АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А28-1230/2024

город Киров

20 декабря 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2024 года 

В полном объеме решение изготовлено20 декабря 2024 года  

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Бельтюковой С.А.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Ждановой Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании заявление акционерного общества «МЖК ФИО1» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 610047, Россия, 

<

...>, этаж цокольный, пом. 3, каб. 1)

к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 610002, Россия, 

<

...>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по обязательным платежам,

третье лицо, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, - Отделение фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 610001, Россия, 

<

...>) 

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2, директора, ФИО3, по доверенности от 18.03.2024,

от ответчика –  ФИО4, по доверенности от 11.04.2024, ФИО5, по доверенности от 28.08.2024,

от третьего лица – ФИО6, по доверенности от 09.01.2024,

установил:

акционерное общество «МЖК ФИО1» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – ответчик, УФНС, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам, страховым взносам в общей сумме 31 487 212,87 рублей, соответствующих указанной сумме налогов пеней и штрафов, указанных в постановлениях о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 53S04160019455 от 30.11.2016, 53S04160021195 от 27.12.2016, 7926 от 06.03.2018, 7910 от 06.03.2018, 12937 от 22.05.2018, 12944 от 22.05.2018, 1243 от 25.01.2018, 40808 от 12.12.2017, 4977 от 13.02.2018, 11868 от 09.04.2018, 12780 от 14.05.2018, 30697 от 03.10.2018, 30579 от 02.10.2018, 20219 от 23.07.2018, 20870 от 26.07.2018, 21589 от 01.08.2018, 434500242294 от 22.08.2018, 28974 от 06.09.2018, от 43450037431 от 06.12.2018, 38871 от 13.12.2018, 41188 от 21.12.2018, 331 от 15.01.2019, 2203 от 27.03.2019, 2319 от 08.05.2019, 2295 от 06.05.2019, 2469 от 30.05.2019, 2545 от 05.06.2019, 2568 от 21.06.2019, 434507123 от 10.09.2019, 434507160 от 11.09.2019, 434510092 от 05.12.2019, 434500428 от 17.01.2020, 434505748 от 16.09.2020, 434507527 от 20.10.2020, 434507679 от 27.10.2020, 434508215 от 21.12.2020, 434503269 от 27.04.2021, 434502050 от 11.03.2021, 434503681 от 27.05.2021, 434504342 от 27.07.2021, 434500097 от 14.01.2022, 12480 от 24.04.2018, 434501654 от 21.04.2022, 513 от 16.05.2024, а также об обязании налогового органа исключить из сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика сведения об указанной задолженности, отразить соответствующую информацию об утрате права взыскания во всех своих информационных реестрах (базах).

В соответствии со статьей 49 АПК РФ истец вправе до принятия решения арбитражным судом изменить основание и предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований, отказаться от заявленных требований полностью или в части.

Уточнение исковых требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц, принято судом.

Суд осуществляет проверку доводов сторон относительно суммы задолженности, указанной обществом в заявлении.

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не осуществляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Отделение Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (далее – Фонд, третье лицо).

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Согласно справке налогового органа от 25.04.2024 в отрицательное сальдо по налогам, сборам, страховым взносам вошла задолженность общества в сумме 31 487 212 рублей 87 копеек, а также пени и штрафы в соответствующих суммах. 

Согласно информации, предоставленной УФНС, в постановления, принятые на основании статьи 47 НК РФ, указанные АО «МЖК ФИО1» в заявлении (за исключением постановления от 16.05.2024 № 513), вошла общая задолженность в размере 49 439 203,62 рублей, из них: налог - 30 753 412,50 рублей, пени - 17 663 110,81 рублей, штрафы - 1 022 680,31 рублей (из них неналоговый штраф - 2000,00 руб., в сальдо ЕНС не входит).

Задолженность, которую АО «МЖК ФИО1» просит признать безнадежной ко взысканию, и которая вошла в постановление от 16.05.2024 № 513, составляет - 6 617 901,93 рублей, из них: налог - 733 800,37 рублей, пени - 5 880 448,96 рублей, штрафы - 4154,60 рублей.

Таким образом, спорная задолженность включает в себя задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 31 487 212,87 рублей (30 753 412,50 + 733 800,37 рублей), а также соответствующих суммам налогов пеней и штрафов (детальный анализ видов и периодов налогов, страховых взносов, пеней с периодами начисления и штрафов представлен в справочных таблицах налогового органа, в материалах дела).

Заявитель, полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки в спорных суммах, обратился с заявлением о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию. Указывает, что пресекательные сроки для принудительного взыскания обязательных платежей, в том числе в рамках возбужденного исполнительного производства, истекли. 

УФНС считает, что налоговым органом в установленный законом срок приняты меры бесспорного взыскания спорной недоимки, в связи с чем нарушений действующего законодательства не допущено.

Третье лицо поддерживает позицию ответчика.

Подробно доводы сторон изложены в заявлении, отзыве и дополнениях к ним.

Исследовав и оценив материалы дела, представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ.

В силу  подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 57) при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ («Особенности рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений»).

В соответствии с частью 1 статьи 189 АПК РФ дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными в настоящем разделе, если иные правила административного судопроизводства не предусмотрены федеральным законом.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы имеют право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае если налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в срок, то согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога в соответствие с пунктом 2 статьи 46 НК РФ производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направленна на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов, взносов и штрафов.

Положения статьей 19 и 20 действовавшего в период образования части спорной задолженности по страховым взносам (до 2017 года) Закона № 212-ФЗ предусматривали аналогичную процедуру взыскания недоимки, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов и за счет иного имущества должника.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации  по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Судом установлено и сторонами не оспаривается тот факт, что сведения о суммах недоимки по страховым взносам, о задолженности по пеням и штрафам (за периоды до 2017 года) в отношении общества были переданы Управлением ПФ РФ в налоговый орган.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ, в редакции, действующей до 01.01.2023) к числу исполнительных документов, направляемых судебному приставу-исполнителю, относятся акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

   В отношении спорной задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 30 753 412,50 рублей, судом на основании представленных в материалы дела справочных сведений и документов налогового органа (в материалах дела) установлено, что указанная задолженность возникла за период 2016-2021 годов.

В отношении указанных сумм налоговым органом и Фондом в пределах установленных законодательством сроков осуществлены мероприятия по принудительному взысканию задолженностей, в том числе выставлены требования об уплате недоимки, приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на расчетных счетах общества, а затем – решения о взыскании задолженности за счет имущества плательщика, и соответствующие постановления направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов (перечень документов в справочных таблицах налогового органа, документы в материалах дела). 

Указанные решения и требования на общую сумму налогов (сборов, страховых взносов) в размере 30 753 412,50 рублей, соответствующих пеней в сумме 17 663 110,81 рублей, штрафов в сумме 1 022 680,31 рублей) налогоплательщиком не оспорены, в судебном порядке не обжалованы.

   По указанным в справочной таблице исполнительным документам контролирующих органов службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства (документы в материалах дела).

На основании постановлений судебного пристава-исполнителя от 30.07.2020, 27.09.2022, 29.09.2022 данные исполнительные производства окончены в связи с невозможностью исполнения (подпункт 4 пункта 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ – отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 46 и подпункту 3 пункта 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Закона № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона. 

Положения указанной статьи устанавливают шестимесячный срок для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика.

Частью 2 статьи 23 Закона № 229-ФЗ установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Ответчиком в материалы дела представлены документы, свидетельствующие о соблюдении порядка и сроков взыскания спорной задолженности, установленных НК РФ (в том числе решения по статье 47 НК РФ, вынесенные до 01.01.2023). 

Вместе с тем, налоговым органом не представлены в материалы дела доказательства повторного предъявления к исполнению в ССП исполнительных документов в пределах шестимесячного срока, предусмотренного для такого обращения.

С учетом изложенного, все возможности принудительного взыскания спорных сумм налоговых платежей в размере 30 753 412,50 рублей налоговым органом утрачены.

Включение спорных сумм в справку о задолженности и в постановление № 513 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика от 16.05.2024 не влияет на истечение в отношении данных сумм сроков принудительного взыскания задолженности и не свидетельствует о начале течения новых сроков для взыскания, по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, исходя из которых, контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Применительно к обстоятельствам данного спора суд отмечает, что сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. 

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).

Поскольку на дату выдачи справки  от 25.04.2024  о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и на дату обращения общества в суд срок для повторного предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановлений о взыскании недоимки за счет имущества должника налоговым органом пропущен, равно как и предельные сроки взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания такой задолженности и ее квалификации как фактически безнадежной ко взысканию. 

В силу подпункта 4 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку согласно правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ № 57, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, изложенный выше вывод суда об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности распространяется и в отношении суммы пеней, начисленных на безнадежную к взысканию недоимку за более поздние периоды, а также на сумму штрафов, примененных к налогоплательщику. 

С учетом изложенного, суд признает безнадежной ко взысканию недоимку по налогам и страховым взносам в размере 30 753 412,50 рублей, а также соответствующих указанной сумме налогов пеней и штрафов; обязанность по уплате указанных сумм следует признать прекращенной.

В отношении суммы недоимки по налогам и взносам в размере 733 800,37 рублей (31 487 212,87 - 30 753 412,50), пени - 5 880 448,96 рублей, штрафы - 4154,60 рублей, оспариваемой заявителем и отраженной в постановлении о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика от 16.05.2024 № 513, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, в указанную сумму задолженности по налогам и взносам включены:

- сумма задолженности 3,83 руб. пени по земельному налогу, приняты меры по принудительному взысканию путем принятия решения № 14701 от 21.01.2009 в порядке статьи 46 НК РФ; меры, предусмотренные статьей 47 НК РФ, до 01.01.2023 не принимались;

- сумма задолженности по страховым взносам в ПФР и ФФОМС в размере 504 326,95 руб., из них: взносы в размере 479 076,83 руб., пени в размере 25250,12 руб., приняты меры по принудительному взысканию путем принятия решений в порядке статьи 46 НК РФ от 30.11.2016. Сведения о вынесении постановлений о взыскании страховых взносов за счет имущества до 01.01.2023, отсутствуют;

- сумма задолженности 3 238 797,09 руб., из них: налоги в размере 150 835,14 руб., пени в размере 3 086 293,85 рублей (за прошлые периоды), штрафы 1668,10 рублей;

- сумма задолженности, начисленная в 2023 году в размере 2 874 774,06 руб., из них: налог в размере 103 886,40 руб., пени в размере 2 768 901,16 руб. (за прошлые периоды), штраф в размере 1986,50 руб.;

- сумма задолженности, начисленная в 2023 году в размере 502 руб., из них: налог - 2,00 руб., штраф - 500,00 руб.

25.05.2024 начисление в размере 2,00 руб., а именно: 1,00 руб. по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023, а также 1,00 руб. по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023, сторнированы.

Таким образом, с учетом сторнирования 1,00 руб. по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023, а также 1,00 руб. по земельному налогу за 2023 год, задолженность в сумме 2,00 рубля у налогоплательщика отсутствует, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной ко взысканию не имеется.

С учетом истечения предельных сроков для принудительного взыскания, установленных статьями 46, 47 НК РФ, принимая во внимание отсутствие сведений о принятии в установленный срок решений о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, а также сведений о взыскании указанной недоимки в судебном порядке, суд признает безнадежной ко взысканию задолженность: в сумме 3,83 руб. (пени по земельному налогу); в сумме 504 326,95 рублей (из них – страховые взносы в размере 479 076,83 рублей, пени в размере 25250,12 рублей).

В отношении суммы задолженности по налогам и страховым взносам в размере 150 835,14 рублей, начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов в соответствующем размере, включенных в состав постановления № 513 от 16.05.2024, судом установлено следующее.

В указанную сумму долга вошла следующая задолженность:

1) 29442,00 руб. - УСН за 2021 год, по сроку уплаты 26.01.2021.

Основание: декларация по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения за 2021 год.

Дата поступления налоговой декларации в налоговый орган - 25.03.2022 года. Меры взыскания:

- 20.04.2022 - требование об уплате налога № 17412;

- 19.05.2022 - срок уплаты по требованию;

- 25.05.2022 - решение № 6223 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 19.05.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 19.05.2024.

2) 5417,00 рублей – НДФЛ (налоговый агент) за 1 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 17.01.2022 года (1806,00 руб.), по сроку уплаты 15.02.2022 года (1805,00 руб.), по сроку уплаты 15.03.2022 года (1806,00 руб.).

Основание: расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) за 1 квартал 2022 года.

Дата поступления расчета в налоговый орган - 14.04.2022 года.

- 20.04.2022 - требование об уплате налога № 17412;

- 19.05.2022 - срок уплаты по требованию;

- 25.05.2022 - решение № 6223 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 19.05.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 19.05.2024.

3) 6111,60 руб. - страховые взносы в ПФР РФ за 1 квартал 2021 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.02.2022 (3055,80 руб.), по сроку уплаты 15.03.2022 (3055,80 руб.).

1416,78 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 1 квартал 2021 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.02.2022 (708,39 руб.), по сроку уплаты 15.03.2022 (708,39 руб.).

Основание: расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2022 года. 

Дата поступления расчета в налоговый орган - 14.04.2022. 

Меры взыскания:

- 20.04.2022 - требование об уплате налога № 17412;

- 19.05.2022 - срок уплаты по требованию;

- 25.05.2022 - решение № 6223 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 19.05.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 19.05.2024.

4) 3055,80 руб. - страховые взносы в ПФР РФ за 1 квартал 2021 года, по сроку уплаты 15.04.2022.

708,39 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 1 квартал 2021 года, по сроку уплаты 15.04.2022 года.

Основание: расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2022 года. Дата поступления расчета в налоговый орган - 14.04.2022. 

Меры взыскания:

- 04.07.2022 - требование об уплате налога № 56973;

- 27.07.2022 - срок уплаты по требованию;

- 03.08.2022 - решение № 9866 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 27.07.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 27.07.2024.

5) 63401,00 руб. - транспортный налог за 2021 год, в т.ч: по сроку уплаты 30.04.2021 года (15851,00 руб.), по сроку уплаты 02.08.2021 года (15851,00 руб.), по сроку уплаты 08.11.2021 года (15851,00 руб.), по сроку уплаты 01.03.2022 года (15848,00 руб.).

Основание: сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога № 1923876 от 22.04.2022 года.

Согласно пунктам 5, 6, 7 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления сообщения) в случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик-организация вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ в случае, если выявлена недоимка по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, либо если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и (или) документов.

Пояснения и (или) документы налогоплательщиком не представлены. Сообщение отправлено - 31.05.2022. Дата получения сообщения в соответствии с пунктом 5 статьи 363 НК РФ - 08.06.2022. 

Меры взыскания:

- 02.08.2022 - требование об уплате налога № 66663;

- 25.08.2022 - срок уплаты по требованию;

- 31.08.2022 - решение №11251 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 25.08.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 25.08.2024.

6) 19154,00 руб. - земельный налог за 2021 год, в т.ч: по сроку уплаты 30.04.2021 года (4788,00 руб.), по сроку уплаты 02.08.2021 года (4788,00 руб.), по сроку уплаты 08.11.2021 года (4788,00 руб.), по сроку уплаты 01.03.2022 года (сумма налога 4790,00 руб.).

Основание: сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 1925678 от 22.04.2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления сообщения) в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным п. 4 - 7 ст. 363 НК РФ.

Пояснения и (или) документы налогоплательщиком не представлены.

Сообщение отправлено - 31.05.2022.

Дата получения сообщения в соответствии с п. 5 ст. 363 НК РФ - 08.06.2022.

Меры взыскания:

- 02.08.2022 - требование об уплате налога № 66663;

- 25.08.2022 - срок уплаты по требованию;

- 31.08.2022 - решение № 11251 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 25.08.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 25.08.2024.

7) 5418,00 руб. - НДФЛ за 2 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.04.2022 года (1806,00 руб.), по сроку уплаты 16.05.2022 года (1806,00 руб.), по сроку уплаты 15.06.2022 года (1806,00 руб.).

Основание: расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) за 2 квартал 2022 года.

Дата поступления расчета в налоговый орган 19.07.2022. 

Меры взыскания:

- 02.08.2022 - требование об уплате налога №. 66663;

- 25.08.2022 - срок уплаты по требованию;

- 31.08.2022 - решение № 11251 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 25.08.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 25.08.2024.

8) 5418,00 руб. - НДФЛ за 3 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.07.2022 года (1806,00 руб.), по сроку уплаты 15.08.2022 года (1806,00 руб.), по сроку уплаты 15.09.2022 года (1806,00 руб.).

Основание: расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) за 3 квартал 2022 года.

Дата поступления расчета в налоговый орган 22.10.2022. 

Меры взыскания:

- 15.11.2022 - требование об уплате налога № 85652;

- 08.12.2022 - срок уплаты по требованию;

- 14.12.2022 - решение № 14221 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 08.12.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 08.12.2024.

9) 9167,40 руб. - страховые взносы в ПФР РФ за 3 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.08.2022 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 15.09.2022 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 15.10.2022 года (3055,80 руб.).

2125,17 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 3 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.08.2022 года (708,39 руб.), по сроку уплаты 15.09.2022 года (708,39 руб.), по сроку уплаты 15.10.2022 года (708,39 руб.)

Основание: расчет по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2022 года.

Дата поступления расчета в налоговый орган 22.10.2022.

Меры взыскания:

- 15.11.2022 - требование об уплате налога № 85652;

- 08.12.2022 -срок уплаты по требованию;

- 14.12.2022 - решение № 14221 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 08.12.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 08.12.2024.

10) Штраф в размере 1668,10 руб. (статья 123 НК РФ, НДФЛ налоговый агент за 2021 год) - начислен по результатам камеральной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5437 от 20.07.2022.

Меры взыскания:

- 06.09.2022 - требование об уплате налога № 75731;

- 29.09.2022 - срок уплаты по требованию;

- 12.10.2022 - решение № 12770 по статье 46 НК РФ;

- срок для вынесения решения по статье 47 НК РФ - 29.09.2023;

- предельный срок для взыскания в судебном порядке – 29.09.2024.

Изучив представленные документы и доводы сторон, суд считает, что основания для признания безнадежной ко взысканию указанной выше суммы недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 150 835,14 рублей, соответствующих пеней и штрафа по статьи 123 НК РФ отсутствуют, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 – в период образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в банках, а также электронных денежных средств, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Таким образом, в отношении суммы задолженности по налогам (взносам) в размере 150 835,14 рублей, соответствующим сумме налога пеням, а также штрафу в размере 1668,10 рублей требования об уплате задолженности, а также решения по статье 46 НК РФ приняты налоговым органом в установленные законодательством сроки.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В отношении указанных выше сумм недоимки окончание срока, установленного для принятия решения и вынесения постановления о взыскании налога за счет имущества, приходится на 2023 год.

Вместе с тем, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ, а именно, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенное в соответствии со статьей 46 НК РФ, прекращает действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При этом, в целях формирования ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

По указанным выше суммам недоимки на дату 01.01.2023 срок их принудительного взыскания не истек (срок для вынесения решений по статье 47 НК РФ истекал в 2023 году), а следовательно, указанные суммы обоснованно включены налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС и в отношении них подлежит применению порядок взыскания, уставленный с 01.01.2023.

Из материалов дела следует, что 14.10.2023 налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 12062 о взыскании спорной суммы задолженности, таким образом, действие решений № 6223 от 25.05.2022, № 9866 от 03.08.2022, № 11251 от 31.08.2022, № 12770 от 12.10.2022 № 14221 от 14.12.2022 принятых в отношении суммы задолженности по налогам (взносам) в размере 150 835,14 рублей, штрафу в размере 1668,10 рублей, в силу положения пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ, прекращено.

На основании изложенного, в соответствии с новым порядком взыскания суммы задолженности в размере 150 835,14 рублей, соответствующие пени, а также штраф в размере 1668,10 рублей вошли в постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 513 от 16.05.2024.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в отношении данной задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом на 01.01.2023 не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно, и соответственно, вынесение решения о взыскании данной задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а затем – решения о взыскании данной задолженности за счет имущества налогоплательщика на основании постановления от 16.05.2024 произведено налоговым органом в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023).

Вопреки доводам общества, приводимым в ходе рассмотрения настоящего дела, вынесение решений по статье 46 и 47 НК РФ о взыскании недоимки, в отношении которой в 2022 году уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 46 НК РФ, но к 01.01.2023 не истек срок для принудительного взыскания, не влечет необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания и соответствует порядку, установленному специальной нормой о применении редакции статей 46 и 47 НК РФ в переходный период.

Так, из норм, содержащихся в подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, следует, что соответствующие решения налогового органа, вынесенные в порядке статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), прекращают действие ранее вынесенных решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, что сопровождается отзывом соответствующих инкассовых поручений, выставленных на счета налогоплательщика до 31.12.2022.

Таким образом, по смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, с учетом пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, принятие налоговым органом в 2023 году решения о взыскании на основании статьи 46 НК РФ недоимки, образовавшейся до 01.01.2023, в отношении которой ранее своевременно были приняты меры принудительного взыскания, и возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекцией новой процедуры взыскания, а носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.

Кроме того, суд отмечает, что предельный двухлетний срок принудительного взыскания, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), правовая позиция о необходимости соблюдения которого в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности (как в судебном, так и во внесудебном порядке) сформирована определениями Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.06.2024 № 301-ЭС23-26689 по делу № А38-5256/2022, от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019, в рассматриваемом случае не пропущен; меры по взысканию недоимки за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ (в порядке, действующем с 01.01.2023 с учетом переходных положений действующего законодательства), приняты до истечения предельного двухлетнего срока (двухлетний срок по самому раннему из рассматриваемых требований истекал 19.05.2024, постановление о взыскании по статье 47 НК РФ в новом порядке принято 16.05.2024).

Сведений об окончании (либо прекращении) исполнительного производства по постановлению налогового органа на дату рассмотрения настоящего спора не имеется.

При указанных обстоятельствах налоговым органом не допущено нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, и оснований для признания недоимки в сумме 150 835,14 рублей, соответствующих сумме налогов пеней и штрафа в сумме 1668,10 рублей безнадежными ко взысканию, не имеется.

Суммы пени за прошлые периоды (не относящиеся к пеням, начисленным на сумму налогов и сборов в размере 150 835,14 рублей), начислены на задолженность, возникшую ранее (до 2022 года) и относятся к суммам, признанным судом безнадежными ко взысканию выше.

В отношении суммы задолженности по налогам и страховым взносам в размере 103 886,40 рублей, начисленных на указанную задолженность пеней и штрафа в сумме 1986,50 рублей, включенных в состав постановления № 513 от 16.05.2024, судом установлено следующее.

В указанную сумму долга вошла следующая задолженность:

1) 63064,00 рублей - транспортный налог за 2022 год, в т.ч: по сроку уплаты 04.05.2022 (15851,00 рублей), по сроку уплаты 01.08.2022 (15851,00 рублей), по сроку уплаты 31.10.2022 (15851,00 рублей), по сроку уплаты 28.02.2023 (15511,00 рублей).

19154,00 руб. - земельный налог за 2022 год, в т.ч: по сроку уплаты 04.05.2022 (4788,00 руб.), по сроку уплаты 01.08.2022 (4788,00 руб.), по сроку уплаты 31.10.2022 (4788,00 руб.), по сроку уплаты 28.02.2023 (4790,00 руб.).

Основание: сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного, земельного налога № 3634252 от 26.04.2023 года.

Согласно подпункту 7 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов.

Пояснения и (или) документы налогоплательщиком не представлены.

Сообщение отправлено - 19.05.2023.

Дата получения сообщения в соответствии с пунктом 5 статьи 363 НК РФ - 29.05.2023.

Меры взыскания:

- 17.08.2023 - требование об уплате налога № 213808;

- 20.09.2023 - срок уплаты по требованию;

- 14.10.2023 - решение № 12062 по статье 46 НК РФ;

- 16.05.2024 - постановление № 513 по статье 47 НК РФ.

2) 9167,40 руб. - страховые взносы в ПФР РФ за 2 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 29.05.2023 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 28.06.2023 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 28.07.2023 (3055,80 руб.).

Основание: расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2022 года. Дата поступления расчета в налоговый орган 19.07.2022.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.04.2022 № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах» (далее - Постановление № 776) организациям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, продлены на 12 месяцев сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г.

Уплата сумм страховых взносов, сроки уплаты которых продлены в соответствии с п.1 настоящего постановления, осуществляется не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты (пункт 2 Постановления № 776).

Основной вид деятельности АО «МЖК ФИО1» содержится в перечне (приложение № 1) видов экономической деятельности для целей применения п. 1 Постановления № 776, таким образом, срок уплаты АО «МЖК ФИО1» страховых взносов в ПФР РФ за 2 квартал 2022 года был продлен.

Меры взыскания:

- 17.08.2023 - требование об уплате налога № 213808;

- 20.09.2023 - срок уплаты по требованию;

- 14.10.2023 - решение № 12062 по статье 46 НК РФ;

- 16.05.2024 - постановление № 513 по статье 47 НК РФ.

3) 9167,40 руб. - страховые взносы в ПФР РФ за 4 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.11.2022 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 15.12.2022 года (3055,80 руб.), по сроку уплаты 30.01.2023 года (3055,80 руб.).

2125,17 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 4 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.11.2022 года (708,39 руб.), по сроку уплаты 15.12.2022 года (708,39 руб.), по сроку уплаты 30.01.2023 года (708,39 руб.).

1208,43 руб. - страховые взносы в ФСС за 4 квартал 2022 года, в т.ч: по сроку уплаты 15.11.2022 года (402,81 руб.), по сроку уплаты 15.12.2022 года (402,81 руб.), по сроку уплаты 30.01.2023 года (402,81 руб.).

Основание: расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года.

Дата поступления расчета в налоговый орган 19.01.2023 года.

Меры взыскания:

- 17.08.2023 - требование об уплате налога № 213808;

- 20.09.2023 - срок уплаты по требованию;

- 14.10.2023 - решение № 12062 по ст. 46 НК РФ;

- 16.05.2024 - постановление № 513 по ст. 47 НК РФ.

4) Штраф в размере 1986,50 руб. (НДФЛ за 9 месяцев 2022 года, статья 123 НК РФ) начислен по результатам камеральной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1208 от 16.02.2023.

Штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 6 мес. 2023 года, (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 500,00 рублей - начислен по результатам камеральной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10788 от 15.12.2023.

Меры взыскания:

- 17.08.2023 требование об уплате налога № 213808;

- 20.09.2023 - срок уплаты по требованию;

- 14.10.2023 - решение № 12062 по статье 46 НК РФ;

- 16.05.2024 - постановление № 513 по статье 47 НК РФ.

Таким образом, в отношении указанных выше сумм недоимки срок направления требований об уплате налогов, пени, штрафов приходился на 2023 год. 

С 01.01.2023 в соответствии пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В рассматриваемом случае днем формирования отрицательного сальдо, в соответствии с положениями Закона № 263-ФЗ, является 01.01.2023.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году», с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей (п. 3 ст. 47 НК РФ, в ред. с 01.01.2023).

Таким образом, в отношении указанной задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год, страховым взносам в ПФР РФ за 2 квартал 2022 года, страховым взносам в ПФР РФ, ФФОМС, в ФСС за 4 квартал 2022 года, а также штрафам меры взыскания приняты в установленные налоговым законодательством сроки; доводы общества о несвоевременном направлении требований судом отклоняются с учетом положений Постановления № 776 и Постановления № 500; предельный двухлетний срок для взыскания недоимки также не пропущен.

Сведений об окончании либо прекращении исполнительного производства по постановлению налогового органа в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для признания задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 103 886,40 рублей, соответствующим сумме налогов пеней и указанным выше штрафам безнадежной ко взысканию. 

Суммы пени за прошлые периоды (не относящиеся к пеням, начисленным на сумму налогов и сборов в размере 103 886,10 рублей и 150 835,14 рублей), начислены на задолженность, возникшую ранее (до 2022 года) и относятся к суммам, признанным судом безнадежными ко взысканию выше.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания безнадежной ко взысканию суммы задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в общей сумме 31 232 489 рублей 33 копейки, а также соответствующих указанной сумме сумм пеней и штрафов; а также в части обязания ответчика исключить из сведений о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанные суммы задолженности.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

Судом установлено, что при принятии заявления к производству заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины; ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины в федеральный бюджет, в связи с чем вопрос о ее распределении судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 197 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявленные требования удовлетворить в части.

Признать безнадежной ко взысканию сумму задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в общей сумме 31 232 489 (тридцать один миллион двести тридцать две тысячи четыреста восемьдесят девять) рублей 33 копейки, а также соответствующих указанной сумме сумм пеней и штрафов. 

Обязать ответчика исключить из сведений о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанные суммы задолженности.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. 

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья                                                                                     С.А.Бельтюкова