АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-17266/2020

г. Нижний Новгород                                                                                                              08 февраля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 января 2021 года

Решение изготовлено в полном объеме 08 февраля 2021 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Леонова Андрея Владимировича,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии представителей заявителя – ФИО2, доверенность от 01.01.2021, и заинтересованных лиц – ФИО3, доверенность от 18.10.2019, ФИО4, доверенность от 18.10.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Даниели Волга" (ОГРН1115249009886, ИНН5249116595), г.Дзержинск Нижегородской области, о признании недействительным решения Приволжского таможенного управления о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары в отношении ДТ №10005022/290317/0021714, 

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Даниели Волга» (далее – заявитель, Общество, ООО «Даниели Волга») с заявлением о признании недействительным решения Приволжского таможенного управления (далее – таможня, административный орган) о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары в отношении ДТ №10005022/290317/0021714.

Заявитель в обоснование своей позиции указывает на то, что через таможню перевозились инжиниринговые работы в бумажном виде. Чертежи нельзя считать самостоятельным товаром, и определять их таможенную стоимость как стоимость работ по детальному инжинирингу, определенную в Контракте ДГЗС7-016084 от 30.09.2015 между Обществом и АО «ЕВРАЗ ЗСМК». Общество полагает, что оспариваемое решение административного органа от 26.03.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары не соответствует закону и нарушает прав и законные интересы Общества в сфере экономической деятельности и приводит к повторному платежа по НДС в бюджет.

Позиция Нижегородской таможни подробно изложена в отзыве и письменных дополнениях. Таможня считает оспариваемое решение законным и обоснованным, а доводы заявителя несостоятельными.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Обществом в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) (таможенный пост Аэропорт Шереметьево грузовой Шереметьевской таможни) декларирован товар, ввезённый по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63):

техническая документация, содержащая текстовую информацию, чертежи, схемы, таблицы, спецификации, нанесённые печатным способом на бумажные листы, сброшюрованные в книги, некоторые печатные чертежи, схемы, таблицы приложены отдельно; представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки) - 3 комплекта.

26.03.2020 таможней было вынесено решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары в отношении ДТ №10005022/290317/0021714, в соответствии с которым административным органом был сделан вывод о том, что таможенная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, подлежит определению исходя из стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», за вычетом расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров. Таможенная стоимость составляет: 53 489 281 руб.

Не согласившись с данным решением таможенного органа от 26.03.2020, Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий:несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо. 

Судом установлено, что Обществом в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) (таможенный пост Аэропорт Шереметьево грузовой Шереметьевской таможни) декларирован товар, ввезённый по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63):

техническая документация, содержащая текстовую информацию, чертежи, схемы, таблицы, спецификации, нанесённые печатным способом на бумажные листы, сброшюрованные в книги, некоторые печатные чертежи, схемы, таблицы приложены отдельно; представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки) - 3 комплекта.

Ранее данный товар, ввезённый по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т.2 л.д.63) и классифицированный в подсубпозиции 4901 99 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, декларирован ООО «Даниели Волга» на Саратовском таможенном посту Саратовской таможни в ДТ № 10413070/200317/0002085 (т. 2 л.д. 106 - 107):

техническая документация, содержащая текстовую информацию, чертежи, схемы, таблицы, спецификации, нанесённые печатным способом на бумажные листы, сброшюрованные в книги, некоторые печатные чертежи, схемы, таблицы приложены отдельно; представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию.

Происхождение: Итальянская Республика.

Мест: 3 (ящики).

Статистическая стоимость: 6 686,61 долл. США.

Заявленная таможенная стоимость: 387 384,63 руб.

Вес нетто: 960 кг (63.16 % брутто). Вес брутто: 1520 кг.

Отправителем и производителем товара является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Товар ввезён на безвозмездной основе на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н (т.2 л.д. 113 - 115) (внешнеторговый договор в графе 44 ДТ не указан).

Заявленная таможенная стоимость товара (387 384,63 руб.) определена декларантом резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее - Соглашение).

При определении таможенной стоимости товара к цене товара по счетам-проформам (1 050 евро) дополнительно начислены расходы по транспортировке товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС в размере 321 893,82 руб. (т. 2 л.д. 108 - 110).

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларантом представлены следующие документы: ДТ, ДТС-1 (т. 2 л.д. 108 -110), счета-проформы от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н (т. 2 л.д. 113 -115), авианакладная от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 116), заявка на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386 (т. 2 л.д. 117), счёт-фактура за перевозку от 17.03.2017 № 21887/1700170 (т. 2 л.д. 118), переписка от 10.03.2017 и 15.03.2017 (т. 2 л.д. 111 - 112), прайс-лист производителя от 14.03.2017 (т. 2 л.д. 115.1), пояснения декларанта (т. 2 л.д. 115.2).

Представленный прайс-лист компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 2 л.д. 115.1) на техническую документацию для металлургического оборудования не является прайс-листом производителя, представляющим собой открытую оферту неограниченному кругу лиц, поскольку в нём указана стоимость товара только для таможенных целей по счетам-проформам от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н.

21.03.2017 должностным лицом ОКТС Саратовской таможни было принято решение о проведении дополнительной проверки (т. 2 л.д. 119 - 120). Сумма обеспечения составила 2 073 850,06 руб. (т. 2 л.д. 121). Данный расчёт был произведен на основании объявленной цены товара, указанной в заявке на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386 (рублёвый эквивалент 200 000 долл.США), и расходов по перевозке товара до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (в размере 321 893,82 руб.).

21.03.2017 таможенным постом Аэропорт Шереметьево грузовой проведён таможенный досмотр (Акт таможенного досмотра № 10005023/220317/001246) (т. 2 л.д. 122 - 139).

22.03.2017 таможенным органом было принято решение об отказе в выпуске товара, так как декларант отказался от внесения суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Впоследствии данный товар, ввезённый по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63), декларирован ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/ПП21714 (т. 2 л.д. 52) (таможенный пост Аэропорт Шереметьево грузовой Шереметьевской таможни):

техническая документация, содержащая текстовую информацию, чертежи, схемы, таблицы, спецификации, нанесённые печатным способом на бумажные листы, сброшюрованные в книги, некоторые печатные чертежи, схемы, таблицы приложены отдельно; представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки) - 3 комплекта.

Товар классифицирован в подсубпозиции 4901 99 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС.

Происхождение: Итальянская Республика.

Вес нетто/ брутто - 960 кг/ 1 520 кг; коробки с документацией размещены в 3 деревянных ящиках.

Условия поставки FCA - Buttrio (Италия).

Отправителем и производителем товара является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Товар ввезён на безвозмездной основе на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н (т. 2 л.д. 76 - 78).

В графе 44 ДТ указан контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку товаров.

Заявленная таможенная стоимость товара (386 794,53 руб.) определена декларантом резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании статьи 10 Соглашения.

При определении таможенной стоимости товара к цене товара по счетам-проформам (1 050 евро) дополнительно начислены расходы по транспортировке товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС в размере 321 893,82 руб. (т. 2 л.д. 54 - 55).

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларантом представлены следующие документы: ДТ, ДТС-1 (т. 2 л.д. 54 - 55), контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку товаров (т. 2 л.д. 64 - 73), счета-проформы от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н (т. 2 л.д. 76 - 78), переписка от 10.03.2017 и 15.03.2017 (т. 2 л.д. 74 - 75), авианакладная от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63), контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию между ООО «Мэйджор Карго Сервис» и ООО «Даниели Волга» (т. 2 л.д. 79 - 98), счёт-фактура за перевозку от 17.03.2017 № 21887/1700170 (т. 2 л.д. 99).

В графе 44 ДТ указан контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию между ООО «Мэйджор Карго Сервис» и ООО «Даниели Волга».

Согласно счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170 (т. 2 л.д. 99) стоимость транспортно-экспедиторского обслуживания составляет 534 803,82 руб., в том числе:

по маршруту Буттрио - Шереметьево - 321 893,82 руб.;

по маршруту Шереметьево - Новокузнецк - 212 910,00 руб.

По результатам проведения дополнительной проверки таможенная стоимость товара скорректирована. Скорректированная таможенная стоимость составила 638 662,54 руб., сумма доначисленных таможенных платежей -45 336,24 руб. (т. 2 л.д. 57 - 61,100 -104).

Таможенный досмотр по ДТ № 10005022/290317/0021714 не проводился (т. 2 л.д. 105), так как досмотр в отношении данной партии был проведён по ДТ № 10413070/200317/0002085 (Акт таможенного досмотра № 10005023/220317/001246).

07.04.2017 товар выпущен, помещён под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В ходе анализа документов и сведений, представленных декларантом при декларировании товара в ДТ №№ 10005022/290317/0021714, 10413070/200317/0002085, а также информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа было установлено следующее.

Стоимость авиаперевозки товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, превышает заявленную таможенную стоимость.

В авианакладной № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63), представленной декларантом при декларировании товара, указана стоимость авиаперевозки по маршруту Милан (Италия) - Шереметьево в размере 7 631,18 евро, что в пересчёте по курсу Центрального Банка Российской Федерации на 29.03.2017 составляет 471 684,76 руб., что существенно превышает как стоимость авиаперевозки по счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170 (321 893,82 руб.) (т. 2 л.д. 99), так и заявленную в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенную стоимость товара (386 794,53 руб.) (т. 2 л.д. 52).

В отношении одного и того же товара, ввезённого по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т.2 л.д.63), декларантом заявлены противоречивые сведения о наличии внешнеторгового контракта на поставку товаров.

При изначальном декларировании товара в ДТ № 10413070/200317/0002085 (т. 2 л.д. 106 - 107) декларантом указано, что товар ввезён на безвозмездной основе на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н (т. 2 л.д. 113 - 115) (внешнеторговый договор в графе 44 ДТ не указан).

При последующем декларировании данного товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) в графе 44 ДТ указан контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку товаров.

При этом декларантом по запросу таможенного органа (от 30.01.2020 № 03-03-16/01831; т. 4 л.д. 114 - 118) не представлены (ответ от декларанта не поступил) следующие документы и сведения:

пояснения о причинах декларирования одного и того же товара в ДТ № 10413070/200317/0002085 как товара, ввезённого без заключения внешнеторгового договора (в графе 44 ДТ контракт не указан), а в ДТ № 10005022/290317/0021714 - как товара, ввезённого на основании контракта от 01.10.2013 № DVG 005 с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), указанный в графе 44 ДТ № 10005022/290317/0021714, приложения и дополнения к нему; приложения и/или дополнения к данному контракту, предусматривающие поставку технической документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714;

пояснения о причинах поставки товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, который представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию, на безвозмездной основе.

Действительная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, превышает заявленную таможенную стоимость.

Исходя из переписки от 10.03.2017 и 15.03.2017 (т. 2 л.д. 74 - 75), представленной декларантом при декларировании в ДТ № 10005022/290317/0021714 (изначально товар декларирован в ДТ № 10413070/200317/0002085) в формализованном виде, отправитель готов направить необходимую техническую документацию для металлургического оборудования (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки) на условиях FCA - Буттрио без оплаты. Получатель подтверждает готовность принять указанную техническую информацию на условиях бесплатной поставки.

Согласно пояснениям декларанта по ДТ № 10413070/200317/0002085 товар представляет собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки) (т. 2 л.д. 115.2).

В заявке на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386 (т. 2 л.д. 117), представленной декларантом при декларировании оцениваемого товара в ДТ № 10413070/200317/0002085, указана объявленная ценность груза в размере рублёвого эквивалента 200 000 долл.США. Кроме того, указано, что в любом случае ценность груза (как объявленная, так и указанная в графе «иная») не может превышать его действительную стоимость. В случае если действительная стоимость груза меньше его объявленной ценности, Общество (ООО «Мэйджор Карго Сервис») несёт ответственность в пределах действительной стоимости, подтверждённой документально. Клиент (ООО «Даниели Волга») обязан по запросу Общества предоставить документы, подтверждающие действительную стоимость груза.

При этом необходимо отметить, что при последующем декларировании оцениваемого товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 заявка на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386 декларантом не представлена.

Пояснения о причинах существенного превышения объявленной ценности груза, указанной в заявке на перевозку № 73-200386, над таможенной стоимостью товара, заявленной декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714, а также документы и сведения, подтверждающие действительную стоимость данного товара, декларантом по запросу таможенного органа (от 30.01.2020 № 03-03-16/01831; т. 4 л.д. 114 - 118) не представлены (ответ от декларанта не поступил).

Таким образом, действительная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, составляет как минимум 200 000 долл.США, что существенно превышает заявленную стоимость товара (по счетам-проформам - 1 050 евро на условиях поставки FCA - BUTTRIO).

Конечным получателем и заказчиком товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (изначально товар декларирован в ДТ № 10413070/200317/0002085), является АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

В заявке на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386 (т. 2 л.д. 117) указан адрес пункта назначения - 654043, 

<

...>. Грузополучатель - ИНН 

<

***>, контактное лицо - Александр Эйрих.

Исходя из ИНН, указанного в заявке на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386, грузополучателем товара является АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (ИНН 

<

***>, КПП 421801001; юридический адрес: 654043, 

<

...>).

В Акте таможенного досмотра № 10005023/220317/001246 (т. 2 л.д. 122 -139) указано, что к таможенному досмотру предъявлены ящики из фанеры и дерева (всего 3 грузовых места), без видимых повреждений; при вскрытии грузовых мест обнаружено: в 3 деревянных ящиках в полиэтилен упакованы картонные коробки, всего 32 штуки; в коробках упакованы в бумажных футлярах бумажные папки-скоросшиватели синего и зеленого цвета, в которых находится различная документация, выполненная на бумаге на английском и русском языках - текстовая информация, чертежи, схемы, таблицы, планы, спецификации.

Исходя из результатов таможенного досмотра по ДТ № 10413070/200317/0002085 (фотографии и Акт таможенного досмотра), импортёром товара является ООО «Даниели Волга»; конечным получателем и заказчиком товара является АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (т. 2 л.д. 124,125, 129 - 131,134, 135, 139). Отдельные папки с документацией (документация для заказчика) обозначены:

Детальный инжиниринг по Электрике и Автоматизации (компания «DANIELI AUTOMATION S.P.A.») (т. 2 л.д. 123,127 -129,139);

Детальный инжиниринг по Водоподготовке (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A») (т. 2 л.д. 123,126);

Чертежи по Механике (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A») (т. 2 л.д. 123).

На отдельных папках и этикетках ящиков указаны номера сопроводительных документов (Transmittal nr.):

DP0M2Y/DAA/EZN/T0003 (т. 2 л.д. 124,131);

RP0M2Y/DAA/EZN/T0003 (т. 2 л.д. 127 - 129);

RP0M2Y-DVG-EZN-T00025 (т. 2 л.д. 126).

Таким образом, конечным получателем и заказчиком товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (изначально товар декларирован в ДТ № 10413070/200317/0002085), является АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

Согласно пункту 7 статьи 324, пункту 1 статьи 326 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза при проведении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, таможенный орган вправе осуществлять сбор и анализ дополнительной информации, в том числе запрашивать и получать документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в соответствии со статьёй 340 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 324 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) проверка таможенных, иных документов и (или) сведений может проводиться как до, так и после выпуска товаров.

Согласно пункту 6 статьи 324 ТК ЕАЭС проверка таможенных, иных документов и (или) сведений проводится путём анализа документов и сведений, указанных в пункте 1 данной статьи, в том числе путём сопоставления сведений, содержащихся в одном документе, между собой, а также со сведениями, содержащимися в иных документах, в том числе в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, со сведениями, полученными из информационных систем, используемых таможенными органами, и (или) информационных систем государственных органов (организаций) государств-членов в рамках информационного взаимодействия, из других источников, имеющихся в распоряжении таможенного органа на момент проведения проверки, а также другими способами в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов.

При проверке таможенной стоимости товаров проверка таможенных, иных документов и (или) сведений проводится с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 313 ТК ЕАЭС (пункт 12 статьи 324 ТК ЕАЭС).

В соответствии со статьёй 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров). При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта пояснения в письменной форме о факторах, влияющих на формирование цены товаров, а также об иных обстоятельствах, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК» направлен запрос от 05.02.2020 № 03-03-16/02299 о представлении документов и (или) сведений (т. 5 л.д. 23 - 25).

На указанный запрос письмом АО «ЕВРАЗ ЗСМК» от 27.02.2020 № 36-02.04/43 (т. 5 л.д. 26) представлены следующие документы и сведения:

1. контракт от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 (далее - контракт № ДГЗС7-016084) на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (т. 3 л.д. 49 - 86), приложения №№ 2, 11, 12 и дополнения от 23.10.2015 № 1, от 23.02.2016 № 2 к нему (т. 3 л.д. 87 - 103,107 -111,114 -117);

2. счета-фактуры от 09.12.2016 № 16000741, от 09.12.2016 № 16000742, от 28.04.2017 № 17000300, от 28.04.2017 № 17000301 на оплату документации по контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 118 - 121);

3. платёжные поручения от 19.11.2015 № 25250, от 28.01.2016 № 008464, от 30.03.2016 № 35776, от 14.07.2016 № 22779, от 12.01.2017 № 21937, от 12.01.2017 № 21938, от 26.01.2017 № 24279, от 26.01.2017 № 24278, от 25.05.2017 № 36785 (т. 3 л.д. 132 - 140);

4. акты выполненных работ (Акт от 06.12.2016 № 0001 выполненных работ по разработке Базового инжиниринга; Акт от 06.12.2016 № 0002 выполненных работ по разработке Проектной документации; Акт от 24.04.2017 № 0003 выполненных работ по разработке Рабочей документации; Акт от 28.04.2017 № 0004 выполненных работ по разработке Детального инжиниринга; Акт от 28.04.2017 № 0005 выполненных работ) (т. 3 л.д. 122 -131);

5. перечни документации, поставленной по договору № ДГЗС7-016084: сопроводительные документы (Transmittal), составленные компаниями «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия), «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия):

от 07.03.2017 № DP0M2Y/DAA/EZN-T0003 (т. 3 л.д. 149 - 150; т. 4 л.д. 1 - 10; т. 5 л.д. 139 - 144),

от 08.08.2016 № DP0M2Y/DAA/EZN-T0001 (приложение № 1),

от 22.02.2017 № RP0M2Y-DVG-EZN-T00025 (т. 4 л.д. 56 - 59; т. 5 л.д. 145 - 146),

от 21.03.2016 № RP0M2Y-DVG-EZN-T00026 (т. 4 л.д. 16 - 55; т. 5 л.д. 147 -150; т. 6 л.д. 1 -16),

от 29.03.2017 № RP0M2Y-DVG-EZN-T00027 (т. 4 л.д. 11 - 15; т. 6 л.д. 17 -19

от 17.08.2016 № RP0M2Y-DVG-EZN-T00020 (приложение № 2), 

от 18.08.2016 № RP0M2Y-DVG-EZN-T00021 (приложение № 3);

6. сводные упаковочные листы ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 (т. 3 л.д. 141 -147);

7. накладная от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону (т. 3 л.д. 148);

8. протоколы заседаний Конкурсного комитета по проекту «Оптимизация производственных мощностей ЕВРАЗ ЗСМК» (Реконструкция слябовой МНЛЗ в сортовую МНЛЗ в ККЦ-2) (далее - Конкурсный комитет) от 01-02 апреля 2015 г. № 3, от 26 мая 2015 г. № 4 с приложениями, включая коммерческие предложения Участников (т. 5 л.д. 27 - 115).

01-02 апреля 2015 г. состоялось заседание Конкурсного комитета (протокол заседания от 01-02 апреля 2015 г. № 3; т. 5 л.д. 27 - 38), в ходе которого рассмотрены коммерческие предложения Участников конкурентных процедур, проведены переговоры с Участниками конкурентных процедур.

Одним из Участников выступала компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

В изначальном коммерческом предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 01.04.2015 № DP0M2Y01 (т. 5 л.д. 59 - 76) указано, что «DANIELI» - мировой лидер в поставке новых и реконструированных блюмовых и сортовых МНЛЗ. Основное оборудование будет проектироваться компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия; продавец) и фирмой концерна «DANIELI GROUP». Деятельность продавца будет охватывать все технологические участки, связанные с процессом разливки. В части инжиниринга изначальное предложение составляло (т. 5 л.д. 66):

импортная часть - 1 720 000 евро; 

российская (локальная) часть - 76 500 000 руб.

Под локальной частью (поставкой) понимается поставка на базисе DDP -Новокузнецк (согласно Инкотермс 2010) от российского представителя Участника.

В протоколе заседания Конкурсного комитета от 01-02 апреля 2015 г. № 3 (т. 5 л.д. 27 - 38) указано:

1) в ходе первого раунда по существу предложения компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и стратегии реализации проекта получены уточнения:

- дополнительно будет рассмотрен вариант перевода всего объёма поставки оборудования и услуг в локальную часть;

- локальная часть контрактов по проектированию и строительно-монтажным работам, включая шефнадзор, будет реализована через компанию ООО «Даниели Волга»;

- ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК» несёт компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

2) в ходе третьего раунда по существу предложения компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) получены уточнения о рассмотрении возможности переноса всего объёма инжиниринга в локальную часть;

3) по итогам переговоров (5 раундов) определился лидер по базовому варианту - компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

В ходе пятого раунда предложение компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) в части инжиниринга составляло:

российская (локальная) часть - 163 837 711 руб. без НДС (т. 5 л.д. 57).

26.05.2015 состоялось заседание Конкурсного комитета (протокол заседания от 26.05.2015 № 4; т. 5 л.д. 79 - 83), в ходе которого рассмотрены коммерческие предложения Участников конкурентных процедур, проведены переговоры с Участниками конкурентных процедур, выставлена итоговая оценка Участников конкурентных процедур. В протоколе заседания Конкурсного комитета от 26 мая 2015 г. № 4 указано:

1) в окончательном предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) дополнительно был предложен перечень скидок, в том числе для контракта с «D & С» и для контракта с ООО «Даниели Волга»;

2) по результатам рассмотрения коммерческих предложений Участников определён победитель - компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

3) менеджеру проекта заключить контракты с компанией победителем на условиях, утверждённых данным протоколом в соответствии с утверждённым графиком проекта.

В окончательном предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 (т. 5 л.д. 97.3 - 114) указано, что основное оборудование будет проектироваться компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и фирмой концерна «DANIELI GROUP». В части инжиниринга окончательное предложение составило: российская (локальная) часть - 145 969 219 руб. без НДС (т. 5 л.д. 103,115), в том числе:

разработка Базового инжиниринга - 35 801 961 руб.; 

разработка Проектной документации - 35 572 520 руб.; 

разработка Детального инжиниринга - 53 702 941 руб.; 

разработка Рабочей документации - 20 891 797 руб.

Согласно документам и сведениям, представленным АО «ЕВРАЗ ЗСМК», в 2017 году ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) по контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 49 - 86) осуществлена в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик) поставка технической документации для машины непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки в количестве 5 (пяти) экземпляров.

Основные определения (т. 3 л.д. 53 - 57):

«Исполнитель» означает компанию ООО «Даниели Волга» и включает её уполномоченных представителей, законных преемников, правопреемников и субподрядчиков;

«Оборудование» означает Оборудование 12-ручьевой Сортовой машины непрерывного литья заготовок 100 * 100 мм и 150 * 150 мм (МНЛЗ) (каждая и любая её части, агрегаты, технические устройства), поставляемое Поставщиком импортной части/ Поставщиком и изготовленное в полном соответствии с Технической спецификацией и Документацией в объёме согласно условиям контрактов на поставку;

«Поставщик импортной части» означает фирму «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и включает уполномоченных представителей Поставщика, его законных преемников и правопреемников;

«Документация» включает в себя Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг, Проектную документацию, Рабочую документацию;

«Базовый инжиниринг» означает пакет документации, разрабатываемый и поставляемый Исполнителем Заказчику в соответствии с Разделом 11 Технической спецификации, включающий исходные данные для разработки Проектной документации;

«Детальный инжиниринг» означает пакет документации, разрабатываемый и поставляемый Исполнителем Заказчику в соответствии с Разделом 11 Технической спецификации;

«Проектная документация» означает пакет документации, разрабатываемый и передаваемый Исполнителем Заказчику на условиях настоящего контракта в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 № 87, Градостроительным кодексом Российской Федерации, ГОСТ 21.1101-2013 «Основные требования к проектной и рабочей документации»;

«Рабочая документация» означает пакет проектно-сметной документации, разрабатываемый и передаваемый Исполнителем Заказчику на условиях настоящего контракта в соответствии с ГОСТ 21.1101-2013 «Основные требования к проектной и рабочей документации», обеспечивающий реализацию технических решений, принятых в утверждённой Проектной документации, необходимых для производства строительных и монтажных работ;

«Рамочное соглашение» означает соглашение между АО «ЕВРАЗ ЗСМК», компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и ООО «Даниели Волга», определяющее перечень контрактов, заключаемых Сторонами для целей реализации Проекта, а также устанавливающее общие положения, объём гарантий и заявлений, ответственности Сторон при исполнении таких контрактов;

«Техническая спецификация» означает Техническую спецификацию от 20.01.2015 № DPOM2Y01, прилагаемую к Рамочному соглашению, которая является единой для всех Контрактов.

Предметом договора № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» является разработка и передача Документации в объёме и на условиях, определённых данным контрактом, Технической спецификацией и Заданием на проектирование (пункт 1.1 договора № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 57 -58).

Результатом работ по контракту должна быть передача следующего: Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг, Проектная документация, Рабочая документация (пункт 1.6 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 58).

Согласно пункту 2.2 договора № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 58 - 59) общая цена контракта составляет 172 243 678,42 руб., в том числе НДС - 26 274 459,42 руб., и подлежит уплате за следующее:

разработка и предоставление Базового инжиниринга - 42 246 313,98 руб., в том числе НДС - 6 444 352,98 руб.;

разработка и предоставление Детального инжиниринга - 63 369 470,38 руб., в том числе НДС - 9 666 529,38 руб.;

выполнение инженерных изысканий, разработка и предоставление Проектной документации - 41 975 573,60 руб., в том числе НДС - 6 403 053,50 руб.;

разработка и предоставление Рабочей документации - 24 652 320,46 руб., в том числе НДС - 3 760 523,46 руб.

Общая цена контракта без НДС составляет 145 969 219 руб.

Таким образом, стоимость каждого вида документации в отдельности и общая цена контракта № ДГЗС7-016084 (145 969 219 руб. без НДС) полностью совпадают с окончательным предложением компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 в ходе заседания Конкурсного комитета, состоявшегося 26 мая 2015 г. (протокол заседания от 26 мая 2015 г. № 4) (т. 5 л.д. 97.3 -114).

Документация признаётся переданной Заказчику с даты подписания сторонами Актов выполненных работ по разработке соответствующей части документации (пункт 3.1.1 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 65).

До направления Заказчику Проектной документации она подлежит согласованию с Поставщиком импортной части, который даёт письменное подтверждение в произвольной форме о соответствии данной документации приложению № 1 к Рамочному соглашению (пункт 3.1.3 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 66).

Комплект Документации, разработанной по контракту, поставляется в 5 (пяти) экземплярах на бумажном носителе (в том числе 1 оригинал, подписанный и проштампованный исполнителем на титульной стороне), а также в электронном виде посредством ftp сервера (пункт 3.1.5 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 67).

Положительное заключение экспертизы Проектной документации, выданное Главгосэкспертизой, а также предоставление Исполнителем полного пакета Документации согласно пункту 3.1.5 контракта, а также отсутствие у Заказчика неурегулированных требований по уплате штрафов за нарушение правил ОТ, ПБ и Э, являются основанием для подписания сторонами в течение последующих  15 (пятнадцати) рабочих дней Акта выполненных работ и свидетельствует о выполнении Исполнителем обязательств по контракту в полном объёме (пункт 3.1.6 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 67 - 68).

Исполнитель гарантирует разработку и предоставление Проектной документации, необходимой для прохождения Главгосэкспертизы РФ и получения положительного заключения Главгосэкспертизы РФ, и Рабочей документации на русском языке, в то время как оставшаяся Документация может быть предоставлена на английском и русском языках на условиях, предусмотренным контрактом и приложениями к Рамочному соглашению (пункт 4.1 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 73 - 74).

Проектная документация и Рабочая документация будут исполняться на русском языке. Базовый и Детальный инжиниринг будут выполнены на английском языке и будут иметь перевод на русский язык (пункт 7.1 контракта № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 79).

В приложении № 12 к контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 87 - 88, 114 -117) содержится Задание на проектирование «ОАО «ЕВРАЗ ЗСМК». ПСП. ККЦ-2. Техническое перевооружение Слябовой МНЛЗ» (в том числе общие данные, основные требования к проектным решениям, дополнительные требования). В частности, техническое перевооружение комплекса Слябовой МНЛЗ заключается в замене оборудования существующей 2-х ручьевой слябовой МНЛЗ на новое оборудование 12-ручьевой сортовой МНЛЗ для производства заготовок сечением 100 * 100 мм и 150 * 150 мм из стали строительного и другого марочного сортамента производительностью не менее 2,4 млн. тонн в год.

В приложении № 11 к контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 113.2) содержится контрактный график с указанием наименования работ и этапов, периода исполнения обязательств (в месяцах).

В приложении № 2 к контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 107 - 111) содержится проект банковской гарантии возврата авансового платежа, выдаваемой в пользу Заказчика. В данном проекте среди прочего указано, что:

- банк принимает на себя обязательство выплатить Заказчику указанную в проекте банковской гарантии сумму по поручению компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга»;

- гарантия будет автоматически сокращаться пропорционально исполнению обязательств, в том числе при предоставлении в банк компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга» указанных в проекте банковской гарантии документов.

Согласно Рамочному соглашению от 30.09.2015 № СГЗС7-001173 между АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Покупатель/Заказчик), компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия: Поставщик импортной частик и ООО «Даниели Волга» (Исполнитель/Поставщик4) (т. 6 л.д. 20 – 57):

1) Покупатель решил установить 12-ти ручьевую сортовую МНЛЗ для разливки 100 * 100 мм и 150 * 150 мм заготовок производительностью не менее 2,4 млн. тонн в год («Проект») и, соответственно, приобрести соответствующее оборудование и сопутствующие услуги для реализации Проекта, которая осуществляется в следующей последовательности (преамбула соглашения):

- разработка и передача Документации (инжиниринга) в объёме и на условиях, определённых Контрактом на разработку документации (контракт от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК»);

- поставка оборудования и предоставление услуг в объёме и на условиях, определённых соответствующими контрактами;

2) целью данного соглашения является координация положений Контракта на поставку импортной части, Контракта на поставку, Контракта на разработку документации и Контракта на оказание услуг, с тем, чтобы объединить ответственность Поставщика импортной части и Исполнителя/Поставщика с целью исполнения Проекта, а также установление общих определений и положений, действующих для всех Контрактов (преамбула соглашения);

3) Исполнитель/Поставщик является субсидиарным поставщиком Поставщика импортной части, обладающего косвенно 99,99 % уставного капитала Исполнителя/Поставщика (пункт 8.1 соглашения);

4) в случае если Исполнитель/Поставщик существенно нарушит свои контрактные обязательства, Поставщик импортной части обеспечит способ компенсировать такое нарушение. Поставщик импортной части несёт субсидиарную ответственность перед Покупателем/Заказчиком в объёме, предусмотренном соответствующим контрактом, в части неисполненных Исполнителем/Поставщиком обязательств по Контракту (пункт 8.1 соглашения).

В рамках проекта DP0M2Y компанией «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) на поставку документации в адрес получателя (АО «ЕВРАЗ ЗСМК») составлены сопроводительные документы (Transmittal nr.) №№:

DP0M2Y/DAA/EZN-T0003 от 07.03.2017 - Детальный инжиниринг установки водоподготовки МНЛЗ. Электрика и Автоматика; 5 бумажных копий и CDRom (т. 3 л.д. 149 -150; т. 4 л.д. 1 - 10; т. 5 л.д. 139 -144);

DP0M2Y/DAA/EZN-T0001 от 08.08.2016 - Базовый инжиниринг -Электрика и Автоматика; 5 бумажных копий и CDRom (приложение № 1).

В рамках проекта RP0M2Y00 компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку документации в адрес получателя (АО «ЕВРАЗ ЗСМК») составлены сопроводительные документы (Transmittal nr.) №№

RP0M2 Y-D VG-EZN-T00025 от 22.02.2017 - Детальный инжиниринг установки водоподготовки; 5 бумажных копий и 2 CD диска (т. 4 л.д. 56 - 59; т. 5 л.д. 145 -146);

RP0M2Y-DVG-EZN-T00026 от 21.03.2016 - Детальный инжиниринг МНЛЗ (пункт 4.1.6 графика реализации проекта - Детальное проектирование); 5 бумажных копий и 2 CD диска (т. 4 л.д. 16 - 55; т. 5 л.д. 147 - 150; т. 6 л.д. 1 -16);

RP0M2Y-DVG-EZN-T00027 от 29.03.2017 - Детальный инжиниринг, расходные части МНЛЗ (рабочие чертежи DANIELI механически изнашиваемых деталей); 5 бумажных копий и 2 CD диска (т. 4 л.д. 11 - 15; т. 6 л.д. 17 - 19);

RP0M2Y-DVG-EZN-T00020 от 17.08.2016 - Базовый инжиниринг МНЛЗ; 5 экземпляров на бумажном носителе, в том числе 1 подписанный и проштампованный на титульной стороне (приложение № 2);

RP0M2 Y-DVG-EZN-T00021 от 18.08.2016 - Базовый инжиниринг Установки водоподготовки; 5 экземпляров на бумажном носителе, в том числе 1 подписанный и проштампованный на титульной стороне (приложение № 3).

Кроме того, номера и названия отдельных документов, указанных в сопроводительных документах (Transmittal), составленных компаниями «DANTELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) и «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку документации в адрес получателя (АО «ЕВРАЗ ЗСМК»), совпадают с номерами документов, установленными исходя из результатов таможенного досмотра товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714.

Например, в ходе таможенного досмотра установлено, что один из ввезённых документов имеет номер RP0M2Y-XB12-P7020-AD001 (название - PU ХВ12 - AREA 20 - PIPING ARRANGEMENT DWG AND SUPPORT LOCATION, PLAN) (т. 2 л.д. 138). Данный документ (номер RP0M2Y-XB12-P7020-AD001) среди прочих указан в сопроводительном документе (Transmittal) № RP0M2Y-DVG-EZN-T00025, составленном компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 4 л.д. 57; т. 5 л.д. 145), и имеет следующее название:

PU ХВ12 - AREA 20 - PIPING ARRANGEMENT DWG AND SUPPORT LOCATION, PLAN

PU XB12 - УЧАСТОК 20 - КОМПОНОВОЧНЫЙ ЧЕРТЕЖ ТРУБОПРОВОДА И РАСПОЛОЖЕНИЕ ОПОР, ПЛАН.

Аналогичным образом в ходе таможенного досмотра установлено, что один из ввезённых документов имеет номер DPOM2Y-HC12-E9900-ED560 (т. 2 л.д. 138). Данный документ среди прочих указан в сопроводительном документе (Transmittal) № DP0M2Y/DAA/EZN-T0003, составленном компанией «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) (т. 4 л.д. 7; т. 5 л.д. 143).

За выполнение работ по разработке Документации по контракту № ДГЗС7-016084 ООО «Даниели Волга» в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК» выставлены счета-фактуры (т. 3 л.д. 118-121):

от 09.12.2016 № 16000741 на сумму 41 975 573,60 руб., в том числе НДС – 6 403 053,60 руб.; сумма без НДС - 35 572 520 руб.;

от 09.12.2016 № 16000742 на сумму 42 246 313,98 руб., в том числе НДС - 6 444 352,98 руб.; сумма без НДС - 35 801 961 руб.;

от 28.04.2017 № 17000300 на сумму 24 652 320,46 руб., в том числе НДС -3 760 523,46 руб.; сумма без НДС - 20 891 797 руб.;

от 28.04.2017 № 17000301 на сумму 63 369 470,38 руб., в том числе НДС -9 666 529,38 руб.; сумма без НДС - 53 702 941 руб.

Общая сумма по счетам-фактурам составляет 172 243 678,42 руб., в том числе НДС - 26 274 459,42 руб. Общая сумма без НДС составляет 145 969 219 руб.

Оплата АО «ЕВРАЗ ЗСМК» работ по разработке Документации по контракту № ДГЗС7-016084 (получатель - ООО «Даниели Волга») подтверждается платёжными поручениями (т. 3 л.д. 132 - 140):

от 19.11.2015 № 25250 на сумму 6 889 747,14 руб.;

от 28.01.2016 № 008464 на сумму 31 003 862,12 руб.;

от 30.03.2016 № 35776 на сумму 31 003 862,12 руб.;

от 14.07.2016 № 22779 на сумму 17 224 367,84 руб.;

от 12.01.2017 № 21937 на сумму 21 146 463,37 руб.;

от 12.01.2017 № 21938 на сумму 21 047 966,66 руб.;

от 26.01.2017 № 24279 на сумму 13 302 272,31 руб.;

от 26.01.2017 № 24278 на сумму 13 400 769,02 руб.;

от 25.05.2017 № 36785 на сумму 17 224 367,84 руб.

Общая сумма платежей по договору составляет 172 243 678,42 руб. с НДС, что соответствует общей цене контракта (пункт 2.2 контракта № ДГЗС7-016084).

Выполнение работ по контракту № ДГЗС7-016084 подтверждается (т. 3 л.д. 122 -131):

Актом от 06.12.2016 № 0001 выполненных работ по разработке Базового инжиниринга (замечаний к полноте и комплектности не имеется); стоимость выполненных работ составляет 42 246 313,98 руб., в том числе НДС - 6 444 352,98 руб.;

Актом от 06.12.2016 № 0002 выполненных работ по разработке Проектной документации (замечаний к полноте и комплектности не имеется); стоимость выполненных работ составляет 41 975 573,60 руб., в том числе НДС - 6 403 053,60 руб.;

Актом от 24.04.2017 № 0003 выполненных работ по разработке Рабочей документации (замечаний к срокам, объёму и качеству выполненной работы/ оказанных услуг не имеется); стоимость выполненных работ составляет 24 652 320,46 руб., в том числе НДС - 3 760 523,46 руб.;

Актом от 28.04.2017 № 0004 выполненных работ по разработке Детального инжиниринга (замечаний к срокам, объёму и качеству выполненной работы/ оказанных услуг не имеется); стоимость выполненных работ составляет 63 369 470,38 руб., в том числе НДС - 9 666 529,38 руб.;

Актом от 28.04.2017 № 0005 выполненных работ; Документация разработана в полном объёме и в соответствии с условиями договора № ДГЗС7-016084 (замечаний к срокам, объёму и качеству работы/ оказанных услуг не имеется); общая стоимость выполненных работ по договору № ДГЗС7-016084 составляет 172 243 678,42 руб., в том числе НДС - 26 274 459,42 руб. Общая стоимость работ без НДС составляет 145 969 219 руб.

Согласно Акту № 028/ИП014 (2017 год) (приложение № 41 рабочей группой в KKU-2 передан базовый инжиниринг по проекту ПСП KKII-2 «Техническое перевооружение Слябовой МНЛС» (исполнитель - Даниели):

- Базовый проект механического оборудования и строительная часть (шифр объекта RP0M2Y-DVG-EZN-T00020) - 1 экземпляр (копия 4);

- Базовый инжиниринг Установки Водоподготовки (шифр объекта RP0M2Y-DVG-EZN-T00021) - 1 экземпляр (копия 4);

- Базовый проект по автоматизации по МНЛЗ и водоподготовке (шифр объекта DP0M2Y-DAA-EZN-T0001, DPOM2Y-DAA-EZN-T0002) - 1 экземпляр (копия 4).

Согласно Акту от 11 05.2017 № 028/ИПО14-04/409 (т. 4 л.д. 60 - 6П рабочей группой в KKЦ-2 передан базовый и детальный инжиниринг по проекту ПСП ККП-2 «Техническое перевооружение Слябовой МНЛС» (исполнитель - Даниели Волга):

- Детальное проектирование - Установка Водоподготовки (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00025) - 1 экземпляр (диск);

- Детальное проектирование - Механическое оборудование (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00026) - 1 экземпляр (диск);

- Детальный инжиниринг - Расходные части МНЛЗ (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00027) - 1 экземпляр (диск);

- Детальное проектирование - Электрика и автоматика (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T0003) - 1 экземпляр (диск);

- Базовый инжиниринг - Установка Водоподготовки (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00021) - 1 экземпляр (диск);

- Базовый инжиниринг - ССМ (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00020) -1 экземпляр (диск);

- Базовый инжиниринг - Электрика и автоматика (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T0001) - 1 экземпляр (диск).

Согласно Акту от 11.05.2017 № 028/ИП014-04/410 (приложение №5) рабочей группой в ККП-2 передан детальный инжиниринг по проекту ПСП ККЦ-2 «Техническое перевооружение Слябовой МНЛС» (исполнитель - Даниели Волга):

- Детальное проектирование - Установка Водоподготовки (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00025) - 2 экземпляра;

- Детальное проектирование - Механическое оборудование (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00026) - 2 экземпляра;

- Детальный инжиниринг - Расходные части МНЛЗ (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T00027) - 2 экземпляра;

- Детальное проектирование - Электрика и автоматика (обозначение RP0M2Y-DVG-EZN-T0003) - 2 экземпляра.

Кроме того, АО «ЕВРАЗ ЗСМК» представлены сводные упаковочные листы ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 (3 упаковочных листа на 3 ящика общим весом нетто 960 кг, брутто 1 520 кг) и накладная от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону (т. 3 л.д. 141 - 148), согласно которым ООО «Даниели Волга» по договору № ДГЗС7-016084 в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК» отпущено 3 наименования материальных ценностей:

- Станция водоподготовки. Детальный инжиниринг. Документация в соответствии с Трансмиттелом RP0M2Y-DVG-EZN-T00025 (вес нетто 290 кг, брутто 510 кг); проект RP0M2Y02; Trans Number 1700095;

- МНЛС. Детальный инжиниринг. Документация в соответствии с Трансмиттелом RP0M2Y-DAN-EZN-T000 (RP0M2Y-DAN-EZN-T0026) (вес нетто 310 кг, брутто 500 кг); проект RP0M2Y01; Trans Number 1700089;

- Электрика и Автоматизация. Детальный инжиниринг в соответствии с Трансмиттелом RP0M2Y/DAA/EZN-T0003 (вес нетто 360 кг, брутто 510 кг); проект RP0M2Y01; Trans Number 1700088.

Таким образом, описание товаров, количество грузовых мест (3 ящика), размеры грузовых мест, вес брутто и нетто (общий и каждого ящика), номера сопроводительных документов (Transmittal nr.), указанные в сводных упаковочных листах ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 и накладной от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону по контракту № ДГЗС7-016084, соответствуют аналогичным сведениям, заявленным декларантом при декларировании товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 (изначально товар декларирован в ДТ № 10413070/200317/0002085), содержащимся в представленных декларантом документах и установленным по результатам таможенного досмотра.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением в адрес ООО «Мэйджор Карго Сервис» направлен запрос от 05.02.2020 № 03-03-16/02298 (т. 4 л.д. 129 - 131) о представлении документов и (или) сведений в соответствии с заявкой на оказание услуг от 17.03.2017 № 73-200386.

На указанный запрос письмом ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 13.03.2020 № МКС/2020-075 (т. 4 л.д. 132 - 150; т. 5 л.д. 1 - 22) представлены следующие документы и сведения:

1) контракт от 10.10.2013 №DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию между ООО «Мэйджор Карго Сервис» и ООО «Даниели Волга» (т.4 л.д.149-150; т.5 л.д.1-9);

2) договор от 10.10.2013 № 0092/01-DVG 343/09/13 между ООО «Мэйджор Карго Сервис» и ООО «Даниели Волга» об оказании услуг (т. 4 л.д. 133 - 148);

3) авианакладная от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (в соответствии с заявкой на оказание услуг от 17.03.2017 № 73-200386) (т. 5 л.д. 11);

4) счёт-фактура (инвойс) за перевозку, акт приёма-сдачи работ (услуг) (т. 5 л.д. 12 -13);

5) транспортная накладная по маршруту Шереметьево - Новокузнецк (в соответствии с заявкой на оказание услуг от 17.03.2017 № 73-200386) (т. 5 л.д. 22);

6) счета-проформы на поставку товаров от 14.03.2017 № 1700088, от 16.03.2017 № 1700089, от 16.03.2017 № 1700095 (т. 5 л.д. 14-19). Анализ представленных документов показал следующее.

Согласно транспортной накладной по маршруту Шереметьево - Новокузнецк (в соответствии с заявкой на оказание услуг от 17.03.2017 № 73-200386) (т. 5 л.д. 22) получателем товара (техническая документация), декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (изначально товар декларирован в ДТ № 10413070/200317/0002085), является АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (вес брутто 1 520 кг).

Согласно счёту-фактуре от 11.04.2017 № 04.11.107, акту приёма-сдачи оказанных услуг от 11.04.2017 (клиентом не подписан) (т. 5 л.д. 12 - 13) стоимость оказанных услуг по организации транспортно-экспедиционного обслуживания составляет 568 893,82 руб. без НДС (разбивка расходов до и после места прибытия на территорию ЕАЭС отсутствует), что не соответствует счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170, представленному декларантом при декларировании по ДТ № 10005022/290317/0021714 (на общую сумму 534 803,82 руб. с разбивкой до и после места прибытия на территорию ЕАЭС) (т. 2 л.д. 99).

В счёте-фактуре от 11.04.2017 № 04.11.107, акте приёма-сдачи оказанных услуг от 11.04.2017 (т. 5 л.д. 12 - 13) указано, что услуги оказаны по договору от 10.10.2013 № 0092/01-DVG 343/09/13 и счёту от 11.04.2017 № 21887/1700170, что также не соответствует документам, представленным декларантом при декларировании (контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию; счёт-фактура от 17.03.2017 № 21887/1700170) (т. 2 л.д. 79 - 99).

Также ООО «Мэйджор Карго Сервис» представлены счета-проформы на поставку оцениваемого товара от 14.03.2017 № 1700088, от 16.03.2017 № 1700089, от 16.03.2017 № 1700095 с отметками таможенного органа (т. 5 л.д. 14 - 19).

Счета-проформы выставлены компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) в адрес ООО «Даниели Волга». Однако по сравнению со счетами-проформами, представленными декларантом при декларировании в формализованном виде, в них содержится более полная информация. В частности, помимо сведений о весе, количестве и размерах грузовых мест, стоимости, которые соответствуют заявленным сведениям, указаны также иные сведения:

1) стоимость указана для таможенных целей;

2) указан заказ на поставку - от 30.09.2015 № DGZS7-016084, что соответствует номеру контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (в английской версии - от 30.09.2015 № DGZS7-016084);

3) указаны номера Trans List 1700088, 1700089, 1700095 (соответственно в счетах-проформах от 14.03.2017 № 1700088, от 16.03.2017 № 1700089, от 16.03.2017 № 1700095), что соответствует номерам (Trans Number 1700088, 1700089, 1700095), указанным в сводных упаковочных листах ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 (3 упаковочных листа), представленных АО «ЕВРАЗ ЗСМК» по запросу таможенного органа (т. 3 л.д. 141 - 147);

4) по сравнению со счетами-проформами, представленными декларантом при декларировании (указано - техническая документация), содержится более полное описание товаров, которое соответствует описанию документации в представленных АО «ЕВРАЗ ЗСМК» документах (в английской версии):

- в счёте-проформе от 16.03.2017 № 1700095 (т. 5 л.д. 18 - 19) - WTP Detail Engineering Documentation as per transmittal RP0M2Y-DVG-EZN-T00025, что соответствует описанию документации в сопроводительном документе (Transmittal nr.) от 22.02.2017 № RP0M2 Y-D VG-EZN-T00025 (Детальный инжиниринг установки водоподготовки; WTP Detail Engineering) (т. 4 л.д. 56; т. 5 л.д. 145);

- в счёте-проформе от 16.03.2017 № 1700089 (т. 5 л.д. 16 - 17) - ССМ Detail Engineering Documentation as per transmittal RP0M2Y-DAN-EZN-T000, что соответствует описанию документации в сопроводительном документе (Transmittal nr.) от 21.03.2016 RP0M2Y-DVG-EZN-T00026 (Детальный инжиниринг МНЛЗ; ССМ Detail Engineering) (т. 4 л.д. 16; т. 5 л.д. 147), сводном упаковочном листе ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 (ССМ Detail Engineering Documentation as per transmittal RP0M2Y/DAN/EZN/T000 (RP0M2Y/DAN/EZN/T0026)) (т. 3 л.д. 143 - 145) и накладной ООО «Даниели Волга» от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону (МНЛС. Детальный инжиниринг. Документация в соответствии с Трансмиттелом RP0M2Y/DAN/EZN-T000) (т. 3 л.д. 148);

- в счёте-проформе от 14.03.2017 № 1700088 (т. 5 л.д. 14 - 15) - Electrical and Automation. Detail Engineering Documentation as per trn. RP0M2Y/DAA/EZN-T0003, что соответствует описанию документации в сопроводительном документе (Transmittal nr.) от 07.03.2017 DP0M2Y/DAA/EZN-Т0003 (Детальный инжиниринг установки водоподготовки МНЛЗ. Электрика и Автоматика; Eng. for CCM-WTP. Electrical Documentation) (т. 3 л.д. 149; т. 5 л.д. 139), сводном упаковочном листе ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 (Electrical and Automation. Detail Engineering Documentation as per trn. RPOM2Y/DAA/EZN-T0003) (т. 3 л.д. 141 - 142) и накладной ООО «Даниели Волга» от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону (Электрика и Автоматизация. Детальный инжиниринг в соответствии с Трансмиттелом RP0M2Y/DAA/EZN-T0003) (т. 3 л.д. 148).

Необходимо отметить, что при декларировании товара (техническая документация) в ДТ № 10005022/290317/0021714 декларантом представлены счета-проформы от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н в формализованном виде (т. 2 л.д. 76 - 78). Во-первых, декларантом недостоверно заявлены сведения об отсутствии номеров счетов-проформ. Во-вторых, в формализованном виде не отражены все сведения, содержащиеся в счетах-проформах на бумажном носителе. В частности, отсутствует полное описание товаров, а также сведения о заказе на поставку, номерах Trans List и др.

При этом по запросу таможенного органа от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114 - 118) документы, указанные в графе 44 ДТ №№ 10413070/200317/0002085, 10005022/290317/0021714, на бумажных носителях декларантом не представлены (ответ от декларанта не поступил).

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением в адрес АО «Банк Интеза» направлены запросы от 16.08.2017 № 03-03-33/11680, от 17.06.2019 № 03-03-21/09009 (т. 4 л.д. 62, 87) о представлении документов и (или) сведений.

На указанные запроса письмами АО «Банк Интеза» от 23.08.2017 № ННФ/0242-01 024/1752, от 25.06.2019 № ННФ/02-07-024/1045 (т. 4 л.д. 63 - 86, 88 - 89) представлены документы и сведения, анализ которых показал следующее:

1) ООО «Даниели Волга» (заказчик) заключён договор от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 с компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам; подрядчик) на оказание инжиниринговых услуг (т. 4 л.д. 71 - 81).

В декларативной части договора указано, что подрядчик входит в группу компаний «DANIELI» и имеет передовой опыт в техническом проектировании, конструкторской проработке и инжиниринговых услугах в области металлургии и автоматизации для группы компаний, а также сторонних заказчиков.

В статье 1 (Определения) указано, что:

«Группа» - любая из дочерних компаний, прямо или косвенно контролируемая компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A»;

«Заказ на покупку» - детализированный и конкретизированный заказ, составленный заказчиком и направляемый периодически подрядчику с целью получения технических услуг, предусмотренных договором.

Согласно пункту 4.2 данного договора заказчик должен отправить заказ на поставку подрядчику с чётким и обязательным указанием Идентификационного номера проекта и указанием позиции JET (конкретный номер строки документа Job Enterprise Target).

В заказе на поставку от 01.06.2016 № 16102115 ОБ (т. 4 л.д. 83, 86) предусмотрены услуги: ССМ Детальный инжиниринг CDC Y155 (continuous casting machine (ССМ) в переводе означает машина непрерывного литья заготовок). Стоимость услуг - 57 600 евро; проект RPOM2Y018904. При этом указано, что место оказания услуг - офис исполнителя во Вьетнаме. Конечный клиент - АО «ЕВРАЗ ЗСМК». Чертежи разрабатываются для оборудования по контракту от 30.09.2015 № DGZS7-016084.

Данный номер контракта соответствует реквизитам контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (в английской версии - от 30.09.2015 № DGZS7-016084);

2) ООО «Даниели Волга» (заказчик) заключён договор от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 с компанией «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия; исполнитель) на оказание инжиниринговых услуг, услуг по надзору, услуг по техническому обслуживанию, услуг по вводу в эксплуатацию оборудования и иных услуг (т. 4 л.д. 64 - 68).

В заказе на поставку от 30.01.2017 № 17102019 ОЕ (т. 4 л.д. 69 - 70) предусмотрены услуги: ССМ Детальный инжиниринг CDC W256 (continuous casting machine (ССМ) в переводе означает машина непрерывного литья заготовок). Стоимость услуг - 57 600 евро; проект RPOM2Y018904. При этом указано, что детальный инжиниринг разрабатывается компанией «DANIELI INDIA LIMITED». Место оказания услуг - офис исполнителя в Индии. Конечный клиент - АО «ЕВРАЗ ЗСМК». Чертежи разрабатываются в соответствии с договором от 30.09.2015 № DGZS7-016084.

Данный номер контракта соответствует реквизитам контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (в английской версии - от 30.09.2015 № DGZS7-016084).

В акте выполненных работ от 08.02.2018 (т. 4 л.д. 89) в качестве основания указаны договор и счёт от 28.02.2017 № 248/16-17; в наименовании работ указано -инжиниринговые услуги по заказу на поставку № 17102019 ОЕ; стоимость услуг - 57 600 евро.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением в адрес Филиала АО «ЮниКредит Банк» в г. Нижнем Новгороде направлен запрос от 09.08.2019 № 03-03-21/12341 (т. 4 л.д. 90) о представлении документов и (или) сведений.

На указанный запрос письмом Филиала АО «ЮниКредит Банк» в г. Нижнем Новгороде от 16.08.2019 № 978-1669 (т. 4 л.д. 91 - 113) представлены документы и сведения, анализ которых показал следующее.

ООО «Даниели Волга» (заказчик) заключён договор от 01.06.2014 № DVG 020 с компанией «Danieli Co., LTD» (Таиланд; исполнитель) на оказание инжиниринговых услуг, услуг по надзору, услуг по техническому обслуживанию, услуг по вводу в эксплуатацию оборудования и иных услуг (т. 4 л.д. 92 - 96).

По данному договору были оказаны, в частности, следующие услуги:

- по инвойсу от 30.09.2016 № 16000640 (приложение № 6) (заказ на поставку 16102070) - проектирование системы трубопроводов на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 8 000 евро);

- по инвойсу от 30.11.2016 № 16000797 (заказ на поставку 16102070) - проектирование системы трубопроводов на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 5 600 евро) (т. 4 л.д. 105);

- по инвойсу от 30.11.2016 № 16000800 (заказ на поставку 16102136) - разработка системы трубопроводов машины непрерывного литья заготовок на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 8 400 евро) (т. 4 л.д. 107);

- по инвойсу от 30.11.2016 № 16000801 (заказ на поставку 16102136) - разработка системы трубопроводов машины непрерывного литья заготовок на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 8 000 евро) (т. 4 л.д. 103);

- по инвойсу от 30.11.2016 № 16000802 (заказ на поставку 16102136) - разработка системы трубопроводов машины непрерывного литья заготовок на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 6 560 евро) (т. 4 л.д. 113);

- по инвойсу от 31.01.2017 № 17000004 (заказ на поставку 16102135) - разработка деталировочных чертежей для объекта АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 1 152 евро) (т. 4 л.д. 101);

- по инвойсу от 31.01.2017 № 17000005 (заказ на поставку 16102136) - разработка системы трубопроводов машины непрерывного литья заготовок на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 18 560 евро) (т. 4 л.д. 111);

- по инвойсу от 28.02.2017 № 17000087 (заказ на поставку 16102070) - проектирование системы трубопроводов на объекте АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (стоимость услуг - 8 160 евро) (т. 4 л.д. 109).

В заказе на поставку от 08.04.2016 № 16102070 ОЕ (т. 4 л.д. 97 - 99) предусмотрены услуги:

проектирование системы гидравлики и смазки (стоимость услуг - 5 600 евро); проект RPOM2Y018004; поставка 02.12.2016;

проектирование системы трубопроводов (стоимость услуг - 71 360 евро); проект RPOM2Y018907; поставка 28.02.2017.

При этом указано, что базовый инжиниринг выполняется компанией «Danieli Co., LTD» (Таиланд). Место оказания услуг - офис исполнителя в Таиланде. Конечный клиент - АО «ЕВРАЗ ЗСМК». Чертежи разрабатываются для оборудования по контракту от 30.09.2015 № DGZS7-016084.

Данный номер контракта соответствует реквизитам контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (в английской версии - от 30.09.2015 № DGZS7-016084).

ООО «Даниели Волга» и компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая является отправителем товара, являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения.

С 1 октября 2013 года генеральным директором ООО «Даниели Волга» является ФИО5 (протокол от 13.09.2013 № 28 общего собрания участников общества).

В настоящее время генеральным директором ООО «Даниели Волга» является Колусси Антонелло (согласно выписке из ЕГРЮЛ от 16.03.2020 № ЮЭ9965-20-21314491 дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения - 05.12.2018) (т. 2 л.д. 140 - 150; т. 3 л.д. 1 - 7).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) от 10.08.2017 и от 16.03.2020 № ЮЭ9965-20-21314491 уставный капитал общества составляет 255 033 490 руб.; основной вид деятельности общества - производство машин и оборудования общего назначения.

Учредителями (участниками) юридического лица являются:

ООО «Даниели Руссия Инжиниринг» (ИНН 

<

***>) (дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения - 12.03.2014); номинальная стоимость доли - 255 029 490 руб. или 99,9984 %;

компания «ИНДУСТРИЕЛЛЕ БЕТЕЙЛИГУНГ С.А.» (Люксембург) (дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения - 12.03.2014); номинальная стоимость доли - 4 000 руб. или 0,0016 %.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 16.03.2020 № ЮЭ9965-20-21315661 (т. 3 л.д. 8 - 22) учредителем (участником) ООО «Даниели Руссия Инжиниринг» (ИНН 

<

***>) является компания «ИНДУСТРИЕЛЛЕ БЕТЕЙЛИГУНГ С.А.» (Люксембург) (дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения - 02.03.2017); номинальная стоимость доли - 50 350 000 руб. или 100 %. Основной вид деятельности общества - строительство жилых и нежилых зданий.

Таким образом, одним из участников ООО «Даниели Волга» является компания «ИНДУСТРИЕЛЛЕ БЕТЕЙЛИГУНГ С.А.» (Люксембург), которая также контролирует другого участника общества (ООО «Даниели Руссия Инжиниринг»).

При этом в договоре от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016, заключённом между ООО «Даниели Волга» и компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам; подрядчик) на оказание инжиниринговых услуг (т. 4 л.д. 71 - 81), указано, что подрядчик входит в Группу компаний «DANIELI». Под «Группой» понимается любая из дочерних компаний, прямо или косвенно контролируемая компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A».

Кроме того, согласно Рамочному соглашению от 30.09.2015 № СГЗС7-001173 (т. 6 л.д. 20 - 57) между АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Покупатель/Заказчик), компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия; Поставщик импортной части) и ООО «Даниели Волга» (Исполнитель/Поставщик) Исполнитель/Поставщик является субсидиарным поставщиком Поставщика импортной части, обладающего косвенно 99,99 % уставного капитала Исполнителя/Поставщика (пункт 8.1 соглашения).

В сети Интернет на сайте https://www.danieli.com размещён годовой отчёт группы компаний «DANIELI» (т. 3 л.д. 36 - 48), согласно которому компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) прямо или косвенно контролирует среди прочего следующие компании (т. 3 л.д. 38):

«TNDUSTRIELLE BETEILIGUNG SA» (Люксембург);

ООО «Даниели Волга» (Россия);

«DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия);

«INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам);

«Danieli Co., LTD» (Таиланд);

«DANIELI INDIA LIMITED» (Индия).

На сайте ООО «Даниели Волга» https://www.damelivolga.ru/ размещён Кодекс этики Группы компаний «DANIELI» (т. 3 л.д. 26 - 35), в котором указано, что материнской компанией данной группы является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Кроме того, на сайте ООО «Даниели Волга» (т. 3 л.д. 23) указано, что благодаря привлечению российского предприятия Группы компаний «Danieli» Заказчики получают целый ряд преимуществ, среди которых:

- документооборот и финансовые потоки - с российским контрагентом;

- прямой контакт с Исполнителем на языке Заказчика;

- контроль и возможность вмешательства Заказчика на любой стадии исполнения проекта с меньшими временными и финансовыми затратами;

- возможность проведения ремонтов оборудования заказчика в цехах Даниели Волга, с соблюдением стандартов качества «Danieli», но без необходимости временного экспорта оборудования;

- поставка DDP (включающая в себя транспортировку до площадки Заказчика, таможенные процедуры, страхование грузов);

- качество продукции в соответствии со стандартами группы компаний Danieli;

- корпоративные гарантии компании «Danieli».

На сайте Международного союза производителей металлургического оборудования (http://www.metallurgmash.ru) (т. 3 л.д. 24 - 25) указано, что Группа компаний «Danieli» (Италия) разрабатывает, проектирует, изготавливает и вводит в эксплуатацию конкурентоспособные металлургические агрегаты и оборудование по всему миру, поставляя целые комплексы «под ключ» или отдельные машины и механизмы. Располагая штаб-квартирой в Италии, техническими офисами и производственными центрами в ряде стран, «Danieli» является одним из крупнейших в мире поставщиков оборудования для чёрной металлургии, лидирует в области мини-заводов, литейно-прокатных комплексов по производству сортового проката, в секторе производства плоского проката и строительства завода с полным металлургическим циклом. Квалифицированные разработка, проектирование, изготовление, монтажно-строительные работы и ввод в эксплуатацию обеспечиваются собственными отделениями и компаниями в составе «Danieli», которые, используя свои инфраструктуру, технические средства и передвижное оборудование, работают в любой точке мира. Структура компании разбита на отдельные направления, каждым из которых занимается отдельно взятое дочернее предприятие.

Таким образом, ООО «Даниели Волга» и компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая является отправителем товара, являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения, поскольку одно из них прямо или косвенно контролирует другое.

Данный факт подтверждается также положениями пункта 3.1.14 договора № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (т. 3 л.д. 49 - 86), согласно которому Исполнитель и Поставщик импортной части (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия) являются аффилированными лицами.

Аффилированные лица - это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (статья 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»).

Кроме того, иные предприятия Группы компаний «DANIELI», которые наряду с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), являлись авторами/ разработчиками отдельных видов документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714 (компании «DANIELI AUTOMATION S.P.A.», Италия; «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD», Вьетнам; «DANIELI INDIA LIMITED», Индия), также являются взаимосвязанными с ООО «Даниели Волга» лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения, поскольку оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением декларанту направлен запрос от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114-118) о представлении следующих документов и (или) сведений:

1) документы, указанные в графе 44 ДТ №№ 10413070/200317/0002085, 10005022/290317/0021714, на бумажных носителях (авианакладная; переписка от 10.03.2017 и 15.03.2017 с отправителем о поставке документации; счета-проформы на поставку товара; счёт-фактура за перевозку товара; контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию);

2) контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» (далее - также получатель товара) и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия; далее - также отправитель товара), указанный в графе 44 ДТ № 10005022/290317/0021714, приложения и дополнения к нему; приложения и/или дополнения к данному контракту, предусматривающие поставку технической документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714;

3) пояснения о причинах декларирования одного и того же товара, ввезённого по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666, в ДТ № 10413070/200317/0002085 как товара, ввезённого без заключения внешнеторгового договора (в графе 44 ДТ контракт не указан), а в ДТ № 10005022/290317/0021714 - как товара, ввезённого на основании контракта от 01.10.2013 № DVG 005 с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

4) пояснения о причинах поставки товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, который представляют собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию, на безвозмездной основе;

5) предусматривает ли безвозмездная поставка товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, наличие встречных обязательств получателя по отношению к отправителю товара (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

6) документы, отражающие финансовые взаимоотношения и обязательства, а также иные взаимные права и обязанности отправителя и получателя товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в связи с поставкой данного товара и его реализацией на внутреннем рынке России (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

7) документы по оприходованию и движению товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на счетах бухгалтерского учёта (приходные ордера, требования, накладные, карточки счетов 41 - 45, 51, 52, 60, 62, 75, 76, 90, 91);

8) карточки счетов 41 - 45, 51, 52, 60, 62, 75, 76, 90, 91 бухгалтерского учёта за период 01.07.2015-31.12.2017;

9) таможенные декларации страны отправления (происхождения, транзита) товаров и их заверенный перевод (в отношении товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714);

10) сведения о страховании товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в связи с его международной перевозкой (если страхование осуществлялось, необходимо представить договор транспортного страхования, страховой полис, счёт-фактуру (инвойс), банковские платёжные документы);

11) документы по последующей продаже, распоряжению иным способом или использованию товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на территории Евразийского экономического союза (договоры, счета-фактуры, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), иные сведения);

12) договор между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (ИНН 

<

***>) на поставку технической документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714, дополнения и приложения к нему, инвойсы (счета-фактуры), акты выполненных работ (оказанных услуг);

13) реализован ли товар, декларированный в ДТ № 10005022/290317/0021714, на территории Евразийского экономического союза по договору от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 /5256276 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК»;

14) договор от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», дополнения и приложения к нему, счета-фактуры (с указанием регистрационных номеров таможенных деклараций, если страной происхождения товаров не является Российская Федерация), акты выполненных работ (оказанных услуг), платёжные документы по оплате товаров (работ, услуг);

15) перечень документации, поставленной по договору от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», с указанием сведений о стоимости, странах происхождения и производителях данной документации;

16) реквизиты таможенных деклараций (если страной происхождения всей или части документации, являющейся предметом договора от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», не является Российская Федерация);

17) расчёт цены реализации товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на территории Евразийского экономического союза (с включением всех необходимых статей или элементов затрат, в том числе торговой надбавки к цене и т.п.);

18) пояснения по реализации товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на внутреннем рынке (каков общий размер расходов покупателя при реализации товаров на внутреннем рынке, которые должны быть включены в цену реализации для их покрытия; каков процент рентабельности сделки; на сколько процентов (во сколько раз) цена товаров на внутреннем рынке превышает заявленную таможенную стоимость, увеличенную на размер таможенных платежей);

19) пояснения о величине торговой надбавки к цене при продаже товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на внутреннем рынке России, а также о причинах значительного отличия заявленной декларантом таможенной стоимости, увеличенной на размер таможенных платежей, от цены их реализации;

20) пояснения о причинах существенного превышения объявленной ценности груза (рублёвый эквивалент 200 000 долл.США), указанной в заявке на перевозку № 73-200386 (при этом согласно заявке на перевозку в любом случае как объявленная, так и указанная в графе «иная» ценность груза не может превышать его действительную стоимость), над таможенной стоимостью товара, заявленной декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714;

21) документы и сведения, подтверждающие действительную стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, под которой в соответствии с пунктом 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции;

22) пояснения по вопросу, причитается ли отправителю (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия) или иному взаимосвязанному с ним лицу прямо или косвенно часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимого товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (если причитается - необходимо представить подтверждающие документы);

23) пояснения о наличии (отсутствии) взаимосвязи между отправителем и получателем товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия), в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения;

24) пояснения о конечном заказчике конструкторской документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714, а также подробное описание проектов, в рамках которых данная документация разработана, в том числе описание проектов RPOM2Y01, RPOM2Y, DPOM2Y, указанных в документации (исходя из результатов таможенного досмотра по ДТ № 10413070/200317/0002085); на основании каких контрактов, в том числе заключённых ООО «Даниели Волга», разработана данная документация (необходимо представить копии данных договоров, приложений и дополнений к ним, Заказов на поставку/Спецификаций, счетов (инвойсов), актов выполненных работ (оказанных услуг), платёжных документов);

25) контракт от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 с компанией «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия), контракт от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 с компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам), контракт от 01.06.2014 № DVG 020 с компанией «Danieli Co., LTD» (Таиланд); приложения и дополнения к ним, Заказы на поставку/Спецификации, счета (инвойсы), акты выполненных работ (оказанных услуг), платёжные документы; пояснения об относимости оказанных по данным контрактам услуг (выполненных работ) к документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714 (с учётом того, что в Заказах на поставку/Спецификациях указаны проект № RPOM2Y01 и конечный клиент - АО «ЕВРАЗ ЗСМК», а также о том, что чертежи разрабатываются по договору от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084);

26) иные документы и сведения, характеризующие обстоятельства, сопутствующие поставке товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в том числе способ, которым отправитель и получатель организуют свои коммерческие отношения, и то, каким образом была установлена цена товаров в счетах-проформах.

Запрос Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 получен декларантом 06.02.2020, что подтверждается письмом УФПС Нижегородской области от 25.03.2020 № 6.8.4310/442 (т. 4 л.д. 127 - 128).

В установленный срок (в течение 10 календарных дней с даты получения данного запроса) запрашиваемые документы и сведения ООО «Даниели Волга» в таможенный орган не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют.

Мотивированное обращение декларанта в соответствии с пунктом 3 статьи 340 ТК ЕАЭС о продлении срока представления документов и (или) сведений, установленного таможенным органом в запросе о представлении документов и (или) сведений, в Приволжское таможенное управление не поступало.

При этом согласно пункту 6 статьи 340 ТК ЕАЭС декларант обязан представлять таможенному органу документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах.

Согласно пункту 10 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, утверждённого Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 № 42, в качестве объяснения причин, по которым документы и (или) сведения, запрошенные таможенным органом у декларанта при проведении контроля таможенной стоимости товаров, не могут быть представлены и (или) отсутствуют, рассматриваются представленные декларантом документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, подтверждающие, что:

а) запрошенный документ не существует или не применяется в рамках сделки;

б) лицо, располагающее запрошенными документами и (или) сведениями, отказало декларанту в их предоставлении или декларантом не получен ответ от лица, располагающего запрошенными документами и (или) сведениями.

Документы и (или) сведения, подтверждающие, что запрошенные документы не существуют или не применяются в рамках сделки, либо лицо, располагающее запрошенными документами и (или) сведениями, отказало декларанту в их предоставлении или декларантом не получен ответ от лица, располагающего запрошенными документами и (или) сведениями, ООО «Даниели Волга» в таможенный орган не представлены.

Непредставление декларантом запрошенных таможенным органом документов и сведений свидетельствует о том, что заявленная в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенная стоимость товара и сведения, относящиеся к её определению, не основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации, что является нарушением пункта 3 статьи 2 Соглашения, пункта 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТКТС).

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 315 ТК ЕАЭС по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 ТК ЕАЭС, таможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с данной статьёй, если таможенному органу:

не представлен ни один из документов, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенных (истребованных) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения.

Для подтверждения заявленной в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенной стоимости товара декларантом представлены следующие документы (т. 2 л.д. 52, 54 - 55, 63 - 99): ДТ, ДТС-1, контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на поставку товаров, счета-проформы от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н, переписка от 10.03.2017 и 15.03.2017, авианакладная от 17.03.2017 № 580 0942 7666, контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию между ООО «Мэйджор Карго Сервис» и ООО «Даниели Волга», счёт-фактура за перевозку от 17.03.2017 № 21887/1700170.

При этом все документы представлены в формализованном виде, за исключением авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666, которая представлена в сканированном виде.

Документы, указанные в графе 44 ДТ № 10005022/290317/0021714, на бумажных носителях по запросу таможенного органа декларантом не представлены, что согласно пункту 1 статьи 315 ТК ЕАЭС является основанием для исчисления таможенным органом по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 ТК ЕАЭС, таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с данной статьёй.

Согласно пункту 3 статьи 64 ТК ТС (действовал на момент таможенного декларирования товара по ДТ № 10005022/290317/0021714) таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом.

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов (пункт 2 статьи 65 ТК ТС).

Указанные данные заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары (пункт 3 статьи 65 ТКТС).

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несёт ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьёй 188 ТК ТС (в том числе по представлению в таможенный орган документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза), в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза (пункт 5 статьи 65 ТК ТС).

Пунктом 1 статьи 64 ТК ТС установлено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых  на  таможенную  территорию  Таможенного  союза,  определяется  в соответствии с международным договором государств-членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Согласно пункту 3 статьи 1 Соглашения таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением, основанном на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VH Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Последовательность применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлена пунктом 1 статьи 2 Соглашения.

Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в статье 4 Соглашения.

Согласно пункту 1 статьи 4 Соглашения таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 Соглашения, при выполнении следующих условий:

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые установлены совместным решением органов Таможенного союза; ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьёй 5 Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Соглашения.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещённой законодательством государства - члена Таможенного союза (пункт 2 статьи 4 Соглашения).

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перевод покупателем продавцу дивидендов или иных подобных платежей в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не является частью таможенной стоимости (пункт 7 статьи 4 Соглашения).

Таким образом, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, включает в себя все платежи, осуществлённые или подлежащие осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца и связанные с ввозимыми товарами, что соответствует положениям по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994).

Согласно пункту 2 статьи 5 Соглашения таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем), и подтверждены им документально:

- расходы на производимые после прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

- расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;

- пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Оценка ввезённого товара для таможенных целей должна основываться на действительной стоимости ввезённого товара, под которой понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции (пункт 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года), что предполагает компенсацию продавцом в цене товара всех расходов, понесённых им в связи с производством и продажей товара на экспорт в Российскую Федерацию.

Согласно пунктам 3, 6 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утверждённых Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283, продажа товаров для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза означает, что товары являются предметом купли-продажи в соответствии с внешнеэкономическим договором (контрактом) (далее - сделка купли-продажи). В случаях если ввозимые товары не являются предметом купли-продажи, для целей определения их таможенной стоимости метод 1 не применяется. В частности, такие случаи имеют место при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по безвозмездным договорам, в частности, по договорам дарения, безвозмездной поставки (например, договор безвозмездной поставки рекламных, выставочных образцов) и др.

Стоимость проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, художественного оформления, дизайна,  эскизов и чертежей,  относящихся к оцениваемым товарам, является платежом, связанным с ввозимыми товарами, и, соответственно, частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, если соответствующий платёж осуществлён или подлежит осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. Указанный платёж включается в таможенную стоимость ввозимых товаров на основании пунктов 1,2,7 статьи 4 Соглашения.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с положениями, установленными статьями 6 (метод по стоимости сделки с идентичными товарами) и 7 (метод по стоимости сделки с однородными товарами) Соглашения, применяемыми последовательно.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 6 и 7 Соглашения в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары были проданы на единой таможенной территории Таможенного союза (статья 8 Соглашения), либо расчётная стоимость товаров, определяемая в соответствии со статьёй 9 Соглашения. Лицо, декларирующее товары, имеет право выбрать очерёдность применения указанных статей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 10 Соглашения, в случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со статьями 4, 6 - 9 Соглашения, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Таможенного союза, путём использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения.

Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии со статьёй 10 Соглашения, являются теми же, что и предусмотренные в статьях 4, 6 - 9 Соглашения, однако, при определении таможенной стоимости в соответствии с данной статьёй допускается гибкость при их применении.

Одним из принципов Соглашения и в том числе условием применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами является определение стоимости сделки с ввозимыми товарами исходя из общей суммы всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца и связанных с ввозимыми товарами (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары) (пункты 2, 7 статьи 4 Соглашения).

Другим принципом Соглашения и также одним из условий применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами является определение таможенной стоимости на основании цены продажи товаров (пункт 1 статьи 4 Соглашения). Указанный принцип соответствует положениям пункта 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Это, в свою очередь, предполагает компенсацию продавцом в цене товара всех понесённых им в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию расходов.

Согласно пункту 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, при отсутствии сделки купли-продажи или неприемлемости цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, исходя из требований статьи 4 Соглашения, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в графах 11 - 25 формы ДТС-2 может указываться стоимость этих товаров, эквивалентная (близкая) цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, и подтверждённая соответствующими документами (например, балансовая стоимость оцениваемых товаров при их постановке на бухгалтерский, налоговый учёт в соответствии с законодательством государства - члена Союза).

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации (пункт 3 статьи 2 Соглашения, пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

Таким образом, по результатам проверки, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, установлено следующее.

ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) декларирована техническая документация, представляющая собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки), ввезённая из Италии на условиях поставки FCA - Buttrio (Италия) по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63).

Отправителем товара является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Ранее данный товар декларирован на Саратовском таможенном посту Саратовской таможни в ДТ № 10413070/200317/0002085 (принято решение об отказе в выпуске товара, так как декларант отказался от внесения суммы обеспечения уплаты таможенных платежей) (т. 2 л.д. 106 - 107).

В ходе анализа документов и сведений, представленных декларантом при декларировании товара ДТ № 10005022/290317/0021714, а также информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, установлено следующее.

1) заявленная таможенная стоимость товара и сведения, относящиеся к её определению, не основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации:

- стоимость авиаперевозки товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 63), существенно превышает как стоимость авиаперевозки по счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170 (321 893,82 руб.) (т. 2 л.д. 99), так и заявленную в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенную стоимость товара (386 794,53 руб.);

- в отношении одного и того же товара, ввезённого по авианакладной от 17.03.2017 № 580 0942 7666 (т. 2 л.д. 63), декларантом заявлены противоречивые сведения о наличии внешнеторгового контракта на поставку товаров: в ДТ № 10413070/200317/0002085 (т. 2 л.д. 106 - 107) указано, что товар ввезён без заключения внешнеторгового договора; в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) - на основании контракта от 01.10.2013 № DVG 005 с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

- согласно документам, представленным ООО «Мэйджор Карго Сервис» по запросу таможенного органа (счёт-фактура от 11.04.2017 № 04.11.107, акт приёма-сдачи оказанных услуг от 11.04.2017) (т. 5 л.д. 12 - 13), стоимость оказанных услуг по организации транспортно-экспедиционного обслуживания составляет 568 893,82 руб. без НДС (разбивка расходов до и после места прибытия на территорию ЕАЭС отсутствует), что не соответствует счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170 (т. 2 л.д. 99), представленному декларантом при декларировании по ДТ № 10005022/290317/0021714 (на общую сумму 534 803,82 руб. с разбивкой до и после места прибытия на территорию ЕАЭС). В счёте-фактуре от 11.04.2017 № 04.11.107, акте приёма-сдачи оказанных услуг от 11.04.2017 указано, что услуги оказаны по договору от 10.10.2013 № 0092/01-DVG 343/09/13 и счёту от 11.04.2017 № 21887/1700170, что также не соответствует документам, представленным декларантом при декларировании (контракт от 10.10.2013 № DVG 267/05/13 на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию; счёт-фактура от 17.03.2017 № 21887/1700170) (т. 2 л.д. 79-99);

- в ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, по запросу Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114 - 118) запрашиваемые документы и сведения ООО «Даниели Волга» не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют. Среди прочих таможенным органом запрашивались документы, сведения о которых указаны в ДТ № 10005022/290317/0021714, на бумажных носителях, а также документы и пояснения по выявленным таможенным органом несоответствиям в документах, представленных декларантом при декларировании;

2) декларантом заявлены неполные и/или недостоверные сведения об обстоятельствах, сопутствующих поставке оцениваемого товара:

- конечным получателем и заказчиком документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714, является АО «ЕВРАЗ ЗСМК», что подтверждается документами представленными декларантом (заявка на перевозку от 17.03.2017 № 73-200386) (т. 2 л.д. 117), результатами таможенного досмотра (Акт таможенного досмотра № 10005023/220317/001246) (т. 2 л.д. 122 - 139), а также документами и сведениями, представленными АО «ЕВРАЗ ЗСМК» и ООО «Мэйджор Карго Сервис» по запросу таможенного органа;

- при декларировании ООО «Даниели Волга» заявлено, что оцениваемый товар, который представляют собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию, ввезён на безвозмездной основе на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н. Однако таможенным органом установлено, что оцениваемая документация разработана в рамках исполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик) (т. 3 л.д. 49 - 86), а также Рамочного соглашения от 30.09.2015 № СГЗС7-001173 между АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Покупатель/Заказчик), компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия; Поставщик импортной части) и ООО «Даниели Волга» (Исполнитель/Поставщик) (т. 6 л.д. 20 - 57). Результатом работ по контракту должна быть передача следующего: Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг, Проектная документация, Рабочая документация.

Данный контракт заключён по итогам заседаний Конкурсного комитета по проекту «Оптимизация производственных мощностей ЕВРАЗ ЗСМК» (Реконструкция слябовой МНЛЗ в сортовую МНЛЗ в ККЦ-2), состоявшихся 01-02 апреля 2015 г. и 26 мая 2015 г. (т. 5 л.д. 27 - 38, 79 - 83). Причём одним из участников конкурентных процедур выступало не ООО«Даниели Волга», а компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая по результатам рассмотрения коммерческих предложений Участников определена в качестве победителя и с которой менеджеру проекта поручено заключить контракты.

В изначальном коммерческом предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 01.04.2015 № DP0M2Y01 (т. 5 л.д. 59 - 76) инжиниринг был разделён на импортную часть и российскую (локальную) часть (поставку), под которой понимается поставка на базисе DDP -Новокузнецк от российского представителя Участника. В ходе переговоров компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) уточнила своё предложение (весь объём инжиниринга перенесён в локальную часть), при этом указано, что локальная часть контракта по проектированию будет реализована через компанию ООО «Даниели Волга»; ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК» несёт компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 5 л.д. 27 - 38,79 -83).

Стоимость каждого вида документации в отдельности и общая цена контракта № ДГЗС7-016084 (145 969 219 руб. без НДС) (т. 3 л.д. 58 - 59) полностью совпадают с окончательным предложением компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 в ходе заседания Конкурсного комитета, состоявшегося 26 мая 2015 г. (протокол заседания от 26 мая 2015 г. № 4) (т. 5 л.д. 97.3 - 114);

- при декларировании ООО «Даниели Волга» заявлено, что производителем товара является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия). Однако в окончательном предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 (приложение к протоколу заседания Конкурсного комитета от 26 мая 2015 г. № 4) (т. 5 л.д. 97.3 -114) указано, что основное оборудование будет проектироваться компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и фирмой концерна «DANIELI GROUP». Кроме того, по результатам таможенного досмотра и анализа дополнительной информации, полученной таможенным органом (ответы банков и АО «ЕВРАЗ ЗСМК»), установлено, что авторами/ разработчиками отдельных видов документации являются компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) и иные предприятия Группы компаний «DANIELI». Например, компании «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам), «DANIELI INDIA LIMITED)) (Индия);

- факт ввоза оцениваемого товара на безвозмездной основе объясняется в том числе тем, что ООО «Даниели Волга» и компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая является отправителем товара, являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения, поскольку одно из них прямо или косвенно контролирует другое. Кроме того, иные предприятия Группы компаний «DANIELI», которые наряду с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), участвовали в разработке документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714 (компании «DANIELI AUTOMATION S.P.A.», Италия; «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD», Вьетнам; «DANIELI INDIA LIMITED», Индия), также являются взаимосвязанными с ООО «Даниели Волга» лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения, поскольку оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

- ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) не указано полное описание оцениваемого товара (в графе 31 ДТ указана техническая документация, представляющая собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки)). При этом исходя из информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, оцениваемый товар представляет собой Детальный инжиниринг, поставленный в рамках исполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084, что подтверждается результатами таможенного досмотра, документами и сведениями, представленными АО «ЕВРАЗ ЗСМК» и ООО «Мэйджор Карго Сервис» по запросу таможенного органа.

В частности, по результатам таможенного досмотра установлено, что отдельные папки с документацией обозначены: Детальный инжиниринг по Электрике и Автоматизации (компания «DANIELI AUTOMATION S.P.A.»); Детальный инжиниринг по Водоподготовке (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A»); Чертежи по Механике (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A») (т. 2 л.д. 123, 126 - 129, 139).

Поставка данной документации подтверждается сводными упаковочными листами ООО «Даниели Волга» от 16.03.2017 и накладной от 24.03.2017 № 98 на отпуск материалов на сторону по контракту № ДГЗС7-016084 (представлены АО «ЕВРАЗ ЗСМК») (т. 3 л.д. 141 - 148), счетами-проформами на поставку оцениваемого товара от 14.03.2017 № 1700088, от 16.03.2017 № 1700089, от 16.03.2017 № 1700095 с отметками таможенного органа (представлены ООО «Мэйджор Карго Сервис») (т. 5 л.д. 14 - 19).

Предметом контракта № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (т. 3 л.д. 49 - 86) является разработка и передача Документации в объёме и на условиях, определённых данным контрактом, Технической спецификацией и Заданием на проектирование (пункт 1.1 договора № ДГЗС7-016084).

В приложении № 12 к контракту № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 87 - 88, 114 -117) содержится Задание на проектирование «ОАО «ЕВРАЗ ЗСМК». ПСП. ККЦ-2. Техническое перевооружение Слябовой МНЛЗ». В частности, техническое перевооружение комплекса Слябовой МНЛЗ заключается в замене оборудования существующей 2-х ручьевой слябовой МНЛЗ на новое оборудование 12-ручьевой сортовой МНЛЗ для производства заготовок сечением 100 * 100 мм и 150 * 150 мм из стали строительного и другого марочного сортамента производительностью не менее 2,4 млн. тонн в год;

- по результатам сопоставления счетов-проформ на поставку оцениваемого товара от 14.03.2017 № 1700088, от 16.03.2017 № 1700089, от 16.03.2017 № 1700095 с отметками таможенного органа, представленных ООО «Мэйджор Карго Сервис» по запросу таможенного органа (т. 5 л.д. 14 - 19), со счетами-проформами от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н, представленными декларантом при декларировании товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 в формализованном виде (т. 2 л.д. 76 - 78), установлено, что декларантом недостоверно заявлены сведения об отсутствии номеров счетов-проформ. Кроме того, в формализованном виде не отражены все сведения, содержащиеся в счетах-проформах на бумажном носителе. В частности, отсутствует полное описание товаров, которое соответствует описанию документации в представленных АО «ЕВРАЗ ЗСМК» документах, а также сведения о заказе на поставку (от 30.09.2015 № DGZS7-016084, что соответствует номеру контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК»), номерах Trans List и др.;

- документы, характеризующие обстоятельства, сопутствующие поставке оцениваемого товара, декларантом по запросу таможенного органа не представлены (пояснения о наличии встречных обязательств получателя по отношению к отправителю товара; документы, отражающие финансовые взаимоотношения и обязательства, а также иные взаимные права и обязанности отправителя и получателя товара в связи с поставкой и реализацией на внутреннем рынке России; документы и пояснения по реализации товаров на внутреннем рынке России; пояснения по вопросу, причитается ли отправителю или иному взаимосвязанному с ним лицу прямо или косвенно часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров; и др.);

3) таможенная стоимость не основываться на действительной стоимости ввезённого товара, под которой понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции:

- стоимость разработки и предоставления Детального инжиниринга по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» составляет 63 369 470,38 руб., в том числе НДС - 9 666 529,38 руб. (т. 3 л.д. 58 - 59). Работы выполнены и оплачены в полном объёме, что подтверждается счётом-фактурой от 28.04.2017 № 17000301 на сумму 63 369 470,38 руб. с НДС (т. 3 л.д. 119), Актом от 28.04.2017 № 0004 выполненных работ по разработке Детального инжиниринга (т. 3 л.д. 128 - 129), Актом от 28.04.2017 № 0005 выполненных работ (т. 3 л.д. 130 - 131), платёжными поручениями (т. 3 л.д. 132 - 140). При этом согласно пункту 3.1.6 контракта № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 67 - 68) одним из оснований для подписания сторонами Акта выполненных работ, который свидетельствует о выполнении Исполнителем обязательств по контракту в полном объёме, является предоставление Исполнителем полного пакета Документации согласно пункту 3.1.5 контракта (в том числе на бумажном носителе). В частности, предоставление Детального инжиниринга подтверждается Актом от 28.04.2017 № 0004 выполненных работ по разработке Детального инжиниринга; выполнение Исполнителем обязательств по контракту в полном объёме - Актом от 28.04.2017 № 0005 выполненных работ.

Таким образом, действительная стоимость оцениваемого товара без учёта расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров, составляет 53 489 281 руб., что существенно превышает цену товара по счетам-проформам (1 050 евро на условиях поставки FCA - BUTTRIO) (т. 2 л.д. 76 - 78) и таможенную стоимость товара, заявленную декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714 (386 794,53 руб.) (т. 2 л.д. 52);

- стоимость отдельных работ по разработке Детального инжиниринга по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», которые помимо компаний «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) были выполнены иными предприятиями Группы компаний «DANIELI», также существенно превышает цену товара по счетам-проформам и таможенную стоимость товара, заявленную декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714. Например, компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам) на сумму 57 600 евро в рамках договора от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 на оказание инжиниринговых услуг с ООО «Даниели Волга» (т. 4 л.д. 83, 86); компанией «DANIELI INDIA LIMITED)) (Индия) на сумму 57 600 евро в рамках договора от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 на оказание инжиниринговых услуг, услуг по надзору, услуг по техническому обслуживанию, услуг по вводу в эксплуатацию оборудования и иных услуг с ООО «Даниели Волга» (заказчик) (т. 4 л.д. 69 - 70);

- объявленная ценность груза, указанная в заявке на перевозку № 73-200386 (рублёвый эквивалент 200 000 долл.США) (т. 2 л.д. 117), существенно превышает цену товара по счетам-проформам (1 050 евро на условиях поставки FCA -BUTTRIO) (т. 2 л.д. 76 - 78) и таможенную стоимость товара, заявленную декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714 (386 794,53 руб.) (т. 2 л.д. 52); приэтом в заявке на перевозку указано, что в любом случае объявленная ценность груза не может превышать его действительную стоимость. Пояснения о причинах существенного превышения объявленной ценности груза, указанной в заявке на перевозку № 73-200386, над таможенной стоимостью товара, заявленной декларантом в ДТ № 10005022/290317/0021714, а также документы и сведения, подтверждающие действительную стоимость данного товара, декларантом по запросу таможенного органа (от 30.01.2020 № 03-03-16/01831) (т. 4 л.д. 114 - 118) не представлены (ответ от декларанта не поступил);

- документы и сведения, представленные декларантом для подтверждения заявленной в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенной стоимости товара, а также при изначальном декларировании товара в ДТ № 10413070/200317/0002085 (счета-проформы от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н и прайс-лист компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия) (т. 2 л.д. 76 - 78, 113 -115.1), не отражают действительную стоимость данного товара. Во-первых, данные документы составлены взаимосвязанным с декларантом лицом. Во-вторых, представленный прайс-лист компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) на техническую документацию для металлургического оборудования не является прайс-листом производителя, представляющим собой открытую оферту неограниченному кругу лиц, поскольку в нём указана стоимость товара только для таможенных целей и по счетам-проформам от 14.03.2017,16.03.2017,16.03.2017 б/н;

4) продажа товаров или их цена зависят от условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено (безвозмездная поставка между взаимосвязанными лицами):

- стоимость каждого вида документации в отдельности и общая цена контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик) (145 969 219 руб. без НДС) (т. 3 л.д. 58 - 59) полностью совпадают с окончательным предложением компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 5 л.д. 97.3 - 114). Именно данная компания, а не ООО «Даниели Волга», являлась участником конкурентных процедур и разработчиком документации, а также несёт ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК», несмотря на то, что локальная часть контракта по проектированию, которая заключается в поставке документации на базисе DDP -Новокузнецк, реализована через российского представителя Участника - компанию ООО «Даниели Волга».

По сути, о такой схеме реализации проектов говорится и на сайте ООО «Даниели Волга» (http://www.damelivolga.ru/) (т. 3 л.д. 23). В частности, указано, что благодаря привлечению российского предприятия Группы компаний «Danieli» Заказчики получают целый ряд преимуществ, среди которых:

прямой контакт с Исполнителем на языке Заказчика;

документооборот и финансовые потоки - с российским контрагентом;

поставка DDP (включающая в себя транспортировку до площадки Заказчика, таможенные процедуры, страхование грузов);

качество продукции в соответствии со стандартами группы компаний Danieli;

корпоративные гарантии компании «Danieli».

Аналогичная информация размещена на сайте Международного союза производителей металлургического оборудования (http://www.metallurgmash.ru) (т. 3 л.д. 24 - 25). В частности, указано, что Группа компаний «Danieli» (Италия), располагая штаб-квартирой в Италии, техническими офисами и производственными центрами в ряде стран), разрабатывает, проектирует, изготавливает и вводит в эксплуатацию конкурентоспособные металлургические агрегаты и оборудование по всему миру, поставляя целые комплексы «под ключ» или отдельные машины и механизмы. Разработка, проектирование, изготовление, монтажно-строительные работы и ввод в эксплуатацию обеспечиваются собственными отделениями и компаниями в составе «Danieli», которые работают в любой точке мира. Структура компании разбита на отдельные направления, каждым из которых занимается отдельно взятое дочернее предприятие.

Кроме того, в проекте банковской гарантии возврата авансового платежа (приложение № 2 к контракту № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 107 - 111) среди прочего указано, что банк принимает на себя обязательство выплатить Заказчику указанную в проекте банковской гарантии сумму по поручению компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга»; гарантия будет автоматически сокращаться пропорционально исполнению обязательств, в том числе при предоставлении в банк компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга» указанных в проекте банковской гарантии документов.

Таким образом, заявленная ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенная стоимость товара определена с нарушением пункта 3 статьи 2, пунктов 1, 2, 7 статьи 4, пунктов 1, 2 статьи 10 Соглашения, пункта 4 статьи 65 ТК ТС, пункта 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, пункта 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, так как:

1. заявленная таможенная стоимость товара и сведения, относящиеся к её определению, не основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации;

2. продажа товаров или их цена зависят от условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено (безвозмездная поставка между взаимосвязанными лицами);

3. заявленная таможенная стоимость товара, определённая декларантом резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не является стоимостью этого товара, эквивалентной (близкой) цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

4. заявленная таможенная стоимость товара, определённая декларантом резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не основывается на общих принципах Соглашения (определение таможенной стоимости исходя из общей суммы всех платежей за товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца и связанных с ввозимыми товарами; определение таможенной стоимости на основании цены продажи товаров);

5. таможенная стоимость не основывается на действительной стоимости ввезённого товара, под которой понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, ООО «Даниели Волга» не представлен ни один из документов, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенных (истребованных) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, что согласно пункту 1 статьи 315 ТК ЕАЭС является основанием для исчисления таможенным органом по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 ТК ЕАЭС, таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с данной статьёй.

По результатам проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Приволжским таможенным управлением составлен Акт проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, от 26.03.2020 № 10400000/211/260320/А0001 (т. 6 л.д. 58 -100).

26.03.2020 Приволжским таможенным управлением в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 6 л.д. 101 - 143).

Скорректированная таможенная стоимость товара определена следующим образом.

Для определения таможенной стоимости товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами неприменим, так как нарушены положения пункта 3 статьи 2, пунктов 1, 2, 7 статьи 4, пунктов 1, 2 статьи 10 Соглашения, пункта 4 статьи 65 ТК ТС, пункта 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, пункта 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376.

Кроме того, оцениваемый товар не является предметом купли-продажи в соответствии с внешнеэкономическим договором (контрактом) между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая является отправителем товара, что является нарушением пунктов 3, 6 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утверждённых Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283.

Методы по стоимости сделки с идентичными и однородными товарами неприменимы, так как в распоряжении таможенного органа отсутствует информация о стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезёнными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемый товар, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемого товара.

Метод вычитания неприменим, так как в распоряжении таможенного органа отсутствует информация, необходимая для его применения. В частности, отсутствуют сведения о продаже на территории Таможенного союза идентичных и однородных товаров; сведения о вознаграждении посреднику (агенту), обычно выплачиваемом или подлежащем выплате, либо надбавке к цене, обычно производимой для получения прибыли и покрытия общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида.

Метод сложения неприменим в связи с отсутствием в распоряжении таможенного органа документов и сведений, представленных иностранным производителем товаров для целей определения расчётной стоимости товаров (требовать данные документы согласно пункту 6 статьи 9 Соглашения таможенный орган не вправе).

Поскольку для определения таможенной стоимости товара (техническая документация, представляющая собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки)), декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, невозможно использовать статьи 4, 6 - 9 Соглашения, таможенная стоимость оцениваемого товара определена резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьёй 10 Соглашения.

На основании вышеизложенного суд полагает, что таможня обоснованно пришла к выводу том, что таможенная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, подлежит определению исходя из стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», за вычетом расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров. 

Основа для расчёта:

63 369 470,38 руб. с НДС - стоимость документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 58-59,119,128-131).

Вычеты:

212 910,00 руб. - расходы по перевозке по маршруту Шереметьево - Новокузнецк согласно счёту-фактуре ООО «Мэйджор Карго Сервис» от 17.03.2017 № 21887/1700170 (т. 2 л.д. 99);

9 666 529,38 руб. - НДС, уплачиваемый на таможенной территории Таможенного союза в связи с продажей товара;

750 руб. - таможенные сборы за таможенные операции, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом товара.

Таможенная стоимость товара составила 53 489 281,00 руб.

Довод заявителя о том, что ввезённую техническую документацию нельзя считать самостоятельным товаром (через таможню перевозились выполненные инжиниринговые работы в бумажном виде), основан на неверном толковании и применении норм материального права, не соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Согласно статье 758 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат. В силу пункта 1 статьи 760 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору подряда на выполнение конструкторских и изыскательских работ подрядчик обязан передать заказчику готовую техническую документацию и результаты изыскательских работ.

Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Техническая документация, декларированная ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/0021714 и представляющая собой результат работ по разработке документации, в целях таможенного регулирования является товаром.

Согласно статье 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) под товаром понимается любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств -членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу.

При помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС, товары подлежат таможенному декларированию, в ходе которого декларантом таможенному органу заявляются сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иные сведения, необходимые для выпуска товаров (статьи 4, 179 ТК ТС).

ООО «Даниели Волга» в ДТ № 10005022/290317/0021714 заявлены сведения о товаре (техническая документация), об избранной таможенной процедуре (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления) и иные сведения, необходимые для выпуска данного товара. Тем самым, непосредственно заявителем ввезённая техническая документация признана товаром, который подлежит таможенному декларированию.

Довод заявителя о том, что таможенную стоимость ввезённой технической документации нельзя определять как стоимость инжиниринговых работ, основан на неверном толковании и применении норм материального права.

В ДТ указываются основные сведения, в том числе сведения о товарах и, в частности, таможенная стоимость (пункт 2 статьи 181 ТК ТС).

Пунктом 1 статьи 64 ТК ТС установлено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств-членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Согласно пункту 3 статьи 1 Соглашения от 25.01.2008 таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением от 25.01.2008, основанном на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Последовательность применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлена пунктом 1 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008.

Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в статье 4 Соглашения от 25.01.2008.

Согласно пункту 1 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008 таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 Соглашения от 25.01.2008, при выполнении условий, указанных в пункте 1 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещённой законодательством государства - члена Таможенного союза (пункт 2 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008).

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перевод покупателем продавцу дивидендов или иных подобных платежей в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не является частью таможенной стоимости (пункт 7 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008).

Таким образом, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, включает в себя все платежи, осуществлённые или подлежащие осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца и связанные с ввозимыми товарами, что соответствует положениям по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994).

Оценка ввезённого товара для таможенных целей должна основываться на действительной стоимости ввезённого товара, под которой понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции (пункт 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года; пункт 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза»; пункт 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства»), что предполагает компенсацию продавцом в цене товара всех расходов, понесённых им в связи с производством и продажей товара на экспорт в Российскую Федерацию.

Стоимость проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, художественного оформления, дизайна, эскизов и чертежей, относящихся к оцениваемым товарам, является платежом, связанным с ввозимыми товарами, и, соответственно, частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, если соответствующий платёж осуществлён или подлежит осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. Указанный платёж включается в таможенную стоимость ввозимых товаров на основании пунктов 1, 2, 7 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с положениями, установленными статьями 6 (метод по стоимости сделки с идентичными товарами) и 7 (метод по стоимости сделки с однородными товарами) Соглашения от 25.01.2008, применяемыми последовательно. При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 6 и 7 Соглашения от 25.01.2008 таможенная стоимость товаров определяется методом вычитания либо методом сложения (статьи 8, 9 Соглашения от 25.01.2008 соответственно).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008, в случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со статьями 4, 6 - 9 Соглашения от 25.01.2008, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Таможенного союза, путём использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения от 25.01.2008.

Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии со статьёй 10 Соглашения от 25.01.2008, являются теми же, что и предусмотренные в статьях 4, 6 - 9 Соглашения от 25.01.2008, однако, при определении таможенной стоимости в соответствии с данной статьёй допускается гибкость при их применении.

Одним из принципов Соглашения от 25.01.2008 и в том числе условием применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами является определение стоимости сделки с ввозимыми товарами исходя из общей суммы всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца и связанных с ввозимыми товарами (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары) (пункты 1, 2, 7 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008).

Другим принципом Соглашения от 25.01.2008 и также одним из условий применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами является определение таможенной стоимости на основании цены продажи товаров (пункт 1 статьи 4 Соглашения от 25.01.2008). Указанный принцип соответствует положениям пункта 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Это, в свою очередь, предполагает компенсацию продавцом в цене товара всех понесённых им в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию расходов.

Согласно пункту 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, при отсутствии сделки купли-продажи или неприемлемости цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, исходя из требований статьи 4 Соглашения от 25.01.2008, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в графах 11 - 25 формы ДТС-2 может указываться стоимость этих товаров, эквивалентная (близкая) цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, и подтверждённая соответствующими документами (например, балансовая стоимость оцениваемых товаров при их постановке на бухгалтерский, налоговый учёт в соответствии с законодательством государства - члена Союза).

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации (пункт 3 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008, пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

При декларировании товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 ООО «Даниели Волга» заявлено, что оцениваемый товар, который представляют собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию, ввезён на безвозмездной основе на основании контракта от 01.10.2013 № DVG 005 с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н.

Однако таможенным органом установлено, что поставка документации осуществлена на возмездной основе.

Оцениваемая документация представляет собой документацию (Детальный инжиниринг), разработанную и поставленную в рамках исполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик) (т. 3 л.д. 49 - 86), а также Рамочного соглашения от 30.09.2015 № СГЗС7-001173 между АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Покупатель/Заказчик), компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия; Поставщик импортной части) и ООО «Даниели Волга» (Исполнитель/Поставщик) (т. 6 л.д. 20 - 57), что подтверждается результатами таможенного досмотра, документами и сведениями, представленными АО «ЕВРАЗ ЗСМК» и ООО «Мэйджор Карго Сервис» по запросу таможенного органа.

Предметом контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 является разработка и передача Документации в объёме и на условиях, определённых данным контрактом, Технической спецификацией и Заданием на проектирование. Результатом работ по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 должна быть передача следующего: Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг, Проектная документация, Рабочая документация (пункты 1.1, 1.6 договора от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084).

Таможенная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, определена таможенным органом исходя из стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», за вычетом расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

За разработку и поставку документации (Детальный инжиниринг) как результат работ по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» подлежит уплате и фактически уплачено 63 369 470,38 руб., в том числе НДС - 9 666 529,38 руб. (сумма без НДС - 53 702 941 руб.) (т. 3 л.д. 58 - 59,119, 128 - 131).

Таким образом, контрактом от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» установлена стоимость документации, в том числе документации (Детальный инжиниринг), которая была декларирована заявителем в спорной ДТ.

Соответственно, таможенным органом в качестве основы для определения таможенной стоимости товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, правомерно использована цена, подлежащая уплате и фактически уплаченная за документацию (Детальный инжиниринг) по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

Данная величина соответствует принципам и положениям Соглашения от 25.01.2008, в частности, пунктов 1, 2, 7 статьи 4 и пунктов 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008 (определение таможенной стоимости на основании цены продажи товаров и исходя из общей суммы всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению; оценка ввезённого товара для таможенных целей исходя из действительной стоимости ввезённого товара).

Правомерность данного вывода подтверждается также тем, что иными участниками внешнеэкономической деятельности техническая документация, разработанная компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), декларируется исходя из действительной стоимости данного товара (т. 8 л.д. 72 - 76).

Относительно довода заявителя о нарушении таможенным органом положений подпункта 2 «г» пункта 1 статьи 5 Соглашения от 25.01.2008 необходимо отметить, что данный подпункт применим в случаях, когда инжиниринговые услуги (проектные работы) предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары (а также при соблюдении иных указанных в данном пункте условий).

Применительно к рассматриваемому делу положения подпункта 2 «г» пункта 1 статьи 5 Соглашения от 25.01.2008 неприменимы, поскольку поставка документации произведена на возмездной основе; ООО «Даниели Волга» инжиниринговые услуги (проектные работы) продавцу (в данном случае - иностранным компаниям-субподрядчикам по разработке документации) бесплатно или по сниженной цене не предоставлялись; платежи по оплате стоимости документации подлежат включению в таможенную стоимость оцениваемого товара на основании пунктов 1, 2, 7 статьи 4 и пунктов 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008.

Кроме того, заявитель указывает об отсутствии нарушения пункта 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, поскольку ввезённая документация отражена им в бухгалтерском учёте на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н, выставленных компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Данный довод заявителя также является несостоятельным, поскольку при декларировании ООО «Даниели Волга» заявлено, что оцениваемый товар ввезён на безвозмездной основе, однако таможенным органом установлено, что оцениваемая документация разработана в рамках исполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик), для выполнения которого заявителем на возмездной основе были привлечены иностранные компании-субподрядчики.

Соответственно, стоимость оцениваемого товара, указанная в счетах-проформах от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н, выставленных компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 2 л.д. 76 - 78), не основывается на действительной стоимости ввезённого товара и сумме всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению. Факт ввоза оцениваемого товара на безвозмездной основе объясняется в том числе тем, что ООО «Даниели Волга» и компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), а также иные предприятия Группы компаний «DANIELI», являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения от 25.01.2008.

При этом в ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, у декларанта запрашивались среди прочего документы по оприходованию и движению товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на счетах бухгалтерского учёта (приходные ордера, требования, накладные, карточки счетов 41 - 45, 51, 52, 60, 62, 75, 76, 90, 91); карточки счетов 41 - 45, 51, 52, 60, 62, 75, 76, 90, 91 бухгалтерского учёта за период 01.07.2015 - 31.12.2017; расчёт цены реализации оцениваемого товара на территории Евразийского экономического союза (с включением всех необходимых статей или элементов затрат, в том числе торговой надбавки к цене и т.п.); пояснения по реализации товара на внутреннем рынке (каков общий размер расходов покупателя при реализации товаров на внутреннем рынке, которые должны быть включены в цену реализации для их покрытия; каков процент рентабельности сделки; на сколько процентов (во сколько раз) цена товаров на внутреннем рынке превышает заявленную таможенную стоимость, увеличенную на размер таможенных платежей); пояснения о величине торговой надбавки к цене при продаже товара на внутреннем рынке России, а также о причинах значительного отличия заявленной декларантом таможенной стоимости, увеличенной на размер таможенных платежей, от цены их реализации.

Данные документы и сведения по запросу Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114 - 118) декларантом не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют.

В ходе судебного разбирательства данные документы и сведения также не представлены.

Довод заявителя о том, что обществом уже был уплачен НДС в бюджет и определение таможенной стоимости ввезённой технической документации исходя из стоимости инжиниринговых работ приводит к повторному платежу по НДС в бюджет, основан на неверном толковании и применении норм материального права, не соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

В заявлении ООО «Даниели Волга» и дополнении к нему (т. 1 л.д. 9-12; т. 7 л.д. 3 - 7; т. 8 л.д. 28 - 32) указано, что для выполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку документации, заключённого с АО «ЕВРАЗ ЗСМК», ООО «Даниели Волга» привлекало иные компании-субподрядчики:

«DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия);

«DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

«DANIELI CO., LTD» (Таиланд);

«INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам);

«DANIELI INDIA LIMITED» (Индия);

ООО «Сибпромстройпроект» (Россия).

В рамках выполнения субподрядных работ по инжиниринговым работам оформлялись спецификации, инвойсы, акты выполненных работ. В частности, ООО «Даниели Волга» даны заказы на выполнение работ компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) в рамках заключённого между данными лицами контракта от 01.10.2013 № DVG 009 на оказание инжиниринговых и иных услуг.

Стоимость работ по инжинирингу была оплачена иностранным субподрядчикам, в том числе компании «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) - за Детальный инжиниринг по Электрике и Автоматизации, компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) - за Детальный инжиниринг по Водоподготовке, Чертежи по механике.

Общая сумма работ по инжинирингу, выполненная сторонними организациями нерезидентами, составила 86 314 497,03 руб.

При этом ООО «Даниели Волга» как налоговым агентом был уплачен НДС в бюджет со стоимости этих работ в сумме 16 324 978,19 руб. (уточнённые суммы по НДС и стоимости работ указаны заявителем в дополнении к заявлению). НДС уплачен в связи с реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Место реализации инжиниринговых работ определено по месту осуществления деятельности заказчика (статья 148 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, у российского заказчика, приобретающего у иностранной организации инжиниринговые работы, возникают обязанности налогового агента в части исчисления, удержания с перечисляемого иностранному контрагенту дохода и уплаты НДС в бюджет.

По мнению ООО «Даниели Волга», определение таможенной стоимости ввезённой технической документации исходя из стоимости работ по детальному инжинирингу по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» приводит к повторному платежу по НДС в бюджет.

Однако указанный вывод ООО «Даниели Волга» является необоснованным по следующим причинам.

Действительно, при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками -иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,   налоговая   база   определяется   как   сумма  дохода  от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога. При этом исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (НДС) обязаны налоговые агенты, то есть организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учёте в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц (пункты 1, 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 03.07.2014 № 03-07-РЗ/32215, согласно которому российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учёте в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.

Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со статьёй 148 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 данной статьи в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации работ (услуг) признаётся территория Российской Федерации, если, в частности, покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Помимо реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость (НДС) имеет также иные объекты налогообложения.

Так, согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Применительно к рассматриваемому делу ООО «Даниели Волга» в качестве налогового агента на основании пунктов 1, 2 статьи 161, пункта 4 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации обязано исчислить, удержать у налогоплательщиков (иностранные субподрядчики) и уплатить в бюджет соответствующие суммы НДС в связи с реализацией работ (услуг) на территории Российской Федерации, поскольку покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Одновременно с этим ООО «Даниели Волга» обязано исчислить и уплатить в бюджет НДС в связи с ввозом спорного товара на территорию Российской Федерации. Так, согласно пункту 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог (НДС) уплачивается в полном объёме, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 данного пункта.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам) (пункт 1 статьи 160 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога (пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые вычеты предусмотрены статьёй 171 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, в пунктах 2 и 3 данной статьи указано, что среди прочего вычетам подлежат:

- суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

- суммы налога, уплаченные налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (организации, состоящие на учёте в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику (пункт 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в рассматриваемом случае двойное налогообложение НДС отсутствует, так как объекты налогообложения являются различными (ввоз товаров на территорию Российской Федерации и реализация работ, услуг на территории Российской Федерации).

Таможенным органом правильно рассчитана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате при ввозе товара на территорию Российской Федерации. Взыскание таможенным органом налога на добавленную стоимость с налогоплательщика при ввозе товара не связано с фактом уплаты обществом налога на добавленную стоимость как налоговым агентом.

Аналогичные выводы изложены в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 05.02.2020 № Ф06-56982/2019 по делу № А65-16590/2019.

Довод заявителя о том, что для определения таможенной стоимости товара таможенным органом неправомерно использована цена внутреннего рынка, является так же необоснованным.

При декларировании ООО «Даниели Волга» заявлено, что оцениваемый товар, который представляют собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию, ввезён на безвозмездной основе на основании счетов-проформ от 14.03.2017, 16.03.2017, 16.03.2017 б/н. Однако таможенным органом установлено, что оцениваемая документация разработана в рамках исполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» (Исполнитель) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Заказчик) (т. 3 л.д. 49 – 86) а также Рамочного соглашения от 30.09.2015 № СГЗС7-001173 между АО «ЕВРАЗ ЗСМК» (Покупатель/Заказчик), компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия: Поставщик импортной части) и ООО «Даниели Волга» (Исполнитель/Поставщик) (т.6 л.д.20-57).

Контракт от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 заключён по итогам заседаний Конкурсного комитета по проекту «Оптимизация производственных мощностей ЕВРАЗ ЗСМК» (Реконструкция слябовой МНЛЗ в сортовую МНЛЗ в ККЦ-2), состоявшихся 01-02 апреля 2015 г. и 26 мая 2015 г. (т. 5 л.д. 27 - 38, 79 - 83). Причём одним из участников конкурентных процедур выступало не ООО «Даниели Волга», а компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая по результатам рассмотрения коммерческих предложений Участников определена в качестве победителя и с которой менеджеру проекта поручено заключить контракты.

В изначальном коммерческом предложении компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 01.04.2015 № DP0M2Y01 (т. 5 л.д. 59 - 76) инжиниринг был разделён на импортную часть и российскую (локальную) часть (поставку), под которой понимается поставка на базисе DDP -Новокузнецк от российского представителя Участника. В ходе переговоров компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) уточнила своё предложение (весь объём инжиниринга перенесён в локальную часть), при этом указано, что локальная часть контракта по проектированию будет реализована через компанию ООО «Даниели Волга»; ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК» несёт компания«DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) (т. 5 л.д. 27 - 38, 79 -83).

По сути, о такой схеме реализации проектов говорится и на сайте ООО «Даниели Волга» (http://www.danielivolga.ru/) (т.3 л.д.23). В частности, указано, что благодаря привлечению российского предприятия Группы компаний «Danieli» Заказчики получают целый ряд преимуществ, среди которых:

прямой контакт с Исполнителем на языке Заказчика;

документооборот и финансовые потоки - с российским контрагентом;

поставка DDP (включающая в себя транспортировку до площадки Заказчика, таможенные процедуры, страхование грузов);

качество продукции в соответствии со стандартами группы компаний Danieli;

корпоративные гарантии компании «Danieli».

Аналогичная информация размещена на сайте Международного союза производителей металлургического оборудования (http://www.metallurgmash.ru)   (т. 3 л.д. 24 - 25). В частности, указано, что Группа компаний «Danieli» (Италия), располагая штаб-квартирой в Италии, техническими офисами и производственными центрами в ряде стран), разрабатывает, проектирует, изготавливает и вводит в эксплуатацию конкурентоспособные металлургические агрегаты и оборудование по всему миру, поставляя целые комплексы «под ключ» или отдельные машины и механизмы. Разработка, проектирование, изготовление, монтажно-строительные работы и ввод в эксплуатацию обеспечиваются собственными отделениями и компаниями в составе «Danieli», которые работают в любой точке мира. Структура компании разбита на отдельные направления, каждым из которых занимается отдельно взятое дочернее предприятие.

Кроме того, в проекте банковской гарантии возврата авансового платежа (приложение № 2 к контракту № ДГЗС7-016084) (т. 3 л.д. 107 - 111) среди прочего указано, что банк принимает на себя обязательство выплатить Заказчику указанную в проекте банковской гарантии сумму по поручению компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга»; гарантия будет автоматически сокращаться пропорционально исполнению обязательств, в том числе при предоставлении в банк компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» в пользу ООО «Даниели Волга» указанных в проекте банковской гарантии документов.

Стоимость каждого вида документации в отдельности и общая цена контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 58 - 59) полностью совпадают с окончательным предложением компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 в ходе заседания Конкурсного комитета, состоявшегося 26 мая 2015 г. (протокол заседания от 26 мая 2015 г. № 4) (т. 5 л.д. 97.3 - 114).

В частности, за разработку и поставку документации (Детальный инжиниринг) по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку Документации между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» подлежит уплате и фактически уплачено 63 369 470,38 руб., в том числе НДС - 9 666 529,38 руб. (сумма без НДС - 53 702 941 руб.) (т. 3 л.д. 58 - 59,119, 128 - 131).

Таможенная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, определена таможенным органом резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьёй 10 Соглашения от 25.01.2008 исходя из стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», за вычетом расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Таким образом, именно компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), а не ООО «Даниели Волга», являлась участником конкурентных процедур и разработчиком документации, а также несёт ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК», несмотря на то, что локальная часть контракта по проектированию, которая заключается в поставке документации на базисе DDP - Новокузнецк, реализована через российского представителя Участника - компанию ООО «Даниели Волга».

Стоимость документации, установленная контрактом от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084, по сути, не является ценой внутреннего рынка, поскольку стоимость каждого вида документации в отдельности и общая цена контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» полностью совпадают с окончательным предложением компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) от 26.05.2015 № DP0M2Y01 в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

Соответственно, порядок определения скорректированной таможенной стоимости спорного товара соответствует гибкому применению иных методов определения таможенной стоимости в рамках применения резервного метода, а также основан на определении таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввезённого товара, а также на основании цены продажи товаров и исходя из общей суммы всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению, что соответствует принципам и положениям Соглашения от 25.01.2008, в частности, пунктам 1, 2, 7 статьи 4 и пунктам 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008, а также пункту 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376.

При определении скорректированной таможенной стоимости спорного товара таможенным органом соблюдена последовательность применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленная пунктом 1 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008.

Для определения таможенной стоимости товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами неприменим, так как нарушены положения пункта 3 статьи 2, пунктов 1, 2, 7 статьи 4, пунктов 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008, пункта 4 статьи 65 ТК ТС, пункта 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, пункта 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376.

Кроме того, оцениваемый товар не является предметом купли-продажи в соответствии с внешнеэкономическим договором (контрактом) между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), которая является отправителем товара, что является нарушением пунктов 3, 6 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утверждённых Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283.

В ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, по запросу Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114 - 118) запрашиваемые документы и сведения ООО «Даниели Волга» не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют. Среди прочих таможенным органом запрашивалась информация о действительной стоимости товара, а также документы, характеризующие обстоятельства, сопутствующие поставке оцениваемого товара, в частности:

1) контракт от 01.10.2013 № DVG 005 между ООО «Даниели Волга» и компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), указанный в графе 44 ДТ № 10005022/290317/0021714, приложения и дополнения к нему; приложения и/или дополнения к данному контракту, предусматривающие поставку спорной технической документации;

2) предусматривает ли безвозмездная поставка товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, наличие встречных обязательств получателя по отношению к отправителю товара (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

3) документы, отражающие финансовые взаимоотношения и обязательства, а также иные взаимные права и обязанности отправителя и получателя товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в связи с поставкой данного товара и его реализацией на внутреннем рынке России (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

4) сведения о страховании товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в связи с его международной перевозкой (если страхование осуществлялось, необходимо представить договор транспортного страхования, страховой полис, счёт-фактуру (инвойс), банковские платёжные документы);

5) документы по последующей продаже, распоряжению иным способом или использованию товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на территории Евразийского экономического союза (договоры, счета-фактуры, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), иные сведения);

6) расчёт цены реализации товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на территории Евразийского экономического союза (с включением всех необходимых статей или элементов затрат, в том числе торговой надбавки к цене и т.п.);

7) пояснения по реализации товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на внутреннем рынке (каков общий размер расходов покупателя при реализации товаров на внутреннем рынке, которые должны быть включены в цену реализации для их покрытия; каков процент рентабельности сделки; на сколько процентов (во сколько раз) цена товаров на внутреннем рынке превышает заявленную таможенную стоимость, увеличенную на размер таможенных платежей);

8) пояснения о величине торговой надбавки к цене при продаже товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, на внутреннем рынке России, а также о причинах значительного отличия заявленной декларантом таможенной стоимости, увеличенной на размер таможенных платежей, от цены их реализации;

9) документы и сведения, подтверждающие действительную стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, под которой в соответствии с пунктом 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции;

10) пояснения по вопросу, причитается ли отправителю (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия) или иному взаимосвязанному с ним лицу прямо или косвенно часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимого товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (если причитается - необходимо представить подтверждающие документы);

11) пояснения о конечном заказчике конструкторской документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714, а также подробное описание проектов, в рамках которых данная документация разработана, в том числе описание проектов RPOM2Y01, RPOM2Y, DPOM2Y, указанных в документации (исходя из результатов таможенного досмотра по ДТ № 10413070/200317/0002085); на основании каких контрактов, в том числе заключённых ООО «Даниели Волга», разработана данная документация (необходимо представить копии данных договоров, приложений и дополнений к ним, Заказов на поставку/Спецификаций, счетов (инвойсов), актов выполненных работ (оказанных услуг), платёжных документов);

12) контракт от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 с компанией «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия), контракт от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 с компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам), контракт от 01.06.2014 № DVG 020 с компанией «Danieli Co., LTD» (Таиланд); приложения и дополнения к ним, Заказы на поставку/Спецификации, счета (инвойсы), акты выполненных работ (оказанных услуг), платёжные документы; пояснения об относимости оказанных по данным контрактам услуг (выполненных работ) к документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714;

13) иные документы и сведения, характеризующие обстоятельства, сопутствующие поставке товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в том числе способ, которым отправитель и получатель организуют свои коммерческие отношения, и то, каким образом была установлена цена товаров в счетах-проформах.

Запрос Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 получен декларантом 06.02.2020, что подтверждается письмом УФПС Нижегородской области от 25.03.2020 № 6.8.4310/442 (т. 4 л.д. 127 - 128).

В установленный срок (в течение 10 календарных дней с даты получения данного запроса) запрашиваемые документы и сведения ООО «Даниели Волга» в таможенный орган не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют.

Мотивированное обращение декларанта в соответствии с пунктом 3 статьи 340 ТК ЕАЭС о продлении срока представления документов и (или) сведений, установленного таможенным органом в запросе о представлении документов и (или) сведений, в Приволжское таможенное управление не поступало.

При этом согласно пункту 6 статьи 340 ТК ЕАЭС декларант обязан представлять таможенному органу документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах.

Документы и (или) сведения, подтверждающие, что запрошенные документы не существуют или не применяются в рамках сделки, либо лицо, располагающее запрошенными документами и (или) сведениями, отказало декларанту в их предоставлении или декларантом не получен ответ от лица, располагающего запрошенными документами и (или) сведениями, в соответствии с пунктом 10 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, утверждённого Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 № 42, ООО «Даниели Волга» в таможенный орган не представлены.

Непредставление декларантом запрошенных таможенным органом документов и сведений свидетельствует о том, что заявленная в ДТ № 10005022/290317/0021714 таможенная стоимость товара и сведения, относящиеся к её определению, не основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации, что является нарушением пункта 3 статьи 2 Соглашения, пункта 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее -ТК ТС).

Документы, указанные в графе 44 ДТ № 10005022/290317/0021714, на бумажных носителях по запросу таможенного органа декларантом не представлены, что согласно пункту 1 статьи 315 ТК ЕАЭС является основанием для исчисления таможенным органом по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 ТК ЕАЭС, таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с данной статьёй.

Таким образом, информация о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар, либо стоимости товаров, эквивалентной (близкой) пене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, декларантом по запросу таможенного органа не представлена.

Методы по стоимости сделки с идентичными и однородными товарами неприменимы, так как в распоряжении таможенного органа отсутствует информация о стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезёнными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемый товар, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемого товара.

Так, за период с 17.12.2016 по 29.03.2017 товары, классифицированные в подсубпозиции 4901 99 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, производителем которых является компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), иными участниками ВЭД не декларировались (т. 8 л.д. 77 - 78).

Метод вычитания неприменим, так как в распоряжении таможенного органа отсутствует информация, необходимая для его применения. В частности, отсутствуют сведения о продаже на территории Таможенного союза идентичных и однородных товаров; сведения о вознаграждении посреднику (агенту), обычно выплачиваемом или подлежащем выплате, либо надбавке к цене, обычно производимой для получения прибыли и покрытия общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида.

Метод сложения неприменим в связи с отсутствием в распоряжении таможенного органа документов и сведений, представленных иностранным производителем товаров для целей определения расчётной стоимости товаров (требовать данные документы согласно пункту 6 статьи 9 Соглашения от 25.01.2008 таможенный орган не вправе).

Поскольку для определения таможенной стоимости товара (техническая документация, представляющая собой конструкторскую документацию и описание технологий, предназначенных для возможности изготовления оборудования и запуска его в эксплуатацию (машина непрерывного литья заготовки и участка водоподготовки)), декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, невозможно использовать статьи 4, 6 - 9 Соглашения от 25.01.2008, таможенная стоимость оцениваемого товара определена резервным методом на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьёй 10 Соглашения от 25.01.2008.

Таможенная стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, определена исходя из стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

Таможенным органом в рамках применения резервного метода гибко применён метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В частности, из основы для определения таможенной стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Соглашения осуществлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза, и налогов и сборов, уплачиваемых на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Кроме того, пунктом 4 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008 предусмотрено ограничение по использованию для определения таможенной стоимости товара в соответствии с данной статьёй цены на товары на внутреннем рынке Таможенного союза, произведённые на таможенной территории Таможенного союза.

Страной происхождения оцениваемого товара является Итальянская Республика, в связи с чем определение таможенной стоимости оцениваемого товара на основе стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», не является нарушением положений статьи 10 Соглашения от 25.01.2008. Соответственно, доводы заявителя в указанной части являются необоснованными.

Соответственно, довод заявителя о неправомерности оспариваемого решения таможенного органа по причине использования для определения таможенной стоимости спорного товара цены товара на внутреннем рынке России является необоснованным.

Стоимость документации (Детальный инжиниринг), установленная контрактом от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084, по сути, не является ценой внутреннего рынка, поскольку отражает цену окончательного предложения компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК» в ходе конкурсных процедур и является результатам договорённостей, достигнутых между данными компаниями. В частности, стороны договорились, что локальная часть контракта по проектированию будет реализована через российского представителя итальянской компании - ООО«Даниели Волга»; при этом ответственность за реализацию всего проекта перед АО «ЕВРАЗ ЗСМК» несёт компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

Указывая, что компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) сразу предлагала вариант реализации проекта как в импортной, так и в локальной части, заявитель не учитывает, что результатом работ по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК» является передача следующего: Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг, Проектная документация, Рабочая документация. При этом иностранными компаниями-субподрядчиками осуществлялась разработка Базового и Детального инжиниринга, что также подтверждается документами, представленными АО «ЕВРАЗ ЗСМК» по запросу таможенного органа (сопроводительные документы (Transmittal nr.) и Акты на передачу документации), а также непосредственно заявителем в дополнительных пояснениях к исковому заявления.

Техническая документация не относится к товарам, которые ввозятся для реализации неопределённому кругу лиц. В частности, оцениваемая документация ввезена в целях реализации договорённостей, достигнутых между компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) и АО «ЕВРАЗ ЗСМК». Реализация осуществлялась через ООО «Даниели Волга».

Причём по условиям контракта № ДГЗС7-016084 документация поставляется на бумажном носителе; документация признаётся переданной Заказчику с даты подписания сторонами Актов выполненных работ по разработке соответствующей части документации (пункты 3.1.1, 3.1.5 контракта № ДГЗС7-016084). Акт выполненных работ по разработке Детального инжиниринга и Акт выполненных работ по контракту № ДГЗС7-016084 в целом подписаны 28.04.2017, то есть после ввоза оцениваемого товара (документация Детальный инжиниринг).

Кроме того, в ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, у декларанта запрашивались пояснения о величине торговой надбавки к цене при продаже товара на внутреннем рынке России, расчёт цены реализации товара на территории Евразийского экономического союза, сведения о рентабельности сделки и размере расходов покупателя при реализации товаров на внутреннем рынке, которые должны быть включены в цену реализации для их покрытия. Данные документы и сведения по запросу Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 декларантом не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют.

Определение таможенной стоимости товара на основе стоимости документации (Детальный инжиниринг), поставленной по контракту от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК», соответствует принципам и положениям Соглашения от 25.01.2008, в частности, пунктам 1, 2, 7 статьи 4 и пунктам 1, 2 статьи 10 Соглашения от 25.01.2008, а также пункту 27 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (определение таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввезённого товара, а также на основании цены продажи товаров и исходя из общей суммы всех платежей за эти товары, осуществлённых или подлежащих осуществлению).

Кроме того, порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров (статьи   4,   5   Соглашения   от   25.01.2008)   предусматривает   включение   в таможенную стоимость товаров стоимости работ и/или услуг (расходы по перевозке, расходы на страхование, стоимость конструкторской работы и др.).

Таким образом, скорректированная таможенная стоимость оцениваемого товара правомерно определена таможенным органом в соответствии со статьёй 10 Соглашения от 25.01.2008, в том числе по причине того, что декларантом по запросу таможенного органа не представлены документы, подтверждающие цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товар, и его действительную стоимость.

Представленные заявителем в ходе судебного разбирательства документы и сведения о стоимости работ по разработке документации, выполненных иностранными компаниями, являются новыми доказательствами, которые не были представлены декларантом в ходе таможенного контроля.

В дополнении к заявлению ООО «Даниели Волга» (т. 7 л.д. 3-7) указано, что для выполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку документации, заключённого с АО «ЕВРАЗ ЗСМК», ООО «Даниели Волга» привлекало иные компании-субподрядчики:

«DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия);

«DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия);

«DANIELI CO., LTD» (Таиланд);

«INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам); «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия); ООО «Сибпромстройпроект» (Россия).

Общая сумма работ по инжинирингу, выполненная сторонними организациями нерезидентами, составила 86 314 497,03 руб. При этом ООО «Даниели Волга» как налоговым агентом был уплачен НДС в бюджет со стоимости этих работ в сумме 16 324 978,19 руб.

В подтверждение данных сведений декларантом представлен контракт от 01.10.2013 № DVG 009 на оказание инжиниринговых и иных услуг, заключённый с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), заказы, инвойсы, акты выполненных работ и документы по уплате НДС в бюджет России в качестве налогового агента. В отношении работ, выполненных иными компаниями-субподрядчиками, представлены заказы, инвойсы, акты выполненных работ и документы по уплате НДС в бюджет России (т. 7 л.д. 8 - 150; т. 8 л.д. 1 - 18).

При этом в ходе проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, у декларанта запрашивались среди прочего следующие документы и сведения:

- предусматривает ли безвозмездная поставка товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, наличие встречных обязательств получателя по отношению к отправителю товара (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

- документы, отражающие финансовые взаимоотношения и обязательства, а также иные взаимные права и обязанности отправителя и получателя товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, в связи с поставкой данного товара и его реализацией на внутреннем рынке России (при наличии - указать, какие именно, и представить подтверждающие документы);

- документы и сведения, подтверждающие действительную стоимость товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714, под которой в соответствии с пунктом 2 статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года понимается цена, по которой во время и в месте, определённых законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции;

- пояснения по вопросу, причитается ли отправителю (компания «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A», Италия) или иному взаимосвязанному с ним лицу прямо или косвенно часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимого товара, декларированного в ДТ № 10005022/290317/0021714 (если причитается - необходимо представить подтверждающие документы);

- на основании каких контрактов, в том числе заключённых ООО «Даниели Волга», разработана данная документация (необходимо представить копии данных договоров, приложений и дополнений к ним, Заказов на поставку/Спецификаций, счетов (инвойсов), актов выполненных работ (оказанных услуг), платёжных документов);

- контракт от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 с компанией «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия), контракт от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 с компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам), контракт от 01.06.2014 № DVG 020 с компанией «Danieli Co., LTD» (Таиланд); приложения и дополнения к ним, Заказы на поставку/Спецификации, счета (инвойсы), акты выполненных работ (оказанных услуг), платёжные документы; пояснения об относимости оказанных по данным контрактам услуг (выполненных работ) к документации, декларированной в ДТ № 10005022/290317/0021714.

Данные документы и сведения по запросу Приволжского таможенного управления от 30.01.2020 № 03-03-16/01831 (т. 4 л.д. 114 - 118) декларантом не представлены, равно как и объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют.

Согласно пункту 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» судебное разбирательство не должно подменять осуществление таможенного контроля в соответствующей административной процедуре; новые доказательства признаются относимыми к делу и могут быть приняты (истребованы) судом, если ходатайствующее об этом лицо обосновало наличие объективных препятствий для получения этих доказательств до вынесения оспариваемого решения таможенного органа. В частности, новые доказательства могут быть приняты судом, если со стороны таможенного органа декларанту не была обеспечена возможность устранения сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости.

Возможность устранения сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости декларанту была предоставлена. Однако в ходе таможенного контроля декларантом данные документы не представлены. Наличие объективных препятствий для представления данных документов декларантом не доказано.

Анализ документов и сведений о стоимости работ по разработке документации, выполненных иностранными компаниями, показал следующее.

ООО «Даниели Волга» для выполнения контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку документации, заключённого с АО «ЕВРАЗ ЗСМК», в период с 18.12.2015 по 30.01.2017 были даны заказы иностранным компаниям-субподрядчикам :

«DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) - Базовый и Детальный инжиниринг по Электрике и Автоматизации;

«DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) - Базовый и Детальный инжиниринг МНЛЗ, Базовый инжиниринг Установка водоподготовки, Детальный инжиниринг по Водоподготовке;

«DANIELI CO., LTD» (Таиланд) - Базовый и Детальный инжиниринг МНЛЗ, Базовый инжиниринг по Трубопроводам;

«INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам) - Базовый и Детальный инжиниринг МНЛЗ;

«DANIELI INDIA LIMITED» (Индия) - Базовый и Детальный инжиниринг МНЛЗ.

В заказах на выполнение работ указано, что документация разрабатывается в рамках контракта от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 на разработку документации, заключённого между ООО «Даниели Волга» и АО «ЕВРАЗ ЗСМК».

Счета за разработку документации (в том числе Базовый инжиниринг, Детальный инжиниринг) выставлены указанными иностранными компаниями-субподрядчиками в период с 26.05.2016 по 24.05.2017.

Оплата НДС в бюджет в качестве налогового агента произведена ООО «Даниели Волга» в период с 23.09.2016 по 15.04.2020.

Таким образом, на момент декларирования оцениваемого товара в ДТ № 10005022/290317/0021714 НДС в качестве налогового агента уплачен заявителем в бюджет Российской Федерации не полностью - в общей сумме 1 878 282,78 руб. (по платёжным поручениям от 14.10.2016 № 548, от 23.09.2016 № 499, от 22.03.2017 № 339, от 03.03.2017 № 335).

Кроме того, заявитель указывает, что стоимость работ по инжинирингу была оплачена иностранным субподрядчикам, в том числе компании «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия) - за Детальный инжиниринг по Электрике и Автоматизации, компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE (S.P.A» (Италия) - за Детальный инжиниринг по Водоподготовке, Чертежи по механике. Общая сумма работ по инжинирингу, выполненная сторонними организациями нерезидентами, составила 86 314 497,03 руб.; в качестве налогового агента заявителем был уплачен НДС в бюджет со стоимости этих работ в сумме 16 324 978,19 руб.

Данная сумма соответствует стоимости документации (Детальный и Базовый инжиниринг), установленной контрактом от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 (т. 3 л.д. 58 - 59), которая, в свою очередь, совпадает с ценой окончательного предложения компании «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия) в адрес АО «ЕВРАЗ ЗСМК», в размере 89 504 902 руб. без НДС (НДС -16 ПО 882,36 руб.) (т. 5 л.д. 97.3 - 114), в том числе:

разработка Базового инжиниринга - 35 801 961 руб. без НДС (НДС -6 444 352,98 руб.);

разработка Детального инжиниринга - 53 702 941 руб. без НДС (НДС -9 666 529,38 руб.).

Таким образом, довод заявителя о том, что использованная таможенным органом для определения таможенной стоимости оцениваемого товара стоимость документации (Детальный инжиниринг), установленная контрактом от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084, существенно превышает понесённые им расходы с связи с выполнением работ иностранными компаниями-субподрядчиками, является необоснованным и не соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Более того, стоимость документации в контракте от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 установлена в рублях в 2015 году, тогда как счета за разработку документации иностранными компаниями-субподрядчиками выставлялись в адрес ООО «Даниели Волга» в иностранной валюте в 2016 - 2017 годах, а оплата НДС в бюджет в качестве налогового агента произведена ООО «Даниели Волга» в 2016 - 2020 годах. Помимо этого, стоимость документации в контракте от 30.09.2015 № ДГЗС7-016084 включает расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза. Таможенным органом при определении скорректированной таможенной стоимости оцениваемого товара осуществлён вычет данных расходов из стоимости документации.

Кроме того, необходимо отметить, что при декларировании оцениваемого товара декларантом заявлены противоречивые сведения о наличии внешнеторгового контракта на поставку товаров: при первоначальном декларировании в ДТ № 10413070/200317/0002085 (т. 2 л.д. 106 - 107) указано, что товар ввезён без заключения внешнеторгового договора; при последующем декларировании в ДТ № 10005022/290317/0021714 (т. 2 л.д. 52) указано, что товар ввезён на безвозмездной основе на основании контракта от 01.10.2013 № DVG 005 с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия).

При этом в ходе судебного разбирательства декларантом представлен контракт от 01.10.2013 № DVG 009 на оказание инжиниринговых и иных услуг, заключённый с компанией «DANIELI & C.OFFICINE MECCANICHE S.P.A» (Италия), заказы, инвойсы, акты выполненных работ.

В отношении работ, выполненных иными компаниями-субподрядчиками, декларантом не представлены контракты, указанные в заказах на выполнение работ:

контракт от 13.11.2013 № 011 с компанией «DANIELI AUTOMATION S.P.A.» (Италия);

контракты от 01.10.2013 № DVG 007, от 01.06.2014 № DVG 020 с компанией «DANIELI CO., LTD» (Таиланд);

контракт от 13.12.2016 № DVG 1036/12/16 с компанией «DANIELI INDIA LIMITED» (Индия);

контракт от 01.01.2016 № 01 IBVN-DVG/2016 с компанией «INDUSTRIELLE BETEILIGUNG CO. LTD» (Вьетнам).

Также заявитель указывает о необходимости применения Консультативного заключения 22.1 Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации. По мнению заявителя, вопрос определения таможенной стоимости технической документации в Соглашении от 25.01.2008 и в Таможенном кодексе Таможенного союза не отражен.

Однако данный довод заявителя является необоснованным.

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен Таможенным кодексом Таможенного союза, Соглашением от 25.01.2008 и правовыми актами Евразийской экономической комиссии.

В рассматриваемом случае правовая неопределённость по определению таможенной стоимости товаров отсутствует.

Соответственно, правовые основания для применения Консультативного заключения 22.1 Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации отсутствуют. Данное заключение не относится к нормативным правовым актам, на основании которых определяется таможенная стоимость ввозимых товаров.

Ссылка заявителя на судебные акты по делу № А40-145012/2017 является несостоятельной, поскольку обстоятельства данного дела отличаются от рассматриваемого дела.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований заявителя по данному делу не установлено. 

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные заявителем, подлежат отнесению на его счет. 

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 180 - 182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью "Даниели Волга" (ОГРН1115249009886, ИНН5249116595), г.Дзержинск Нижегородской области, отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не будет подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта.

Судья                                                                                                  А.В.Леонов