АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ  248000, г. Калуга, ул. Ленина, д. 90; тел: (4842) 505-902; факс: (4842) 599-457;  

http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А23-1461/2023

26 сентября 2023 года

г.Калуга

Резолютивная часть решения объявлена 19.09.2023 Полный текст решения изготовлен 26.09.2023 

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Харчикова Д.В., при  ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению  

общества с ограниченной ответственностью "Энергосервис" (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>, 249201, Калужская обл., Бабынинский р-н,  пос. Воротынск)  

к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>, 248021, 

<

...>),  

о признании недействительным решения, при участии в судебном заседании: согласно протоколу, 

УСТАНОВИЛ:

ООО "Энергосервис" (далее - заявитель, общество) обратилось в  Арбитражный суд Калужской области с заявлением к УФНС России по Калужской  области (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 6 по Калужской области,  далее – инспекция, управление) о признании недействительным постановления от  05.10.2022 № 1129 о взыскании пеней в размере 339 968 руб. 77 коп. и штрафа в  размере 675 руб. 20 коп.  

В обоснование заявления указано, что требования, на основании которых  вынесено оспариваемое постановление, обществу не направлялись и не вручались,  к электронному документообороту общество не подключено, расчёт пеней  произведён с нарушением п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 126 Федерального закона от  26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о  банкротстве).  

Управление в отзыве считает оспариваемое постановление законным и  обоснованным.  

На основании положений статей 9, 65, 70 (часть 31), 123, 156, 200 АПК РФ  заявление рассмотрено при указанной явке по заявленным требованиям и  представленным доказательствам с учётом надлежащего извещения участвующих в  деле лиц, установленного распределения бремени доказывания, доводов заявления,  степени обоснованности возражений.  

Изучив материалы дела, суд установил следующее. 

В связи с неисполнением обществом обязанностей по своевременной уплате  обязательных платежей инспекцией обществу выставлены требования об уплате  пеней и штрафов от 01.02.2022 № 3190, от 08.06.2022 № 17370, от 10.06.2022 №  

17477, от 16.08.2022 № 21454 на общую сумму пеней 339968,77 руб., штрафов  675,20 руб., приняты решения о взыскании обязательных платежей от 13.07.2022 №  2858, от 14.09.2022 № 3692, а также вынесено постановление о взыскании  обязательных платежей от 05.10.2022 № 1129.  

Решением управления от 30.11.2022 № 63-10/13396 жалоба общества на  данное постановление оставлена без удовлетворения.  

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в  Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением.  

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные  налоги.  

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан  самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не  предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате  налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.  Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога  является основанием для направления налоговым органом или таможенным  органом налогоплательщику требования об уплате налога.  

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается  извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об  обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.  

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты  налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в  принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства  (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -  организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные  денежные средства.  

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению  налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном  носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в  бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со  счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя.  

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после  истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее  двух месяцев после истечения указанного срока.  

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии  денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика  (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо  его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного  средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств,  налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.  

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя  принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования  об уплате налога или сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ.  

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ,  налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет  наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании  об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в  соответствии со ст. 46 НК РФ.  

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)  – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на  бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента  вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом  «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст.  47 НК РФ.  

В связи с наличием у общества задолженности перед бюджетом и в  соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес общества направлены  требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов  (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 3190 от 01.02.2022, №  17370 от 08.06.2022, № 17477 от 10.06.2022, № 21454 от 16.08.2022.  

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика по  телекоммуникационным каналам связи в установленный законодательством о  налогах и сборах срок 01.02.2022, 08.06.2022, 11.06.2022 и 16.08.2022  соответственно, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС  Налог-3 и реестром требований, отправленных по ТКС.  

Ссылки общества о том, что оно не подключено к документообороту по  ТКС, судом отклоняются как несостоятельные.  

В соответствии с п. 5.1 ст. 23 НК РФ лицо, относящееся к категории  налогоплательщиков, обязанных в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ представлять  налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней  со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной  категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые  используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в  отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового  органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам  связи через оператора электронного документооборота.  

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты)  представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика  (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по  установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным  каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося  российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять  функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок  представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен  законодательством Российской Федерации, следующими категориями  налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):  

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов),  среднесписочная численность работников которых за предшествующий  календарный год превышает 100 чел.;  

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями,  численность работников которых превышает 100 чел.;  

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в  абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность  предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному  налогу (страховым взносам).  

Так как заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость,  что подтверждается сведениями из информационного ресурса АИС Налог-3, он в  силу закона обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета  соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в  электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в  соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ.  

Следовательно, общество обязано обеспечивать и получение документов,  которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в  отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового  органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам  связи через оператора электронного документооборота.  

Неисполнение обществом данной обязанности, в результате чего  направленные инспекцией электронные документы получили статус «Отказано в  получении адресатом», то есть уклонение общества от получения документов  осуществлено им на свой риск.  

Так как требования от 01.02.2022 № 3190 (срок уплаты 02.03.2022), от  08.06.2022 № 17370 (срок уплаты 04.07.2022), от 10.06.2022 № 17477 (срок уплаты  15.07.2022), от 16.08.2022 № 21454 (срок уплаты 08.09.2022) в добровольном  порядке в установленный срок заявителем не исполнены, инспекцией в отношении  общества вынесены решения от 13.07.2022 № 2858, от 14.09.2022 № 3692 о  взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет  денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика  (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка,  иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанные решения  о взыскании соответственно 22.07.2022 и 22.09.2022 были направлены в адрес  заявителя, а также в автоматическом режиме были сформированы и направлены в  банк инкассовые поручения на списание денежных средств со счетов  налогоплательщика.  

Указанные решения о взыскании вынесены инспекцией в установленный  налоговым законодательством срок, порядок вынесения решения о взыскании  задолженности, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, не нарушен.  

В связи с отсутствием денежных средств на счетах общества, инспекцией  05.10.2022 вынесено и направлено в службу судебных приставов Постановление от  05.10.2022 № 1129 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,  процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора,  плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) на общую  сумму 339 968,77 рублей (пени) и 675,20 рублей (штраф), в том числе:  

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет –  10,80 руб. (пени);  

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ –  60,94 руб. (пени);  

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является  налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и  уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ33 011,24 руб. (пени), 675,20 руб. (штраф);  

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской  Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты,  

недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по  отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) -72757,56 руб. (пени);  

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка  и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за  расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - 9 537,64 руб. (пени);  

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего  населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного  медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 16 866,50  руб. (пени);  

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации - 207 724,09 руб. (пени).  

Заявитель указывает, что не извещался о дате, времени и месте вынесения  постановления.  

Однако вынесение постановления о взыскании налога, сбора, страховых  взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика  (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка,  иного лица) в присутствии налогоплательщика положениями статьи 47 НК РФ не  предусмотрено.  

Таким образом, инспекцией приняты все предусмотренные налоговым  законодательством меры, предшествующие принятию постановления о взыскании  налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества  Общества, а также соблюден порядок и сроки взыскания недоимки и пени,  установленные нормами ст. ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ. Соответствующие  ненормативные акты (требования, решения о взыскании за счет денежных средств)  приняты Инспекцией в предусмотренные НК РФ сроки и направлены в адрес  общества, которое мер к их выполнению не предприняло.  

Кроме того, инспекцией обоснованно отмечено, что руководитель общества  даже несмотря на уклонение от получения документов по ТКС располагал  информацией о наличии у общества задолженности по налогам, так как 08.09.2022  им лично получена справка о состоянии расчетов № 6648403 по состоянию на  19.08.2021, согласно которой сумма задолженности по уплате налогов, страховых  взносов, пеней, штрафов, составляет 1 236 000 руб.  

Ссылка заявителя на нарушение Закона о банкротстве также несостоятельна.  

Согласно п. 1 ст. 126 названного Закона начисление процентов, неустоек  (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение  денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих  платежей прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании  должника банкротом и об открытии конкурсного производства.  

Согласно п. 1 ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ с даты вынесения  арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются  неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или  ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за  исключением текущих платежей.  

Между тем ни конкурсное производство, ни наблюдение в отношении  общества не вводились, определением Арбитражного суда Калужской области от  10.10.2022 по делу № А23-7121/2021 инспекции отказано во введении в отношении  общества процедуры банкротства в связи с отсутствием признаков банкротства и  производство по указанному делу было прекращено.  

Таким образом, оспариваемое решение является законным и обоснованным,  в силу чего не нарушает прав и законных интересов заявителя. Оснований для  удовлетворения заявленного требования не имеется.  

Поскольку заявленное требование признано необоснованным, однако при  подаче заявления государственная пошлина обществом не уплачивалась, сумма  государственной пошлины в размере 3000 руб. подлежит взысканию с общества.  

По смыслу разъяснений, данных в пункте 17 Постановления Пленума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 "О  применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в  арбитражных судах", исполнительный лист на взыскание государственной  пошлины в доход федерального бюджета будет выдан по истечении десяти дней  после вступления в законную силу судебного акта при отсутствии в деле  информации о том, что государственная пошлина уплачена добровольно.  

Добровольная уплата пошлины осуществляется по реквизитам для уплаты  государственной пошлины, с которыми можно ознакомиться на сайте суда или в  суде, в поле «назначение платежа» указать номер дела. Документ об уплате (или  его заверенную копию) следует представить непосредственно в суд в указанный  выше срок.  

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

отказать полностью в удовлетворении заявленного требования. 

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Энергосервис"  (ОГРН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную  пошлину в размере 3 000 руб.  

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия  в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через  Арбитражный суд Калужской области.  

Судья Д.В. Харчиков