ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

117997, г. Москва, ул. Садовническая, д. 68/70, стр. 1, www.10aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

10АП-25516/2023

Дело № А41-29216/23

16 января 2024 года

г. Москва

 

Резолютивная часть постановления объявлена  11 января 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме  16 января 2024 года 

 

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Диаковской Н.В.,

судей Марченковой Н.В., Панкратьевой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем ФИО1,

при участии в заседании:

от ТФОМС Московской области – ФИО2 по доверенности от 23.11.2022, диплом о высшем юридическом образовании;

от ООО «Ормедикл» – ФИО3 по доверенности от 31.03.2023, диплом о высшем юридическом образовании; ФИО4 по доверенности от 09.01.2024, диплом о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Ормедикл» 

на решение Арбитражного суда Московской области 

от 19 октября 2023 года по делу № А41-29216/23

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Ормедикл»

к территориальному фонду обязательного медицинского страхования Московской области

об оспаривании акта, требования и проверки, 

по встречному заявлению территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области 

к обществу с ограниченной ответственностью «Ормедикл» 

о взыскании денежных средств,  

 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Ормедикл» (далее - ООО «Ормедикл», заявитель, медицинская организация) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Московской области (далее – ТФОМС МО, Фонд) о признании недействительными акта выездной внеплановой контрольной проверки от 02.02.2023 и основанного на нем требования от 10.02.2023 № ИСХ-1400/, а проведенной проверки незаконной.

ТФОМС МО предъявил встречное заявление к ООО «Ормедикл» о взыскании средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, в сумме 10 985 124 руб. 76 коп., штрафа за использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению в сумме 1 098 512 руб. 48 коп., пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, начисленных на сумму 10 985 124 руб. 76 коп. за каждый день просрочки, начиная с 01.03.2023 по день фактической уплаты и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день возникновения нарушения срока перечисления средств, начисленных на сумму 1 040 932 руб. 37 коп. за каждый день просрочки, начиная с 01.03.2023 по день фактической уплаты (т. 2 л. д. 2-5).

Решением Арбитражного суда Московской области от 19 октября 2023 года по делу № А41-29216/23 в удовлетворении первоначального заявления отказано, встречное заявление удовлетворено (т. 3 л. д. 40-50).

Не согласившись с данным судебным актом, ООО «Ормедикл» обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а также нарушены нормы материального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель ООО «Ормедикл» поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, первоначальное заявление удовлетворить, в удовлетворении встречного заявления отказать.

Представитель ТФОМС МО возражал против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, Десятый арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании приказа ТФОМС МО от 20.01.2023 № 31 (с изменениями, внесенными приказами ТФОМС МО от 26.01.2023 № 39, от 27.01.2023 № 43) в период с 23.01.2023 по 02.02.2023 была проведена выездная внеплановая контрольная проверка в ООО «Ормедикл» за период с 01.07.2020 по 20.01.2023.

В ходе проведения проверки выявлены нарушения, представленные в акте выездной внеплановой контрольной проверки в ООО «Ормедикл» от 02.02.2023 (далее - акт от 02.02.2023).

В том числе выявлено нецелевое использование средств ОМС в сумме 10 985 124 руб. 76 коп., которое выразилось в следующем.

Финансирование ООО «Ормедикл» в проверяемом периоде осуществлялось за счет доходов от коммерческой деятельности и за счет средств ОМС в рамках финансирования Московской областной программы ОМС.

В 2020 - 2022 годах в медицинской организации действовала учетная политика, утвержденная приказом от 01.01.2020 № 2, не определявшая способ распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи.

На запрос комиссии от 30.01.2023 обоснование распределения затрат на аренду помещения с указанием методики такого распределения и расчета доли расходов при отнесении на соответствующий источник финансирования ООО «Ормедикл» не представлены.

В связи с вышеизложенным, а также в связи с отсутствием в указанном периоде в ООО «Ормедикл» локального нормативного акта, определяющего способ распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи, комиссией произведен расчет распределения расходов на аренду нежилых помещений пропорционально поступлениям финансовых средств в соответствующем периоде. 

Размер излишне уплаченных средств ОМС, в нарушение пункта 1 части 1, пункта 5 части 2 статьи 20, части 7 статьи 35, части 6 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326- ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ), пункта 208 Правил ОМС в июле 2020 - декабре 2021 года составил 5 931 640 руб. 80 коп., в январе - июне 2022 года составил 5 053 483 руб. 96 коп., итого: нецелевой расход средств ОМС составил 10 985 124 руб. 76 коп.

Полагая, что проведенная выездная внеплановая контрольная проверка является незаконной и нарушает права и законные интересы ООО «Ормедикл» в сфере предпринимательской деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Встречные требования мотивированы тем, что ООО «Ормедикл» использовало средства обязательного медицинского страхования не по целевому назначению.

Арбитражный апелляционный суд согласен с выводом суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении первоначального заявления и удовлетворения встречного иска в связи со следующим.

            В соответствии с частями 4, 5 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее - Закон № 248-ФЗ) федеральный государственный контроль (надзор) осуществляется в рамках полномочий органов государственной власти Российской Федерации по предметам ведения Российской Федерации, полномочий органов государственной власти Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Региональный государственный контроль (надзор) осуществляется в рамках полномочий субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, полномочий субъекта Российской Федерации по предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Виды федерального государственного контроля (надзора), виды регионального государственного контроля (надзора) по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, виды муниципального контроля устанавливаются федеральными законами. Виды регионального государственного контроля (надзора) по предметам ведения субъектов Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (часть 8 статьи 1 Закона № 248-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон № 294-ФЗ) государственный контроль (надзор) - деятельность уполномоченных органов государственной власти (федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации).

В соответствии со статьей 13 Закона № 326-ФЗ, пунктом 1 Положения о ТФОМС МО фонд является некоммерческой организацией, созданной Московской областью для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территории Московской области. ТФОМС МО не является органом государственной власти Российской Федерации, федеральным органом исполнительной власти или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации контроль за использованием средств ОМС медицинскими организациями не отнесен к видам федерального государственного контроля (надзора), видам регионального государственного контроля (надзора).

На основании изложенного, действие Постановления № 336, Закона № 248-ФЗ, Закона № 294-ФЗ на проведение фондом проверок целевого использования средств ОМС не распространяется.

Согласно пункту 12 части 7 статьи 34 Закона № 326-ФЗ, пункту 8.12 Положения о ТФОМС МО, Фонд осуществляет контроль за использованием средств ОМС страховыми медицинскими организациями и медицинским организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Контроль за использованием средств ОМС страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями проводится в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (часть 11 статьи 40 Закона № 326-ФЗ).

Таким образом, организация и проведение ТФОМС МО проверок регулируется Законом № 326-ФЗ и Порядком осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, утвержденные приказом Минздрава России от 26.03.2021 № 255н (далее - Приказ № 255н).

Довод заявителя о том, что такое основание проведения проверки, как проверка исполнения акта предыдущей проверки, в законе отсутствует, обосновано отклонен судом первой инстанции в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 31 Приказа № 255н проверки могут быть комплексными, тематическими и контрольными.

Комплексная проверка проводится в целях рассмотрения комплекса вопросов, связанных с соблюдением законодательства Российской Федерации об ОМС и с использованием средств ОМС за определенный период деятельности медицинской организации.

Тематическая проверка проводится в целях рассмотрения отдельных вопросов, связанных с соблюдением законодательства Российской Федерации об ОМС и (или) с использованием средств ОМС.

Контрольная проверка проводится в целях изучения результатов работы медицинской организации по устранению нарушений и недостатков, ранее выявленных в ходе комплексной или тематической проверок.

Согласно пункту 32 Приказа № 255н проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Проверки проводятся в соответствии с планом на очередной календарный год, утверждаемым директором территориального фонда.

Периодичность проведения плановых проверок устанавливается с учетом возможности полного охвата вопросов и периодов деятельности медицинских организаций, но не реже чем 1 (один) раз в два года. Периодичность проведения плановых комплексных проверок устанавливается не чаще чем 1 (один) раз в год.

Внеплановые проверки использования средств обязательного медицинского страхования проводятся по приказу директора территориального фонда на основании представлений контрольных органов, обращений в адрес территориального фонда органов государственной власти субъекта Российской Федерации, Федерального фонда, обращений, жалоб и заявлений граждан, в связи с истечением срока исполнения медицинской организацией требований территориального фонда об устранении нарушений и недостатков, и (или) возврате (возмещении) средств, и (или) уплате штрафов (пеней), проведением Федеральным фондом проверок соблюдения законодательства Российской Федерации об обязательном медицинском страховании на территории субъекта Российской Федерации и использования средств обязательного медицинского страхования участниками обязательного медицинского страхования, в случае прекращения действия договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе в связи с приостановлением или прекращением действия лицензии, ликвидации медицинской организации.

ТФОМС МО на основании приказа от 17.08.2022 № 385 «О проведении плановой документарной (камеральной) комплексной проверки в Обществе с ограниченной ответственностью «Ормедикл» и в соответствии с Планом по проведению проверок использования средств ОМС медицинскими организациями в 2022 году в период с 05.09.2022 по 21.09.2022 была проведена плановая документарная (камеральная) комплексная проверка использования средств ОМС в ООО «Ормедикл» за период с 01.07.2020 по 30.06.2022.

По результатам проверки составлен акт плановой документарной (камеральной) комплексной проверки использования средств ОМС в ООО «Ормедикл» от 21.09.2022 (далее - акт от 21.09.2022).

Согласно акту от 21.09.2022 в нарушение пункта 208 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н (далее - Правила ОМС), в ООО «Ормедикл» не определен способ распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи. Кроме того, на запрос комиссии о предоставлении сведений об объеме средств, полученных от приносящей доход деятельности, получен отказ, поэтому, комиссией не подтверждено фактическое распределение затрат по источникам финансирования в проверяемом периоде (стр. 32 акта проверки от 21.09.2022).

В связи с чем, ТФОМС МО письмом от 28.09.2022 № ИСХ-10465/09 обратился к Прокурору Московской области с просьбой провести проверку фактического распределения затрат по источникам финансирования в ООО «Ормедикл» за период с 01.07.2020 по 30.06.2022 или оказать содействие в получении сведений об объеме средств, полученных от приносящей доход деятельности медицинской организации за указанный период.

Письмом от 18.10.2022 № 7/2-2022 Прокуратурой Московской области письмо фонда направлено в Орехово-Зуевскую городскую прокуратуру.

Согласно письму Орехово-Зуевской городской прокуратуры от 21.11.2022 № 7.26.2022, прокуратурой проведена проверка по сведениям ТФОМС МО и установлено, что в нарушение части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ, пункта 208 Правил ОМС ООО «Ормедикл» не определен способ распределения затрат необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи. Кроме того, медицинской организацией комиссии ТФОМС МО не представлены сведения об объеме средств, полученных от приносящей доход деятельности. По фактам выявленных нарушений законодательства в сфере ОМС Орехово-Зуевской городской прокуратурой в ООО «Ормедикл» 18.11.2022 вынесено представление об устранении нарушений законодательства. В ходе рассмотрения представления медицинская организация направит в Фонд сведения о поступлении денежных средств из всех источников финансирования и кассовые расходы за проверяемый период.

29 ноября 2022 года ООО «Ормедикл» в ТФОМС МО была представлена таблица «Поступление денежных средств на расчетный счет и кассовые расходы за период с 1.07.2020 по 30.06.2022». Иные документы, а также документы, подтверждающие сведения, указанные в таблице, медицинская организация не представила.

При изложенных обстоятельствах, руководствуясь пунктом 31 Приказа № 255н, в том числе с целью рассмотрения ранее не представленных документов, в соответствии с приказом ТФОМС МО от 20.01.2023 № 31 (с изменениями, внесенными приказами от 26.01.2023 № 39, от 27.01.2023 № 43) в период с 21.01.2023 по 02.02.2023 была проведена выездная внеплановая контрольная проверка в ООО «Ормедикл» за период с 01.07.2020 по 20.01.2023.

Согласно указанному приказу Фонда, тема проверки: проверка устранения нарушений и недостатков, ранее выявленных в ходе плановой документарной (камеральной) комплексной проверки; цель проверки: изучение результатов работы по устранению нарушений и недостатков в части ведения медицинской организацией раздельного учета по операциям со средствами ОМС; вопрос, подлежащий проверке: соблюдение требований пункта 208 Правил ОМС.

В дополнениях к заявлению общество заявляет о неправомерности повторной проверки аналогичного периода, между тем указанный довод подлежит отклонению, поскольку указанная проверка является контрольной.

Таким образом, у ТФОМС МО имелись основания для проведения проверки в виде контрольной в целях изучения результатов работы медицинской организации по устранению нарушений и недостатков, ранее выявленных в ходе комплексной проверки, результаты которой отражены в акте от 21.09.2022.

По результатам контрольной проверки составлен акт выездной внеплановой контрольной проверки в ООО «Ормедикл» от 02.02.2023 (далее - акт от 02.02.2023), в котором отражено нецелевое использование средств ОМС в сумме 10 985 124 руб. 76 коп. В адрес заявителя выставлено требование об устранении нарушений в использовании средств ОМС, выявленных в ходе выездной внеплановой контрольной проверки в ООО «Ормедикл», от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ (далее - Требование от 10.02.2023 № ИСХ-1400/), которое заявитель совместно с актом от 02.02.2023 просит признать недействительным, а проведенную проверку незаконной.

Довод общества о том, что ТФОМС МО неправильно трактует пункт 208 Правил ОМС, обоснованно отклонен судом первой инстанции в связи со следующим.

На основании части 1 статьи 30 Закона № 326-ФЗ тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил обязательного медицинского страхования, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой ОМС.

Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС утверждена Правилами ОМС.

Согласно пункту 208 раздела XII «Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию» Правил ОМС, распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) осуществляется одним из предусмотренных способов.

Указанная норма не содержит сведений о филиалах и представительствах.

Ссылка заявителем на пункты 209.1 - 209.3 Правил ОМС некорректна, поскольку указанные пункты содержат сведения о распределении объемов медицинской помощи и включены в раздел XII.I «Методика расчета объемов финансового обеспечения медицинской помощи» Правил ОМС.

Кроме того, указанный довод заявителя о неправомерном трактовании ТФОМС МО пункта 208 Правил ОМС противоречит доводам заявителя об устранении замечаний комиссии ТФОМС МО путем определения метода распределения затрат между источниками финансирования.

По мнению суда, избранный заявителем метод распределения затрат не позволяет обеспечить достоверность применения принципов адресности и целевого характера бюджетного финансирования, о чем подробнее будет указано ниже.

Незаконность проведенной проверки заявитель также связывает с отсутствием подписи одного из членов комиссии на акте от 02.02.2023.

При этом кем именно не подписан акт от 02.02.2023 заявитель не указывает.

Приказом ТФОМС МО от 20.01.2023 № 31 утвержден состав комиссии: председатель комиссии - главный специалист отдела контроля медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО5 и член комиссии - главный специалист отдела контроля медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО6.

Приказом ТФОМС МО от 26.01.2023 № 39 срок проведения проверки продлен до 02.02.2023, комиссия сформирована в следующем составе: председатель комиссии - начальник отдела контроля страховых медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО7 и члены комиссии - главный специалист отдела контроля медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО5; главный специалист отдела контроля медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО8; главный специалист отдела контроля медицинских организаций Контрольно-ревизионного управления ФИО6.

Акт от 02.02.2023 со стороны ТФОМС МО подписан ФИО7, ФИО8

Со стороны ФИО5 акт от 02.02.2023 не подписан, так как она находилась на больничном листе со 02.02.2023 по 16.02.2023, что подтверждается листком нетрудоспособности № 910163302503.

Со стороны ФИО6 акт от 02.02.2023 не подписан, так как срок ее участия в составе комиссии согласно приказу ТФОМС МО от 27.01.2023 № 43 с 23.01.2023 по 27.01.2023.

При изложенных обстоятельствах обжалуемый акт от 02.02.2023, требование от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ и проведенная проверка являются законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что оснований для удовлетворения первоначального иска не имеется.

Также арбитражный апелляционный суд считает, что требования по встречному иску являются обоснованными и подлежат удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 части 1, пунктом 5 части 2 статьи 20, частью 6 статьи 39 Закона № 326-ФЗ медицинские организации имеют право получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по ОМС и обязаны использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

На основании части 6 статьи 15 Закона № 326-ФЗ медицинские организации ведут раздельный учет по операциям со средствами ОМС.

Частью 7 статьи 35 Закона № 326-ФЗ определена структура тарифа на оплату медицинской помощи, в которую включены расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Аналогичная структура тарифа установлена Московской областной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, утвержденной постановлением Правительства Московской области от 29.12.2020 № 1050/43, Московской областной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденной постановлением Правительства Московской области от 29.12.2021 № 1517/45.

На основании части 1 статьи 30 Закона № 326-ФЗ тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил обязательного медицинского страхования, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой ОМС.

Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС установлена Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденными приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н (далее - Правила ОМС).

Согласно пункту 192 Правил ОМС в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

В соответствии с пунктом 208 Правил ОМС распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) осуществляется одним из следующих способов: 

1) пропорционально фонду оплаты труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании медицинской помощи (медицинской услуги); 

2) пропорционально объему оказываемых медицинских услуг в случае, если медицинские услуги, оказываемые медицинской организацией, имеют одинаковую единицу измерения объема услуг, либо могут быть приведены в сопоставимый вид (например, если одно обращение в среднем включает в себя 2,9 посещения, то обращение может быть переведено в посещение путем умножения на 2,9); 

3) пропорционально площади, используемой для оказания медицинской помощи (медицинской услуги) (при возможности распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами); 

4) путем отнесения всего объема затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, на один вид медицинской помощи (медицинской услуги), выделенный(ой) в качестве основного(ой) вида медицинской помощи (медицинской услуги) для медицинской организации; 

5) пропорционально иному выбранному показателю.

Таким образом, косвенные расходы (затраты, необходимые для деятельности медицинской организации в целом) должны распределяться по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) одним из предусмотренных локальными документами медицинской организации способов в соответствии с пунктом 208 Правил ОМС.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших указанное нарушение, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аналогичная норма закреплена в статье 147 БК РФ, согласно которой расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Согласно статьям 10, 14 БК РФ бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 144 БК РФ бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

На основании статьи 28 БК РФ бюджетная система Российской Федерации основана на принципах адресности и целевого характера бюджетных средств.

Согласно статье 38 БК РФ принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации (статья 47 БК РФ).

На основании части 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 24.10.2013 № 1648-0, в системе действующего правового регулирования средства ОМС, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере ОМС, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы должны обеспечить их целевое использование.

В соответствии с частью 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

На основании пункта 21 договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию от 20.01.2021 № 506510/21, от 30.12.2021 № 506510/22 за несвоевременный возврат денежных средств в ТФОМС МО при выявлении нецелевого использования медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору, а также несвоевременную уплату штрафа за нецелевое использование медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору, медицинская организация уплачивает Фонду за счет собственных средств пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день возникновения нарушения срока перечисления средств, от неперечисленных сумм за каждый день просрочки. Уплата пени не освобождает медицинскую организацию от возврата денежных средств в Фонд и уплаты штрафа в соответствии с условиями договора.

Как было указано ранее, сумма нецелевого использования средств ОМС в 2021 - 2022 годах, по мнению ТФОМС МО, составляет 1 098 512 руб. 80 коп., сумма штрафа за 2021 - 2022 годы равна 1 098 512 руб. 80 коп.

На основании изложенного, по результатам проведенной проверки фондом было предъявлено требование от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ об устранении нарушений в использовании средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе выездной внеплановой контрольной проверки в ООО «Ормедикл» в период с 23.01.2023 по 02.02.2023.

Требование отправлено по почте России и по электронной почте (почтовые документы прилагаются).

Согласно требованию от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ ООО «Ормедикл» обязано восстановить средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в общей сумме 10 985 124 руб. 76 коп. путем возврата в бюджет ТФОМС МО в течение 10 рабочих дней со дня предъявления требования и перечислить в бюджет фонда штраф в сумме 1 098 512 руб. 80 коп. за использование средств ОМС не по целевому назначению.

До настоящего времени требование от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ медицинской организацией не исполнено.

По мнению общества, способ распределения затрат по источникам финансирования, как того требует пункт 208 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н (далее - Правила ОМС), определен в Приказе об учетной политике от 01.01.2020 № 2 и в приложении к приказу от 01.12.2022 (далее - Приказ об учетной политике).

Довод мотивирует тем, что ТФОМС МО не вправе был применять подпункт 5 пункта 208 Правил ОМС «распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) осуществляется одним из следующих способов: пропорционально иному выбранному показателю», а должен был применить подпункт 3 пункта 208 Правил ОМС «пропорционально площади, используемой для оказания медицинской помощи (медицинской услуги) (при возможности распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами)», что следует, как полагает заявитель, из Приказа об учетной политике и договоров на аренду помещения общей площадью 915,5 кв.м. от 20.08.2019 № 1, от 16.08.2020 № 4, от 15.08.2021 № 3, в реквизитах которых указаны данные счета ОМС, и договоров на аренду помещения общей площадью 312,2 кв.м. от 20.08.2019 № 2, от 16.08.2020 № 5, от 15.08.2021 № 4, в реквизитах которых указаны данные коммерческого счета.

Указанный довод заявителя, обоснованно отклонен судом первой инстанции в связи со следующим.

Учетная политика общества в редакции приказа от 01.01.2020 № 2 составлена для целей бухгалтерского учета.

Медицинской организацией в соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также пункта 4 раздела II Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, утверждены в том числе способы оценки активов и обязательств для целей бухгалтерского учета путем признания расходами определенных статей затрат.

Формулировка учетной политики от 01.01.2020 не предусматривает распределение затрат между источниками финансирования, а также не соответствует подпункту 3 пункта 208 Правил ОМС.

В Приказе об учетной политике от 01.01.2020 № 2 указано, что расходами признаются: расходы по аренде и содержанию здания (пропорционально площади по договору аренды).

Приложением к Приказу об учетной политике от 01.12.2022 пункт 9.4 приказа об учетной политике от 01.01.2020 № 2 изменен на «расходы по аренде и содержанию зданий».

Таким образом, текст Приказа об учетной политике не соотносится с подпунктом 3 пункта 208 Правил ОМС, то есть указанный способ не предусматривает пропорциональность распределения затрат, поскольку в Приказе об учетной политике дано лишь определение расходов медицинской организации для целей бухгалтерского учета.

На запрос комиссии от 19.09.2022 о представлении информации о способе распределения затрат, а также пояснений о том, каким образом принимаются решения об оплате услуг из разных источников финансирования, представлены пояснения ООО «Ормедикл» без № и даты, согласно которым решения о распределении затрат из разных источников принимаются согласно решению директора и главного бухгалтера (имеется в материалах дела).

Таким образом, медицинской организацией в ходе проверки подтверждено отсутствие выбранного способа распределения затрат для коммерческих целей и целей ОМС в локальных нормативных актах медицинской организации, что подтверждается также отсутствием возражений со стороны медицинской организации на акт проверки от 21.09.2022, заключение которого содержит вывод об отсутствии определения в ООО «Ормедикл» способа распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи.

С доводом об отсутствии в локальных документах медицинской организации способа распределения затрат также согласились Московская областная прокуратура и Орехово-Зуевская городская прокуратура, которые приняли к рассмотрению обращение ТФОМС МО от 28.09.2022 № ИСХ-10465/09.

Медицинской организацией Учетная политика дополнена положениями о распределении расходов между источниками финансирования путем внесения изменений только 01.12.2022.

Вместе с тем, проверяемый период согласно приказу ТФОМС МО от 17.08.2022 № 385 установлен с 01.07.2020 по 30.06.2022.

Таким образом, в проверяемом периоде заявителем не был определен способ распределения затрат, о чем сделана отметка в акте проверки от 21.09.2022.

При этом сама формулировка изменений в учетную политику («расходы между источникам финансирования распределяются пропорционально площади по договорам аренды») позволяет медицинской организации на свое усмотрение дробить площадь для оплаты из разных источников финансирования без привязки к каким-либо показателям, что является недопустимым.

Заявителем также был заявлен довод о том, что вопрос правомерности включения тех или иных кабинетов в договор на аренду площадей по ОМС или в договор на аренду площадей для оказания платных услуг является второстепенным, первичным же для данного судебного заседания является рассмотрение отказа комиссии ТФОМС МО принять способ распределения затрат, предусмотренный приказом ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 № 2 «Об учетной политике» (далее - Учетная политика).

Вместе с тем, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что указанные вопросы необходимо рассматривать комплексно.

Медицинская организация полагает, что положения Учетной политики разработаны в соответствии с подпунктом 3 пункта 208 Правил ОМС, согласно которому распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) осуществляется пропорционально площади, используемой для оказания медицинской помощи (медицинской услуги) (при возможности распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами).

Таким образом, для применения указанного способа распределения затрат есть условие: возможность распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами).

В соответствии с частью 2 статьи 32 Федерального закона от 21.11.2011  № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» к видам медицинской помощи относятся: 

1) первичная медико-санитарная помощь; 

2) специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь; 

3) скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь; 

4) паллиативная медицинская помощь.

Согласно лицензии, а также доводам заявителя, медицинская организация фактически оказывает два вида медицинской помощи: 

1) первичную медико-санитарную помощь - для целей ОМС по профилям «офтальмология» и «оториноларингология» и на платной основе по профилям «офтальмология», «оториноларингология» и «стоматология»; 

2) специализированную, в том числе высокотехнологичную, медицинскую помощь - для целей ОМС по профилю «офтальмология», а также на платной основе по профилю «офтальмология».

Учитывая, что один и тот же вид медицинской помощи и медицинской услуги оказывается медицинской организацией для целей ОМС и на платной основе, у медицинской организации нет возможности распределить общий объем площадей между оказываемыми видами медицинской помощи и, таким образом, нет оснований применить подпункт 3 пункта 208 Правил ОМС.

При этом смысл выбора указанного способа распределения затрат заключается в распределении прежде всего не арендных платежей, поскольку сомнений в принадлежности той или иной площади к целям ОМС или услугам, оказываемым на платной основе, нет (так как такие расходы будут являться прямыми), а распределить другие расходы, косвенные: коммунальные платежи, охрану здания и его содержание (уборку помещений, ремонт кровли, входной группы) и прочее.

То есть занимаемая площадь при выборе указанного способа распределения затрат будет основой (базой) пропорции при распределении косвенных затрат.

Кроме того, медицинской организацией не были представлены документы, подтверждающие фактическое использование заявленных площадей по ОМС только для нужд ОМС.

Согласно приказам ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 №№ 7, 8 медицинской организацией в 2020 году помещения общей площадью 915,5 кв.м. отнесены к помещениям, используемым в системе ОМС, помещения площадью 312,2 кв.м. - к помещениям, используемым для оказания платных услуг. Вместе с тем, при их рассмотрении усматриваются несоответствия и неточности, что не позволяет принять доводы ООО «Ормедикл» об использовании площади 915,5 кв.м. исключительно для целей ОМС.

Согласно приказу ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 № 7 к площадям, используемым в системе ОМС, отнесены:

-  кабинет бухгалтера, заведующего - 15,2 кв.м.;

-  кабинет оператора ЭВМ - 8,6 кв.м., тогда как указанный функционал также необходим и для коммерческих нужд, при этом площади под соответствующие помещения в соответствии с приказом ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 № 8 не предусмотрены;

-  предоперационный зал ожидания - 36,4 кв.м.;

-   физиокабинет - 31,8 кв.м.;

-  процедурный кабинет офтальмологического отделения - 8,8 кв.м.;

-  перевязочная офтальмологического отделения - 5,3 кв.м.;

-  холл офтальмологического отделения - 25,4 кв.м.;

-  регистратура офтальмологического отделения - 30,7 кв.м.;

-  холл офтальмологического отделения - 39,6 кв.м., тогда как к площадям общего пользования отнесены операционный блок, процедурная и кабинеты диагностики, следовательно, функционал вышеуказанных помещений используется и для коммерческих нужд.

Согласно приказам ООО «Ормедикл» от 01.01.2021 №№ 11, 12 медицинской организацией в 2021 году и в январе - июне 2022 года все используемые помещения общей площадью 1227,7 (312,2+915,5) кв.м. отнесены к помещениям, используемым в системе ОМС, в том числе кабинет для приема пациентов по платным услугам, стоматологический кабинет, картотека для хранения первичной медицинской документации по платным услугам, а также площади общего использования, куда входят также стоматологические кабинеты. При этом в указанном периоде счета на оплату оказанной помощи по ОМС по профилю «стоматология» не подавались.

Вместе с тем, если проводить аналогию вышеуказанных приказов ООО «Ормедикл» на 2021-2022 годы с приказами на 2020 год, то меняется структура кабинетов, площади общего использования делятся непропорционально: 270,6 кв.м. и 281,2 кв.м.

Также арбитражным судом установлено, что медицинской организацией в 2020 - 2022 годах подавались на оплату счета за оказанную медицинскую помощь по ОМС в условиях дневного стационара только по профилю «офтальмология».

Однако согласно лицензии от 12.02.2019 № Л041-01162-50/00348003, по информации официального сайта Росздравнадзора в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://roszdravnadzor.gov.ru/, заявитель вправе оказывать первичную специализированную медико- санитарную помощь в условиях дневного стационара по: кардиологии; оториноларингологии (за исключением кохлеарной имплантации); офтальмологии.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» пунктом 5 Положения о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2021 № 852, установлены лицензионные требования, предъявляемыми к соискателю лицензии на осуществление медицинской деятельности, в том числе:

а)     наличие зданий, строений, сооружений и (или) помещений, принадлежащих соискателю лицензии на праве собственности или ином законном основании, необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) и отвечающих санитарным правилам, соответствие которым устанавливается в санитарно-эпидемиологическом заключении;

б)  наличие принадлежащих соискателю лицензии на праве собственности или ином законном основании, предусматривающем право владения и пользования, медицинских изделий (оборудование, аппараты, приборы, инструменты), необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) и зарегистрированных в порядке, предусмотренном частью 4 статьи 38 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

Таким образом, для выполнения лицензионных требований по профилям «кардиология» и «оториноларингология» медицинская организация обязана предусмотреть помещения с необходимым оснащением.

В приказе медицинской организации от 01.01.2020 № 8 «О распределении площадей ООО «Ормедикл» в целях распределения затрат по источникам финансирования, к площадям для оказания платных услуг отнесено 4 помещения и места общего пользования. При этом 3 из 4 помещений являются хозяйственными/вспомогательными. Непосредственно медицинская помощь оказывается только в 1 кабинете «кабинет для приема пациентов по платным услугам» площадью 15.2 кв.м. А в 2021 году согласно приказу от 01.01.2021 № 11 «О распределении площадей ООО «Ормедикл» непосредственно медицинские услуги оказываются в 1 кабинете «кабинет для приема пациентов по платным услугам» площадью 30.8 кв.м.

Иными словами, необходимое оснащение для выполнения медицинских услуг по профилям «кардиология» и «оториноларингология» невозможно разместить на 15,2 кв.м. в 2020 году и 30,8 кв.м. в 2021-2022 годах, определённых согласно приказам от 01.01.2020 № 8 и от 01.01.2021 № 11 о распределении площадей в качестве кабинета для приема пациентов по платным услугам, следовательно, платные медицинские услуги оказывались, в том числе, и на площадях, определённых согласно Договорам аренды под ОМС.

Кроме того, ООО «Ормедикл» в 2020 году подавало на оплату счета по ОМС по профилю «стоматология» и относило стоматологические кабинеты к площадям общего использования. Согласно приказам ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 № 7, № 8 медицинская организация затраты на аренду стоматологических кабинетов делила в пропорции 50 на 50 (281,2 кв.м. отнесены на ОМС, 281,2 кв.м. отнесены на услуги на платной основе).

С 2021 года медицинская помощь в ООО «Ормедикл» по профилю «стоматология» за счет средств ОМС не оказывалась. 

Вместе с тем, стоматологические кабинеты также согласно приказам ООО «Ормедикл» от 01.01.2020 № 11, № 12 отнесены к площадям общего использования с распределением расходов на их аренду в пропорции 51 на 49 (281,2 кв.м. отнесены на ОМС, 270,6 кв.м. отнесены на услуги на платной основе).

Таким образом, деление расходов на аренду площадей на ОМС и коммерцию ничем иным как решением директора не объясняется и документально не подтверждается.

Учитывая отсутствие порядка определения площади, которая относится на тот или иной источник финансирования, доказательств, подтверждающих фактическое использование заявленных площадей по ОМС только для нужд ОМС, а также то, что наибольшую прибыль ООО «Ормедикл» получает от коммерческой деятельности, комиссия не согласилась с правомерностью произведенных расходов и произвела перерасчет.

Перерасчет расходов произведен исходя из пропорциональности финансирования медицинской организации:

Во 2 полугодии 2020 года:

Доля средств ОМС от общей суммы поступлений в указанном периоде составила 53,82 %.

Всего произведены расходы на аренду в сумме 14 239 500 руб.

Таким образом, медицинская организация должна была совершить расходы на аренду помещений за счет средств ОМС в сумме 7 663 698 руб. 90 коп., что составляет 53,82%, тогда как фактический расход составил 8 239 500 руб.

Разница между фактическим расходом и расчетным составила:

8 239 500 руб. - 7 663 698 руб. 90 коп. = 575 801 руб. 10 коп., что является нецелевым использованием средств ОМС.

В 2021 году:

Доля средств ОМС от общей суммы поступлений в указанном периоде составила 42,57 %.

Всего произведены расходы на аренду в сумме 16 479 000 руб.

Таким образом, медицинская организация должна была совершить расходы на аренду помещений за счет средств ОМС в сумме 7 015 110 руб. 30 коп., что составляет 42,57 %, тогда как фактический расход составил 12 370 950 руб.

Разница между фактическим расходом и расчетным составила:

12 370 950 руб. - 7 015 110 руб. 30 коп.= 5 355 839 руб. 70 коп., что является нецелевым использованием средств ОМС.

В 1 полугодии 2022 года:

Доля средств ОМС от общей суммы поступлений в указанном периоде составила 42,57 %.

Всего произведены расходы на аренду в сумме 14 867 550 руб.

Таким образом, медицинская организация должна была совершить расходы на аренду помещений за счет средств ОМС в сумме 6 329 116 руб. 04 коп., что составляет 42,57%, тогда как фактический расход составил 11 382 600 руб.

Разница между фактическим расходом и расчетным составила:

11 382 600 руб. - 6 329 116 руб. 04 коп. = 5 053 483 руб. 96 коп., что является нецелевым использованием средств ОМС.

Исходя из изложенного, поскольку обжалуемый акт от 02.02.2023, требование от 10.02.2023 № ИСХ-1400/ и проведенная проверка являются законными и обоснованными, а способ распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации, который был формально избран ООО «Ормедикл», не отвечает принципу адресности и целевого характера бюджетных средств, не позволяет обеспечить достоверность их применения, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что требования по встречному заявлению являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Возражениями, изложенными в жалобе, не опровергаются выводы суда первой инстанции. Несогласие с толкованием судом первой инстанции норм права, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судом допущены нарушения, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Доводы апелляционной жалобы проверены апелляционным судом и отклонены, поскольку, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и не могут повлиять на законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения.

Заявителем апелляционной жалобы не приведено фактов, которые не были учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу.

Учитывая изложенное выше, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 19 октября 2023 года по делу             № А41-29216/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа через Арбитражный суд Московской области в двухмесячный срок со дня его принятия.

 

Председательствующий

 

Н.В. Диаковская

 

Судьи

 

Н.В. Марченкова

 

Н.А. Панкратьева