ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

    www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А65-572/2017

г. Самара

26 мая 2017 года

Резолютивная часть постановления объявлена: 22 мая 2017 года

Постановление в полном объеме изготовлено:  26 мая 2017 года                                                                        

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

судьи Драгоценновой И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

без вызова сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 3, дело по  апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 марта 2017 года по делу                     № А65-572/2017 (судья Кириллов А.Е.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АЛАБУГА-ВОЛОКНО», г.Елабуга,  

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан, г.Елабуга,

об отмене постановления о назначении административного наказания от 27.12.2016г., предусмотренного ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 000 рублей,

                                                    УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан (далее - ответчик) от 27.12.2016г., о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Дело рассмотрено судом первой инстанции по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 марта 2017 года заявленные требования удовлетворены частично. Постановление  Межрайонной  ИФНС России № 9 по  Республике Татарстан № 9 от 27.12.2016г. о назначении административного наказания изменено в части назначения наказания. Обществу с ограниченной  ответственностью «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» назначено административное наказание в виде предупреждения.

Не согласившись с выводами суда, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, жалобу - удовлетворить.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.

В жалобе указывает на то, что назначенное административным органом наказание отвечает признакам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания.

Общество с ограниченной ответственностью «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ. 

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о порядке рассмотрения апелляционных жалоб на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства.

Повторно рассмотрев дело, проверив доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

Между ООО «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» (Покупатель) и Zancaner S.r.l., Италия (Продавец-нерезидент)- заключен договор поставки от 16.10.2015 №551/15-8 о покупке Линии упаковки бобин на условиях поставки Инкотермс 2010 на общую сумму 133 000 Евро.

ООО «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» в уполномоченном банке - Банк ВТБ (открытое акционерное общество) оформило паспорт сделки от 26.10.2015 N 15100012/1000/0000/9/1.

Во исполнение названного договора поставки Zancaner S.r.l., Италия в адрес ООО «АЛАБУГА-ВОЛОКНО» 16.05.2016 осуществлена поставка товара по декларации на товары N 10404090/160516/0002039 на сумму 119 900 Евро.

В соответствии с п.9.8 Инструкции № 138-И, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

Следовательно, учитывая приведенные положения п.9.8 Инструкции № 138-И, ООО «Алабуга - Волокно» необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах на декларацию N 10404090/160516/002039 от 16.05.2016, не позднее 22.06.2016г.

Дата нарушения - 23.06.2016г.

Место совершения: 423600, Республика Татарстан, г. Елабуга, территория «Алабуга» ОЭЗ, улица Ш-2, корпус 4/1.

Заявителем справка о подтверждающих документах на указанную декларацию представлена в банк ПС 29.06.2016, с нарушением установленного срока на 5 рабочих дней, что является нарушением п.9.8  Инструкции 139-и. 

Указанные сведения о поставке товара отражены в справке о подтверждающих документах, оформленной и представленной ООО «Алабуга - Волокно» в уполномоченный банк 29.06.2016г. 

Таким образом, нарушение срока, установленного п.9.8 Инструкции №138-И для представления в банк ПС справки о подтверждающих документах на декларацию  № 10404090/160516/002039, составило 5 рабочих дней.  

Указанное обстоятельство послужило основанием для вынесения ответчиком в отношении заявителя постановления от 27.12.2016г., о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Заявитель, полагая, что постановление противоречит закону и нарушает его права, обратился в суд с настоящим заявлением.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых вынесен судебный акт.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Частью 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней предусмотрено привлечение к административной ответственности в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно ч.2 ст.24 ФЗ «О валютном регулировании» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с п.2 ч.3 ст.23 ФЗ «О валютном регулировании» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу ч.4 ст.5 ФЗ «О валютном регулировании» центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пункты 1 и 2  ч.2 ст.24 ФЗ «О валютном регулировании» устанавливают следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст.23 настоящего Федерального закона;

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 №13 8-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

В силу п. 9.1. 9.1.2 Инструкции №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров -транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно п. 9.2, 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2-9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

В случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары (пункт 9.8 Инструкции N 138-И).

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары (за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары, итоговой декларации на товары (в графе 7 которой указывается буквенный код «ЗПК»), которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии следующих условий:

вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты;

ввоз товара на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).

Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары поступает в банк ПС в соответствии с Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года N 1459 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 1, ст. 55) (далее - Положение о передаче информации о декларациях на товары), и вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контрасту в автоматизированном режиме в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объективная сторона допущенного ООО «Алабуга - Волокно» правонарушения выражена в несоблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации, установленных п. 1 и п. 2 ч. 2 ст. 24 № Закона № 173-ФЗ и п. 9.8 Инструкции № 138-И.

Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется непринятием ООО «Алабуга-Волокно» надлежащих, достаточных и эффективных мер, направленных на своевременное представление в банк ПС справки о подтверждающих документах.

Вина ООО «Алабуга -Волокно» заключается в  ненадлежащем исполнении требований законодательства о валютном регулировании при наличии такой возможности. 

Как верно указал суд, заявитель имел реальную возможность для соблюдения вышеуказанного срока представления отчетных документов по валютным операциям, поскольку главой 17 Инструкции № 138-И обмен документами и информацией может быть осуществлен между резидентом и уполномоченным банком на бумажном носителе либо в электронном виде, однако оно не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению и недопущению совершения административного правонарушения.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии объективной невозможности исполнить требования п.9.8 Инструкции № 138-И заявителем не представлено.

Суд первой инстанции, оценивая  характер и степень общественной опасности совершенного Обществом правонарушения, правильно указал, что отсутствуют основания для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Установленные по данному делу обстоятельства не свидетельствуют об исключительности случая выявленного административным органом нарушения заявителем требований Инструкции № 138-И, а напротив, свидетельствуют о пренебрежительном отношении к исполнению возложенной на него публичной обязанности по соблюдению валютного законодательства, что повлекло нарушение установленных сроков представления справки о подтверждающих документах.

Суд первой инстанции, определяя характер совершённого правонарушения, а также учитывая то, что справка о валютных операциях представлена заявителем в банк с нарушением  установленного срока на 5 рабочих дней, административное наказание, назначенное в оспариваемом постановлении в виде административного штрафа, хотя и в минимальном размере, но при наличии альтернативной административной ответственности в виде предупреждения в части 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, правомерно указал на то, что подлежит применению санкция в минимальном её размере, то есть в виде предупреждения, что, как верно указал суд, будет являться адекватной мерой правового воздействия.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено право суда изменить постановление, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Суд верно указал, что избранная в вынесенном постановлении административным органом мера наказания в виде штрафа, при том, что минимальным наказанием законодателем предусмотрено предупреждение, не обоснована. 

В связи с этим суд правомерно изменил административное наказание, применив минимальную санкцию в виде предупреждения, предусмотренную ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершенное административное правонарушение и с учетом того, что нарушение срока составило всего 5 дней.

При таких обстоятельствах суд правомерно изменил постановление  № 9  о назначении административного наказания от 27.12.2016г. 

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

Суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 марта 2017 года по делу                     № А65-572/2017  оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление  вступает в  законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья                                                                         И.С.Драгоценнова