АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, 

<

...>, тел. 

<

***>

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

гор. Самара

04 февраля 2026 года

Дело №

А55-10241/2025

Резолютивная часть решения объявлена 22 января 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 04 февраля 2026 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Русаковой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 22 января 2026 года дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Венчер Инвест», ИНН 

<

***>,

к МИФНС России №15 по Самарской области,

о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций за 2019 год,

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

– МИФНС России №23 по Самарской области,

- УФНС России по Самарской области,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился, извещен;

от МИФНС России №15 по Самарской области – представитель ФИО1 (доверенность от 30.06.2025),

от УФНС России по Самарской области – представитель ФИО1 (доверенность от 01.07.2025),

от МИФНС России №23 по Самарской области – представитель ФИО1 (доверенность от 30.06.2025).

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Венчер Инвест» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

??1. Признать действия (или: бездействие) должностного лица налогового органа незаконными и принять уточненную декларацию по налогу на имущество организации за 2019 год.

???2. Обязать Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области произвести перерасчет имущественного налога и возврат излишне взысканной суммы имущественного налога в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1109 и нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1113, расположенных по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Новозаводская, д. 2А, стр. 128 за 2019 год.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.03.2025 заявление принято к производству.

УФНС России по Самарской области представлен отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Определением суда от 16.05.2025 привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора МИФНС России №23 по Самарской области.

От МИФНС России №23 по Самарской области поступил отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

От заявителя поступило уточнение заявленных требований от 06.05.2025, в котором просит признать действия (или: бездействие) должностного лица налогового органа незаконными и уменьшить сумму налога на имущество организации в соответствии с предоставленной уточнённой декларации за 2019 год с суммой налога к уменьшению в размере 456 292 руб. в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 63:0960302053:1109 и нежилого помещения с кадастровым нером 63:09:0302053:1113, расположенных по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Новозаводская, д.2А, стр. 128.

Суд в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принял уточнение требований от 06.05.2025 года.

Определением суда от 20.06.2025 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора МИФНС России №15 по Самарской области.

От заявителя поступило уточнение заявленных требований от 17.06.2025, в котором просит признать действия (или: бездействие) должностного лица налогового органа незаконными и уменьшить сумму налога на имущество организации в соответствии с предоставленной уточнённой декларации за 2019 год с суммой налога к уменьшению в размере 456 292 руб. в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 63:0960302053:1109 и нежилого помещения с кадастровым нером 63:09:0302053:1113, расположенных по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Новозаводская, д.2А, стр. 128.

Суд в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принял уточнение требований от 17.06.2025 года.

Определением суда от 24.07.2025 суд изменил процессуальный статус МИФНС России №15 по Самарской области, привлек ее в качестве заинтересованного лица, исключив из числа третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора.

От заявителя поступило уточнение заявленных требований от 04.09.2025, в котором просит:

1. Признать недействительным решение МИФНС России №15 по Самарской области от 06.11.2024 №13-22/16930 в возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 456 292 руб. в отношении ООО «Венчер Инвест».

2. Обязать МИФНС России №15 по Самарской области произвести возврат ООО «Венчер Инвест» излишне уплаченной суммы налога в размере 456 292 руб.

Определением суда от 09.09.2025 изменен процессуальный статус УФНС России по Самарской области, привлечено в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора, исключено из числа заинтересованных лиц.

От заявителя поступило уточнение заявленных требований от 09.12.2025, в котором просит:

1. Признать недействительным решение МИФНС России №15 по Самарской области от 09.12.2024 №01-37/5763 об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога, как несоответсвующее НК РФ в отношении ООО «Венчер Инвест»

2. Обязать МИФНС России №15 по Самарской области произвести возврат ООО «Венчер Инвест» излишне уплаченной суммы налога в размере 456 292 руб.

Суд в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принял уточнение требований от 04.09.2025, 09.12.2025 года, определением от 12.12.2025.

В судебное заседание заявитель не явился, извещен надлежащим образом о дате времени и месте проведения судебного заседания в порядке ст.123 АПК РФ.

Согласно пункту 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.

Согласно статье 156 АПК РФ неявка лиц, участвующих в рассмотрении дела и надлежащим образом уведомленных о месте и времени судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения спора.

При таких обстоятельствах заявление рассматривается судом в отсутствие указанного лица.

Представитель налоговых органов возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Решением Самарского областного суда по административному делу N? 3а-1038/2024 от 16.05.2024 года признан недействующим:

1. подпункт N? 34845 «Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 г.», определённого приказом министерства имущественных отношений Самарской области N? 1608 от 29.10.2018 г., нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1109 и под пункт N? 34848 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1113, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Новозаводская, д. 2А, стр.128.

2. подпункт N? 34845 N? 9695 «Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год», определённого приказом министерства имущественных отношений Самарской области N? 2365 от 03.11.2023 года, нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1109 и под пункт N? 9698 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1113, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Новозаводская, д. 2А, стр. 128.

ООО «Венчер Инвест» 12.07.2024 г. в МИФНС России №15 по Самарской области, была подана уточненная декларация за 2019 на основании решения Самарского областного суда.

06.11.2024г. ООО «Венчер Инвест» получил ответ за N?13-22/16930@.в виде отказа в принятии уточненной декларации по налогу за 2019 год.

09 декабря 2024 года в Управление Федеральной налоговой службы России по Самарской области была подана апелляционная жалоба не действия (или бездействие) МИФНС России N?15 по Самарской области.

10 января 2025 года ООО «Венчер Инвест» был получен отказ в перерасчете налога на имущество организации за 2019 год под номером 03-15/37174@.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд Самарской области с рассматриваемым заявлением.

Как следует из отзыва налогового органа, приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Долговой центр осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами. Также к функциям Долгового центра относится возврат излишне уплаченного налога.

Согласно сведениям, поступившим из Управления государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области (далее - Управление Росреестра по Самарской области), ООО «ВЕНЧЕР ИНВЕСТ» принадлежат на праве собственности объекты с кадастровыми номерами 63:09:0302053:1109, 63:09:0302053:1113.

Указанные объекты включены в пункты 34848 и 34845 Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденного Приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29.10.2018 № 1608 (далее – Перечень на 2019 год).

Налоговым органом по месту учета указанного имущества является Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области (далее – Инспекция).

Налогоплательщиком 03.03.2020 в Инспекцию представлена первичная декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год с суммой налога к уплате в размере 667 709 руб.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно решению Самарского областного суда от 16.05.2024 № 3а-1038/2024 по заявлению ООО «ВЕНЧЕР ИНВЕСТ» об оспаривании в части нормативных правовых актов исполнительной власти субъекта Российской Федерации указанные объекты недвижимости исключены из Перечня объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, на 2019 год.

В связи с исключением из Перечня на 2019 год объектов недвижимости с кадастровыми номерами 63:09:0302053:1113 и 63:09:0302053:1109 на основании указанного решения суда ООО «ВЕНЧЕР ИНВЕСТ» 12.07.2024 в Инспекцию представлена уточненная декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год с суммой налога к уменьшению в размере 456 292 руб.

Уточненная налоговая декларация за 2019 год принята Инспекцией и зарегистрирована в реестре деклараций с истекшим сроком давности без отражения измененных налоговых обязательств в сальдо ЕНС в связи с истечением срока подачи уточенной налоговой декларации.

Уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год представлена Налогоплательщиком за рамками 3 лет с момента исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций за 2019 год (12.05.2020).

Так, срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год – 30.03.2020 (в редакции НК РФ, действовавшей на момент спорных отношений).

Следовательно, на момент представления уточненной налоговой декларации за 2019 год – 12.07.2024 трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога истек.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Из содержания ст. 79 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на основании заявления. Также в соответствии со ст. 78 НК РФ положительное сальдо ЕНС может быть зачтено в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ налогоплательщику в целях зачета положительного сальдо ЕНС необходимо представить заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления, указанного в п. 1 ст. 79 НК РФ.

При этом, в случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета, равно как и в отношении заявлений о возврате, налогоплательщику направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета или возврата в полном объеме зачет (возврат) осуществляется частично.

Таким образом, нормами действующего законодательства, распоряжение суммой положительного сальдо ЕНС в виде зачета/возврата предусмотрено на основании волеизъявления налогоплательщика.

Как отмечает налоговый орган, налогоплательщик с заявлением на возврат излишне уплаченного налога на имущество организаций за 2019 год в размере 456 292 руб. не обращался.

Сальдо ЕНС по состоянию на 04.06.2025 является положительным и составляет 422,87 руб.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налоговых органов, суд считает, что заявленные требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: - несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту; - нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Оценка требований и возражений сторон производится судом в соответствии с положениями ст. 9, 65 АПК РФ с учетом доводов и возражений лиц, участвующих в деле по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, в соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации формируется по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

В силу пункта 2 части 3 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 2 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 разъяснил, что из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пункта 7 статьи 78 НК РФ и пункта 3 статьи 79 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

В определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 указано, что "начало течения срока на обращение налогоплательщика за возвратом излишне взысканных сумм налогов и выплатой процентов связано с совокупностью двух обстоятельств:

1) сумма налога должна быть внесена в бюджет, и

2) налогоплательщику должно быть ясно, что налог незаконно взимается с него в повышенном размере.

О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода.

Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода.

Таким образом, как правило, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном, так и в судебном порядке. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода.

Принятие мер, направленных на пересмотр в административном порядке результатов указанных мероприятий, либо на оспаривание нормативного правового акта и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика".

После внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации сформирована судебная практика, которая устанавливает, что трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период. Указанный вывод содержится в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 по делу N А40-16745/2022, от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265 по делу N А40-60643/2022.

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации в своих определениях от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265, от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 указывает на следующее: "Ограничение права на возврат налога и выплату процентов указанным сроком связано с поддержанием правовой определенности. Налоговые поступления формируют доходы бюджета, за счет которых финансируются общественные нужды. Предоставление плательщику неограниченной во времени возможности требовать возврата ранее внесенных средств с начислением процентов, что по сути означает извлечение из бюджета уже израсходованных сумм, приводило бы к подрыву стабильности финансовой системы и, тем самым, к нарушению публичных интересов".

С учетом правового регулирования Верховного суда Российской Федерации на уровне апелляционной и кассационной инстанции формируется практика учета трехлетнего срока на обращение налогоплательщика за возвратом налога на имущество организаций и выплатой процентов при исключении объекта налогообложения из регионального Перечня, который должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.

Согласно пункту 3 статьи 3 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (в соответствующей редакции) (далее-Закон от 25.11.2003 N 98-ГД) налог уплачивается путем внесения в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница от произведения налоговой ставки и налоговой базы и суммами авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода, в срок не позднее 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункты 1 и 3 статьи 386 НК РФ (в соответствующей редакции) предусматривали, что налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом указанной выше нормы НК РФ срок представления декларации по налогу на имущество организаций за рассматриваемые периоды составил: за 2019 год – 30.03.2020.

Согласно постановления от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на три месяца продлены сроки представления деклараций, срок подачи которых приходится на март-май 2020 (за исключением сроков подачи деклараций по НДС и страховым взносам.) срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год - 30.03.2020, т.е переносится на 30.06.2020.

Таким образом, по итогам рассмотрения налогового периода 2019, с учетом того, что декларации по налогу на имущество подлежали представлению не позднее 30 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, моментом, когда налогоплательщик данного налога должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога, и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, за 2019 год является– 30 июня 2020.

Соответственно трехлетний срок истек – 03.07.2023. Общество обратилось с уточненной налоговой декларацией по налогу на имущество организаций за 2019 год 12.07.2024 г., что превышает трехлетний срок (03.07.2023), установленный подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.

В настоящем случае Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2024 г., после чего в июле 2024 г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за 2019 г., что превышает трехлетний срок, установленный подпунктом 1 пункта 7 статьи 113 НК РФ. Таким образом требование о возврате переплаты реализованы плательщиком по истечении трехлетнего срока.

Довод налогоплательщика, что ему стало известно о праве на возврат с момента принятия Решения Самарского областного суда от 16.05.2024 г. по административному делу № 3а-1038/2024 о пересмотре кадастровой стоимости и вступления данного решения в законную силу отклоняется судом, как не соответствующий материалам дела.

Уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год представлена Налогоплательщиком за рамками 3 лет с момента исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций за 2019 год (12.05.2020).

По налогам с годовым налоговым периодом, которые самостоятельно исчисляются, декларируются и уплачиваются налогоплательщиком, налогоплательщик был обязан точно знать о подлежащей уплате за налоговый период сумме налога, по меньшей мере, на момент наступления установленного законодательством срока представления налоговой декларации за данный налоговый период и оценить уже уплаченную за данный период сумму. Аналогичная позиция изложена Верховным судом Российской Федерации в определении от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Кроме того, обществом согласно уточнению требований от 09.12.2025 оспаривается решение МИФНС России № 15 по Самарской области от 09.12.2024 № 01-37/37/5763.

Однако за указанным номером зарегистрирован входящий номер жалобы в УФНС России по Самарской области.

Учитывая вышеизложенное, Инспекция правомерно пришла к выводу о несоблюдении Заявителем трехлетнего срока на обращение налогоплательщика

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Венчер Инвест» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

Агеева В.В.