Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-182706/19-84-1593

г. Москва

12 ноября 2019 года

Резолютивная часть решения изготовлена 24 сентября 2019 года

Мотивированный текст решения изготовлен 12 ноября 2019 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Сизовой О.В.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело 

по заявлению АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» (101000, 

<

...>)

к ответчику: 1) МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 (125373, 

<

...> домовладение 3), 2) МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 (129626, 

<

...>)

о признании незаконным постановления МРИ ФНС России №7 от 20.03.2019 №1123, 1125, 1127, 1129, 1131, 1133, 1135, 1137, 1139, 1141, 1143, 1145 и решения МРИ ФНС России №4 от 22.04.2019 №№06-09/05256, 06-09/05257,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4, МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 о признании незаконным постановления МРИ ФНС России №7 от 20.03.2019 №1123, 1125, 1127, 1129, 1131, 1133, 1135, 1137, 1139, 1141, 1143, 1145 и решения МРИ ФНС России №4 от 22.04.2019 №№06-09/05256,06-09/05257.

Заявление мотивировано тем, что отсутствует состав административного правонарушения.

Инспекции представили отзывы на заявление и материалы административных дел. 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

Судом проверено и установлено, что заявителем соблюден пятидневный срок для подачи заявления об изготовлении мотивированного решения, установленный ч. 2 ст. 229 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 заявлено ходатайство об исключении из числа соответчиков.

  В связи с тем, что заявителем, в том числе обжалуются решения МРИ ФНС России №4 от 22.04.2019 №№06-09/05256, 06-09/05257, суд не усматривает оснований для удовлетворения указанного ходатайства.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» проведена проверка на предмет соблюдения Обществом норм валютного законодательства Российской Федерации.

По результатам проверки Инспекцией выявлено нарушение АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» п. 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления итогов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - инструкция № 138-И), ответственность за которое предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ.

Инспекцией возбуждены административные дела №№ 774520190327002301, 774520190327002401, 774520190327002501, 774520190327002601, 774520190327002701, 774520190327002801, 774520190327002901, 774520190327003001, 774520190327003101, 774520190327003201, 774520190327003301, 774520190327003401 и составлены протоколы об административных    правонарушениях    от    19.03.2019    №№774520190327002301, 774520190327002401, 774520190327002501, 774520190327002601, 774520190327002701, 774520190327002801, 774520190327002901, 774520190327003001, 774520190327003101, 774520190327003201, 774520190327003301, 774520190327003401 в отношении АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» по факту административных нарушений, выразившихся в нарушении установленных сроков представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, а также более чем на тридцать дней, ответственность за которые предусмотрена частями 6.2 и 6.3 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

По результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях заместителем начальника Инспекции вынесены постановления от 20.03.2019 № 1123, 1125, 1127, 1129, 1131, 1133, 1135, 1137, 1139, 1141, 1143, 1145 (далее - Постановления), которыми Заявитель признан виновным в совершении административных правонарушений по ч.6.2, ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением ему наказания в виде административных штрафов.

Не согласившись с вышеуказанными Постановлениями, Заявитель обратился с жалобами в вышестоящий налоговый орган.

Решениями МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4 от 22.04.2019 №№ 06-09/05257 и 06-09/05256 жалобы Заявителя оставлены без удовлетворения, а Постановления Инспекции без изменения.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями и решениями, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Протокол составлен и постановление вынесено об административном правонарушении уполномоченными должностными лицами ответчика, что не оспаривается заявителем. 

В своем заявлении заявитель указывает, что в его деянии отсутствует событие административного правонарушения, не отражены доводы, изложенные в ходатайстве об истребовании документов, а также доводы возражения в рамках протокола. Кроме того, были нарушены права заявителя, предусмотренные ст. 25.1 ч.2 КоАП РФ, что повлекло истечение срока исковой давности, поэтому, постановление о привлечении к административной ответственности подлежит отмене, а производство по делу прекращению.

Удовлетворяя требования заявителя, суд руководствуется следующим.

Согласно материалам административных дел, между АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» (Покупатель) и компанией «GEA EGI Contracting/Engineering Co.Ltd.» (г. Будапешт, Венгрия) (Поставщик) 15.09.2015 заключен Договор поставки № 01/СХГР/15-438 (далее - Договор), в соответствии с которым Покупатель поручает, а Поставщик принимает на себя обязательства по выполнению проектирования; изготовлению, выполнению заводских испытаний, консервации и маркировке, разработке и оформлению упаковочно-погрузочной и товаросопроводительной документации, упаковке, осуществлению страхования, таможенному оформлению и поставке на Объект Оборудования; разработке технической документации на Оборудование; оказанию Услуги по шеф-надзору и организации инструктажа эксплуатационного персонала.

При исполнении Договора, в банке ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» оформлен паспорт сделки № 15100013/3251/0000/9/1 от 23.10.2015.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, предусмотрена п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В силу ч.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, установлен Инструкцией № 138-И.

Согласно п.1.5 Инструкции № 138-И справки о подтверждающих документах являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Пунктом 9.1, подпунктом 9.1.3 пункта 9.1 Инструкции № 138-И предусмотрено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту, которыми в случае выполнения работ, оказания услуг, выступают акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляется резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2-9.1.4 Инструкции № 138-И.

Датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2-9.1.4 пункта 9.2 и в пункте 9.7 Инструкции №138-И, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления (пункт 9.3 Инструкции № 138-И).

В рассматриваемых случаях Общество представило справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы с нарушением срока, установленного п.9.2.2 Инструкции № 138-И.

В силу п. 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентам и нерезидентами уполномоченным банкам   подтверждающих   документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция № 181-И.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Закона № 173-ФЗ, акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция № 181-И не содержит.

Кроме того, в соответствии с п.8.2.2 Инструкции № 181-И, резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Таким образом, в силу Инструкции № 181-И, резиденты в тот же срок и на тех же основаниях обязаны представлять в банк справку о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

1) В отношении Постановления № 1123 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 18.04.2017 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 14.04.2017, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.02.2017 на сумму 9 880,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.02.2017 на сумму 9 880,00 долларов США установлен не позднее 22.03.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 14.04.2017 (дата принятия банком 18.04.2017) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.02.2017 на сумму 9 880,00 долларов США с нарушением срока более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами:

протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327002301; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 14.04.2017 (дата принятия уполномоченным банком 18.04.2017); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.02.2017 на сумму 9 880,00 долл. США.

2)В отношении Постановления № 1125 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 02.10.2017 на сумму 18 240,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 02.10.2017 на сумму 18 240,00 долларов США установлен не позднее 22.11.2017 (включительно).

Таким образом. Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 02.10.2017 на сумму 18 240,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327002401; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 02.10.2017 на сумму 18 240,00 долл. США.

3)В отношении Постановления № 1127 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 22.12.2017 на сумму 12 160,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 22.12.2017 на сумму 12 160,00 долларов США установлен не позднее 29.01.2018 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 22.12.2017 на сумму 12 160,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327002501; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 22.12.2017 на сумму 12 160,00 долл. США.

4)В отношении Постановления № 1129 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.09.2017 на сумму 19 760,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.09.2017 на сумму 19 760,00 долларов США установлен не позднее 20.10.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.09.2017 на сумму 19 760,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327002601; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.09.2017 на сумму 19 760,00 долл. США.

5)В отношении Постановления № 1131 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.03.2017 на сумму 18 240,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.03.2017 на сумму 18 240,00 долларов США установлен не позднее 21.04.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.03.2017 на сумму 18 240,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327002701; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.03.2017 на сумму 18 240,00 долл. США.

6)В отношении Постановления № 1133 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.04.2017 на сумму 19 418,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.04.2017 на сумму 19 418,00 долларов США установлен не позднее 24.05.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.04.2017 на сумму 19 418,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327002801; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.04.2017 на сумму 19 418,00 долл. США.

7)В отношении Постановления № 1135 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.06.2017 на сумму 19 760,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.06.2017 на сумму 19 760,00 долларов США установлен не позднее 21.07.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.06.2017 на сумму 19 760,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327002901; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.06.2017 на сумму 19 760,00 долл. США.

8)В отношении Постановления № 1137 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.07.2017 на сумму 18 620,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.07.2017 на сумму 18 620,00 долларов США установлен не позднее 21.08.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.07.2017 на сумму 18 620,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327003001;копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.07.2017 на сумму 18 620,00 долл. США.

9)В отношении Постановления № 1139 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.08.2017 на сумму 18 240,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.08.2017 на сумму 18 240,00 долларов США установлен не позднее 21.09.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.08.2017 на сумму 18 240,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327003101; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019);копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.08.2017 на сумму 18 240,00 долл. США.

10)В отношении Постановления № 1141 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.11.2017 на сумму 19 000,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.11.2017 на сумму 19 000,00 долларов США установлен не позднее 21.12.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.11.2017 на сумму 19 000,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327003201; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.11.2017 на сумму 19 000,00 долл. США.

11)В отношении Постановления № 1143 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 01.12.2017 на сумму 17 480,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.12.2017 на сумму 17 480,00 долларов США установлен не позднее 29.01.2018 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 01.12.2017 на сумму 17 480,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 №774520190327003301; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 01.12.2017 на сумму 17 480,00 долл. США.

12) В отношении Постановления № 1145 от 20.03.2019:

Согласно представленным Обществом документам установлено, что 27.02.2019 АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 26.02.2019, документы и информацию, связанные с исполнением обязательств по Договору № 01/СХГР/15-438 от 15.09.2015 в соответствии с Актом об оказанных услугах № б/н от 02.05.2017 на сумму 15 960,00 долларов США.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И срок представления справки о подтверждающих документах на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 02.05.2017 на сумму 15 960,00 долларов США установлен не позднее 22.06.2017 (включительно).

Таким образом, Общество, представив справку о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия банком 27.02.2019) на основании Акта об оказанных услугах № б/н от 02.05.2017 на сумму 15 960,00 долларов США с нарушением срока более чем на тридцать дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом по делу об административном правонарушении от 19.03.2019 № 774520190327003401; копией Договора от 15.09.2015 № 01/СХГР/15-438; копией справки о подтверждающих документах от 26.02.2019 (дата принятия уполномоченным банком 27.02.2019); копией Акта об оказанных услугах № б/н от 02.05.2017 на сумму 15 960,00 долл. США.

Вина Общества в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.ч. 6.2 и 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами.

Вместе с тем, судом установлено нарушение ответчиком процедуры привлечения Заявителя к административной ответственности.

02.04.2019 в 18 часов 12 минут в адрес Заявителя по системе «Таксом» поступили Постановления, вынесенные заместителем начальника МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 ФИО1, о признании АО «ТЭКт Мосэнерго» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. 00 коп. за каждое правонарушение.

В Постановлениях указано, что Общество было уведомлено о месте и времени рассмотрения дел № 12-16/00824 от 21.02.2019 (далее - «Уведомления»), но законный представитель Заявителя не явился и Постановления вынесены в его отсутствие, замечания и ходатайства по делу об административном правонарушении со стороны АО «ТЭК Мосэнерго» не были предоставлены.

Согласно Уведомлениям МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Обществу необходимо было явиться в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 20.03.2019 к 10 часам 00 минут для рассмотрения дел об административном правонарушении.

В указанный в Уведомлениях срок законный представитель Общества в лице ФИО2 явился для участия в рассмотрении дел, что инспекцией не оспаривается. Сотрудник налоговой инспекции ФИО3. сообщил ей, что наличие состава правонарушения в действиях Заявителя установлено не было, и что ему необходимо получить дополнительную информацию от Общества, а также что ему необходимо проконсультироваться с коллегами и на данный момент Постановления выноситься не будут.

Общество выдало своему законному представителю ФИО2 доверенность от 18.02.2019 № Д-44 на представление своих интересов.

Указанная доверенность на ФИО2 удостоверена Обществом в лице генерального директора ФИО4, действующего на основании Устава. Доверенность оформлена на фирменном бланке Общества, где имеется подпись должностного лица и оттиск печати Общества.

Согласно этой доверенности Общество уполномочила своего представителя ФИО2 представлять свои интересы в Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службе по крупнейшим налогоплательщикам № 7. Помимо этого в доверенности перечислен ряд правомочий, который не является исчерпывающим, т.к. в последнем абзаце, описывающем полномочия представителя, указывается на возможность осуществлять иные необходимые действия, связанные с исполнением данного поручения.

Однако, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 посчитала, что в представленной доверенности отсутствуют полномочия на рассмотрение дел об административных правонарушениях, ознакомления с материалами дела, представление объяснений и т.д. от имени Общества.

Соответственно, руководствуясь п. 3 ст. 25.4 КоАП РФ МРИ ФНС России покрупнейшим налогоплательщикам № 7 рассмотрела дела и вынесла Постановления вотсутствие представителя Общества.

По мнению Заявителя, доводы МРИ ФНС России по крупнейшимналогоплательщикам № 7 о том, что в спорной доверенности отсутствовали полномочия на рассмотрение дел об административных правонарушениях, ознакомления с материалами дела, представление объяснений и т.д. от имени Общества не обоснованы и несостоятельны, поскольку из положений п. 3 ст. 29 НК РФ и гражданского законодательства следует, что в доверенности, выданной уполномоченному представителю налогоплательщика, возможно указание общего полномочия на представление интересов в отношениях с налоговыми органами. 

При этом ни законодательство о налогах и сборах, ни гражданское законодательство не предусматривают необходимость специального указания в выдаваемой налогоплательщиком доверенности полномочий представителя на участие в рассмотрении дел об административных правонарушениях.

МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 неправомерно недопустила представителя Заявителя к участию рассмотрения дел об административныхправонарушениях, и, следовательно, не обеспечила Заявителю возможность представить письменные и обоснованные пояснения по рассматриваемым делам, которые бы позволили ему полно и объективно проверить и оценить все возражения Заявителя, а также вынести законные и обоснованные Постановления, чем существенно нарушила права и законные интересы Заявителя.

Как следует из оспариваемых постановлений, заявитель на рассмотрение дел об административных правонарушениях не явился. Представителю ФИО2 не было разъяснено, что последняя к участию при рассмотрении дел не допускается и постановления будут вынесены в ее отсутствие.

В силу п. 1 ст. 21 и пунктов 1 и 2 ст. 26 НК РФ налогоплательщики имеют правопредставлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Согласно п. 2. ст. 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушениирассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в отсутствие указанного лица дело может бытьрассмотрено лишь в случаях, предусмотренных ч.3 ст. 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Таким образом, при принятии обжалуемых Постановлений МРИ ФНС России № 7 были нарушены процессуальные требования, предусмотренные КоАП РФ.

Согласно п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РоссийскойФедерации от 02.06.2004 № 10 (ред. от 21.12.2017) нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для отмены оспариваемых постановлений административного органа о привлечении Общества к административной ответственности.

В связи с отменой оспариваемых постановлений, судом признаются незаконными в том числе и  решения МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 от 22.04.2019 №№06-09/05256, 06-09/05257.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь, ст.ст. 1.5. 2.1. 2.2, ч.6.1 ст. 15.25, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ и ст.ст. 8, 9, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 207, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 об исключении МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 из числа соответчиков отказать.

Признать незаконными и отменить постановления МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 от 20.03.2019 № 1123, 1125, 1127, 1129, 1131, 1133, 1135, 1137, 1139, 1141, 1143, 1145 и решения МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 от 22.04.2019 №№06-09/05256, 06-09/05257.  

Возвратить АО «ТЭК МОСЭНЕРГО» из федерального бюджет уплаченную госпошлину в размере 3 000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в течение 15-ти дней со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции, а в случае составления мотивированного решения - в течение 15-ти дней со дня принятия решения в полном объеме.    

Судья:О.В. Сизова