АРБИТРАЖНЫЙ СУД  РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ

362040,  г. Владикавказ, пл. Свободы, 5, тел. 53-71-17, факс: 53-28-44.

E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru               

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 04.10.2019.

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2019.

Дело №А61-1637/2019

г. Владикавказ

11 октября 2019 года

Арбитражный суд  Республики Северная Осетия – Алания в составе судьи Бекоевой С.Х., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2  

к ответчикам: 1) Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу

2) ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владикавказе,

третье лицо – УФССП по РСО-Алания – не явились.  

об обязании ответчиков в связи с истечением сроков давности списать безнадежные долги по страховым взносам, пени и штрафам за 2014-2016 гг в сумме 947 639 руб. 71 коп. и выдать истцу окончательный баланс расчетов по долгам на 03.07.2019,

при участии: от истца - ФИО3 по доверенности (до и после перерыва),

от МРИ ФНС по г Владикавказу – ФИО4, по доверенности (до и после перерыва),

от ГУ УПФР в г. Владикавказе – ФИО5 по доверенностям (до и после перерыва),

от УФССП по РСО-Алания – не явились,

Судебное заседание проведено с перерывом, объявленным в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с 02.10.19 по 04.10.19 на 09 час. 00 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда РСО-Алания и Верховного Суда РСО-Алания в сети Интернет.

Судебное заседание проведено в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие УФССП по РСО-Алания.

установил:

индивидуальный предприниматель  ФИО2 (далее ИП ФИО2) обратилась в арбитражный суд к Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу и ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владикавказе с учетом уточнений с заявлением о признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам, пени и штрафам за 2014-2016 гг в сумме 947 639 руб. 71 коп., в том числе 709 692 руб. 97 коп. – основной долг, 237 946 руб. 74 коп. – пени.

Заявление обосновано следующим. Истец ведет финансово-хозяйственную деятельность с применением одновременно двух налоговых режимов: УСН (упрощенная система налогообложения - разница между доходами и расходами 15%) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), в которых установлены изменения и дополнения для формирования обязательств, способствующие уменьшению размера страховых отчислений. За 2014-2016 гг., т.е. по состоянию на 01.01.2017 сумма долга по полным расчетам в Пенсионном фонде составила 694 415 руб. 32 коп., в том числе по ОПС (обязательное пенсионное страхование) - 566 224,07 руб. и ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) - 128 191,25 руб. без учета пени и фиксированного платежа. Размер страховых отчислений составлен без пересчета, тогда как истец с начала 2018 года направлял письменные заявления ответчикам с просьбой пересчитать отчисления по страховым взносам за 2014-2016 гг. по доходу, превышающему 300 000 руб., выплачиваемый ПФР 1% за минусом расходов при налоговом режиме УСН. Межрайонная ИФНС по г. Владикавказу РСО-Алания предоставила в ГУ –УПФР в г.Владикавказе информацию о доходах истца за 2014-2016 г.г. для формирования обязательств в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Пенсионный Фонд пересчитал размер страховых отчислений за 2014-2016 г.г. и по их результатам задолженность по расчетам по состоянию на 04.03.2018 составила с учетом пени 176 879 руб. 39 коп., вместо 1 254 944 руб. 56 коп., предъявляемых истцу ранее. По обращению истца Межрайонная ИФНС по г. Владикавказу выдала ему баланс расчетов о задолженности по страховым взносам, которая составила 104 363 руб. 54 коп. и 770 509 руб. 60 коп. 

По мнению истца, ответчиками проигнорирован Федеральный закон РФ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее ФЗ № 436-ФЗ), частью 3 статьи 6 которой предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема -передачи, указанные недоимки и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Частью 3 статьи 7 ФЗ № 436-ФЗ  предусмотрено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами. На сновании пункта 1 статьи 11 ФЗ № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Ответчики до настоящего времени не приняли решение о списании безнадежных долгов по страховым отчислениям за 2014-2016 г.г. истца. При передаче актом приема-передачи данных в Межрайонную ИФНС г. Владикавказу в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ответчик – ГУ УПФР в г. Владикавказе  положенные изменения в сторону уменьшения задолженности по страховым отчислениям на 01 января 2017 года не произвел, а ответчик – Межрайонная ИФНС по г. Владикавказу принял данные от пенсионного органа без принятия последним решения по долгам. По состоянию на 22 сентября 2018 года по данным расчетов Межрайонной ИФНС по г. Владикавказ общая сумма долга по страховым взносам с учетом пени, подлежащая списанию, составила 896 748 руб. 60 коп., в том числе: основной долг – 710 311 руб. 28 коп. и пеня – 186 437 руб. 32 коп. 

18.07.2019 в суд поступили дополнения к исковому заявлению, в которых указано, что истец неоднократно обращался в письменном виде к руководителю ГУ УПФР в г. Владикавказе и МРИ ФНС по г. Владикавказу по вопросу разрешения накопившегося долга по страховым взносам за 2014-2016 г.г. Однако, со стороны двух Ответчиков не было соответствующего реагирования на поиск путей выхода из этой сложной ситуации и вопрос оставался нерешенным до подачи иска в суд. ГУ УПФР в г. Владикавказе по состоянию на 01 июля 2019 года представил истцу данные о задолженности по страховым взносам в фиксированном режиме в размере 111 455 руб. 19 коп., в том числе: основной долг 97 285 руб. 78 коп. и пени -14 169 руб. 41 коп. Весь долг по страховым взносам в ПФР на 10.07.2019 составил за спорный период 907 461 руб. 43 коп., в том числе: основной долг – 803 549 руб. 21 коп., пеня – 87 912 руб. 22 коп., штраф -16 000 руб. Весь долг по страховым взносам по данным Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу на 03.07.2019 составил зa спорный период 947 639 руб. 71 коп., в том числе: основной долг – 709 692 руб. 97 коп., пеня – 237 946 руб. 74 коп. Данные о задолженности по страховым взносам по данным ответчиков расходятся на 40 178 руб. 28 коп., т.е., на данную сумму долг по страховым отчислениям больше в Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу, чем в ГУ УПФР в г. Владикавказе. Одним из основных моментов упущений в правильном отражении задолженности по страховым взносам является отсутствие акта приема-передачи данных от ГУ УПФР в г. Владикавказе в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу, что было связано с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 года. Со стороны ГУ УПФР в г. Владикавказе в спорном периоде меры принудительного воздействия и взыскания отсутствовали. К Истцу на фактический адрес нахождения: 

<

...> из Управления Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания 27 марта 2019 года первый раз приходил судебный пристав - исполнитель ФИО6, который вручил 13 постановлений о возбуждении исполнительных производств с отметкой о вручении постановлений 26.03.2019 на общую сумму 674 619 руб. 11 коп., в том числе: 12 исполнительных производств на взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требованиях в сумме 672 619 руб. 11 коп. Из 12 исполнительных производств одно возбуждено 29.12.2017, а 10 - в 2018 году, и одно – 14.01.2019. Судебному приставу-исполнителю на представленных постановлениях о возбуждении исполнительного производства истец расписался в их получении 27.03.2019. В связи с отсутствием личного имущества, так как истец свою деятельность осуществляет арендованными основными средствами и в арендуемом помещений с начала своей деятельности, меры принудительного воздействия по взысканию долга со стороны судебного пристава - исполнителя отсутствовали. На оплату страховых взносов повлияли возникшие трудности,  постепенное снижение покупательской способности населения и конкурентная способность в республике, которые привели работу к упадку до 85-40 процентов. Спад реализации выпускаемой продукции привел к крайне неудовлетворительному финансовому положению. Несмотря на все материальные трудности, истец оказывал в спорные годы материальную помощь 37 воспитанникам ГКОУ детского дома-школы «Виктория», более 700 пенсионерам-инвалидам, живым участникам Великой Отечественной Войны, число нуждающихся и материальной помощи представлял Собес республики. Однако, оказанная в значительном денежном выражении благотворительная помощь в настоящем периоде забыта, в то время как этими денежными средствами могли покрываться исчисленные страховые взносы в двойном размере. Налоговая инспекция требует отклонения заявленных требований, приводя статьи Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых индивидуальные предприниматели являются плательщиками сборов. Ответчик делает акцент и на Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в части уплаты страховых взносов в бюджет в фиксированном размере. По мнению истца, налоговый орган приводит в отзыве неправильное понимание закона, указывая, что под списание попадают только начисленные страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенные в 12 раз. Данное понятие в законе относится к индивидуальным предпринимателям, которые деятельность не вели и отчетность не сдавали по фиксированным страховым взносам, образовавшимся до 1 января 2017 года, по которым расчет производится по формуле: 8хМРОТх26%х12. Просит списать безнадежные долги по страховым отчислениям в связи с истечением срока исковой давности. 

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы заявления и уточнений к ним.  

От ГУ УПФР в г. Владикавказе поступил письменный отзыв, в котором оно не признало заявленные требования по следующим основаниям. За период с 2014 года по 25 мая 2016 года истцу начислена сумма 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб., в размере I03 128 руб. 36 коп., плательщику направлено 26.08.2016 требование об их уплате. На 22.01.2015 истцу начислена  фиксированная сумма в размере 17 328 руб. 48 коп., и 24.03.2015 плательщику направлено требование об уплате, согласно которому следовало заплатить: в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) – 3 399 руб. 05 коп., пени на страховую часть – 5 714 руб. 98 коп. и пени в ФФОМС – 250 руб. 49 коп. На основании письма Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу от 22.01.2018 № 43 доход истца пересчитан и 1 процент от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб., составил 22 501 руб. 77 коп. Оплата страхователем не произведена. За 2015 год сумма 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. составила 74 482 руб. 90 коп. Плательщику направлено требование об уплате 10.03.2017, фиксированная сумма на 02.03.2016 составила 18 610 руб. 80 коп., истцу 02.04.2016 направлено требование об уплате, согласно которому следовало заплатить в ФФОМС – 3 650 руб. 58 коп., пени на страховую часть – 3 227 руб. 24 коп., пени в ФФОМС – 471 руб. 35 коп. На основании письма Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу от 22.01.2018 № 43 доход истца пересчитан и 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающий 300 000 руб. составил 8 641 руб. 77 коп. Оплата не произведена. За 2016 год по состоянию на 16.02.2017 начислены страховые взносы на страховую часть – 19 356 руб. 48 коп., в ФФОМС – 3 796 руб. 85 коп., оплата не произведена. Задолженность ИП ФИО2 по состоянию на 09.07.2019 составляет на страховую часть 55 295 руб. 76 коп., пени на страховую часть – 12 709 руб. 29 коп., в ФФОМС – 10 846 руб. 48 коп., пени в ФФОМС -  1 460 руб. 12 коп., задолженность по ставке 1 % от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. – 31 143 руб. 54 коп., что и передано в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу. Что касается задолженности ФИО2 в связи произведением выплат  физическим лицам, категории - 0031, ГУ-Управление ПФР в г. Владикавказе пояснило, что представляет документы (копии отчетов РСВ-1, извещения о доставке), отправленные ИП ГУТИЕВОЙ М.У по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС), подтверждающие наличие обязательств ИП ФИО2 перед ГУ –УПФР в г. Владикавказе, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам, также представляет реестры платежей за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, «скрин» с программы, свидетельствующий о том, что взыскание задолженности производилось работниками ПФР своевременно и в полном объеме. Задолженность начала формироваться, начиная с 1 квартала 2014 года. За период с 01.01.2014 по 31.12.2016 ИП ФИО2 были начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в сумме 754 856 руб. 96 коп. и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) – 175 252 руб. 40 коп., а уплачено за соответствующие периоды на ОПС – 181 676 руб. 33 коп., на ОМС - 42 169 руб. 60 коп. Показатели по отчислениям взяты из отчетов, представленных по ТКС, копии которых ГУ УПФР в г. Владикавказе приложило. Начиная с 01.01.2014 по 31.12.2016 на задолженность по ОПС и ОМС по причине несвоевременной уплаты страховых взносов начислялись пени.

Представитель ГУ УПРФ в г. Владикавказе в судебном заседании  поддержал заявленные требования по основания письменного отзыва.

От Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу поступил письменный отзыв, в котором она просила отказать в удовлетворении заявленного требования со ссылкой на следующее. Задолженность ИП ФИО2 ИНН 

<

***>, ОГРНИП 308151507400122 по состоянию на 27.08.2019 составляет 1 760 545 руб. 97 коп. Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 1 376 900 руб. 85 коп., из которых 953 881 руб. 63 коп. - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и 423 019 руб. 22 коп. - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся после 01.01.2017. Общая сумма списанной задолженности по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, до 1 января 2017 года составляет 115 209 руб. 16 коп., в результате списания задолженности по данному налогу нет. Задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере до 01.01.2017, переданная ПФР - налог – 139 067 руб. 64 коп.; пеня – 28 626 руб. 81 коп –задолженность, доначисленная – 93 839 руб. 38 коп., уменьшенная – 146 467 руб. 72 коп., задолженность списанная – 115 209 руб. 16 коп. Задолженность по страховым взносам ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017, переданная ПФР - налог – 7 048 руб. 55 коп., пени - 1 444 руб. 54 коп., задолженность доначисленная – 3 796 руб. 85 коп. (за 2016 год), уплаты по налогу нет. Задолженность по страховым взносам ОПС (по сотрудникам) до 01.01.2017, переданная ПФ 566 154 руб. 36 коп. - налог и 49 463 руб. 96 коп. - пеня, уплаты по налогу нет. Задолженность по страховым взносам ОМС (по сотрудникам) до 01.01.2017, переданная ПФР - налог – 128 176 руб. 33 коп. и пени – 10 719 руб. 41 коп., уплаты по налогу нет. Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование (по сотрудникам) до 01.01.2017, переданная ФСС 5 135 руб. 19 коп. - по налогу, уплаты по налогу нет. Задолженность  по   страховым   взносам   ОПС   фиксированная   с  01.01.2017 – 49 960 руб. 10 коп. (46 012 руб. 58 коп. - налог ,    пеня – 3 947 руб. 52 коп.), уплата с 01.01.2017 по настоящее время составила 13 274 руб.(налог). Задолженность по страховым взносам ОМС фиксированная с 01.01.2017 – 8 259 руб. 38 коп. (налог – 7 510 руб. 00 коп., пени – 749 руб. 38 коп.), уплата с 01.01.2017 по настоящее время составила 2 920 руб.(налог). Задолженность по страховым взносам ОПС (по сотрудникам) с 01.01.2017 – 245 645 руб. 98 коп. (налог – 220 469 руб. 87 коп., пени – 25 176 руб. 11 коп), за период с 01.01.2018 по настоящее время уплаты не производились. Задолженность по страховым взносам ОМС (по сотрудникам) с 01.01.2017  - 57 087 руб. 70 коп. (налог – 51 163 руб. 53 коп, пени – 5 924 руб. 17 коп.), за период с 01.01.2018г. по настоящее время уплаты не производились. Задолженность по страховым взносам ФСС (по сотрудникам) с 01.01.2017 – 62 113 руб. 24 коп. (налог-53 892 руб. 75 коп, пени- 8 220 руб. 49 коп.), за период с 01.01.2018 по настоящее время уплаты не производились.

Представитель МРИ ФНС по г. Владикавказу в судебном заседании поддержал доводы письменного отзыва и дополнений к нему, пояснив, что не может представить суду доказательства принятия мер принудительного взыскания задолженности предпринимателя по страховым взносам, переданным налоговому органу ГУ УПФР по г. Владикавказу после 01.01.2017 года.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оценив доводы лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Согласно пункту 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 зарегистрирована Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу 14.03.2008. Основным видом деятельности ИП ФИО2 является торговля розничным хлебом и хлебобулочными изделиями, кондитерскими изделиями в специализированных магазинах. ИП ФИО2 состоит на учете в ГУ УПФР в г. Владикавказе РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2008 и в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам, с 03.12.2009. Из выписки из ЕГРИП следует, что адресом регистрации предпринимателя является: 

<

...>.

Посчитав, что задолженность по страховым взносам за 2014-2016гг с учетом уточнений в сумме 947 639 руб. 71 коп., в том числе 709 692 руб. 97 коп. – основной долг, 87 912 руб. 22 коп. – пеня, 16 000 руб. – штраф исчислена неправильно, а также, что МРИ ФНС по г. Владикавказу и ГУ УПФР в г. Владикавказе пропущен срок на принудительное взыскание указанной задолженности, ИП ФИО2 обратилась в суд с настоящим заявлением.

Требования истца мотивированы тем, что, по его мнению, Управлением ПФР не соблюден предусмотренный законом порядок принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов по страховым взносам, подлежащим уплате в ПФР, ОМС России и территориальный фонд ОМС за периоды с 2014 по 2016 годы. В частности, как указывает истец, Управление ПФР не направляло истцу, как плательщику взносов, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - требования), решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов (далее - решения о взыскании), вследствие чего не имело права на внесудебное взыскание задолженности, а также утратило право на взыскание указанной задолженности в судебном порядке ввиду истечения срока давности для обращения в суд. Одним из основных моментов упущений в правильном отражении задолженности по страховым взносам, по мнению заявителя, является отсутствие акта приема-передачи данных от ГУ УПФР в г. Владикавказе в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу, что было связано с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные Законодательные акты Российской Федерации" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные' недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 28.12.2017 г.N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные Законодательные акты Российской Федерации" передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 01.01.2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01.01.2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 01.01.2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрены признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.2014 года по 31.12.2016 года законодательством Российской Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ вступила в законную силу с 01.01.2014 г.).

Решение о признании вышеуказанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, пунктом 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, числящаяся, в частности, за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания сумм недоимки утратили статус индивидуального предпринимателя, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который подлежали уплате страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

Согласно пункту 11 статьи 14 Федерального закона N 436-ФЗ положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.

Суд считает, что  пенсионным фондом представлены доказательства того, что на 01.01.2017 года возможность взыскания части оспариваемой истцом недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания не утрачена исходя из следующего.

В силу пунктов 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего в рассматриваемый период (до 01.01.2017), плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

На основании части 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форма такого документа утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957, и им является справка о выявлении недоимки у плательщика, составленная по форме 3-ПФР.

 В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Частью 3 статьи 19 Закона о страховых взносах установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона.

Согласно статье 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 18, 19 и 20 Федерального закона N 212-ФЗ.

В силу пункта 7 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с частью 5 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с частью 6 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно части 14 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 названного Федерального закона. Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии с частью 15 статьи 19 Закона о страховых взносах положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

Из указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов состоит из нескольких взаимосвязанных этапов: выставление требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам; при неисполнении требования в установленный срок - вынесения не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов; в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, а также при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - вынесения решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Таким образом, при отсутствии любого из указанных условий решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества плательщика страховых взносов не может быть признано принятым с соблюдением установленного законом порядка.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01.01.2017 вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1 и 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В частности, взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

Согласно статье 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1). Согласно правовой позиции ВАС РФ, выраженной в п. 63 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", оспаривание, в частности, постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

На основании пункта 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, по смыслу статьи 47 Кодекса и пункта 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

При этом, согласно пункту 1 части 1 статьи 22 Закона N 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

Управление ПФР и налоговая инспекция исковые требования ИП ФИО2 не признали и пояснили суду, что в отношении сумм задолженности по страховым взносам и пени, составляющим предмет спора, Управлением ПФР соблюден надлежащий порядок принудительного взыскания: требования и решения оформлены надлежащим образом, направлены в адрес плательщика взносов заказными письмами с уведомлениями своевременно. Ввиду неисполнения выставленных требований плательщиком взносов добровольно и неисполнения (неполного исполнения) решений о взыскании за отсутствием денежных средств на его счетах в банке Управлением ПФР своевременно вынесены соответствующие постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (далее - постановления о взыскании), которые направлены службе судебных приставов-исполнителей для исполнения. Налоговый орган в письменном отзыве и его представитель в судебном заседании пояснил, что при передаче ГУ УПФР в г. Владикавказе задолженности по страховым взносам в установленном порядке произведено списание части задолженности. 

Из скриншота с программы «Выгрузка в ФНС. Сальдовые остатки в ФНС» следует, что ГУ УПФР в г. Владикавказе в МРИ ФНС по г. Владикавказу в отношении ИП ФИО2 с 01.01.2017 в связи с изменением администрирования страховых платежей в порядке взаимодействия отделений ПФР РФ с УФНС по субъектам РФ от 22.07.2016 были переданы сальдовые остатки в размере 566154,36 руб. на страховую часть трудовой пенсии и пени на него – 49463,96руб.; пени на накопительную часть – 4,46 руб.; взносы в ОМС – 126176,33 руб. и пени на него-10719,41 руб. Указанная сумма и рассматривается судом в рамках данного дела.

Согласно материалам дела 25.05.2016г. истцу, как индивидуальному предпринимателю (категория 0091) за 2014г начислена сумма 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб., в размере I03128,36pуб., требование направлено плательщику 26.08.2016г.; 22.01.2015r. начислена фиксированная сумма 17328,48руб., требование направлено плательщику 24.03.2015: ФФОМС - 3399,05 руб., пени на страховую часть - 5714,98 руб., пени ФФОМС -250,49 руб. В связи с тем, что у ИП ФИО2 был открыт расчетный счет, недоимку выставили на инкассо. Впоследствии, на основании ответа с МИ ФНС России № 43 от 22.01.2018г. 1-го процента от дохода плательщик страховых взносов, превышающего 300000 руб., был пересчитан, страховые взносы составили 22501,77 руб.; оплата долга истцом не произведена.

10.03.2017г. за 2015г. начислена сумма 1% от дохода плательщика страховых [взносов, превышающего 300000 руб., в размере 74482,90 руб. и требование направлено плательщику 10.03.2017г., фиксированная сумма 18610,80 руб. начислена 02.03.2016г и требование направлено плательщику 02.04.2016г. В связи с тем, что у ИП ФИО2 был расчетный счет, недоимку выставили на инкассо на сумму 18610,80руб., ФФОМС -3630,58 руб., пени на страховую часть - 3227,24 руб., пени ФФОМС - 471,35 руб. На основании ответа с МИ ФНС № 43 от 22.01.2018г. был пересчитан доход 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб, который составил 8641,77 руб.; оплата долга истцом не произведена.

За 2016г. 16.02.2017г истцу, как индивидуальному предпринимателю, начислены страховые взносы на страховую часть в размере 19356,48руб., ФФОМС - 3796,85 руб., оплата долга истцом не производилась.

Управлением ПФР представлены для приобщения к материалам дела копии деклараций истца, как индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2014 года и за 2014 год, за 1 квартал и 9 месяцев 2015 года, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и за 2016 год. 

Управлением ПФР в подтверждение соблюдения принудительного взыскания указанной суммы долга представлены копии постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 323 753, 55 руб., в том числе, 

- от 25.03.2015 № 012 001 15 СП 0002142 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 08.12.2014 № 012 001 15 ТН 0029728 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 60 600 руб. 00 коп. и пени – 2 459 руб. 40 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 13 923  руб., всего недоимки – 73 983 руб. и пени – 2 900 руб. 20 коп.; 

- от 20.07.2016 № 012S04160004718 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2015 № 012S01150005350, от 08.12.2015 № 012S01150007559 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 56 980 руб. 61 коп. и пени – 8 805 руб. 95 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 13 209 руб. и пени – 1 834 руб. 15 коп., всего недоимки – 70 189 руб. и пени – 10 640 руб. 10 коп.;

- от 31.08.2016 № 012S04160005235 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 21.10.2015 № 012S01150003321, от 15.03.2016 № 012S011600002725, от 25.032016 № 012S01160005645, от 13.05.2016 № 012S01160018365, от 01.06.2016 № 012S01160022424 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 126 668 руб. 61 коп. и пени – 20 309 руб. 99 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 30 538 руб. 11 коп. и пени – 4 448 руб. 64 коп., всего недоимки – 157 206 руб. 72 коп. и пени – 24 758 руб. 63 коп. 

Также представлены копии требований: 

- от 24.02.2015 № 0120014000504 об уплате по состоянию на 24.02.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 77 350 руб. 36 коп., из которых 58 630 руб. – недоимка на обязательное пенсионное страхование и 13 854 руб. 32 коп. - пени, в том числе пени в Пенсионный фонд обязательного пенсионного страхования по страховой части -  4 040 руб. 33 коп., в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 825 руб. 71 коп., со сроком уплаты до 17.03.2015. Требование направлено по адресу регистрации предпринимателя заказным письмом от 26.02.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 28.02.2015 № 682 (т.д.5);

-  от 04.09.2015 № 012S01150000881 об уплате по состоянию на 04.09.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 11 786 руб., из которых 11 159 руб. 27 коп. – в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 626 руб. 73 коп. – пени в  территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, со сроком уплаты до 25.09.2015. Требование направлено заказным письмом от 07.09.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 07.09.2015 № 4057 (т.д.5);

- от 21.10.2015 № 012S01150003321 об уплате по состоянию на 21.10.2015  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 77 583 руб. 94 коп., из которых 60 830 руб. – недоимка на обязательное пенсионное страхование и 14 101 руб. 50 коп. - пени, в том числе пени в Пенсионный фонд обязательного пенсионного страхования по страховой части -  2 153 руб. 28 коп., в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 499 руб. 16 коп., со сроком уплаты до 10.11.2015. Требование направлено заказным письмом 22.10.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 22.10.2015 № 4850 (т.д.5);

- 25.11.2015 № 012S01150005350 об уплате по состоянию на 25.11.2015  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 8 994 руб. 21 коп., из которых 7 469 руб. 81 коп. – пени на накопительную часть трудовой пении, 1 524 руб. 40 коп. – штрафы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, со сроком уплаты до 15.12.2015. Требование направлено заказным письмом 27.11.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.11.2015 № 6049 (т.д.5);

- 08.12.2015 № 012S01150007559 об уплате по состоянию на 08.12.2015  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 71834 руб. 89 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 56980 руб., пени – 1 336руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 13 209 руб.  и пени – 309руб. 75 коп. Требование направлено заказным письмом от 11.12.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 11.12.2015 № 6236;

- 15.03.2016 № 012S01160002725 об уплате по состоянию на 15.03.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 61 851 руб. 70 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 50 211 руб. 71 коп., пени – 1 568 руб. 56 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 11 639 руб. 99 коп. и пени – 363 руб. 62 коп., со сроком уплаты до 05.04.2016. Требование направлено заказным письмом от 16.03.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.03.2016 № 589;

- 13.05.2016 № 012S01160018365 об уплате по состоянию на 13.05.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 74 145 руб. 60 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 60 192 руб. и пени в размере 1 243 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по пеням в размере 288 руб. 34 коп., со сроком уплаты до 03.06.2016. Требование направлено заказным письмом от 16.05.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.05.2016 № 1523;

- от 01.06.2016 № 012S01160022424 об уплате по состоянию на 01.06.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 13 053 руб. 36 коп., в том числе  пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 10 692 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 361 руб. 25 коп., со сроком уплаты до 22.06.2016. Требование направлено заказным письмом 02.06.2016, список почтовых отправлений № 1754;

- от 25.08.2016 № 012S01160031465 об уплате по состоянию на 25.08.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 76 096 руб. 80 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 61 776 руб. и пени в размере 1 544 руб. 75 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14 320 руб. 80 коп., и пени в размере 358 руб. 10 коп., со сроком уплаты до 13.09.2016. Требование направлено заказным письмом от 26.08.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 26.08.2016 № 2320;

- от 07.09.2016 № 012S01160033498 об уплате по состоянию на 07.09.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 15 256 руб. 60 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 12 617 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 638 руб. 84 коп., со сроком уплаты до 27.09.2016. Требование направлено заказным письмом от 09.09.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.09.2016 № 2424;

- от 30.11.2016 № 012S01160045119 об уплате по состоянию на 30.11.2015  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 99 023 руб. 40 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 80 388 руб. и пени в размере 2 044 руб. 10 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 635 руб. 40 коп. и пени 473 руб. 85 коп., со сроком уплаты до 20.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 02.12.2016, что подтверждается заказным списком почтовых отправлений от 02.12.2016 № 3519;

- от 07.12.2016 № 012S01160047431 об уплате по состоянию на 07.12.2016  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 14 944 руб. 94 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 12 216 руб. 18 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 728 руб. 76 коп., со сроком уплаты до 27.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 09.12.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.12.2016 №3620;

 - от 08.12.2016 № 012S01160047511 об уплате по состоянию на 08.12.2015  задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 8 500 – штраф за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, со сроком уплаты до  27.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 12.12.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 12.12.2016 №3655.

Из указанных требований в основание постановлений  от 25.03.2015 № 012 001 15 СП 0002142, от 20.07.2016 № 012S04160004718 и от 31.08.2016 № 012S04160005235  положены требования № 012 001 15 ТН 0029728, от 25.11.2015 № 012S01150005350, от 08.12.2015 № 012S01150007559, от 21.10.2015 № 012S01150003321, от 15.03.2016 № 012S011600002725, от 25.032016 № 012S01160005645, от 13.05.2016 № 012S01160018365, от 01.06.2016 № 012S01160022424.

В связи с неисполнением ИП ФИО2 в установленный срок перечисленных требований ГУ УПФР в г. Владикавказе приняты решения о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов:

- от 08.10.2014 № 012 001 14 ВД 0008238 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 012 001 14 ТН 0024126  о взыскании недоимки по страховой части – 52 758 руб. 79 коп. и пени в размере 1 458 руб. 85 коп., по страховым взносам на ОМС – 7 230 руб. 45 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 09.10.2014;

- от 21.01.2015 № 012 001 15 ВД 0000206 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 012 001 14 ТН 00229728  о взыскании недоимки по страховой части – 60 060 руб. и пени в размере 2 459 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС – 13 923 руб. и пени – 440 руб. 90 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 23.01.2015;

- от 25.01.2016 № 012S02160000300 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 012 001 15 ТН 00223207  о взыскании недоимки по страховой части – 58 336 руб. 65 коп., по страховым взносам на ОМС – 13 591 руб. 50 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 28.01.2015;

- от 25.01.2016 № 012S02160000301 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2015 № 012S01150007559      о взыскании недоимки по страховой части – 56 980 руб. 65 коп. и пени – 1 336 руб. 14 коп., по страховым взносам на ОМС – 13 209 руб. и пени – 309 руб. 75 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 28.01.2016;

- от 25.01.2016 № 012S02160000302 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 012 001 15 ТН 00223207  о взыскании недоимки по страховой части – 58 336 руб. 65 коп., по страховым взносам на ОМС – 13 591 руб. 50 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 28.01.2015;

- от 14.12.2015 № 012S02150001748 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2015 № 012S01150005350  о взыскании пени по страховой части – 7 469 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на ОМС – 1 524 руб. 40 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом 28.01.2016;

- от 01.06.2016 № 012S02160005070 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.03.2016 № 012S01160002775  о взыскании недоимки по страховым взносам в сумме 50 211 руб. 71 коп. и пени по страховой части – 1 568 руб. 56 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС – 11 639 руб. 99 коп. и пени – 363 руб. 62 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 08.06.2016;

- от 01.06.2016 № 012S02160005071 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.03.2016 № 012S01160005645  о взыскании пени по страховой части – 8 861 руб. 03 коп. и пени по страховым взносам на ОМС – 2 030 руб. 57 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом от 08.06.2016;

- от 28.06.2016 № 012S02160006780 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 13.05.2016 № 012S01160018365  о взыскании недоимки по страховой части – 60 192 руб. и пени – 1 243 руб. 78 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС – 13 953 руб. 60 коп. и пени – 288 руб. 34 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  29.06.2016;

- от 28.06.2016 № 012S02160006781 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01.06.2016 № 012S01160022424  о взыскании пени по страховой части – 10 692 руб. 11 коп. и пени по страховым взносам на ОМС – 2 361 руб. 25 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  21.10.2016;

- от 19.10.2016 № 012S02160011659 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.09.2016 № 012S01160033498  о взыскании пени по страховой части – 12 617 руб. 76 коп. и пени по страховым взносам на ОМС – 2 638 руб. 84 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  21.10.2016;

- от 19.10.2016 № 012S02160011658 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.08.2016 № 012S01160031465 о взыскании задолженности по страховой части трудовой пенсии в размере 61 776 руб. и пени в размере 1 544 руб. 75 коп., страховых взносов на ОМС – 14 320 руб. 80 коп. и пени в размере 358 руб. 10 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  21.10.2016;

- от 27.12.2016 № 012S02160014339 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.11.2016 № 012S01160045119  о взыскании задолженности по страховой части трудовой пенсии в размере 80 388 руб. и пени в размере 2 044 руб. 10 коп., страховых взносов на ОМС – 18 635 руб. 40 коп. и пени в размере 473 руб. 85 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  09.01.2017;

- от 28.12.2016 № 012S02160014668 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2016 № 012S01160047511  о взыскании штрафа в сумме 8 500 руб. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  10.01.2017;

- от 28.12.2016 № 012S02160014667 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.12.2016 № 012S01160047431  о взыскании пени за период с 04.2015 по 09.2016 в сумме 14 944 руб. 94 коп., в том числе пени по страховой части – 12 216 руб. 18 коп. и пени по страховым взносам на ОМС – 2 728 руб. 76 коп. Решение направлено ИП ФИО2 заказным письмом  10.01.2017.

Согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. 

Поскольку по состоянию на дату направления требований за предпринимателем числилась задолженность по оплате задолженности и пени, указанных в требованиях, суд признает правомерным выставление этих требований в адрес предпринимателя.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что органом ПФР соблюден порядок направления в адрес предпринимателя указанных требований.

Из выписки из ЕГРИП в отношении ИП ФИО2 следует, что адресом ее регистрации указано: 

<

...>.  Об изменении адреса регистрации на адрес фактического нахождения предприниматель в орган ПФР соответствующее заявление не представил.

С учетом изложенного требования пенсионного фонда об уплате сумм задолженности по страховым взносам направлялись по адресу регистрации предпринимателя заказными письмами, что свидетельствует о соблюдении пенсионным фондом процедуры взыскания задолженности с предпринимателя.

При этом судом учтен п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации), которым установлено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (абзац первый пункта 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В подтверждение принятия дальнейших действий по взысканию с предпринимателя задолженности по страховым взносам ГУ УПФР в г. Владикавказе приняты постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов:

- от 18.02.2015 № 012 001 15 СП 0000451 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 15.09.2014 № 012 001 14 ТН 0024126 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 49 784 руб. 81 коп. и пени – 1 458 руб. 85 коп., задолженности по страховым взносам на ОМС – 7 230  руб. 45 коп., всего недоимки – 57 015 руб. 26 коп. и пени – 1 458 руб. 85 коп. Постановление направлено в УФССП по РСО-Алания 19.02.2015, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания от 19.02.2015 (т.д.2).

- от 25.03.2016 № 012S04160002118 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 25.08.2015 № 012 001 15 ТН 0023207 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 58 336 руб. 65 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 13 591  руб. 50 коп., всего недоимки – 71 928 руб. 15 коп. Постановление направлено в УФССП по РСО-Алания 01.04.2016, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания от 01.04.2016 (т.д.2)

Исходя из суммы переданного в налоговый орган сальдо в отношении предпринимателя ГУ УПФР в г. Владикавказе приняты постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 323 753, 55 руб., в том числе: 

- от 25.03.2015 № 012 001 15 СП 0002142 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 08.12.2014 № 012 001 15 ТН 0029728 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 60 600 руб. 00 коп. и пени – 2 459 руб. 40 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 13 923  руб., всего недоимки – 73 983 руб. и пени – 2 900 руб. 20 коп. 

Доказательств направления указанного постановления в УФССП по РСО-Алания пенсионный фонд не представил, представленная копия реестра постановлений, переданных в службу судебных приставов от 25.03.2015, не может быть принята как доказательство передачи указанного постановления в службу судебных приставов, так как подлинник реестра не представлен, а на копии реестра входящий штамп не читается;

- от 20.07.2016 № 012S04160004718 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2015 № 012S01150005350, от 08.12.2015 № 012S01150007559 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 56 980 руб. 61 коп. и пени – 8 805 руб. 95 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 13 209 руб. и пени – 1 834 руб. 15 коп., всего недоимки – 70 189 руб. и пени – 10 640 руб. 10 коп. Постановление направлено в УФСПП по РСО-Алания 29.07.2016, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания (подлинник исследован в судебном заседании).

- от 31.08.2016 № 012S04160005235 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 21.10.2015 № 012S01150003321, от 15.03.2016 № 012S011600002725, от 25.032016 № 012S01160005645, от 13.05.2016 № 012S01160018365, от 01.06.2016 № 012S01160022424 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 126 668 руб. 61 коп. и пени – 20 309 руб. 99 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС – 30 538 руб. 11 коп. и пени – 4 448 руб. 64 коп., всего недоимки – 157 206 руб. 72 коп. и пени – 24 758 руб. 63 коп. Постановление направлено в УФССП по РСО-Алания 06.09.2016, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания (подлинник исследован в судебном заседании).

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что из указанных трех постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов, переданных с 01.01.2017 налоговому органу, пенсионным фондом представлены доказательства направления в адрес УФССП по РСО-Алания следующих постановлений: от 20.07.2016 № 012S04160004718 на общую сумму 80829,10 руб. и от 31.08.2016 № 012S04160005235 на общую сумму 166041,15 руб.

Доказательства направления в адрес УФССП по РСО-Алания постановления от 20.07.2016 № 012S04160004718 на общую сумму 80829,10 руб., в том числе, недоимка – 70 189 руб. и пени – 10 640 руб. 10 коп. пенсионным фондом не представлено.

Таким образом, суд пришел к выводу, что сроки для взыскания указанной суммы недоимки и пени в размере 80829,10 руб. истекли и органом ПФР утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

С учетом изложенного требования истца в указанной части обоснованны и подлежат удовлетворению.

Относительно соблюдения ответчиками доказательств соблюдения принудительного порядка взыскания задолженности, указанной в решениях ПФР от 31.08.2016 № 01202160014339 на общую сумму 101541,35 руб., в том числе, 80388руб. – взносы в ПФР и 2044,10 руб. пени на них, 18635,4 руб. – вносы в ОМС и 473,85руб. –пени на них, а также в решении ПФР от 19.10.2016 № 01202160011658 на общую сумму 77999,65 руб., в том числе, 61776 руб. – взносы в ПФР и 1544,75 руб. пени на них, 14320,80руб.- взносы в ОМС и 358,10 руб. пени на них, судом установлено следующее.

Исходя из указанных двух решений задолженность предпринимателя по страховым взносам в общей сумме составляла 179 541 руб.

Как следует из письменных отзывов ответчиков и материалов дела, после передачи с 01.01.2017 обязанностей по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам от Управления ПФР в налоговые органы, ГУ УПФР в г. Владикавказе меры по принудительному взысканию задолженности предпринимателя по указанным решениям уже не предпринимало, так как было лишено полномочий по его взысканию, а передало их для дальнейшего принудительного исполнения в МРИ ФНС по г. Владикавказу. 

Доказательств вынесения постановлений на основании указанных двух решений в порядке статьи 47 НК РФ о взыскании налога за счет имущества предпринимателя и направления их в службу судебных приставов, налоговым органом не представлено.

Таким образом, МРИ ФНС по г. Владикавказу не представило доказательств применения мер принудительного взыскания указанной суммы долга в размере 179 541 руб. в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 Налогового кодекса РФ по указанным актам ПФР с момента их выгрузки.

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникать у пенсионного органа только в случае своевременного принятия им мер к взысканию в установленном порядке этой задолженности.

С учетом изложенного суд считает, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания указанной суммы долга предпринимателя, а также пени, начисленных на указанные суммы долга на сегодняшний день.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах возможность принудительного взыскания с истца задолженности, указанной в постановлении ПФР от 20.07.2016 № 012S04160004718, в решениях ПФР от 31.08.2016 № 01202160014339 и от 19.10.2016 № 01202160011658 следует признать утраченной, а обязанность по их уплате - прекращенной. Указанный вывод касается также пени, начисленных на данные суммы долга на сегодняшний день.

Ссылки истца в подтверждение своих требований на то, что органами УФССП по РСО-Алания в адрес предпринимателя не направлялись постановления о возбуждении исполнительных производств, судом отклоняются по следующим основаниям.

Со дня направления постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в УФССП по РСО-Алания, которое является исполнительным документом (статьи 47 НК РФ, часть 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве), обязанность пенсионного органа по соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности с ИП ФИО2 считается исполненной. Проверка соблюдения УФССП по РСО-Алания порядка возбуждения исполнительных производств на основании указанных исполнительных документов ГУ УПФР в г. Владикавказе и направления их в адрес предпринимателя не входит в компетенцию суда при  рассмотрении настоящего дела.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р  Е Ш И Л :

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2  удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2  по уплате страховых взносов и пени по решениям ГУ УПФР в г. Владикавказе: от 19.10.2016 № 01202160011658 в размере 77 999, 65 руб., от 31.08.2016 № 01202160014339 в размере 101 541,35 руб., по постановлению от 20.07.2016 № 01204160004718 в размере 80 829,10 руб. и начисленным на них пеням.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказу внести изменения в лицевой счет  индивидуального предпринимателя ФИО2. 

В остальной части заявленных требований отказать 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения (изготовления решения в полном объеме) в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Апелляционные жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания. 

СудьяБекоева С.Х.