Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-88284/21-140-2191

г. Москва

27 июля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 21 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 27 июля 2021 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю. 

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бобрышевой Е.В.  

с участием сторон по Протоколу с/заседания от 21.07.2021 г.  

Рассмотрел  в судебном заседании дело заявлению ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО Г. МОСКВЕ (109444, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ФЕРГАНСКАЯ, ДОМ 6, КОРПУС 2, , ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>, КПП: 772101001)

к ответчику ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССО ХЕМИ" (109542, МОСКВА ГОРОД, ПРОСПЕКТ РЯЗАНСКИЙ, ДОМ 86/1, СТРОЕНИЕ 2, КОМНАТА 7, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 02.08.2017, ИНН: 

<

***>, КПП: 772101001)

третье лицо ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССО ХЕМИ М" (109443, 

<

...>, ПОД 4 ЭТ 5 ОФ 24, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 27.03.2007, ИНН: 

<

***>, КПП: 772101001)

о признании организаций взаимозависимыми, о взыскании задолженности в размере 701 985 020 руб. и пени в размере 224 430 562,13 руб. 

 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (также – Заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Руссо Хеми» (далее – ответчик, Общество, ООО «Руссо Хеми») о признании ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» взаимозависимыми лицами, а также взыскании с ООО «Руссо Хеми» в доход соответствующего бюджета сумму налогов в размере 701 985 020 руб. (в том числе по налогу на прибыль в федеральный бюджет -36 930 791 руб., налогу на прибыль в бюджет субъектов РФ - 332 377 115 руб., налогу на добавленную стоимость - 332 377 114 руб.), а также пени в размере 224 430 562,13 руб.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления и; ответчик возразил против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва и возражений; третье лицо поддержало позицию ответчика.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части исходя из следующего.

Так, Определением Арбитражного суда города Москвы от 04.03.2019 по делу № А40-258031/2018 в отношении ООО «Руссо Хеми М» введена процедура банкротства - наблюдение. Временным управляющим Общества утвержден арбитражный управляющий ФИО1 (член Союза арбитражных управляющих СРО «ДЕЛО»).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2019 по делу № А40-258031/2018 ООО «Руссо Хеми М» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО1 (член Союза арбитражных управляющих СРО «ДЕЛО»).

В соответствии с абз. 10 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» с даты введения процедуры наблюдения в отношении организации прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней), иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до его введения.

Из материалов дела усматривается, что Инспекцией на основании решения от 29.09.2017 №833 проведена выездная налоговая проверка «Руссо Хеми М» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 29.12.2016.

Так, по результатам выездной налоговой проверки Общества, Инспекцией составлен акт от 23.11.2018 № 887 и вынесено решение от 03.10.2019 № 22-25/3-833 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 134 968 743 руб., начислены пени в сумме 261 829 429 руб., доначислены налоги в сумме 701 685 020 руб., в том числе налог на прибыль организаций в размере 369 307 906 руб., налог на добавленную стоимость в размере 332 377 114 руб. 

Основанием для вынесения указанного решения послужили выводы Инспекции о том, что Обществом в виду несоблюдения условий, установленных подпунктом 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ необоснованно уменьшена налоговая база по налогу на прибыль организаций на сумму расходов в размере 1 846 539 526 руб. по взаимоотношениям с ООО «Интел-Пром», ООО «Полифлок» и ООО «Химтрейдинг», а также занижен налог на добавленную стоимость (далее также - НДС), подлежащий уплате, на сумму вычетов в размере 332 377 114 руб. по взаимоотношениям с данными контрагентами. 

Общество не согласившись с оспариваемым решением налогового органа обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой. Решением УФНС России по г. Москве от 28.02.2020 № 21 -10/040774@ оспариваемое решение Инспекции от 03.10.2019 отменено в части начисления пени в сумме 37 398 866,87 руб., в остальной части признано законным, что послужило основанием для обращения с заявлением в суд.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2021 по делу № А40-100160/20-108-1361 в удовлетворении требований ООО «Руссо Хеми М» было отказано.

Согласно пункту 1 статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ и в связи с наличием у организации задолженности, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.03.2020 №65380.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2019 по делу № А40-258031/2018 требования налогового органа признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов Общества в размере 1 061 084 325,13 руб. из них: 701 685 020 руб. - основной долг, 224 430 562,13 руб. -пени, 134 968 743 руб. - штрафы.

Признание должника банкротом не является отдельной процедурой взыскания, а устанавливает статус должника как лица, неспособного рассчитаться по своим обязательствам, в связи с этим взыскание сумм задолженности с взаимозависимого лица согласно п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в случае признания банкротом налогоплательщика-должника не противоречит Закону «О несостоятельности (банкротстве)», даже если задолженность полностью включена в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве налогоплательщика-должника (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.08.2016 № Ф09-7248/2016 по делу № А50-24724/2015).

Несмотря на осуществление Инспекцией комплекса мер, предусмотренного налоговым законодательством для взыскания задолженности, соответствующая сумма не была взыскана, в силу отсутствия у ООО «Руссо Хеми М» денежных средств и активов. 

При этом последовавшее в ходе процедуры принудительного взыскания задолженности отсутствие у ООО «Руссо Хеми М» денежных средств и активов явилось следствием фактического перевода всей осуществляемой им деятельности на иное юридическое лицо. 

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренное НК РФ. 

При этом, подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Положение статьи 45 НК РФ, закрепляющее право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, .является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1. НК РФ. 

Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае если, на основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле доказательств по правилам статьи 71 АПК РФ, он по своему внутреннему убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. 

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-О). 

Материалами дела подтверждены фактические обстоятельства, свидетельствующие о переводе бизнеса ООО «Руссо Хеми М»  на ООО «Руссо Хеми»  , взаимозависимость данных лиц и наличие оснований для применения п. 2 ст. 45 НК РФ. 

Так, было установлено, что ООО «Руссо Хеми М» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленнных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пени и штрафов перевело финансово-хозяйственную деятельность на зависимое юридическое лицо - ООО «Руссо Хеми».

Согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и тоже лицо.

Согласно Закону РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» аффилированными лицами признаются - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Возражая в отношении предъявленных требований, ответчик указывал на отсутствие взаимозависимости, осуществление указанными лицами параллельной деятельности.

Суд, в порядке ст. 71 АПК РФ оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом их совокупности и взаимной связи, пришел к выводу о необоснованности возражений ответчика исходя из следующих обстоятельств. 

Материалами дела подтверждено, что в результате контрольных мероприятий Инспекцией было установлено, что ООО «Руссо Хеми» является взаимозависимым и аффилированным лицом с ООО «Руссо Хеми М», что подтверждается нижеследующим.

Так, организации ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» имеют схожее наименование. Зависимое лицо и Общество имеют одних и те же учредителей.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Руссо Хеми М» в период с 23.08.2017 по 07.02.2019 так же являлась ФИО2.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2017 год ФИО2 получила доход от ООО «Руссо Хеми М» - 509 288 руб.,  в 2018 году от ООО «Руссо Хеми Северо-Запад» в размере 14 714 349 руб.. ООО «Руссо Хеми» - 11 718 425 руб., ООО «Руссо Хеми М» - 3 986 390.95 руб., в 2019 году от ООО «Руссо Хеми» - 23 593 438 руб.

Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО3 получила доход за 2018 от ООО «Руссо Офис» - 772 108 руб., ООО «Кемикал ру» - 183 406 руб., в 2019 году от ООО «Руссо Хеми» в размере 26 795 981 руб., ООО «Руссо Офис 647 994,56 руб., ООО «Кемикал ру» - 258 924 руб.

Согласно справкам 2-НДФЛ-ФИО8 за 2018 получил доход от ООО «Кемикал ру» - 516 356 руб., в 2019 году от ООО «Руссо Хеми» в размере 11 048 849 руб., ООО «Кемикал ру» - 520 446,27 руб. 

Генеральным директором ООО «Руссо Хеми» являлся ФИО4 (с 02.08.2017 по 26.03.2018), с 27.03.2018 по настоящее время - ФИО5.

Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО4 получал доход в 2017 году от ООО «Руссо Офис» - 408 907 руб., ООО «Руссо Хеми» - 66 818 руб., в 2018 от ООО «Руссо Офис» - 608 004 руб., ООО «Руссо Хеми» - 371 485 руб., в 2019 от ООО «Руссо Офис» - 726 878 руб., ООО «Руссо Хеми» - 295 078 руб. .

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2017 год ФИО5 получил доход от ООО «Руссо Хеми М» - 223 337 руб., ООО «Руссо Косметик» - 639 935 руб., 2018 год от ООО «Руссо Хеми М» в размере 391 997 руб., ООО «Руссо Хеми» -907 811 руб., ООО «Руссо Косметик» - 97 590 руб., в 2019 году от ООО «Руссо Хеми» - 1 237 323,27 руб. 

Также установлено, что ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» 27.06.2017 выдана доверенность ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на представление интересов компаний в налоговых органах (удостоверена нотариусом ФИО7).

По обстоятельствам предоставления в аренду нежилого помещения, расположенного по адресу государственной регистрации ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М»: организации ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» находились по одному адресу государственной регистрации: 109542, 

<

...> (ООО «Руссо Хеми М» находилась по данному адресу в период с 06.10.2011 по 14.08.2019, ООО «Руссо Хеми» с даты образования юридического лица 02.08.2017 по настоящее время.

У ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» имеют один и тот же контактный телефон - 

<

***>, адрес электронной почты info@russochemie.ru. Собственником названного помещения является ООО «Руссо Офис».

До 23.10.2017 ООО «Руссо Хеми» имело название ООО «Силиконы Глобал Рус». Согласно Гарантийному письму б/н от 26.06.2017 адрес: 109542, 

<

...> был предоставлен ООО «Силиконы Глобал Рус» организацией ООО «Руссо Офис». Гарантийное письмо подписано генеральным директором ООО «Руссо Офис» ФИО3, которая согласно данным ЕГРЮЛ является генеральным директором ООО «Руссо Офис» с 24.08.2010 по настоящее время.

Учредителями ООО «Руссо Офис» являются: ФИО2 в период с 20.08.2010 по настоящее время с долей в уставном капитале 63%; ФИО3 в период с 24.08.2010 по настоящее время с долей в уставном капитале 14,5%; ФИО8 в период с 20.08.2010 по настоящее время с долей в уставном капитале 14,5%. Перечисленные лица являлись в период с 02.08.2017 (даты создания ООО «Руссо Хеми») по настоящее время одновременно учредителями ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М».

ООО «РУССО ХЕМИ М» и ООО «РУССО ХЕМИ» при осуществлении взаимодействия с налоговым органом (при отправке налоговой отчетности, обращений, ответов на требования и др.) по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи использовали один и тот же ip-адрес: 178.18.212.200.

Установлены обстоятельства, подтверждающие перевод деятельности ООО «Руссо Хеми М» на ООО «Руссо Хеми», а именно:

Согласно представленной ООО «Руссо Хеми М» отчетности по форме 6-НДФЛ количество сотрудников, получивших доход в 2016 - 39 чел., в 2017 -45 чел., в 2018 - 36 чел., за 9 мес. 2019 - 23 чел. 

Из справок по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 гг. установлено одновременное получение дохода сотрудниками от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», а с 2019 года переход более 60% сотрудников (28 чел.) ООО «Руссо Хеми» в штат ООО «Руссо Хеми»: ФИО5 с марта 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО9 до декабря 2018 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», за март 2019 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО10 с мая 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО11 с февраля 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января по август 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО12 с мая 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только ООО «Руссо Хеми»; ФИО13 с сентября 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми». с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО14 с апреля 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО15 с августа 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 по март только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО16 с декабря 2017 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО17 с февраля 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО6 в апреле-мае 2017 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», в январе-феврале 2019 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО18 до июня 2018 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», с июня 2018 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО19 с ноября 2017 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО20 с мая 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО21 с февраля 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО22 до декабря 2018 получал доход в ООО «Руссо Хеми М», с марта 2019 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО23 до декабря 2018 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», с марта по октябрь 2019 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО24 до декабря 2018 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», с июня 2019 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО25 с июня 2018 получал доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО26 с августа 2018 получала доход одновременно и в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО27 с августа 2017 по ноябрь 2017 получал доход в ООО «Руссо Хеми М», с ноября 2017 по март 2018 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО28 с мая 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с ноября по декабрь 2018 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО29  с февраля 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми»; ФИО30 с 2016 года до января 2017 получала доход в ООО «Руссо Хеми М», с мая 2018 в ООО «Руссо Хеми»; ФИО31 с июня 2018 получала доход одновременно в ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми», с января 2019 только в ООО «Руссо Хеми».

Согласно решению инспекции от 03.10.2019 № 22-25/3-833 по результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «Руссо Хеми М» установлено, что Общество напрямую взаимодействовало (вело переговоры по поставкам, создавало проекты международных контрактов) с иностранными фабриками «INTER-HARZ» GMBH. DOW CORNING LT, SASOL GERMANY GMBH. DOW CORNING EUROPE S.A., EIGENMANN&VERONELLI S.P.A., DOW CORNING LTD., DOW CORNING GMBH, YASTAD LIMITED, NANJING TICHEM INDUSTRY CO.. LTD ZSCHIMMER&SCHWARZ ITALIANA S.P.A., HENAN BILLIONS CHEMICALS CO.,LTD. SASOL ITALY S.P.A., INTERFAT S.A.. AKZO NOBEL SURFACE CHEMISTRY AB, DOW CORNING EUROPE SA C/O UTI LOGISTICS NV/SA EUROPEAN DISTRIBUTION CENTER SNF S.A.S., KLK EMMERICH GMBH, IOI ACIDCHEM SDN BHD, ITALMATCH CHEMICALS SPA, DBH OSTHADELSGESELLSHAFT MBH, SABO SPA, COATEX INDUSTRIAL QUIMICA LASEM, S.A.

При этом сторонами таких контрактов являлись импортеры, подконтрольные ООО «Руссо Хеми М», что также нашло свое отражение в Решении Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2021 по делу № А40-100160/20 по заявлению ООО «Руссо Хеми М» к ИФНС России № 21 по г. Москве о признании незаконным решения по выездной налоговой проверке от 03.10.2019 № 22-25/3-833.

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «Руссо Хеми» следует, что ответчик напрямую заключил международные контракты с этими иностранными фабриками: «INTER-HARZ» GMBH, SASOL GERMANY GMBH, NANJING TICHEM INDUSTRY CO., LTD, INTERFAT S.A.

В рамках п. 1 ст. 93.1 НК РФ были направлены требования от 17.06.2020 № 22-10/9197 ООО «Балтия» и от 17.06.2020 № 22-10/9200 ООО «Южно-Уральская Транспортно-Экспедиционная Компания». Из полученных ответов следует, что транспортные и экспедиторские услуги оказывались как для ООО «Руссо Хеми М», так и для ООО «Руссо Хеми» (договор от 01.02.2018 № 161Б ООО «Балтия» с ООО «Руссо Хеми» и договоры ООО «Южно-Уральская Транспортная Экспедиционная Компания» от 01.12.2014 № РХМ011214 с ООО «Руссо Хеми М», от 01.02.2018 № РХ010218 с ООО «Руссо Хеми»).

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Руссо Хеми М» активы составляли: в 2015 - 417 179 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -285 742 тыс. руб., запасы - 94 402 тыс. руб. Выручка за 2015 год - 946 896 тыс. руб.; в 2016 - 530 921 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -409 654 тыс. руб., запасы - 118 031 тыс. руб. Выручка за 2016 год 1 377 581 тыс. руб.; в 2017 - 486 086 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -248 047 тыс. руб., запасы - 145 019 тыс. руб. Выручка за 2017 год - 894 788 тыс. руб.; в 2018 - 400 089 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -355 399 тыс. руб., запасы - 33 903 тыс. руб. Выручка за 2018 год - 639 670 тыс. руб.

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Руссо Хеми» активы составляют: в 2017 - 32 985 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность – 26 931 тыс. руб., запасы 2 611 тыс. руб. Выручка за 2017 год – 12 219 тыс. руб.; в 2018 - 477 622 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -253 121 тыс. руб., запасы - 190 115 тыс. руб. Выручка за 2018 год - 859 871 тыс. руб.; в 2019 - 375 600 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность -109 349 тыс. руб., запасы - 197 781 тыс. руб. Выручка за 2019 год - 851 569 тыс. руб.

Согласно анализу финансовых показателей деятельности Общества и Зависимого лица:

Обороты по банковским счетам ООО «Руссо Хеми М» составили: в 2015 г. 1 141 613 тыс. руб.; в 2016 г. – 1 479 060 тыс. руб.; в 2017 г. – 1 414 128 тыс. руб.; в 2018 г. – 448 128 тыс. руб.; в 2019 г. – 2 075 тыс. руб.; в 2020 г. по 01.06. - 221 тыс. руб..

Обороты по банковским счетам ООО «Руссо Хеми» составили: в 2017 г. – 55 898 тыс. руб.; в 2018 г. – 1 361 186 тыс. руб.; в 2019 г. – 1 787 122 тыс. руб.; в 2020 г. – 1 178 449 тыс. руб.

Кроме того, из анализа банковских выписок по счетам в ПАО «АКИБАНК» и ПАО «Российский акционерный коммерческий дорожный банк» установлено, что с сентября 2018 по февраль 2019 гг. ООО «РУССО ХЕМИ» осуществляет оплату с назначением платежа «за ООО «РУССО ХЕМИ М» на общую сумму 23 178 тыс.руб. в адрес следующих организаций: ООО «Руссо Офис» (аренда офиса); АО «РАНД» (по счету от 14.02.2019 №25 арендная плата, по счету от 25.02.2019 №49 и др.); ИП ФИО32 (по договору аренды от 01.03.2019 №б/н); ООО «Гранта Си» (по дог. от 01.03.2015 № 8-ГС); ООО «ДОК-13» (по дог. аренды неж. пом. от 01.02.18 № ДА-95/18); ООО «Балтия» за транспортно-экспедиторское обслуживание по маршруту»; ООО «Инноспек Рус» за хим.сырье; ООО «Вектор» за хим.сырье; АО «ДХЛ Интернешнл» за хим. сырье;  ООО «Руссо Хеми Северо-Запад» в назначении платежа указано «Оплата за ООО «РУССО ХЕМИ М» по договору от 20.03.2017 №2/РХС32017 за химическое сырье по письму от 21.11.2018 № б/н в счет взаимных расчетов по договору от 25.10.2017 №07/РХМ2017»; ООО «ТД Синтез-Ока» в назначении платежа указано «Оплата за ООО «РУССО ХЕМИ М» ИНН 

<

***> по от 12.09.2018 ТН №1435 по договору от 21.05.2015 № 075/15-ТДК спецификация от 06.09.2018 №21 за хим. сырье».

Согласно банковской выписке АО «Райфайзенбанк» по счету № 40702810500001451416 ООО «Руссо Хеми М» в 2019 году денежные средства поступают только от ООО «РУССО ХЕМИ» в размере 2 074 892 руб. с назначением платежа «Оплата по договору от 25.10.17 № 07/РХМ2017 за хим. сырье», однако ООО «Руссо Хеми М» фактически деятельность в указанный период не ведет, закупку товара не осуществляет. 

Согласно банковским выпискам за счет полученных денежных средств от ООО «РУССО ХЕМИ» производились выплаты заработной платы при увольнении сотрудникам ООО «Руссо Хеми М».

Из банковских выписок зависимых лиц следует, что с сентября 2018 года деятельность ООО «РУССО ХЕМИ М» осуществлялась только за счет денежных средств ООО «РУССО ХЕМИ».

Также установлено, что налоговая отчетность ООО «РУССО ХЕМИ М» (НДС за 2 кв. 2019, декларация по налогу на прибыль за 6 мес 2019) и бухгалтерский баланс за 2018 год представлены в налоговый орган представителем по доверенности №3/РХМ2019 ФИО31, которая согласно справкам 2-НДФЛ за 2018, 2019 гг. является сотрудником ООО «Руссо Хеми».

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» следует, что ООО «Руссо Хеми» поступила выручка в размере 2 791 264 043,42 руб. от 188 контрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «Руссо Хеми М».

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования контрагентам третьего лица, получены следующие ответы: 

ООО «Фаберлик» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 03.08.2018 по 12.11.2020-98 466 123 руб.

В ответ на требования от 17.06.2020 №25-21534, от 18.06.2020 №25-21718 ООО «Фаберлик» получены ответы от 22.06.2020 №62-И, 63-И, согласно которым ООО «Фаберлик» состояло в договорныч отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 11.01.2011 № 04/РХМ11 и закупало сырье до 26.07.2018. ООО «Фаберлик» представило Договор от 28.03.2018 № 158/РХ2018, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья для производства косметической продукции, указанный договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО5 С 08.05.2018 года 00° «Фаберлик» закупает сырье у ООО «Руссо Хеми», взаимоотношений с ООО «Руссо Xeми М» не имеет. Согласно представленным счетам фактурам от 14.04.2017 № 305, от 22.05.2017 № 443, от 23.12.2016 № 1049 ООО «Фаберлик» закупало химическое сырье (юнисерт желтый, мирасил, нафол, силикон и д-.v) у ООО «Руссо Хеми М», аналогичный товар закупает у ООО «Руссо Хеми» (счета-фактуры от 12.09.2018 №2121, от 01.06.2018 № 1194, от 19.07.2018 № 1628).

Также из представленных ответов ООО «Фаберлик» следует, что контактным лицом от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» выступает один и тот же сотрудник (номер телефона и электронная почта не изменились) - ФИО13, Тел/Факс: 

<

***>, эл.почта eliseev@russochemie.ru, менеджер по продажам.

ООО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 25.09.2018 по 13.10.2020 - 47 061 748 руб.

В ответ на требования от 17.06.2020 №22-10/9097, 22-10/9165, инспекции OОО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР». Получены ответы от от 13.07.2020 №55, согласно которым ООО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 01.02.2011 № R-02/NB и закупало сырье до 05.07.2018. ООО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР» представило Договор от 21.02.2018 № R-21/SZ, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья, указанный договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4 ООО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР» с 25.09.2018 года закупает сырье у ООО «Руссо Хеми». Согласно представленным счетам-фактурам от 07.02.2017 №0000107, от 03.03.2017 № 00000176 ООО «РЕКИТТ БЕНКИЗЕР» закупало у ООО «Руссо Хеми М» товар - АЛОХА, этот же товар он приобретает, у ООО «Руссо Хеми» (Счета-фактуры от 04.06.2018 №1225, от 27.06.2018 №1429).

ООО «Русская Косметика» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 02.07.2018 по 16.07.2020 - 41 647 428 руб,

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 18.06.2020 №13-01/8143, 13-01/8157 ООО «Русская косметика». Получены ответы от 07.07.2020, согласно которым ООО «Русская Косметика» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 10.01.2012 № 10/01-2012. Согласно полученным документам от ООО «Русская косметика» 04.04.2018 подписано соглашение о передохе прав и обязанностей по договору поставки от 10.01.2012 №10/01-2012 от ООО «Руссо Хеми М» к ООО «Руссо Хеми». Начиная с этого периода поставка сырья, ранее приобретаемого у ООО «Руссо Хеми М», осуществлялась от ООО «Руссо Хеми». Указанное соглашение подписано со стороны ООО «Руссо Хеми М» ИНН 

<

***> - генеральным директором ФИО2, со стороны ООО «Руссо Хеми» ИНН 

<

***> - генеральным директором ФИО5

ООО «ПК «Вортекс» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 13.03.2018 по 12.05.2020-36 012 156 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 18.06.2020 №7701, 7704. Письмами исх. от 29.06.2020 №370, 371 ООО «ПК «Вортекс» представило Договор от 01.02.2018 № 109/РХ2018, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья для производства косметической продукции, договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4 Соглано представленным счетам - фактурам от 24.05.2018 №1106, от 02.08.2017 №1739 ООО «ПК «Вортекс» закупает химическое сырье (эмпиген, отдушка АЛОЭ Вера и др.).

Ранее ООО «ПК «Вортекс» согласно представленным счетам-фактурам от 22.03.2018 №403, от 10.07.2018 №831 приобретало аналогичное сырье (эмпиген, отдушка АЛОЭ Вера) у ООО «Руссо Хеми М».

ЗАО «Зеленая дубрава» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 06.04.2018 по 28.10.2020 - 31 246 498 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 19.06.2020 №08-63/2574, 08-63/2562 в адрес ЗАО «Зеленая дубрава». Согласно ответам от 27.07.2020 ЗАО «Зеленая дубрава» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 05.07.2017 № РХМ0711 и закупало сырье до 18.12.2017. Далее ЗАО «Зеленая дубрава» заключает договор от 01.02.2018 № 54/РХ2018 с ООО «Руссо Хеми» на поставку товара, договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4 Согласно представленным счетам-фактурам от 24.07.2017 №783, от 12.10.2017 №1194, от 10.07.2017 № 719 ЗАО «Зеленая дубрава» закупало у ООО «Руссо Хеми М» силикон, гель алое вера, масло авокадо и др., аналогичный товар они закупают у ООО «Руссо Хеми» (счета-фактуры от 01.08.2018 №1725, от 27.08.2018 №1948).

ООО «Органик Фармасьютикалз» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» за период с 05.10.2018 по 21.09.2020 - 21 012 730 руб.

В рамках п.1 ст.73.1 НК РФ направлены требования от 24.06.2020 № 973, 977. Согласно ответу ООО «Органик Фармасьютикалз» от 06.07.2020 между ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Сплат-Косметика» заключен договор поставки от 31.07.2012 № 3-07/20, 17.01.2017 заключено дополнительное соглашение, согласно которому Новым покупателем стало ООО «Органик Фармасьютикалз». 17.08.2018 между ООО «Органик Фармасьютикалз» и ООО «Руссо Хеми М» заключено дополнительное соглашение о переходе прав и обязанностей по Договору поставки от 31.07.2012 № 3-07/20, согласно которому «с даты подписания соглашения Покупатель производит оплату за поставленный по Договору товар, в т.ч. и за неоплаченный товар, который был поставлен до даты заключения соглашения Новому Поставщику (ООО «Руссо Хеми»). Указанное соглашение подписано со стороны ООО «Руссо Хеми М» - генеральном директором ФИО2, со стороны ООО «Руссо Хеми» - генеральным директором ФИО5 

ООО «НПФ «Геникс» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 13.03.2018 по 27.10.2020 -25 900 381руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 18.06.2020 №5922, 5924. ООО «НПФ «Геникс» представило Договор от 01.02.2018 № 115/РХ2018, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья для производства косметической продукции (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4), а также счета-фактуры от 14.03.2019 №823, от 06.06.2019 №2017 по поставке химического сырья (1,3-бутиленгликоля). Согласно ответу от 02.07.2020 №614 ООО «НПФ «Геникс» ранее приобретало аналогичный товар (1,3-бутиленгликоль) на основании договора-счета от 12.07.2017 № РХМ00749 у ООО «Руссо Хеми М» (счет-фактура от 19.07.2017 №763). 

ООО «ПКБК В&В» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 07.11.2017 по 24.08.2020 - 14 447 813 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №22-10/9119, 22-10/9180, ООО «ПКБК В&В» представило Договор поставки от 01.12.2017 № 45/РХ2017, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку химической продукции косметической продукции (договор со стороны'ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4) Ранее ООО «ПКБК В&В» согласно представленным счетам-фактурам приобретав сырье у ООО «Руссо Хеми М» до 31.10.2017.

Согласно представленным счетам-фактурам от 01.06.2017 №485, от 28.06.2017 №639 ООО «ПКБК В&В» закупало у ООО «Руссо Хеми М» кумол сульфат 40, аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 18.09.2019 №3433, от 28.08.2019 №3147). 

АО «АРНЕСТ» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 07.11.2017 по 12.11.2020 - 14 246 826,26 руб.

В рамках п. 1 ст. 93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №2263, от 18.06.2020 №2286. Получены ответы от 09.07.2020 №2027, от 10.07.2020 №2050, АО «АРНЕСТ» представил Договор поставки от 19.04.2018 № 102/04/2018, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку химической продукции косметической продукции (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО5) Ранее у АО «АРНЕСТ» заключен договор от 20.06.2017 №03/РХМ2017 с ООО «Руссо Хеми М».

Согласно представленным счетам-фактурам от 23.10.2017 №1259, от 22.12.2017, №1562 АО «АРНЕСТ» закупало у ООО «Руссо Хеми М» космакол, юнисерт Yellow аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 17.06.2019 №2131, от 23.07.2020 №1073).

Из представленного ответа следует, что контактным лицом от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» выступает одни и те же сотрудники (номера телефонов и адреса электронной почты также не изменились) - менеджеры по продаже ФИО13, Тел/Факс: 

<

***>, эл.почта eliseev@russochemie.ru.

ООО «Аэрозоль Новомосковск» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 03.05.2018 по 28.10.2020 - 16 543 976 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 18.06.2020 №11-24/3373, 11-24/3375.

Получены ответы от 03.07.2020 №543, от 07.07.2020 №551, согласно которым ООО «Аэрозоль Новомосковск» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 20.03.2009 № 27/РХМ09 и закупало сырье до 26.04.2018.

ООО «Аэрозоль Новомосковск» представило Договор от 29.12.2017 № 28/РХ2018, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья для производства косметической продукции (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан Аринцевым А.С). С 03.05.2018 года ООО «Аэрозоль Новомосковск» закупает сырье у ООО «Руссо Хеми», взаимоотношений с ООО «Руссо Хеми М» не имеет.

Согласно представленным счетам-фактурам от 15.01.2018 №33, от 26.02.2018 №240 ООО «Аэрозоль Новомосковск» закупало у ООО «Руссо Хеми М» IF МАРАТОН, Перлагент 2000, аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 30.01.2019 №257, от 19.10.2018 №2605).

Из представленного ответа следует, что контактным лицом от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» выступает один и тот же сотрудник (номер телефона и электронная почта также не изменилась) - ФИО13, Тел/Фак 

<

***>, эл.почта eliseev@russochemie.ru, менеджер по продажам.

АО «МЭЗОПЛАСТ» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» за период с 23.07.2018 по 28.10.2020 - 2 762 593 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №6777, 6794. Получены ответы от 13.07.2020 №01/07, 02/07, согласно которым АО «МЭЗОПЛАСТ» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 31.01.2011 № 08/PXMli и закупал сырье до 09.04.2018. АО «МЭЗОПЛАСТ» представило Договор от 24.04.2018 № РХ240418, заключенный с ООО «Руссо Хеми» на поставку сырья для производства косметической продукции (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО5). С 23.07.2018 года АО «МЭЗОПЛАСТ» закупает сырье у ООО «Руссо Хеми», взаимоотношений с ООО «Руссо Хеми М» не имеет.

Согласно представленным счетам-фактурам от 20.06.2017 №1363, от 11.10.2017 № 1179 АО «МЭЗОПЛАСТ» закупало у ООО «Руссо Хеми М» отдушку IF, краситель Ред 40, аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 20.06.2018 №1363, от 03.03.2020 №2382).

Из представленных ответов следует, что контактными лицами от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» выступают одни и те же сотрудники (номера телефонов и электронной почты также не изменились) - ФИО13.

ООО ТД «ЛА-Комм» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 23.01.2018 по 29.05.2018 - 2 307 353 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №22-10/9122, 22-10/9147 ООО ТД «ЛА-Комм», получены ответы, согласно которым ООО ТД «ЛА-Комм» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора-счета от 11.04.2017 № РХМ00279 и закупало сырье до 03.04.2018. Далее ООО ТД «ЛА-Комм» закупает аналогичный товар у ООО «Руссо Хеми» на основании договоров-счетов от 22.01.2018 № 000084, от 27.03.2018 № 000601, от 17.05.2018 № 001108.

Согласно представленным счетам-фактурам от 07.06.2017 №527, от 07.02.2018 № 135 ООО ТД «ЛА-Комм» закупало у ООО «Руссо Хеми М» краситель Ред №17, ПАВ Алкилполигликазид, аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 27.03.2018 №427, от 22.05.2018 №1059). 

АО «Косметическое объединение «СВОБОДА» с 17.04.2018 по 22.08.2018 по Соглашению от 06.04.2018 о переходе прав и обязанностей по Договору поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07 перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» денежную сумму в размере 2 155 000 руб. 

АО «СВОБОДА» с 24.09.2018 по 10.11.2020 перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» по Соглашению от 06.04.2018 о переходе прав и обязанностей по Договору поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07 денежную сумму в размере 6 581 683 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №18-32804, 18-32675 АО «Косметическое объединение «Свобода», получен ответ о том, что между ОАО «Косметическое объединение «Свобода» и ООО «Руссо Хеми М» заключен Договор поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07, 06.04.2018 заключено дополнительное соглашение, согласно которому «с даты подписания настоящего Соглашения Покупатель (АО «Косметическое объединение «Свобода») производит оплату за поставленный по Договору товар, в т.ч. за неоплаченный товар, который был поставлен до даты заключения настоящего Соглашения, Новому Поставщику (ООО «Руссо Хеми»)». Указанное соглашение подписано со стороны ООО «Руссо Хеми М» - генеральным директором ФИО2, со стороны ООО «Руссо Хеми» ИНН 

<

***> - генеральным директором ФИО5

АО «Косметическое объединение «Свобода» представлен Договор поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07, согласно п. 1.1 Продавец (ООО «Руссо Хеми М») обязуется отгрузить товар Покупателю (АО «КО «Свобода»), Покупатель обязуется оплатить и принять товар.

АО «Косметическое объединение «Свобода» также представлено Соглашение от 06.04.2018 о переходе прав и обязанностей по Договору поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07, согласно которому «с 06 апреля 2018 года Поставщик (ООО «Руссо Хеми М») передает, а Новый Поставщик (ООО «Руссо Хеми») принимает все права и обязанности Поставщика, в том числе уже существующие на дату подписания Соглашения, по Договору, всем дополнительным соглашениям и спецификациям, приложениям к Договору.

Соглашение от 06.04.2018 о переходе прав и обязанностей по Договору поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07 подписано со стороны АО «Косметическое объединение «Свобода» - заместителем генерального директора - исполнительным директором ФИО33, со стороны ООО «Руссо Хеми М» -генеральным директором ФИО2, со стороны ООО «Руссо Хеми» - генеральным директором ФИО5

03.09.2018 между АО «Косметическое объединение «Свобода» и ООО «Руссо Хеми» заключено Дополнительное соглашение к Договору поставки от 10.08.2007 № 29/РХМ07 о смене стороны в договоре в результате правопреемства в связи с реорганизацией Покупателя, согласно которому стороны, поскольку Покупатель - Акционерное общество «Косметическое объединение «СВОБОДА» - было реорганизовано в форме выделения из него Акционерного общества «СВОБОДА», о чем 03.09.2018 в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена соответствующая запись; и поскольку вновь образованное АО «СВОБОДА» в соответствии с передаточным актом, утверждённым внеочередным общим собранием акционеров, и приложениями к нему является правопреемником всех прав и обязанностей Акционерного общества «Косметическое объединение «СВОБОДА» по Договору, заключили настоящее Дополнительное соглашение к Договору поставки от 10.08.2007 №29/РХМ07, изложив наименование Покупателя в следующей редакции: «Акционерное общество «СВОБОДА».

ООО «Селлена» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 20.02.2018 по 13.12.2018 - 2 066 750 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №22-10/9121, 22-10/9146 ООО «Селлена», получены ответы, согласно которым ООО «Селлена» закупало товар у ООО «Руссо Хеми М» на основании договора-счета от 07.11.2017 № РХМ01556 и закупало сырье до 21.03.2018. Далее ООО «Селлена» закупает аналогичный товар по договору-счета от 16.022018 № 000295 с ООО «Руссо Хеми» на поставку товара (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО4).

Согласно представленным счетам-фактурам от 23.11.2017 №1462, от 11.12.2017 №1533 ООО «Селлена» закупает у ООО «Руссо Хеми М» полиметилсалоксановая жидкость, аналогичный товар закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 21.09.2018 №2223, от 17.12.2018 №3408).

ООО «Селлена» в ответе от 03.07.2020 сообщает, что заявки на выставления счета ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» принимались менеджерами отдела продаж по телефону 

<

***>/68 или электронной no4Te:Vanikovskiy@sgrus.ru. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО34 в 2017, 2018 г.г. являлся сотрудником ООО «Руссо Хеми М».

ООО «Чистый Урал» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 07.05.2018 по 27.10.2020 -2 397 503руб.

Инспекцией в рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 25.06.2020 №14-18/1/10875, 14-18/1/10874 ООО «Чистый Урал», 16.07.2020 получены ответы, согласно которым ООО «Чистый Урал» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М», закупало сырье до 03.04.2018. Далее ООО «Чистый Урал» закупает товар у ООО «Руссо Хеми» на основании договора от 01.02.2018 № 112/РХ2018 (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан Аринцевым А.С).

Согласно представленным счетам-фактурам от 15.01.2018 №38, от 12.02.2018 № 149 ООО «Чистый Урал» закупает у ООО «Руссо Хеми М» мирасил, отдушка IFF, аналогичный товар закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 13.06.2018 №1316, от 08.04.2019 №1206).

ООО «Центр-Ойл» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 03.10.2018 по 19.08.2019 - 1 695 184 руб.

Инспекцией в рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 17.06.2020 №22-10/9106, 22-10/9152 ООО «Центр-Ойл», получены ответы, согласно которым ООО «Центр-Ойл» состояло в договорных отношениях с ООО «Руссо Хеми М» на основании договора от 21.11.2017 № 09/РХМ2017 (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО5) и закупало сырье до 18.01.2018. Далее ООО «Центр-Ойл» закупает у ООО «Руссо Хеми» на основании договора №207/РХ2018/И/Е.

Согласно ответу от 25.06.2020 с ООО «Руссо Хеми» договор заключался менеджером по продажам, дата и место заключения указано в договоре. 

ООО «Сетес косметикс» перечислило на счет ООО «Руссо Хеми» в период с 13.12.2018 по 19.05.2018 -1 158 328 руб.

В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ направлены требования от 22.06.2020 №12-11/3417, 12-11/3418 ООО «Сетес косметикс», получены ответы от 07.07.2020 №29Ф, 30 Ф, согласно которым ООО «Орифлейм Продактс» и ООО «Руссо Хеми М» заключило договор от 08.04.2009 № 343 RSCH/OPR на поставку сырья, согласно дополнительному соглашению от 01.09.2017 № 3 изменено наименования покупателя на ООО «Сетес косметикс». 01.10.2018 между ООО «Руссо Хеми» и ООО «Сетес косметикс» заключен договор №1770 на поставку товара (договор со стороны ООО «Руссо Хеми» подписан ФИО5). Соответственно с 01.10.2018 взаимоотношений с ООО «Руссо Хеми М» ООО «Сетес косметикс» не имеет.

Согласно представленным счетам-фактурам от 01.08.2017 №826 ООО «Сетес косметикс» закупало у ООО «Руссо Хеми М» ариабель Гераниум, аналогичный товар он закупает и у ООО «Руссо Хеми» (счет-фактура от 10.07.2019 №2485, от 13.02.2020 №504).

Из представленных ответов следует, что контактным лицом от ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Хеми» выступает один и тот же сотрудник (номер телефона и электронная почта также не изменилась) - ФИО13, Тел/Факс: 

<

***>, эл.почта eliseev@russochemie.ru, менеджер по продажам. 

Из выписки из ЕГРЮЛ установлено, что ФИО35 являлся генеральным директором ООО «Руссо Хеми» с даты образования юридического лица 02.08.2017 по 27.03.2018, согласно справкам 2-НДФЛ получал доход в данной организации в 2017-2019 гг., одновременно являлся сотрудником ООО «Руссо Офис», получая согласно справкам 2-НДФЛ доход в 2017-2020 гг. Директором и учредителем ООО «Руссо Офис» по данным ЕГРЮЛ является ФИО3, соучредителями также являются ФИО2, ФИО8, ФИО36

Из выписки из ЕГРЮЛ следует, что ФИО5 с 27.03.2018 по настоящее время является генеральным директором ООО «Руссо Хеми» получал согласно справкам 2-НДФЛ доход в данной организации в 2018-2019 ггт, одновременно являлся сотрудником ООО «Руссо Хеми М», получая согласно справкам 2-НДФЛ доход в 2016-2018 г.г., директором и учредителями которого являлись ФИО2, ФИО3, ФИО8, ФИО36

Таким образом, в момент подписания указанных договоров поставки и дополнительных соглашений о переходе прав и обязанностей по договорам поставки от ООО «Руссо Хеми М» к ООО «Руссо Хеми» ФИО35 и ФИО5 находились в должностном подчинении у контролирующих лиц ООО «Руссо Хеми М» и ООО «Руссо Офис» (ФИО2, ФИО3, ФИО8, Семенова С.С).

Следовательно, совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о наличии условий для взыскания недоимки в порядке, установленном пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, вследствие перевода налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности на зависимое лицо, а именно: учредителями ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» являются одни и те же лица, директора ООО «Руссо Хеми» являются получателями дохода в ООО «Руссо Хеми М», ООО «Руссо Офис»; адрес государственной регистрации совпадает - 109542, 

<

...>; после составления Акта налоговой проверки установлен перевод сотрудников из ООО «Руссо Хеми М» в ООО «Руссо Хеми»; установлено привлечение зависимым лицом в качестве контрагентов лиц, которые ранее являлись контрагентами ООО «Руссо Хеми М»; контактными лицами ООО «Руссо Хеми» выступают, те же сотрудники, которые ранее являлись сотрудниками ООО «Руссо Хеми М», их номера телефонов и адреса электронной почты не изменились; установлено использование одного IP адреса, адреса электронной почты и телефона; контрагенты закупают у ООО «Руссо Хеми» аналогичный товар.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 указано, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

Установленные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о том, что ООО «Руссо Хеми М» в период после назначения выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам предприняло действия, направленные на перевод своей деятельности на другое юридическое лицо, что повлекло невозможность взыскания сумм налоговой задолженности.

Пунктом 2 ст. 20 НК РФ предусмотрено право суда признать лица взаимозависимыми по основаниям, прямо не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). 

В свою очередь согласно абзацу восьмому подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ положения пункта 2 данной статьи (о взыскании налога в судебном порядке) также применяются, если будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. 

Спланированный характер последовательной передачи деятельности, осуществлявшейся ООО "Руссо Хеми М" к ООО "Руссо Хеми", при отсутствии каких-либо объективных причин к этому, согласованность действий данных лиц по неисполнению налоговых обязательств свидетельствуют о создании условий, при которых деятельность ООО "Руссо Хеми М" фактически была продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта – ответчика ООО "Руссо Хеми", с уклонением от уплаты в бюджет задолженности ООО "Руссо Хеми М" по уплате налогов 701 985 020 руб. и пени в размере 224 430 562,13 руб., что является основанием для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ и взыскания с лица, фактически получающего выручку от деятельности ООО "Руссо Хеми М" - ООО "Руссо Хеми" задолженности в указанной сумме.

Таким образом, требование заявителя о взыскании ООО "РУССО ХЕМИ" в доход соответствующих бюджетов РФ сумму налогов в размере 701 985 020 руб. и пени в размере 224 430 562,13 руб. законны и подлежат удовлетворению судом. 

Отказывая в удовлетворении требования о признании ООО «Руссо Хеми» и ООО «Руссо Хеми М» взаимозависимыми лицами суд учитывает, что заявитель по делу - являющийся территориальным налоговым органом, действует в пределах полномочий установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации N 943-1 от 21.03.1991 г. "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон о налоговых органах) в соответствии с пп. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ и ч. 11 ст. 7 Закона о налоговых органах вправе обращаться в суд только в определенных случаях.

В указанных нормативных актах не предусмотрено случая обращения в суд с требованием о признании лиц, взаимозависимыми.

Таким образом, следует вывод, что право обращения в арбитражный суд с требованием о признании лиц взаимозависимыми, налоговым органам не предоставлено согласно указанным законам.

Одновременно, из системного толкования абз. 1 пп. 14 ч. 1 ст. 31 и пп. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ следует, что реализация права налоговых органов о взыскании задолженности с взаимозависимого лица реализуется путем предъявления заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в арбитражный суд (гл. 26 АПК РФ). Следовательно, факт взаимозависимости является основанием для взыскания задолженности по налогам и сборам, без необходимости его отдельного установления судом (является основанием иска, а не его предметом).

Следует также учитывать, что признать лиц взаимозависимыми возможно только для целей взыскании определенной суммы задолженности (учитывая содержание нормы ст. 45 НК РФ), а не как некий юридический факт, действующий на все последующее время.

При этом ст. 29, 219 АПК РФ, не предусмотрено права на обращение в арбитражный суд налоговых органов о признании лиц взаимозависимыми.

Таким образом, оценив доказательства по делу в их совокупности и взаимной связи с учетом подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС России № 21 по г. Москве по настоящему делу подлежат удовлетворению в части налогов 701 985 020 руб. и пени в размере 224 430 562,13 руб.  

Так как при обращении в суд заявитель расходов по уплате государственной пошлины не понес (освобожден от ее уплаты), то неуплаченная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично. 

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССО ХЕМИ" (109542, МОСКВА ГОРОД, ПРОСПЕКТ РЯЗАНСКИЙ, ДОМ 86/1, СТРОЕНИЕ 2, КОМНАТА 7, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 02.08.2017, ИНН: 

<

***>, КПП: 772101001) в доход соответствующих бюджетов РФ сумму налогов в размере 701 985 020 руб. и пени в размере 224 430 562,13 руб.

В остальной части требований  отказать. 

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССО ХЕМИ" (109542, МОСКВА ГОРОД, ПРОСПЕКТ РЯЗАНСКИЙ, ДОМ 86/1, СТРОЕНИЕ 2, КОМНАТА 7, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 02.08.2017, ИНН: 

<

***>, КПП: 772101001) в доход  в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 200 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова