исполнения решения налогового органа с указанием даты его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов. 

Орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) средств соответствующего бюджета, в трехмесячный срок со дня поступления решения налогового органа в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, обеспечивает выделение лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов в соответствии с запросом-требованием. 

При неисполнении должником требований, установленных названным пунктом, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений. 

При неисполнении должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, данный орган приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

Материалами дела подтверждается неисполнение обществом вступивших в законную силу судебных актов по взысканию страховых взносов. Доказательств обратного обществом в материалы дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, отсутствуют основания для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию и списания соответствующей суммы в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно положениями ст. 70 АПК РФ, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При непредставлении доказательств и неисполнении определений суда лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий в соответствии со ст. 9 АПК РФ.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

Аналогичная позиция содержится в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.10.2021по делу № А32-900/2021 и от 16.11.2021 по делу № А32-703/2021.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента принятия (изготовления решения в полном объёме) путем подачи апелляционной жалобы в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.    

 

Судья                                                                                                  Р.А. Нигоев