АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-21654/2019

г. Нижний Новгород                                                                                          02 августа 2019 года

Резолютивная часть решения вынесена 22 июля 2019 года

Дата изготовления мотивированного решения 02 августа 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Леонова Андрея Владимировича (шифр 51-473),

рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление

общества с ограниченной ответственностью "Галс" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании незаконным и отмене постановления начальника ИФНС по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода ФИО1 от 12.04.2019 №9 о назначении административного наказания ООО "Галс" по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Галс»  (далее – заявитель, Общество, ООО «Галс») с заявлением о признании незаконным и отмене постановления начальника ИФНС по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода (далее – административный орган, Инспекция) ФИО1 от 12.04.2019 №9 о назначении административного наказания ООО "Галс" по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Определением от 30.05.2019 заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Позиция заявителя подробно изложена в заявлении.

В обоснование своих требований заявитель указывает на отсутствие в его действиях состав вмененного правонарушения. Общество отмечает, что наличные денежные средства которыми осуществлялся расчет с физическим лицом, указанным в оспариваемом постановлении, не превышали лимиты остатка денежных средств установленного в организации, а, следовательно, в соответствии с требованием абз.7 п.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У не являлись свободными денежными средствами и не подлежали передаче хранению в банк, что, соответственно, не образует состава правонарушения предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

От Инспекции поступили отзыв и материалы административного дела. Административный орган возражает против удовлетворения заявленных требований, доводы Общества считает не состоятельными.

22.07.2019 вынесена резолютивная часть решения. 29.07.2019 от Общества поступило ходатайства об изготовлении полного текста решения.

Ходатайство заявителя рассмотрено и на основании части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит удовлетворению.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении Общества, порядок фиксации признаков административного правонарушения, полномочия должностных лиц, осуществлявших производство по делу об административном правонарушении, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, арбитражный суд пришел к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований ввиду следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, Инспекцией на основании поручения от 22.03.2019 №9 проведена проверка организации ООО «Галс» по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, предусмотренных Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", Указанием от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» за период с 01.01.2019 по 22.03.2019. 

По итогам проведенной проверки составлен акт проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций от 08.04.2019 №9, которым установлено нарушение ООО «Галс» требований Указания № 3210-У, а также п.2 и п.4 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов» (несоблюдение хранения свободных денежных средств в кассе предприятия и выдаче сумм по возврату займа физическому лицу из наличных денежных средств, поступивших в кассу не с банковского счета, а в качестве выручки от реализации).

Усмотрев в действиях заявителя признаки административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, начальником отдела оперативного контроля Инспекции составлен протокол об административном правонарушении от 10.04.2019 №9. Законный представитель Общества о месте и времени составления протокола об административном правонарушении был извещен письмом от 08.04.2019 №06-12/004893 (вручено 08.04.2019 представителю по доверенности ФИО2).  При составлении протокола присутствовал представитель Общества по доверенности ФИО2

На основании протокола об административном правонарушении 12.04.2019 начальником Инспекции Федеральной налоговой службы России по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода вынесено постановление №9 о назначении административного наказания, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. Данным постановлением  Обществу назначен административный штраф в размере 40 000 руб. Постановление вынесено в присутствии представителя Общества по доверенности ФИО2 О месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении законный представитель Общество был извещен письмом от 10.04.2019 №06-12/005026 (вручено 08.04.2019 представителю по доверенности ФИО2).

Общество, не согласившись с данным постановлением налогового органа, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

На основании пункта 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения Банком России установлен порядок ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У). 

Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии  с п.2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами (абз.7 п.2 Указания 3210-У).

В соответствии с п.3 Указания № 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Порядок осуществления наличных расчетов регулируется указанием Банка России от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание №3073-У).

В соответствии с п.2 Указания №3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

В соответствии с п.4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, для участников наличных расчетов (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) предусмотрен определенный перечень ситуаций, в которых денежная наличность может тратиться. Данный перечень является закрытым, дополнению и иному толкованию не подлежит.

Следовательно, наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

При определении состава вменяемого ООО «Галс» правонарушения (несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств), Инспекция обоснованно руководствовалась прямыми требованиями п.4 Указания №3073-У, где четко определено, что наличные расчеты по выдаче займов осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета участника наличных расчетов. Кроме того, п.2 Указания №3073-У определен закрытый перечень видов выплат, которые может произвести организация, из наличных денежных средств, поступивших за проданные товары. В указанном перечне возврат займов физическим лицам отсутствует.

Административным органом в ходе проверочных мероприятий было установлено, что Обществом допущено нарушение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в несоблюдении п.2 Указаний № 3073-У. Организацией нарушен порядок работы с денежной наличностью - вместо передачи денежных средств в банк, Общество использовало их на операцию, не указанную в упомянутом перечне. 

По требованию Инспекции от 22.03.2019 №06-12/09 ООО «Галс» представило документы (кассовые документы по счету 50, расходные кассовые ордера, договор займа, дополнительные соглашения к нему). При этом, остаток денежных средств в кассе на 15.01.2019 составил 6 223 947,31 рублей, сумма поступивших денежных средств равна 953 634,25 рублей, 21.01.2019 поступило 36 744,73 рублей, 28.01.2019 - 27 458,45 рублей, 12.02.2019 - 464 847,01 рублей, 27.02.2019 - 3163 028 рублей, 11.03.2019 - 51663,38 рублей, 19.03.2019- 2 973 515,33 рублей. Наличные денежные средства поступали в виде выручки от оказания услуг, возврата подотчетных сумм по счетам, 62.01, 62.02, 71.01.

Инспекцией, в ходе проверки представленных документов (кассовой книги, расходных кассовых ордеров, договора займа №691 от 18.10.2018), установлен факт выдачи организацией наличных денежных средств в сумме 58 000 000 рублей гр. ФИО3 в целях погашения договоров займа между ней и ООО «Галс».

При этом выданные денежные средства, направленные на погашение займа, были получены ООО «Галс» не со своего банковского счета, а являлись наличной выручкой от оказания услуг, что Обществом не опровергается. Однако в данном случае для осуществления операции по возврату займа они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета. Организация не вправе расходовать наличную денежную выручку, как на предоставление, так и на возврат займов за счет средств, полученных в кассу от реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, Обществом нарушен порядок работы с денежной наличностью - вместо передачи денежных средств в банк, Общество использовало их на операцию, не указанную в упомянутом перечне.

Доводы Общества о том, что вмененное деяние не образует состав правонарушения по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ судом отклоняются как необоснованные, поскольку спорная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также за ограниченный перечень нарушений порядка ведения кассовых операций. 

Аналогичные выводы изложены в Определении Верховного суда РФ от 11.04.2019 №301-ЭС19-3970, Определении Верховного суда РФ от 28.02.2017 №306-АД16-21335, а так же постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2015 по делу №А38-3850/2015.

Возможности применения в рассматриваемом случае статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судом не усматривается в силу следующих обстоятельств.

На основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться вынесением устного замечания.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 указано, что малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях учитываются при назначении административного наказания.

Существенная угроза охраняемым общественным интересам в данном случае заключается в несоблюдении заявителем публично-правовых обязанностей, которые возложены на него законодательством. Правонарушение же, за которое заявитель привлечен к административной ответственности, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью.

По смыслу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Состав административного правонарушения, предусмотренный ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является формальным и для привлечения лица к административной ответственности достаточно самого факта нарушения вне зависимости от наступивших в результате совершения таких правонарушений последствий.

Согласно пункту 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Между тем суд, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, не находит исключительности в характере совершенных административных правонарушений. Доказательств наличия в рассматриваемом случае исключительных обстоятельств заявителем суду не представлено.

При таких условиях совершенное заявителем правонарушение не может квалифицироваться судом в качестве малозначительного.

Кроме того, суд не находит оснований для применения положений  п.3.2 ч.3 ст.4.1 и ст.4.1.1 КоАП РФ. В материалах дела отсутствуют, документы, свидетельствующие о тяжелом имущественном или финансовом положении привлеченного к административной ответственности юридического лица.

Административный штраф назначен в пределах санкции ч.1 ст.14.1 КоАП РФ, в минимальном размере - 40 000 руб., что свидетельствует о фактически учтенных административным органом обстоятельствах совершения правонарушения.

Процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Вопросы, связанные с государственной пошлиной, судом не рассматриваются, поскольку в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. 

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью "Галс" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) отказать.

Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 15-ти дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение 15-ти дневного срока со дня принятия решения.

Судья                                                                                                                                          А.В.Леонов