АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 14073/2021

14 января 2022 года

г. Ижевск

 

резолютивная часть решения объявлена 10 января 2022 года

полный текст решения изготовлен 14 января 2022 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Е.А. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.Ф. Хлебниковой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ИжСпецМаш», г.Ижевск об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике, г. Ижевск,

при участии в заседании представителей ответчика - ФИО1 по доверенности от 10.01.2022, ФИО2 по доверенности от 11.01.2021, в отсутствие представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о начавшемся судебном процессе (почтовое отправление № 42601164129017),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ИжСпецМаш» (далее ООО «ИжСпецМаш», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее налоговый орган, инспекция, ответчик) от 28.12.2020 № 14-21/4509 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Как следует из представленных по делу доказательств, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2020 года, представленного обществом 31.07.2020.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 13.11.2020 № 14-21/5979 и вынесено оспариваемое решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 НК РФ. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен в четыре раза и составил 91012,4руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 04.08.2021 № 06-07/13652 жалоба общества на решение инспекции оставлена без удовлетворения.

Несогласие заявителя с решением инспекции послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

Не оспаривая факт совершения налогового правонарушения, заявитель указал, что при вынесении оспариваемого решения, инспекцией не были учтены смягчающие  ответственность обстоятельства: непреднамеренный характер нарушения, нестабильное финансовое положение предприятия, отсутствие дополнительного финансирования в виде субсидий и кредитных линий; вложение денежных средств в закуп материалов и комплектующих, социальная значимость предприятия. 

Возражая против заявленного требования, ответчик указал, что при вынесении оспариваемого решения были учтены смягчающие ответственность заявителя обстоятельства, размер штрафа уменьшен значительно. Инспекция считает, что оснований для дальнейшего снижения размера штрафа не имеется.

Оценив представленные по делу доказательства, доводы и пояснения сторон по правилам, установленным статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Для признания ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие двух условий: несоответствие оспариваемого акта действующему законодательству и нарушение в результате его принятия прав и законных интересов заявителя (ст.201 АПК РФ).

На основании п. 3 ст. 24, ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ООО «ИжСпецМаш» в проверяемом периоде производило выплаты физическим лицам, являющимся в соответствии со ст. 207 НК РФ  налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в связи чем, в соответствии со ст. 24 НК РФ являлось налоговым агентом в отношении налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы в организации.

ООО «ИжСпецМаш» представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2020 года.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение указанных выше норм НК РФ налоговым агентом  - ООО «ИжСпецМаш» неправомерно не перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с физических лиц, подлежащий перечислению налоговым агентом, сумма несвоевременно перечисленного НДФЛ составила 910124 рублей.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

ООО «ИжСпецМаш» ранее привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДФЛ (решение Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике от 02.10.2019 № 14-21/2284). Следовательно, за аналогичное нарушение сумма штрафа подлежит увеличению на 100%, штраф исчислен в размере 364049,6 рублей (910124*20%+100%). С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила 91012,4 рублей (364049,6 руб. /4).

Доводы заявителя о том, что при вынесении оспариваемого решения инспекцией не учтены смягчающие  ответственность обстоятельства, судом отклоняются, как противоречащие материалам дела.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом были установлены и учтены смягчающие обстоятельства: тяжелое финансовое положение; социальная направленность деятельности. 

Отсутствие дополнительного финансирования в виде субсидий и кредитных линий, вложение денежных средств в закуп материалов и комплектующих не являются основаниями для снижения штрафных санкций, поскольку общество создано для ведения самостоятельной предпринимательской, осуществляемой на свой риск деятельности с целью систематического получения прибыли.

Непреднамеренный характер правонарушения также не является смягчающим вину обстоятельством, так как совершение налогового правонарушения по  неосторожности  является  одной  из   форм  вины  лица, совершившего правонарушение.

Таким образом, обстоятельств, позволяющих уменьшить штраф в большем размере, материалами дела не установлено и заявителем не приведено.

Учитывая изложенное, оспариваемое решение соответствует действующему законодательству, не нарушает права и законные интересы заявителя в предпринимательской сфере и иной экономической деятельности. В связи с чем, заявленное требование удовлетворению не подлежат. 

На основании 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «ИжСпецМаш» г.Ижевск о признании незаконным, несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике от 28.12.2020 № 14-21/4509 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

 

Судья                                                                     Е.А. Бушуева