АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

Пушкина ул., д. 45, г. Хабаровск, 680000, официальный сайт: www.fasdvo.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ Ф03-6598/2019

13 марта 2020 года

г. Хабаровск

Резолютивная часть постановления объявлена 12 марта 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 марта 2020 года.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

председательствующего судьи Никитиной Т.Н.

судей Филимоновой Е.П., Черняк Л.М. 

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Пхеньян Артем-Строй»: представитель не явился; 

от инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району                      г. Владивостока: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Пхеньян Артем-Строй»

на решение от 27.08.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2019

по делу №  А51-16920/2019 Арбитражного суда Приморского края

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Пхеньян Артем-Строй» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 690034, 

<

...>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району                      г. Владивостока (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 690091, 

<

...>) 

о признании незаконным и отмене постановления   

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Пхеньян Артем-Строй» (далее – ООО «ПА-Строй», общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (далее – инспекция, налоговый орган) от 25.07.2019 № 25361919803735500004 и прекращении производства по делу, о замене административного наказания в виде штрафа в размере 771 525 руб. на предупреждение.

Решением суда от 27.08.2019, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), по кассационной жалобе общества, полагающего, что решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций приняты с нарушением норм материального права при несоответствии выводов судов фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем заявитель просит их отменить, дело направить на новое рассмотрение.

В кассационной жалобе ООО «ПА-Строй», ссылаясь на пункты 29, 33, 34 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного приказом Минфина России от 04.10.2011 № 123н (далее – Административный регламент) указывает, что, поскольку акт проверки не содержит сведений о каких-либо иных выявленных правонарушениях в рамках проведенной проверки, все остальные акты, вынесенные после 09.01.2019, являются актами, вынесенными по одной и той же проверке, несмотря на то, что основанием для их проведения являются новые поручения. Не оспаривая факт совершения правонарушений общество полагает невозможным применение к нему мер ответственности в виде штрафа со ссылкой на письмо ФНС России от 08.12.2016                                № ОА-4-17/23483@, поскольку в результате одной проверки выявлены несколько однородных правонарушений и имеются критерии, указанные в статье 4.1.1 КоАП РФ. 

Также выражает несогласие с выводами судов об отсутствии оснований для применения положений статей 2.9, 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ. Приводит доводы о малозначительности совершенного правонарушения и несоразмерности назначенного административного наказания характеру совершенного правонарушения. Считает возможным освобождение общества от административного наказания ввиду малозначительности вменяемого правонарушения, учитывая отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. 

Инспекция в отзыве на кассационную жалобу возражает по изложенным в ней доводам, считает, что решение суда первой и  постановление суда апелляционной инстанций являются законными и обоснованными, просит принятые судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Определением суда округа от 22.01.2020 производство по кассационной жалобе ООО «ПА-Строй» приостанавливалось до принятия процессуального решения Верховным Судом Российской Федерации в виде судебного акта по делу № А51-1202/2019 Арбитражного суда Приморского края и его опубликования.

Определением суда округа от 17.02.2020 производство по кассационной жалобе возобновлено, судебное заседание по рассмотрению кассационной жалобы назначить на 12.03.2020 на 09:20.

До начала судебного заседания от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, что в силу части 3 статьи 284 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, а также правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд округа не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как установлено судами и следует из материалов дела, инспекцией в отношении ООО «ПА-Строй» проведена проверка расчетов с физическим лицом-нерезидентом по валютным операциям без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной валюте Российской Федерации, а также без использования переводов электронных денежных средств за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. По результатам проверки составлен акт       от 22.07.2019 № 253620190032004.

В ходе проверки выявлено, что 29.08.2017 из кассы общества согласно расходному кассовому ордеру от 29.08.2017 № 17 были выданы наличные денежные средства в валюте Российской Федерации в сумме 2 057 401 руб. гражданину КНДР Пак Чер У по договору займа наличных денежных средств от 14.08.2017, заключенному между гражданином КНДР Пак Чер У (Заимодавец) и ООО «ПА-Строй» (Заемщик).

Согласно ответу УМВД России по Приморскому краю от 23.11.2018             № 23/4-10446 на запрос инспекции от 14.11.2018 № 22-07/43157 иностранный гражданин Пак Чер У не имеет вида на жительство в России, в связи с чем является нерезидентом.

Таким образом, инспекция пришла к выводу, что обществом осуществлены расчеты с физическим лицом-нерезидентом по валютным операциям без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной валюте Российской Федерации, а также без использования переводов электронных денежных средств, чем нарушены требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). 

По данному факту налоговым органом составлен протокол                              от 22.07.2019 № 25361919803735500002 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

25.07.2019 инспекцией вынесено постановление                                          № 25361919803735500004, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 771 525 руб. (ниже низшего предела с учетом применения положений части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ).

Не согласившись с постановлением, посчитав его незаконным, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судебные инстанции правомерно руководствовались следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона               № 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являясь резидентом, совершило операцию по возврату (выдаче) через кассу общества физическому лицу - нерезиденту валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, что подтверждается расходным кассовым ордером                 от 29.08.2017 № 17 на сумму 2 057 401 руб., минуя счет в уполномоченном банке.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по договору займа, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Таким образом, поскольку материалами дела подтверждается факт осуществления валютной операций в виде выдачи физическому лицу – нерезиденту наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 2 057 401 руб. через кассу ООО «ПА-Строй», а не через банковские счета в уполномоченном банке, арбитражные суды первой и  апелляционной инстанции обосновано пришли к выводу о наличии в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Проверяя по правилам части 2 статьи 2.1 КоАП РФ наличие вины во вмененном правонарушении, суды установили, что ООО «ПА-Строй» не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению обязательных требований валютного законодательства, объективных причин, препятствовавших соблюдению вышеназванных норм и правил не выявлено.

С учетом изложенного, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам главы 7 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Данные выводы судов согласуются с позицией Верховного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.12.2019                              № 303-ЭС19-22516. 

Оспариваемое постановление вынесено в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока для привлечения общества к административной ответственности.

Судами не выявлены существенные нарушения процедуры привлечения общества к административной ответственности. Факт совершения административного правонарушения установлен в ходе осуществления на основании поручения от 17.07.2019 № 253620190031002 проверки, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 28.1 КоАП РФ является поводом для возбуждения дела об административном правонарушении. Оснований полагать, что инспекцией рассматриваемое правонарушение выявлено в ходе осуществления предыдущей проверки, не имеется и их наличие обществом не доказано.

Оснований для применения к спорным отношениям положения статей 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ судами не установлено.

Довод общества со ссылкой на возможность применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного административного штрафа на предупреждение был исследован судами предыдущих инстанций и правомерно мотивированно отклонен.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ предупреждение как мера административного наказания, в случаях если оно не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ, назначается взамен административного штрафа при наличии обстоятельств, установленных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ. В данном случае из материалов дела указанная совокупность обстоятельств судами не усмотрена.

Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ об освобождении от административной ответственности ввиду малозначительности допущенного правонарушения суды обоснованно не усмотрели.

Административное наказание назначено обществу с учетом принципов законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, ниже низшего предела санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с применением частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Доводы, содержащиеся в кассационной жалобе, подлежат отклонению, поскольку направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств и сделанных судами на их основе выводов, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Ссылки заявителя кассационной жалобы на судебную практику в подтверждение своих доводов не могут быть приняты, так как судебные акты по указанным делам основаны на иных фактических обстоятельствах и объеме доказательств, оцениваемых судами в каждом деле в совокупности и взаимосвязи. 

Суды первой и апелляционной инстанций правильно применили нормы материального права и не допустили нарушений норм процессуального права, являющихся в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 27.08.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2019 по делу № А51-16920/2019 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья                                           Т.Н. Никитина                   

Судьи                                                                                    Е.П. Филимонова         

 

Л.М. Черняк