Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-15648/2022

24 июля 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 19 июля 2022 года. Полный текст решения изготовлен 24 июля 2022 года.

 

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи Ларионовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель:  Общество с ограниченной ответственностью «СФЕРА»,

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 22 по Санкт-Петербургу, 

о признании незаконным от отмене постановления от 20.01.2022 №АД-20220120-8 о назначении административного наказания 

 

при участии

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 10.02.2022,  

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 25.10.2021, 

 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «СФЕРА» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, Инспекция) от 20.01.2022 №АД-20220120-8 о назначении административного наказания  по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Определением суда от 24.02.2022 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ). 

Определением от 15.04.2022 суд перешел к рассмотрению дела  по общим правилам административного производства.

В суд от Инспекции поступило ходатайство об объединении 70 аналогичных дел в одно производство для их совместного рассмотрения. 

В рамках данных дел оспариваются постановления административного органа о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, принятые по результатам рассмотрения нескольких протоколов об административных правонарушениях, составленных в рамках одной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период с 31.03.2021 по 14.12.2021 (акт проверки от 14.12.2021).

В данном случае суд не находит предусмотренных статьей 130 АПК РФ оснований для удовлетворения ходатайства Инспекции об объединении указанных дел в одно производство.

В ходе рассмотрения дела Общество ходатайствовало о приостановлении производства по настоящему делу или отложении судебного разбирательства до рассмотрения судом кассационной инстанции жалоб сторон на решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции по аналогичным административным делам о привлечении Общества к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение правонарушений, выявленных в ходе проверки соблюдения законодательства о валютном контроле и зафиксированных в акте проверки от 14.12.2021 №780720210106004.

В удовлетворении ходатайства судом отказано в связи с отсутствием оснований, установленных статьями 143-144 АПК РФ для приостановления производства по делу, определения суда кассационной инстанции по соответствующим делам о принятии кассационных жалоб сторон к производству суда кассационной инстанции не представлены, в связи чем основания при отложения судебного заседания также отсутствуют.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, представил дополнительные письменные пояснения позиции. Представитель заинтересованного лица против  удовлетворения заявления возражал, полагая оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Исследовав представленные доказательства, выслушав представителей сторон в судебном заседании, суд установил следующее.

При проведении Инспекцией на основании части 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлено нарушение Обществом требований части 2 статьи 14 указанного Закона, о чем составлен акт проверки от 14.12.2021 №780720210106004.

17.12.2021 в связи с выявлением в ходе проверки фактов выплаты  19.02.2020 на основании трудовых договоров заработной платы на общую сумму 157 894, 80  руб. в наличной форме работникам Общества, не являющимся резидентами Российской Федерации (ФИО3 у., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 у., ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11 у., ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15 у., ФИО16, ФИО17) в отношении Общества должностным лицом Инспекции составлен протокол №780720211217-8 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт выплаты заработной платы подтверждается платежной ведомостью от 19.02.2020 №12, расходно-кассовым ордером от 19.02.2020 №15 и Обществом не оспаривался.

Из ответов  ГУ МВД России по СПб и ЛО от 04.06.2021 №15/6-20424 (вх. №27732 от 10.06.2021),  УМВД России по Красносельскому району г.Санкт-Петербурга от 13.12.2021 №67/20-836 (вх. №55113 от 14.12.2021) на запросы налогового органа  следует, что указанные лица гражданами Российской Федерации не являются,  вид на жительство указанным гражданам не выдавался.

Постановлением Инспекции от 20.01.2022 №АД-20220120-8 о назначении административного наказания, принятым в присутствии законного представителя Общества и защитника, Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 59 210,55 руб. (в размере 50% от 75% суммы незаконной валютной операции).

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании постановления от 20.01.2022  незаконным и его отмене. В обоснование заявления Общество указывало на нарушение порядка проведения проверки, процессуальных прав в ходе производства по делу об административном правонарушении, наличие обстоятельств, исключающих производство по делу, установленных в части 3 статьи 24.5 КоАП РФ, малозначительность правонарушения, наличие оснований для снижения административного штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ).

Согласно статье 1 Закона №173-ФЗ резидентами, в том числе, признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезидентами, в том числе, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами - резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах 3 - 11 части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ. Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы (оплаты по гражданско-правовому договору подряда) в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

В силу статьи 25 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы.

Вместе с тем, статьей 11 ТК РФ установлено, что на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Из вышеуказанного следует, что реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными правовыми актами, в том числе положениями Закона №173-ФЗ.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. При этом в данном случае специальные нормы Закона №173-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ.

Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Факт нарушения Обществом положений части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ  при выплате заработной платы вышеуказанным работникам Общества и событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

Доказательств, свидетельствующих о принятии Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению вышеуказанных норм Закона №173-ФЗ, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вмененном ему правонарушении согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. 

Доводы Общества о наличии  обстоятельства, исключающих производство по делу,  предусмотренного части 3 статьи 24.5 КоАП РФ, суд находит необоснованными в силу следующего.

В обоснование данного довода Общество ссылалось на принятие на дату совершения правонарушения ограничительных мер, направленных на борьбу с распространением коронавирусной инфекции, в связи с чем Общество не имело реальной возможности по обеспечению исполнения обязанности по открытию  расчетных счетов на нерезидентов.

В силу части 3 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:  действия лица в состоянии крайней необходимости.

Не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, то есть для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред (статья 2.7 КоАП РФ).

В соответствии с Указом Президента РФ № 206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней»,  Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», Указом  Президента РФ от 28.04.2020 №294 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» объявлены нерабочими дни с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, с 06.05.2020 по 08.05.2020.

Из материалов дела следует, что трудовые договоры с нерезидентами заключены Обществом до принятия ограничительных мер, направленных на распространение коронавирусной инфекции. Соблюдение требований валютного законодательства сторонами трудового договора должно обеспечиваться при возникновении трудовых отношений.

Общество, являясь профессиональным участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о том, что несоблюдение ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой административную ответственность. При заключении трудовых договоров заявитель располагал информацией о том, что вышеуказанные иностранные граждане  являются нерезидентами.

Суд считает, что налоговым органом представлены надлежащие, исчерпывающие и применительно к статье 68 АПК РФ допустимые доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях Общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен и постановление вынесено уполномоченными должностными лицами в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности. 

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено.

Как следует из материалов дела, информационное письмо с разъяснением права на ознакомление с актом проверки исх. №12-10-03/36646 получено генеральным директором ООО «Сфера» ФИО18  15.12.2021 под роспись.

В соответствии с заявлением Общества от 15.12.2021 №63-12 (вх. №55808 от 16.12.2021) копия акта проверки от 14.12.2021 №780720210106004 была направлена ООО «Сфера» письмом исх. от 22.12.2021 № 12-10-03/37489 по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц на основании подпункта «а» пункта 9 Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации..., утвержденного Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@.

Согласно почтовому уведомлению (идентификационный номер: 19833451815996), копия акта проверки от 14.12.2021 №780720210106004 получена заявителем 12.01.2022.

Уведомление от 15.12.2021 №78072134900029500001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (на 17.12.2021 в 11.30) получено лично генеральным директором ООО «Сфера» ФИО18 15.12.2021 под роспись.

16.12.2021 в Инспекцию поступило ходатайство Общества (исх. №64-12 от 16.12.2021) об отложении составления протокола об административном правонарушении в связи с болезнью генерального директора ФИО18 и неполучением акта проверки.

Вместе с тем, к указанному ходатайству не были приложены документы, подтверждающие изложенные в нем обстоятельства, листок нетрудоспособности в Инспекцию на дату составления протокола об административном правонарушении 17.12.2021 также не поступил, в связи с чем административный орган правомерно отказал в удовлетворении заявленного ООО «Сфера» ходатайства об отложении.

В соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых начато производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие.

При таких обстоятельствах, Инспекция правомерно в соответствии с положениями статей 25.1, 25.4, 28.2 КоАП РФ составила протокол об административном правонарушении в отсутствие законного представителя (защитника) Общества, уведомленного надлежащим образом.

Доводы заявителя  о том, что в нарушение требований статьи 25.1 КоАП РФ представителю Общества не были разъяснены его права и обязанности, опровергается копией  протокола об административном правонарушении от 17.12.2021 №780720211217-8, на странице 4 которого законному представителю ООО «Сфера» разъяснены права, предусмотренные частью 4 статьи 25.5 КоАП РФ. 

Копия протокола направлена Обществу, что подтверждается письмом от 20.12.2021, которое получено Обществом 12.01.2022 (идентификационный номер: 19833451819796) и следует из пояснений Общества к указанному протоколу от 10.01.2022 (вх. Инспекции от 12.01.2022 №00924/26).

Таким образом, вопреки доводам заявителя, ООО «Сфера» имело достаточно времени для ознакомления с протоколом об административном правонарушении и иными материалами дела (в том числе с актом проверки) до даты рассмотрения дела об административном правонарушении (20.01.2022) и представления мотивированных и документально обоснованных возражений по существу вмененного правонарушения.

Материалы дела об административном правонарушении рассмотрены уполномоченным должностным лицом Инспекции в присутствии генерального директора Общества ФИО18, представителя по доверенности от 30.12.2021 ФИО19 Обществом были представлены в Инспекцию письменные пояснения по существу вмененного административного правонарушения.

Нарушение установленных частью 6 статьи 28.7 и статьей 29.6 КоАП РФ сроков проведения административного расследования и рассмотрения дела об административном правонарушении не являются существенными процессуальными нарушениями, влекущими безусловную отмены оспариваемого постановления о привлечении к административной ответственности, и не относятся к обстоятельствам, исключающим производство по делу. 

Кроме того, из материалов дела усматривается, что рассмотрение дела об административном правонарушении откладывалось именно по ходатайству Общества.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Общество не было лишено гарантий защиты прав, предоставленных ему законодательством при привлечении к административной ответственности.

Оснований, установленных статьи 2.9 КоАП РФ для квалификации совершенного правонарушения в качестве малозначительного суд не находит в силу следующего.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния (пункт 18.1).

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. В связи с чем административные органы и суды обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 №683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Вменяемое заявителю правонарушение относится к административным правонарушениям с формальным составом, что предполагает существенность угрозы для охраняемых отношений в самом факте посягательства на них и не требует наступления общественно-опасных последствий или последствий для непосредственного объекта посягательства. При этом существенная угроза охраняемым общественным отношениям в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении Общества как резидента к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, характер совершенного правонарушения, положения статьи 2.9 КоАП РФ, пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения Общества  от административной ответственности.

Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Наказание назначено Обществу исходя из  минимального размера санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с применением положений частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ  в размере 50% от 75% суммы незаконной валютной операции, что составило  59 210,55  руб.

Доводы Общества, изложенные в письменной позиции по делу от 15.07.2022 о наличии оснований для применения к рассматриваемым правоотношениям пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»  (далее – Закон №235-ФЗ) подлежат отклонению.

Как установлено частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

В соответствии с  пунктом  1 статьи 1  Закона №235-ФЗ санкцией  части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, в частности, наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Согласно статье 2 Закона №235-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, за исключением пункта 11 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Закон №235-ФЗ опубликован 13.07.2022, вступает в силу с 24.07.2022, в связи с чем не мог быть применен на момент вынесения решения судом.

Также не имеется в данном случае оснований для применения в силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ положений части 5 статьи 4.4 Кодекса, поскольку применительно к рассматриваемому случаю упомянутая норма не смягчает ответственность Общества, так как санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает назначение наказания исходя из размера суммы незаконной валютной операции, а не количества фактов привлечения к административной ответственности. Таким образом, размер штрафа не обусловлен количеством принятых в отношении заявителя постановлений о привлечении к административной ответственности и при объединении всех эпизодов правонарушений в одном протоколе и постановлении штраф подлежал бы исчислению от общей суммы незаконных операций по выплате заработанной платы.

Оснований для применения положений части 1 или 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ, устанавливающей особенности назначения наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в рассматриваемом случае также не имеется, поскольку санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлен одинаковый размер штрафа для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Общество оспариваемым постановлением привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 59 210,55 руб., что составляет 50% от минимального размера санкции – 75 % суммы незаконной  валютной операции.

Оснований для дальнейшего снижения штрафа судом не установлено.

Оснований для замены назначенного наказания в виде штрафа на предупреждение по правилам статьи 4.1.1 КоАП РФ судом не установлено.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно преамбуле Закона №173-ФЗ целью его принятия является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Поскольку объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, его нарушение посягает на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики.

При рассмотрении вопроса о возможности назначения административной ответственности в виде предупреждения судом установлено отсутствие такого условия как отсутствие причинения вреда безопасности государства либо угрозы его причинения в результате совершения административного правонарушения. 

Помимо прочих условий, установленных статьей 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьей 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной.

Как установлено судом, в акте проверки от 14.12.2021 зафиксированы следующие даты правонарушений: 10.01.2020, 15.01.2020, 20.01.2020, 04.02.2020, 05.02.2020, 06.02.2020, 17.02.2020, 19.02.2020, 20.02.2020, 04.03.2020, 11.03.2020, 18.03.2020, 19.03.2020, 20.03.2020, 30.03.2020, 31.03.2020, 03.04.2020, 06.04.2020, 17.04.2020, 18.04.2020, 20.04.2020, 27.04.2020, 28.04.2020, 29.04.2020, 30.04.2020, 18.05.2020, 19.05.2020, 20.05.2020, 01.06.2020, 02.06.2020, 03.06.2020, 04.06.2020, 05.06.2020, 16.06.2020, 17.06.2020, 18.06.2020, 19.06.2020, 29.06.2020, 30.06.2020, 02.07.2020, 08.07.2020, 13.07.2020, 16.07.2020, 17.07.2020, 20.07.2020, 31.07.2020, 03.08.2020, 04.08.2020, 05.08.2020, 18.08.2020, 19.08.2020, 20.08.2020, то есть совершенное Обществом 19.02.2020 правонарушение (выплата заработной платы иностранным работникам в наличной форме) не является впервые совершенным.

Более того, возможность замены административного штрафа на предупреждение реализована в постановлении от 20.01.2022 №АД20220120-4.

Таким образом, анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на Общество административного штрафа на предупреждение.

В данном случае из материалов дела не усматривается очевидность избыточного ограничения прав Общества, обстоятельства имеющие существенное значение для индивидуализации административной ответственности судом не установлены, назначенное административное наказание отвечает требованиям статей 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности. Назначенное заявителю наказание в виде штрафа в размере 59 210,55 руб. отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения, является соразмерным совершенному правонарушению и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

 

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

 

Судья                                                                        Анисимова О.В.