Арбитражный суд Псковской области

ул. Свердлова, 36, г. Псков, 180000

http://pskov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А52-2833/2016

город Псков

19 сентября 2017 года

Резолютивная часть решения оглашена 12 сентября 2017 года.

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Самойловой Т.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (место регистрации: 182100, 

<

...> ОГРНИП 304602535000336, ИНН 

<

***>; 

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области (место нахождения: 182110, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области (место нахождения: 182105, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области от 18.05.2016 №070S02160006363 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках в сумме 134 353 руб. 20 коп. и об обязании   принять решение о возврате взысканных страховых взносов в размере 134 353 руб. 20 коп,  

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО3 – представитель по доверенности от 15.05.2017, предъявлен паспорт;

от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности от 10.04.2017 №4, предъявлено служебное удостоверение;

от третьего лица: ФИО5 – представитель по доверенности от 02.02.2015 №2.2-30/02137, предъявлен паспорт, 

установил:

22.08.2016 индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Псковской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области (далее – ответчик, Управление) от 18.05.2016 №070S02160006363 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Решением Арбитражного суда Псковской области от 03.11.2016, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017, в удовлетворении заявления предпринимателю отказано. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2017 решение Арбитражного суда Псковской области от 03.11.2016 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 по делу №А52-2833/2016 отменены, дело возвращено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Псковской области.

При новом рассмотрении дела определением суда  от 13.07.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Псковской области. 

13.07.2017 предприниматель представил уточненное заявление, принятое судом, в котором просит  признать недействительным решение от 18.05.2016  №070S02160006363 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в сумме 134 353 руб. 20 коп. и обязать Управление принять решение о возврате взысканных страховых взносов в размере 134 353 руб. 20 коп. (л.д.139).

Ответчик в дополнении к отзыву от 10.07.2017 требование не признал.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Псковской области (далее - налоговая инспекция) в отзыве от 07.09.2017 отразила сведения, которые предпринимателем указаны  в представленной  в налоговую инспекцию налоговой декларации  по НДФЛ за 2014год, по существу спора  позиции в отзыве нет.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО2 осуществлял в 2014 году предпринимательскую деятельность, находился на общем режиме налогообложения и уплачивал налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

24.03.2016 у плательщика страховых взносов предпринимателя ФИО2 Управлением выявлена недоимка по страховым взносам за 2014 год на сумму 121299 руб. 36 коп., о чем составлена справка №070С02160008062 (л.д. 51).

28.03.2016 Управлением выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №070S01160018325 на общую сумму 134353 руб. 20 коп., в том числе, 121299 руб. 36 коп. – недоимка за 2014 год, 13 053 руб. 84 коп. – пени в срок до 15.04.2016.

Поскольку требование в добровольном порядке не исполнено, 18.05.2016 Управлением принято решение о взыскании с заявителя недоимки по страховым взносам за 2014 год в размере 121 299 руб. 36 коп., 13 053 руб. 84 коп. – пени, которое оспаривается заявителем по настоящему делу.

25.05.2016 по инкассовому поручению произведено списание  денежных средств в размере 134 353руб.20коп.

Указанное решение Управления предприниматель считает незаконным и  просит признать его недействительным.

С учетом правовой позиции, изложенной по настоящему делу в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2017, суд находит требование заявителя о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие луки и Великолукскому району Псковской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках в сумме 134 353 руб. 20 коп. подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 16 Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ, действовавший в спорный период) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, производился ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 названного закона

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона №212-ФЗ.

На основании положений подпункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.

Ответчик, возражая в дополнении к отзыву от 10.07.2017 против удовлетворения заявленных требований, указывает на отсутствие у Управления  сведений о доходе предпринимателя, определенного с учетом  его расходов, полагает, что такие сведения должна представить налоговая инспекция.

Налоговая инспекция представила  в материалы дела налоговую  декларацию предпринимателя по НДФЛ за 2014 год, подтвердив, что уточненных налоговых деклараций предприниматель не представлял, нарушений при проверке данной налоговой декларации выявлено не было.

В свою очередь, сведения налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год  подтверждают, что страховые взносы предпринимателю начислены и уплачены исходя из дохода предпринимателя в 2014 году - 23 675 172,62 руб., доход в указанном размере соответствует сведениям о доходе, указанном в налоговой декларации по НДФЛ за 2014, налоговые вычеты в размере 25 854 624,03руб. предпринимателя при исчислении страховых взносов не учитывались.

Суд согласен с позицией предпринимателя, что уплаченные страховые взносы, исчисленные исходя из его дохода без учета расходов, является излишне взысканными.

При принятии решения по настоящему делу суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Постановление Конституционного Суда РФ № 27-П).

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221, 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227  Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" (далее - Закон № 1-ФКЗ) при  принятии постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, в истолковании, расходящимся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Следовательно, по настоящему делу суд при принятии решения обязан руководствоваться выводами по вопросу толкования и применения статьи 14 Закона №212-ФЗ, изложенными в Постановления Конституционного Суда РФ № 27-П.

Учитывая изложенное, страховые взносы подлежали начислению предпринимателю с учетом профессиональных налоговых вычетов (расходов), произведенных предпринимателем в соответствующем налоговом периоде.

При таких обстоятельствах, поскольку по сведениям налоговой декларации  по НДФЛ за 2014год налоговая база отсутствует, оснований для начисления  страховых взносов предпринимателю исходя из размера дохода, превышающего 300 000руб. у Управления не было, что указывает на  незаконность оспариваемого решения, как в части  начисленных страховых взносов в размере 121299,36руб, так и в виду отсутствия нарушения порядка уплаты страховых взносов в части начисленных пеней в размере 13053,84руб.

На основании изложенного, требования предпринимателя ФИО2 о признании недействительным решение Управления Пенсионного фонда о взыскании с заявителя недоимки по страховым взносам за 2014 год в размере 121 299 руб. 36 коп., 13 053 руб. 84 коп. – пени, подлежит удовлетворению.

Заявленный предпринимателем способ восстановления нарушенного права также подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона  от 03.07.2016 № 250-ФЗ  решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1). На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

Из изложенного следует, что нарушенные права и законные интересы заявителя должны быть восстановлены путем обязания Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Пскову и Псковскому району принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканных страховых взносов.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на   обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия,  совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок (пункт 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

При определении срока устранения нарушенных  прав предпринимателя суд считает возможным ориентироваться на часть 1 статьи 21 Федерального закона №250-ФЗ и установить срок - 10 рабочих дней после вступления решения суда в законную силу.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу заявителя следует взыскать судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

1.Требования предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

2.Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г. Великие Луки и Великолукскому району Псковской области от 18.05.2016 №070S02160006363 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках в размере 134 353 руб. 20 коп.

3.Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г. Великие Луки и Великолукскому району Псковской области (межрайонное) в течение 10 рабочих дней после вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 134 353 руб. 20 коп.

4.Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие Луки и Великолукскому району Псковской области в пользу предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Выдать исполнительный лист.

На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

 

Судья                                                                                                     Т.Ю.Самойлова